税法概述
税法知识点归纳总结
税法知识点归纳总结一、税法概述税法是国家对纳税人收取税款并管理税收的法律规定的总称，是一门规范国家税收活动的法律学科。
税法的主要任务是规范国家对纳税人乃至整个社会收取税款的程序和规则，包括税收计划、税收政策、税收征管、税收稽查等内容。
税法的发展与国家税收的形成和发展密切相关，是国家对纳税人实施税收管理的法律依据，对于国家和个人来说，都具有重要的意义。
二、税法的基本原则税法的基本原则是指在税收征管过程中所遵循的规则和规范，影响着税法的制定、实施和适用。
税法的基本原则包括以下几个方面：1. 法治原则：税法征管活动应当依法进行，依法处理纳税人的税收关系，并且应当建立健全及时有效的法律制度，保障税法的实施。
2. 纳税义务原则：纳税人应当依法履行纳税义务，税法征管人员应当依法处理相关事务，并在征管中指导纳税人履行纳税义务。
3. 公平原则：税法实施应当遵循公平原则，对所有纳税人一视同仁，不得有偏袒之嫌。
4. 法定原则：税法的规定和税务机关的行为必须依据法律来执行，不得违法操作。
5. 简易原则：税法及其实施规则应当简洁明了，便于纳税人理解和适用。
6. 税收依法征收原则：税务机关对税款的征收必须依据法律规定执行，不得滥用权力征收过高的税款。
7. 税收规范原则：税法的规定应当具有明确性、可操作性，避免模糊、空白的规定，在明确适用的同时应当方便纳税人遵循。
8. 保护纳税人合法权益原则：税法征收应当尊重纳税人的合法权益，不得侵犯其合法权益。
以上是税法的基本原则，这些原则对税法的实施有着重要的指导作用，对税收的管理、征收、征管等环节都有着积极的影响。
三、税法的主要内容及分类税法是一门综合法律学科，主要内容包括税收法律、税收法规、税务管理规定等。
税法的主要分类包括：1. 直接税法：直接税法是指对个人、企业、组织等直接征收的税法，主要包括个人所得税法、企业所得税法、资源税法等。
2. 间接税法：间接税法是指通过商品和劳务的交易发生时，由销售商等交纳的税法，主要包括增值税法、消费税法、营业税法等。
税法重点知识点归纳
税法重点知识点归纳一、税法概述税法，简单来说，就是关于税收的法律规定。
它规范了国家与纳税人之间的权利和义务关系。
税收具有强制性、无偿性和固定性这三大基本特征。
强制性意味着纳税人必须依法纳税，否则会面临法律制裁；无偿性指国家征税后，税款即为国家所有，不再直接归还纳税人；固定性则表现为税收的征收对象、税率等都是预先规定好的，相对稳定。
税法的构成要素众多，包括纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点等。
其中，纳税义务人就是承担纳税义务的单位和个人；征税对象则是对什么征税，比如货物、劳务、所得等；税率是计算税额的尺度，常见的有比例税率、累进税率和定额税率。
二、增值税增值税是我国税收体系中的重要税种。
增值税的征税范围广泛，包括销售货物、提供应税劳务、进口货物等。
对于一般纳税人，应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额。
销项税额是纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。
进项税额则是纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。
在计算销售额时，需要注意价外费用的处理。
价外费用通常包括手续费、补贴、基金、集资费等，但不包括符合条件的代垫运输费用等。
增值税的税率分为 13%、9%、6%三档，还有零税率。
适用 13%税率的有销售或进口货物（除适用 9%税率的以外）、提供加工修理修配劳务等；适用 9%税率的有农产品、图书、报纸、杂志、自来水、暖气等；适用 6%税率的主要是提供增值电信服务、金融服务等。
小规模纳税人实行简易计税方法，应纳税额等于销售额乘以征收率。
目前，小规模纳税人的征收率通常为 3%，在一些特殊情况下为 5%。
三、消费税消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种。
消费税的征税范围主要包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。
税法一税法概述
税法概述一、税法概述税收的概念，征税的主体是国家，国家征税的依据是政治权利，基本目的是满足政府为实现国家职能的支出需要，税收分配的客体是社会剩余产品，税收具有强制性、无偿性、固定性。
税收是经济学概念，税法是法学概念。
税法是指有权的国家机关制定的有关调整收税分配过程中形成的权利无关系的法律规范总和。
有权机关：全国人大及其常委会，地方人大以及其常委会，全国人大及其常委会授权的行政机关。
调整对象：税收分配中形成的权利义务关系。
税法有广义和狭义之分。
广义上，税法是各种税法法律规范形式的总和，狭义上，经全国人大常委会正式立法的税收法律。
(一)熟悉税法的特点1.从立法过程来看，税法属于制定法。
税法是由国家制定而不是认可的。
2.从法律性质来看，税法属于义务性法规（相对于授权性法规）。
并不是没有规定纳税人的权利，纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础上的，这些权利是程序性权利。
3.从内容上看，税法具有综合性。
税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。
(二)掌握税法的原则一、税法基本原则1.税收法律主义，也称税收法定性原则，指税法主体的权利义务必须由法律加以规定。
税收法律主义可以概括为课税要素法定，课税要素明确，依法稽征。
课税要素法定：课税要素必须由法律直接规定，课税要素包括纳税人、征税对象、税率、税收优惠、征税基本程序、税务争议解决办法等。
课税要素基本内容由法律直接规定，实施细则等只是补充。
课税要素明确原则，有关课税要素的规定必须尽量地明确而不出现歧义、矛盾，在基本内容上不出现漏洞。
是从立法体系的目的和立法技术上的要求。
依法稽征原则，税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，无权变动法定课税要素和法定征收程序，纳税人也是同样。
包含依法定课税要素稽征和依法定程序稽征两个方面。
依法稽征原则的适用，在事实上受一定限制，主要是由与其他税法原则冲突和稽征技术上的困难造成的。
2.税收公平主义：指税收负担必须根据纳税人的负担能力分配、负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同。
税法课件ppt
企业所得税的税收惩罚
企业所得税的税收惩罚包括虚假申报、虚开发票等行为的 处罚措施。
07 其他税种法
CHAPTER
消费税
01
定义
消费税是一种针对特定商品和 服务的间接税，旨在通过对特 定商品和服务在生产、流通和 消费环节进行征税，以实现调 节消费行为、引导消费方向、 控制消费数量等目标。
03
02
税率
税法课件
目录
CONTENTS
• 税法概述 • 税收制度与税种分类 • 纳税义务人与税收征管制度 • 税收优惠与税收惩罚
• 增值税法 • 所得税法 • 其他税种法 • 税法案例分析
01 税法概述
CHAPTER
税法的定义与特点
税法是国家制定的有关税收方面的法 律法规，其特征包括强制性、无偿性 和固定性。
增值税概述
增值税定义
增值税是一种以商品和劳务增值 额为征税对象的流转税，通过对 商品生产、流通、劳务服务等环 节中的新增价值或商品附加值进
行征税。
增值税起源与发展
增值税最早起源于法国，自20世 纪50年代起逐步推广至全世界。 中国自1979年开始试行增值税， 并逐渐完善和扩大其征收范围。
增值税特点
随着工业革命的兴起，所得税和增值税等新型税种逐渐出现，并逐渐成为现代国家 的主要税收来源。
现代税法的发展趋势是国际化、法制化和透明化，各国之间的税收协定也越来越多 ，税法在各国经济和社会发展中的地位越来越重要。
税法的基本原则
01
02
03
04
税收法定原则
税收的征收必须经过法律授权 ，否则不得进行征收。
个人所得税的税率与计税 依据
个人所得税的税率分为累进税 率和分类税率两种。计税依据 为应纳税所得额，即纳税人一 定期间内取得的各项收入减去 允许扣除的各项费用和损失后 的余额。
税法概论
法
经济与管理学部 崔曲
Chapter
1
第一章
税法概论
本章框架
税 法 的 概 念
税 法 基 本 理 论
税收
我国
我国
立法
与税 法的
现行
税法 体系
税收
管理 体制
实施
1 2 3 4 5
第 1 节
税法的概念
一、税法的概述 二、税法的概念 三、税法的作用
四、税法与其他法律的关系★★
一、税法的概述（税收的内涵）
——定额税率
——累进税率
（1）比例税率 ——单一比例税率 ——差别比例税率 ——幅度比例税率 增值税、消费税、营业税、城市维护建设 税、企业所得税等
（2）定额税率 ——按征税对象确定的计量单位，直接规 定固定的税额。
资源税、城镇土地使用税、车船税等
（3）累进税率 ——全额累进税率（我国目前没有采用） ——超额累进税率（个人所得税等） ——超倍累进税率（我国目前没有采用） ——超率累进税率（土地增值税等）
程序优于实体原则
——是指在诉讼发生时，税收程序法优于 税收实体法，以保证国家课税权的实现。
【举例】纳税人必须在缴纳有争议的税款
后，税务行政复议机关才能受理纳税人的 复议申请。
二、税收法律关系★★★
1、税收法律关系的构成
——主体 ——客体 ——内容
（1）税收法律关系的主体 ——享有权利和承担义务的当事人。
——国家财政收入重要工具，本质是分配关系； ——依据是政治权利； ——目的是满足社会公共需要；
——无偿性（核心） 强制性（保障） 固定性
（规范约束）
二、税法的概念
——国家制定的 ——用以调整国家与纳税人之间 ——在征纳税方面的权利与义务 关系的
税法概述(PPT 61页)
税收概述
• 税收的定义（P1）：
– 税收是政府为了满足社会公众的需要，凭借政 治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形 式；
• 税收的特征（P2）：
– 本课程所指的税法是广义的概念。
税法与税收的关系
• 税法是税收的法律表现形式，税收以税法的法 律形式加以确定，税法是税收的法律保障。
• 税收是税法规范的具体内容，税法制定、实施 的目的是为了保证税收的实现。
税法的作用（P3）
• 税法是国家组织财政收入的法律保障； • 税法是国家宏观调控经济的法律手段； • 税法对维护经济秩序有重要作用； • 税法可以有效地保护纳税人的合法权益； • 税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可
• 本章学习要求 第一节 税法的概念 第二节 税收实体法的构成要素 第三节 我国现行税法体系与税收管理体制
本章学习要求
1.掌握税法的法律级次 2.掌握税收的基本特征 3.掌握税收法律关系的构成 4.掌握税收实体法的构成要素 5.掌握我国现行税法体系 6.掌握我国现行税收收入的划分
第一节 税法的概念
扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或 个人 – 纳税单位：申报缴纳税款的单位，是纳税人 的有效集合
课税对象（P10）
• 课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的 目的物，是国家据以征税的依据：包括流转额、 所得额、财产、资源、特定性为五大类。
具体的划分 税目
征税主体 征税
课税对象
纳税 纳税主体
计算应纳 税额的标准
税款的 经济来源
2024版《税法》中国税制PPT课件
• 推进绿色税收国际合作：积极参与国际绿色税收合作与交流，借鉴国际先进经 验做法，不断完善我国绿色税收制度体系。
07 税收征收管理制度
CHAPTER
税务登记与纳税申报
税务登记
01
特许权使用费所得等。
税率
采用超额累进税率和比例税率相 结合的方式，根据所得额的不同，
适用不同的税率。
税收优惠与减免政策
企业所得税优惠
对符合条件的小型微利企业、高新技术企业、创业投资企 业等给予税收优惠政策，如减按15%的税率征收企业所得 税等。
个人所得税优惠 对符合条件的个人给予税收优惠政策，如子女教育、继续 教育、大病医疗等专项附加扣除，以及个人所得税起征点 的提高等。
税款征收方式
税款缴纳程序
税务机关根据税法的规定和纳税人的 实际情况，采用不同的征收方式，如 查账征收、查定征收、查验征收、定 期定额征收等。
纳税人按照税务机关核定的税额和规 定的期限，到指定的银行缴纳税款。 同时，税务机关也可以根据实际情况 采取其他征收措施，如税收保全措施、 强制执行措施等。
滞纳金与罚款
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋，如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等， 可以享受房产税的优惠或减免。
车船税制度
1 2 3
征税对象和范围 车船税的征税对象是车辆和船舶，包括机动车辆、 非机动车辆、机动船舶和非机动船舶。
计税依据和税率 车船税的计税依据是车船的吨位或功率。税率则 根据车船的种类和吨位或功率不同而有所差异， 一般采用定额税率。
税收法律制度
税收信息化建设
大学税法期末笔记总结
大学税法期末笔记总结第一章：税法概述1. 税法的概念和内容税法是国家税务主管机关依法管理税务工作所制定的法律、法规、规章和其他决定的总称。
税法包括法律层面和行政层面。
2. 税法的特征和功能税法具有法定性、强制性、公益性、调整性的特征，其功能包括税收的调节、保护国家利益、调整社会收入分配、促进经济发展等。
3. 税法的体系和层级税法由宪法法律、行政法规、地方性法规组成。
宪法法律是最高法律文件，行政法规是国家税务主管机关根据宪法法律制定的，地方性法规是地方政府根据宪法法律和行政法规制定的。
4. 税收管理机关和纳税人的主体地位税收管理机关是税务主管机关。
纳税人包括个人纳税人和单位纳税人。
个人纳税人包括居民个人纳税人和非居民个人纳税人。
单位纳税人包括企业和其他组织。
第二章：税收制度1. 税收制度的概念和分类税收制度是国家为实现税收目标而制定的一系列有机衔接的税法规则和税务操作程序。
税收制度可以分为综合征税制、分类征税制、简单征税制和特别征税制等。
2. 综合征税制和分类征税制综合征税制是指将纳税人全年的各项收入汇总，按照一定的税率进行全额计算。
分类征税制是指将纳税人的各项收入进行分类，按照不同的税率进行计算。
3. 简单征税制和特别征税制简单征税制是指遵循简化税种、简便征管的原则，通过较高的税率和较低的起征点，减轻纳税人的申报和征缴负担。
特别征税制是指针对特定行业或特定商品征收特别的税费。
4. 增值税增值税是纳税人按照货物或服务的增值额计算并缴纳的一种税费。
增值税包括一般纳税人和小规模纳税人两种纳税方式。
第三章：税收主体1. 各级政府税收主体的范围和职责各级政府税收主体包括中央政府和地方政府。
中央政府负责征收和管理国家税收，地方政府负责征收和管理地方税收。
2. 纳税人的分类和纳税义务纳税人可以分为居民纳税人和非居民纳税人，具体包括个人纳税人和单位纳税人。
纳税义务包括申报义务、征收义务和缴纳义务。
3. 特殊纳税人的身份和义务特殊纳税人是指税务机关依法指定的纳税人，有特殊的纳税身份和义务。
经济法第十六章 税法
第三节 税收征收管理法
五、税收征收的法律责任
（一）纳税人的违法行为及其法律责任 （二）税务机关及其工作人员的违法行为以及法律责任
THANKS
第一节 税法概述
四、税法的构成要素
（一）纳税主体 纳税主体又称纳税义务人，简称纳税人，是指依照法律、行政法规的规定负有 纳税义务的单位和个人。 （二）征税对象 我国税法规定的征税对象又称为纳税客体，即对什么东西要征税。 （三）税率 税率，是指应纳税额与计税金额之间的比例，它是计算税额的主要尺度，是税 法中的核心要素。
第二节 我国税收法律制度的主要内容
（二）消费税 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就 其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单地说，消费税是对特定的消 费品征收的一种流转税，它属于价内税。 （三）关税 关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象 而征收的一种商品税。它是世界各国普遍征收的一个税种，由海关负责征收。
第三节 税收征收管理法
二、税务管理
（一）税务登记 税务登记，是指纳税人在开业、变更或终止时，应当依法向税务机关办理登记 手续。 （二）账簿、凭证管理 我国的《税收征收管理法》规定，纳税人、扣缴义务人应按照有关法律、行政 法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进 行核算。 （三）纳税申报 纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行 政法规的规定确定的申报期限、申报内容，到主管税务机关如实办理纳税申报
第一节 税法概述
三、税法的概念和体系
（一）税法的概念 税法，是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税、纳税方面的权利与义 务关系的法律规范的总称。 （二）我国税法体系 税法体系，是指由一国现行全部税收法律规范组成的有机联系的整体。税法是 实体法和征管程序相统一的法。相应地，税法体系也应当包括两部分，即实体税法 和程序税法。
税法(第九版)税法概述
➢ 税法的基本构成要素
2.征税对象 征税对象是指征税的直接对象或国家征税的标的物。征税对象说明了对什么征 税的问题，规定了每一种税的征税界限，是一种税区别于另一种税的主要标志。 每一种税一般都有特定的征税对象。
征税对象从总体上确定了一个税种的征税范围，税种的名称也常常是以征税对 象为根据来确定的。
➢ 税法的分类
3.按税法地位分类 按照具体税法在税法体系中的法律地位不同，可以将其分为税收通则法和税收 单行法。 税收通则法是指对税法中的共性问题加以规范，对具体税法具有约束力，在税 法体系中具有最高法律地位和最高法律效力的税法。 其主要内容包括通用条款、税权划分、基本税收权利与义务、征收程序、法律 责任、行政协助、税务争讼等方面的内容。较为典型的税收通则法就是税收基 本法。 税收单行法是指就某一类纳税人、某一类征税对象或某一类税收问题单独设立 的税收法律、法规或规章。税收单行法受税收通则法的约束和指导。 税收单行法是相对于税收通则法而言的，税收通则法以外的税法都属于税收单 行法。
1.按税法内容分类 按税法内容的不同，可以将税法分为税收实体法、税收程序法、税收处罚法、 税收救济法和税务行政法。 税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利和义务的法律规范的总称。 其主要内容包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率、减免税等， 是国家向纳税人行使征税权和纳税人负担纳税义务的要件。只有具备这些要 件时，纳税人才负有纳税义务，国家才能向纳税人征税。税收实体法直接影 响国家与纳税人之间的权利和义务分配，是税法的核心部分，没有税收实体 法，税法体系就不能成立。 《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》(以下 简称《企业所得税法》)就属于税收实体法。
➢ 税法的定义
各有权机关根据国家立法体制规定所制定的一系列税收法律、法规、规章和规范 性文件，构成了我国的税收法律体系。 从广义上讲，税法是各种税收法律规范的总和，即包括所有调整税收关系的法律、 法规、规章和规范性文件，是税法体系的总称。广义的税收法律规范不仅存在于 专门的税收法律法规中，还存在于其他与税收有关的法规之中。 从狭义上讲，税法是特指由全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收 法律。 税法涉及的主体包括税收征管机关和纳税人。税收征管机关依法进行税收的征收 和管理，纳税人依法缴纳税款，双方均有各自的权利和义务，受到税法的规范和 制约。 税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系，既要保 证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。税法的核心在于兼顾 和平衡纳税人权利，在保障国家税收收入稳步增长的同时，也保证对纳税人权利 的有效保护。
税法概述
税法一、税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利以及义务关系的法律规范总称。
税法是国家依法征税、纳税人依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保障国家的财政收入。
税法与税收制度密不可分，税法是税收制度的法律表现形式，税收制度则是税法所确定的具体内容。
税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收具有无偿性、强制性和固定性三个基本特征。
（一）税收的无偿性是指国家征税以后对具体纳税人，既不需要直接偿还，也不付出任何形式的报酬，纳税人从政府支出所获利益通常与其所支付的税款不完全成一一对应的比例关系。
税收的无偿性是相对的，国家收取的税款虽未当时支付对价，但以后会用取得的税款用于基础设施建设。
“取之于民，用之于民。
”（二）税收的强制性是指国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配，而非纳税人的一种自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则会受到法律制裁。
（三）税收的固定性是指税收是国家通过法律形式预先规定了对什么征税及其征收比例等税制要素，并保持相对的连续性和稳定性。
二、税法的作用（一）税法的社会经济作用1.税法是国家组织财政收入的法律保障；2.税法是国家宏观调控经济的法律手段；3.税法对维护经济秩序具有重要作用；4.税法能有效地保护纳税人的合法权益；5.税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证。
（二）税法的法律规范作用1.税法的指引作用；2.税法的评价作用；3.税法的强制作用；4.税法的教育作用；5.税法的预测作用。
三、税收法律关系税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间，在税收分配过程中形成的权利与义务关系。
（一）税收法律关系的构成1、税收法律关系的主体税收法律关系主体，是指法律关系的参与者。
是税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
征税主体是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关。
税 法 概 述
税法概论
（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同分类 国内税法 国际税法 外国税法等
（五）按照税收收入归属和征管管辖权限的不同分类 中央税 地方税 中央与地方共享税
税法概论
（六）我国现行税法的分类 流转税类 所得税类 资源税类 特定目的税类 财产和行为税类 关税
税法概论
五、我国的税收管理体制 （一）税收立法权的划分 (1)全国人大及其常委会制定税收法律 (2)全国人民代表大会及其常委会授权立法 。如国务
税法概论
（5）除少数民族自治地区和经济特区外，各地均不得 擅自停征全国性的地方税种。
（6）经全国人大及其常委会和国务院的批准，民族自 治地方可以拥有某些特殊的税收管理权。
（7）经全国人大及其常委会和国务院的批准，经济特 区也可以在享有一般地方税收管理权之外，拥有一些特殊 的税收管理权。
（8）上述地方（包括少数民族自治地区和经济特区） 的税收管理权的行使，必须以不影响国家宏观调控和中央 财政收入为前提。
（十）罚则。主要是指对纳税人违反税法的行为采取的 处罚措施
（十一）附则。一般是指规定的与该法紧密相关的内容 比如该法的解释权、生效时间等。
税法概论
四、税法的分类 （一）按照税法的基本内容和效力的不同分类
税收基本法 税收普通法 （二）按照税法的职能作用的不同分类 税收实体法 税收程序法 （三）按照税法征收对象的不同分类 对流转额征税的税法 对所得额征税的税法 对财产征税的税法 对特定行为征税的税法 对自然资源征税的税法等五种
（9）涉外税收必须执行国家的统一税法，涉外税收政 策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不 得自行制定涉外税收的优惠措施。
（三）税收征收管理范围的划分 （1）国家税务局系统负责征收和管理的项目有 （2）地方税务局系统负责征收和管理的项目
税法小知识
税法小知识《税法小知识》一、税法概述1、税法是人民的立法，是建设社会主义法治国家的重要组成部分，是社会主义市场经济体制下实行经济调节和社会公平的重要工具。
2、税法是经济法律的重要组成部分，它是国家采取的一种重要经济政策工具，是实现国家、地方和社会经济发展的有效措施和重要手段，是国家保证有效运行社会主义经济体制的重要依据。
3、税法是国家和社会取政事业发展的重要支柱和重要力量，是国家机构保证财政收支平衡、决策及财税管理的有效工具。
二、税法的分类税法的分类主要有：联邦税法、州税法和地方税法。
联邦税法是最高级的税法，它是美国联邦政府发布的法规。
州税法则是各州政府发布的各州税法。
地方税法是有关部门所发布的、只针对某一地区的地方性税法。
三、税法的来源税法的来源有国家法、地方政府法、联邦政府法、行政法规及其他有关文件。
国家法指国家立法机关制定的法律，尤其是宪法。
地方政府法指各地区政府制定的税法、有关部门制定的行政法规及其他有关文件。
联邦政府法指美国联邦政府制定的法律。
行政法规是政府有关部门制定的税收相关的行政法规。
四、税法的基本原则税法的基本原则有公平原则、平等原则、合理原则、简易原则、低税原则、平衡原则、连续原则、客观原则、预算原则等。
公平原则——税法要保证财产的公正征收，不得损害社会公平原则，不得侵害公民的一般财产权利。
平等原则——平等地对待所有纳税人，保障社会公平正义，各类纳税人对待的要均等且公平。
合理原则——税收征收要遵循合理原则，具体停止具有合理性的税费筹措政策，不得有违反法律及情理的情况发生。
简易原则——要尽量简化税务审查及税收征收程序，为纳税人减轻审批等手续繁琐的负担。
低税原则——税负越低越好，不能过分提高税负和税率，使纳税人的税收负担过重。
预算原则——要确保收支平衡，完成国家预算收入的计划，实现国家及社会的稳定发展。
税法(第四版)税法基本原理
（三）税法与行政法的关系 （四）税法与经济法的关系
（五）税法与刑法的关系 刑法是实现税法强制性最有力的保证。税法和刑法对于违反 税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严 重，轻者给予行政处罚，重者要承担刑事责任，给予刑事处 罚。
（六）税法与国际法的关系 被一个国家承认的国际税法，也应该是这个国家税法的组成 部分。
(4)强制执行措施的内容。 1)书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存 款中扣缴税款。 2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的 商品、货物或者其他财产。
税收之所以必须采用法的形式，是由税收的本质与特性 决定的。
第一，税收的本质是一种分配关系； 第二，税收的特征是强制性、无偿性、固定性； 第三，从税收职能来看，调节经济是其重要方面； 第四，国家课征税款的目的是满足社会公共需要。
（二）税法的特点
（1）从立法过程来看，税法属于制定法。 （2）从法律性质看，税法属于义务性法规。 （3）从内容看，税法具有综合性。
税法基本原理
内容提纲
第1节 税法概述
第2节 税法的分类 第3节
税收法律关系
第4节 税收执法
第一节 税法概述
一、税法的概念与特点 （一）税法的概念 一般认为，税收是国家为满足社会公共需要，凭借其政治权 力，按照法律规定，强制、无偿地参与剩余产品分配所形成 的分配关系，是国家取得财政收入的基本形式。
税法的解释对于税收执法、税收法律纠纷的解决是必不可少 的。
四、税法的作用
（一）税法的规范作用
税法的规范作用是指税法调整、规范人们行为的作用，其实 质是法律的基本作用在税法中的体现与引申。
（二）税法的经济作用
（1）税法是税收根本职能得以实现的法律保障。 （2）税法是正确处理税收分配关系的法律依据。 （3）税法是国家宏观调控经济的重要手段。 （4）税法是监督管理经济活动的有力武器。 （5）税法是维护国家权益的重要手段。
税法知识点总结pdf
税法知识点总结pdf第一章税法概述税法是指规范税收制度、规范纳税行为、规定纳税义务和权利、规范税务管理等一系列税收法规的总称。
税法是国家财政收入的重要来源，它直接关系到国家财政的稳定和税收的公平性。
税法的基本职能是调节收入分配，调整经济结构，促进经济发展。
税法主要包括宪法、法律、行政法规、部门规章、税务规定以及税收协定等。
第二章税收基本原则税收基本原则是税法制度的重要组成部分，它是指依法征税原则、公平原则、简易原则、便民原则、法律优先原则、税制稳定原则和税收调节经济发展原则等。
依法征税原则是税法的基本原则，它要求税务机关和纳税人在税收行为上必须严格依照法定程序办事，不得违反法律和法规的规定。
公平原则是税收基本原则之一，它要求税收的征收和分配应当公平合理，不应当损害任何纳税人的利益。
第三章税收征管税收征管是指国家税务部门按照法定程序和要求，对纳税人履行税收义务进行监督、管理和检验的过程。
税收征管的主要内容包括征税、征发、征管和征收。
征税是指税务部门根据法定程序和要求，对纳税人进行征税的活动。
征发是指税务部门对纳税人的纳税申报信息进行核实和确认的活动。
征管是指税务部门对纳税人遵守税法规定和纳税义务的监督、管理和检验活动。
征收是指税务部门依法收取纳税人的税款的活动。
第四章税收管理税收管理是指国家税务部门对纳税人从事纳税活动进行监督、管理和检验的过程。
税收管理的主要内容包括纳税登记管理、纳税申报管理、纳税核算管理、纳税检查管理、纳税征管管理、纳税信息管理和税收证明管理等。
税收管理的目的是保障国家税收的合法权益，维护纳税人的合法权益，促进税收工作的规范化和法制化发展。
第五章税收征收税收征收是指税务部门根据法定程序和要求，对纳税人进行税收征收的活动。
税收征收的主要内容包括税收的计算、税款的征收、税款的缴纳、税款的缴纳证明的办理等。
税收征收的目的是保障国家税收的合法权益，维护纳税人的合法权益，促进税收工作的规范化和法制化发展。
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第一章 税法概述
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税法
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第二章 增值税法律制度
销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率） （3）征收面广。无论是企业、单位，还是个体工商户、其他个人（个体工商 户以外的个人），内资企业还是外资企业，只要发生了增值税应税行为，就应 依法缴纳增值税。
第二章 增值税法律制度
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二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比，具有以下特征：
（4）对一般纳税人实行税款抵扣制。增值税一般纳税人在计算各期应纳税额 时，采取销项税额减去进项税额，以其差额作为应纳税额的税款抵扣办法。用 公式表示为：
第二章 增值税法律制度
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二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比，具有以下特征：
（1）多环节征收。商品在流通的各个环节，只要产生了增值额，就产生了增 值税纳税义务。 （2）属于价外税。无论是一般纳税人，还是小规模纳税人，在计算增值税时， 都应以不含税的销售额为计算依据。如果价款中含有增值税，首先应将其换算 为不含税的数额，然后再乘以适用的税率或征收率来计算增值税税额。换算公 式为：
第二章 增值税法律制度
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三、增值税的类型
增值税的类型
增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种。我国在 2008年及以前，增值税一直是实行生产型增值税。从2009年1月起，增值税 由过去的生产型转为消费型。
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——税收筹划是降低税收成本的最佳选择 企业目标：盈利 税后利润最大化
企业 成本
非税成本
税收成本 税收筹划 有人说:野蛮者抗税，愚昧者偷税，糊涂者漏税，精明 者进行税收筹划。
2、避免涉税风险 ①企业面临的主要涉税风险 ——误解政策法规的风险（不能正确理解或不知道某些重 要法规导致） ——税务处理与会计处理不一致的风险 ——未能正确行使权力的风险 ——各税种计算缴纳中的风险 ——税务管理的风险（办理税务登记、设立税务账簿、报 送会计报表和纳税申报表、领钩使用发票等） ——税务救济中的风险（税务行政复议、税务行政诉讼、 税务行政赔偿必须要遵循严格的法律条件和法律程序） ②涉税风险可能导致的损失 直接经济损失、名誉损失、刑事责任
企业活动与税收
购买 原材料 生产 生产 成本
税收
税收
供 应 商
完工入库
库存 商品
税收
税收 消费者 零售商
税收 批发商
中国税收制度概况
货物
劳务 行为
财产
进口 关税、增值税、消费税 生产（应税消费品） 消费税 采掘 （应税资源） 资源税 批发 增值税 城建税 零售 教育费 加工修理修配 其他劳务 转让无形资产 营业税 销售不动产 土地增值税 书立、领受、使用应税凭证 印花税 取得应税车辆 车辆购置税 占用耕地建房或从事其他非农建设 耕地占用税 车船 车船税 房产 房产税 土地 城镇土地使用税 产权受让 契税
据有关统计： 2004年时:全国税务师事务所已有2860多个，从业人员 有6万多人，注册税务师6.2万人，其中执业者为2万人。 截止2008年:全国有注册税务师事务所3380个，注册税 务师74624人，其中执业税务师23590人，从业人员约7万人。 到2012年预计:我国注税行业经营规模年收入将达到 80-100亿元，税务师事务所达到5000家，注册税务师人员 达到9-10万人，从业人员达到13-15万人。
（4）美国目前流行的MBA教材《税收与企业战略：筹划方 法》 （迈伦.斯科尔斯、马克.沃尔夫森等著，张雁翎主译） 提出了有效税收筹划概念：有效税收筹划要求筹划者考虑拟 进行的交易，对交易各方的含义，即税收筹划要考虑所有的 契约方；有效税收筹划要求筹划者在进行投资和融资决策时， 不仅仅考虑显性税收(直接支付给税务当局的税收)，还要考 虑隐形税收；有效税收筹划要求筹划者认识到，税收仅仅是
第八条 纳税人依法享有减税、免税、退税权、陈述权、申辩权、申 请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利、对税务机关和人员的 违法违纪行为控告和检举权。
2006年2月1日起施行的《注册税务师管理暂行办法》第22条规 定，注册税务师可以提供税收筹划服务业务。 各种筹划的书籍相继问世，大专院校开设税收筹划专业， 注册税务师资格暂行规定制定，税务师事务所纷纷成立。由幕 后走向台前。
开窗税：古希腊规定，凡是朝着大街和向外打开的窗户，户 主要交纳开窗税。 改名税：比利时新的法律中，父母可以任意给子女改名，但 必须交纳200比利时法郎的“改名税”。 风景税：美加州一小市镇规定，凡是住在海滨，住宅面向海 洋的居民，每年须缴纳66至184美元的风景税。 乞丐税：法国巴黎的香榭丽舍大道，是世界最有名的大道。 外地的乞丐和流浪汉纷纷涌向这里行乞和逗留，使当局感到 大煞风景。于是规定，只有缴纳1.5万法郎税款的乞丐，才 能获准在这里行乞。 肥尸税：英国。
我国税收筹划发展中存在的问题及原因
※系统的税收筹划理论研究相对缺乏，税收筹划的 实践大多处于短期的非系统行为。 ※筹划市场相应不大。不同类型的企业对税收筹划 的态度相差甚远，外企和民企追捧，国企冷落。有 调查显示，在深圳选择税收筹划的纳税人中，有一 半以上是外资企业，其次是民营企业，国企最少， 所占比例不到一成。 原因：观念问题、依法纳税意识问题、税收法制建 设问题等。
第二节 税收筹划的产生与发展
一、税收筹划的产生和发展的条件
（1）承认纳税人的权利 （2）法制健全和透明
二、国内外税收筹划的产生与发展
1、国外税收筹划的产生与发展 （1）萌芽阶段：19世纪中叶，意大利的税务咨询业务已出 现税收筹划行为。税务专家的地位高，任何人都可以从事包 括税务咨询在内的税务专业。
二、税收筹划的概念
税收筹划是指纳税人在一国法律允许的范围内，通过事 前合理地安排其经营、财务、投资等活动，将其纳税义务筹 划在适当的时间和地点，以适当的形式发生，从而减轻税负、 实现其税后收益最大化的行为。是企业经营战略的重要组成 部分。具有以下特点： 合法性：符合税法规定和国家政策导向。 遵从性：筹划应在税务机关认可的条件下进行。 超前性：筹划必须事先规划、设计安排。 专业性：筹划应由有相关专业知识人员进行。 目的性：税后收益最大化。
（4）天津财经大学的盖地教授认为，税收筹划是纳税人依 据所涉及的现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下， 运用纳税人的权利，根据税法中的“允许”与“不允许”、 “应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该” 的项目、内容等，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减 轻税负的谋划和对策。 （5）国家税务总局注册税务师管理中心在《税务代理实务》 (中国税务出版社，1999)中把税收筹划定义为：纳税筹划 是指纳税人在遵守税收法律、法规的前提下，当存在两个 或两个以上纳税方案时，为实现最小合理纳税而进行设计 和运筹，纳税筹划的实质是依法合理纳税，并最大程度地 降低风险。
第三节
税收筹划的动因
一、主观角度的ห้องสมุดไป่ตู้析
1、追求利益最大化 ——税收与纳税人的活动密切相关，直接影响可支配收入。
自古至今，从国内到国外，税收始终伴随着人们的生活。 中国古代的“皇粮国税”之说，唐代著名诗人杜荀鹤的“任 是深山更深处，也应无计避征徭”诗句、西方国家也有“只 有死亡和纳税是不可避免的”之类的名言，都说明税收存在 的普遍性，在市场经济越来越发达的现代社会，税收更是成 为人们经济生活中一个不可忽略的热点。
（2）逐渐被法律认可阶段：源于法律判例，其标志性事件是： ①1935年英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯 特大公”一案的发言，他说： “任何一个人都有权安排自己 的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排 中得到利益„„就不能强迫他多缴税。”这一观点得到了法 律界的认同，税收筹划也第一次得到了法律上的认可，成为 奠定税收筹划史的基础判例。之后，英国、美国、澳大利亚 等国家在涉及税务判例中，该案例成为经常引用的原则精神。 ②1947年，美国法官勒纳德.汉德（Learned Hand）在一个税 务案件中陈述到：“法院一直认为，人们安排自己的活动以 达到低税负目的，是不可指责的。每个人都可以这样做，不 论他是富人，还是穷人。而且这样做是完全正当的，因为他 无须超过法律的规定来承担国家税收。税收是强制课征，而 不是自愿捐献，以道德的名义来要求税收，纯粹是侈谈。” 该判例成为美国税收筹划的法律基石。
（3）专业化发展阶段：始于20世纪50年代末，包括各种协会 成立、理论研究与实务操作。
※1959年欧洲税务联合会在法国巴黎成立。目前有会员15万，分别来自22 个欧洲国家。联合会明确提出税务专家是以税务咨询为中心开展税收筹划。 ※1979年。英国朗蔓公司出版、P.C.索尔思执笔的《信托与税收筹划》， 至1987年连续出了三版。 ※1988年。G.D.牛顿博士和G.D.布隆蒙合著了《遇到麻烦的企业税收筹 划》。 ※1989年。伍德赫得·费尔勒国际出版公司出版过名为《跨国公司的税收 筹划》。提出的论点及税收筹划的技术在一些跨国公司中颇有影响。 ※1997年。霍瓦斯公司出版的《国际税收》。 ※美国斯坦福大学商学院教授、诺贝经济学奖得主迈伦·斯科尔斯(Myron S．Scholes)等人的著作《税收与企业战略：筹划方法》为代表。 有关专业杂志。《税收管理国际论坛》、《税收筹划国际评论》。 实务操作方面：各种筹划的中介机构诞生，如税务代理、税务咨询等机构 纷纷成立。
所得税
在许多发达国家，税收不仅和企业经济活动息息相关， 也覆盖了公众日常生活的方方面面： 赠送礼物缴税：在美国，恋人或情人之间互赠礼物，要依法 纳税。礼物价值超过1万美元的，应按18％的税率缴税；礼 物价值超过3万美元的，其适用税率也就达到55％。所赠礼 物范围包括飞机票、差旅费、服装等。所以，有些情人一旦 翻脸吵架，甚至会向税务部门举报以报复对方。 离婚税：美国加利福尼亚州实行一种简便的离婚办法。它规 定，结婚不满两年，未生儿育女且又无贵重财产的夫妻，只 需向州政府法律部门邮寄30美元的离婚税款，并承诺双方无 争执地处理财产，离婚即自动生效。 未婚先孕税：美国威斯康星州通过一条法律，未婚先孕的少 女须缴税。旨在以行政和法律手段来遏制未婚妈妈的增多。 这项法令还规定，怀孕少女生下的孩子，应由爷爷奶奶抚养， 直至婴儿母亲年满18岁。
众多经营成本中的一种，在筹划过程中必须考虑所有成本。
（二）国内理论界对税收筹划的阐述 （1）唐腾翔、唐向在其著作《税收筹划》一书中认为：“税 务筹划是指在法律规定许可的范围内，通过经营、投资、理 财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的税收利益。” （2）梁云风在2001年出版的《税务筹划实务：纳税人节税指 南》一书中把税收筹划定义为：“纳税人在税收法律许可的 范围内，当存在多种纳税方案可供选择时，通过经营、投资、 理财、组织交易等事项的事先安排和策划，以达到税收负担 最低或税收利益最大为目的的经济行为。” （3）中国人民大学的张中秀教授认为：税收筹划指一切采用 合法和非违法手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的 财务安排，主要包括非违法的避税筹划、合法的节税筹划与 运用价格手段转移税负的转嫁筹划和涉税零风险。