新税法操作技巧与纳税筹划

2020/11/15
新税法操作技巧与纳税筹划
居民企业与非居民企业Байду номын сангаас
o 居民企业税收政策
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得 缴纳企业所得税。
解释：居民企业属于规范的企业形式，其生存发 展主要依靠中国境内资源。所以，居民企业必须承担 全面的纳税义务。
o 实际管理机构
对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实 质性全面管理和控制的机构。比如，设在中国的亚太 地区总部、亚洲区总部。
2020/11/15
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居民企业与非居民企业
o 机构、场所
在中国境内从事生产经营活动的场所。
（1）管理机构、营业机构、办事机构； （2）工厂、农场、开采自然资源的场所； （3）提供劳务的场所； （4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作 业的场所； （5）其他从事生产经营活动的机构、场所。
2020/11/15
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居民企业与非居民企业
o 非居民企业
依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在 中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或 者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中 国境内所得的企业。
o 依据外国法律成立
广义的法律，包括可以作为企业成立依据的所有 法律和法规。非居民企业的判断，主要看是否在 中国境内有所得。
（5）《高新技术企业认定管理办法》规定的其他条
件。
2020/11/15
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居民企业与非居民企业
o 新华社2007年3月8日头条新闻 企业也叫居民！
o 居民企业
依法在中国境内成立，或者依照外国（地区） 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
居民企业的类型：除个人独资企业和合伙企业 以外的企业、事业单位、社会团体以及其他形式 取得收入的组织。
收入处理技巧 费用处理技巧
2020/11/15
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新税法规定的税率
o 小型微利企业适用20%的优惠税率
新《企业所得税法》规定：符合条件的小型微利 企业，减按20％的税率征收企业所得税。 o 小型微利企业，是指从事国家非限制行业并同时符 合以下条件的企业：
（1）制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数 不超过100人，资产总额不超过3000万元； （2）非制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人 数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
新税法操作技巧与纳税筹划
第1讲
新税法的精髓 及过渡性政策
2020/11/15
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新税法的意义及其对企业的影响
o 新税法的意义
统一法律，公平税负，完善税制，促进发展。 遵循科学发展观，建立现代法人税制。 借鉴国际惯例与发达市场经济国家经验。
o 新税法对企业的影响
纳税人：法人，即在中华人民共和国境内，企业
2020/11/15
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o 2.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所 没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴 纳企业所得税。上述所得减按10%的税率征税。
2020/11/15
新税法操作技巧与纳税筹划
非居民企业如何适用税率？
非居民企业 是否在中国 境内设立机 构场所？
[特别提醒]：
营业代理人——被视为在中国设立机构场所。
2020/11/15
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居民企业与非居民企业
非居民企业税收政策
o 1.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就 其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以 及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系 的所得，缴纳企业所得税。
和其他取得收入的组织。
新税法为企业减负让利。
税务处理趋于规范、合理。
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新税法规定的税率
o 基本税率降至25%
世界１５９个实行企业所得税的国家（地区）平 均税率水平：28.6%。 我国周边１８个国家（地区）的平均税率水平： 26.7%。
o 2008年度调整筹划
2020/11/15
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新税法的规定的税率
o 高新技术企业税率为15%
新《企业所得税法》第二十八条规定：国家重点 扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企 业所得税。
o 国家重点扶持的高新技术企业 首要条件：拥有核心自主知识产权。
核心知识产权是决定一个企业生产、发展和竞争能力的 重要因素。核心知识产权允许购买、投资投入，强调拥 有完整的支配权，或者享有独占的使用权。
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新税法的规定的税率
o 高新技术企业税率为15%
o 高新技术企业还要符合下列条件
（1）产品（服务）符合《国家重点支持的高新技术 领域》范围。
（2）研究开发费用占销售收入的比重不低于规定比例。 （3）高新技术产品（服务）收入占企业总收入不低于规定 比例。 （4）科技人员占企业职工总数不低于规定比例。
新税法操作技巧与纳税筹划
新税法的过渡性政策
o 哪些企业享受过渡性政策？
享受上述过渡优惠政策的企业，是指2007 年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立 的企业；实施过渡优惠政策的项目和范围按《实 施企业所得税过渡优惠政策表》。
o 政策依据： 1.财政部、国家税务总局关于《中华人民共和国企业 所得税法》公布后企业适用税收法律问题的通知（财 税[2007]115号） 2. 国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知 （国发[2007]39号）
新税法操作技巧与纳税 筹划
2020/11/15
新税法操作技巧与纳税筹划
主讲嘉宾：蔡 昌 博士
著名财税专家，中央财经大学 税务学院副教授，税收与财务 管理系主任。中国第一位税务 会计与税务筹划博士，中国社 会科学院博士后。被业界誉为 “用第三种眼光看税收筹划” 的奇才。兼任《阳光财税丛书》 编委会主任，中国阳光财税网、 中国税网特聘专家。
是
非居民企业的
所得来源？
境内
所得
境
外
否
所
25%
得
是
否
是否与境内所
10%
设机构场所有 联系？
但特别注意：非居民企业的下列所得免征企业所得税。 o 外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得。 o 国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。 o 经国务院批准的其他所得。
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