合作社会计核算和账务处理实务
农民合作社账务处理实务
一、合作社使用账簿、单据合作社要严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。
固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。
合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。
二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。
三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。
（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。
【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。
会计分录为：借:库存现金 200000银行存款 100000固定资产 30000贷：股金 320000资本公积 10000（二）财政直接补助资金的核算合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。
合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
农民专业合作社账务处理实务
前言为帮助农民专业合作社会计人员搞好合作社会计核算和账务处理，根据《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，我们编写了《农民专业合作社账务处理实务》，用于合作社会计人员实际工作的业务参考，以期推动合作社财务管理规范，提高财务管理水平，由于我们水平有限，难免会出现一些错误，请予以提出批评指正。
沂水县农村经营管理服务中心二〇一一年二月农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。
固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。
合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。
二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。
三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。
（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。
【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。
农民专业合作社会计实务
农民专业合作社会计实务1. 简介农民专业合作社是农民集体经济组织形式的重要实践，通过农民自愿、平等参与，形成了合作社利益共享、风险共担的经营理念。
而农民专业合作社的会计实务则是保证合作社经营交易记录的重要工作。
本文将介绍农民专业合作社会计实务的基本内容和要点。
2. 农民合作社会计制度的设立2.1 注册会计师的评估和审计农民专业合作社在设立之初，需要聘请注册会计师进行评估和审计工作。
注册会计师将会对合作社的财务状况、资产评估等情况进行调查和审核，以确保合作社能够正常运营并达到合规要求。
2.2 会计准则和制度农民合作社在制定会计准则和制度时应遵循国家相关的会计法规和规定。
合作社的会计准则需要根据其经营特点和业务特征进行相应调整，以保证会计信息的准确性和可靠性。
3. 农民合作社会计主要内容3.1 合作社会计账簿农民合作社需要建立完善的会计账簿，包括现金日记账、银行存款日记账、购销存货账簿和固定资产台账等。
这些账簿记录了合作社的日常经济活动，为日后的决策提供了基本依据。
3.2 支出与收入的核算农民合作社需要对各项支出和收入进行准确的核算。
支出方面包括种子、农药、化肥、生产用工等，收入方面包括农作物销售、土地租金等。
通过核算，可以清晰了解合作社的盈亏状况。
3.3 资金汇总与使用合作社需要对资金的汇总和使用进行记录和管理。
这包括资金的来源、使用用途以及结余等内容。
合作社需要确保资金的合理配置，以提高资金的使用效率，并保证合作社的正常运转。
3.4 财产和负债的管理合作社需要对其财产和负债进行管理和核算。
财产方面包括合作社的固定资产、库存等，而负债方面包括应付账款、借款等。
准确管理财产和负债可以提供合作社的经营风险和发展潜力的判断依据。
3.5 税务申报与缴纳农民合作社作为一家企业，需要按照国家相关的税务法规进行申报和缴纳税款。
合作社的会计部门需要及时完成税务申报工作，并确保税款的缴纳准确、及时。
4. 农民合作社会计实务的重要性农民合作社会计实务对于合作社的可持续发展至关重要。
农民专业合作社 会计实务
农民合作社账务处理农民专业合作社会计账务详解第一讲货币资金及应收款项的核算一、货币资金的核算货币资金是合作社资产中的重要组成部分，是合作社资产中流动性最强的资产。
根据货币资金存放地点及其用途不同，货币资金分库存现金及银行存款（含其他货币资金）。
就会计核算而言；货币资金的核算并不复杂，但是，由于货币资金具有高度流动性，在组织会计核算中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。
（一）现金1、现金收入的核算合作社收入现金主要途径有：从银行提取现金，收取转帐起点以下的零星收入款，职工交回的剩余差旅费款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。
收到现金时，借记“库存现金”帐户，贷记有关帐户。
【例1】合作社从开户信用社提取现金3000元备用。
该业务导致合作社现金增加及银行存款减少。
会计分录为：借：库存现金3000贷：银行存款30002、现金支出的核算按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关帐户，贷记“库存现金”帐户。
【例2】合作社临时工张军出差时借款1000元，以现金付讫。
合作社借出差旅费，应收款增加，应记入“应收款”帐户的借方；同时现金减少，应记入“库存现金”帐户的贷方。
会计分录为：借：应收款--张军1000贷：库存现金10003、现金明细分类核算为了全面、系统、连续、详细地反映有关现金的收支情况和库存余额，合作社应设臵“现金日记帐”，有外币业务的还应按外币币种单设“现金日记帐”。
明细分类核算时，由合作社出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时计算现金结余金额，并将结余金额与实际库存现金金额进行核对，保证帐款相符。
如果发现帐款不符，应及时查明原因，并进行处理。
月度终了，将“现金日记帐”的余额与“现金”总帐的余额进行核对，保证帐帐相符。
(二)银行存款1、很行存款的总分类核算合作社银行存款的收付及其结存情况通过“银行存款”账户进行会计核算，该账户的借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映合作社期末银行存款的余额。
村民委员会与经济合作社财务收支会计核算及账务处理
村民委员会与经济合作社财务收支会计核算及账务处理第一部分：村民委员会财务收支会计核算及账务处理说明一、村民委员会财务收入类会计科目核算说明及账务处理1.〃补助收入〃科目。
本科目核算村民委员会当年度取得的基本运转经费收入以及其他各类补助收入。
为了反映村民委员会补助收入来源情况，设置"财政补助收入”、"集体补助收入"、”专项补助收入"和"其他补助收入"四个二级会计科目。
(1)"财政补助收入"核算财政基本运转补助收入，收到基本运转经费账务处理如下：借：银行存款贷：补助收入——财政补助收入——区财政补助收镇财政补助收入(2)"集体补助收入"核算镇、村级集体补助资金，包括从经济合作社取得的集体股分红，收到补助资金账务处理如下：借：银行存款贷：补助收入——集体补助收入——XX资金(3)”专项补助收入"核算各级、各部门专项管理的资金收入。
收到专项补助资金账务处理如下：借：银行存款贷：补助收入——专项补助收入——XX资金(4)”其他补助收入"核算除上述资金外的其他补助收入。
收到此类补助收入账务处理如下：借：银行存款贷：补助收入——其他补助收入——以奖代补收入——困难村补助收入一一村干部业绩奖励及特殊奖励——其他镇政府给予村民委员会日常工作运转配套的补助收入，列入"补助收入——其他补助收入——其他"科目核算。
2."其他收入"科目。
本科目核算村民委员会当年度发生的除"补助收入”以外的其他收入。
如利息收入、捐赠收入等。
发生其他收入时：借：银行存款贷：其他收入——利息收入——捐赠收入——其他二、村民委员会部分支出类会计科目核算说明及账务处理1."管理费用"科目。
本科目核算村民委员会管理活动发生的各项支出。
如村干部报酬、办公费、差旅费、培训费、交通费、公务接待费、会务费、固定资产折旧等。
农民专业合作社账务处理
4、合作社出售、捐赠、报废和毁损固定资产时，借记“固 定资产清理”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”。收回 出售固定资产的价款、残料价值和变价收入时，借记“库存现 金”、“银行存款”、“产品物资”等科目，贷记“固定资产 清理”。支付清理费时，借记“固定资产清理”科目，贷记 “库存现金”、“银行存款”等科目。清理完毕发生净收益时， 借记“固定资产清理”科目，贷记“其他收入”；发生净损失 时，借记“其他支出”科目，贷记“固定资产清理”科目。
【例2】合作社收到国家财政直接补助资金10万元，其中：7万元用来购买办公场 所,1万元购买桌，1万元用于农业技术推广，1万元用于成员培训。会计分录为： ①收到补助资金时： 借:银行存款 100000 贷：专项应付款 100000 ②购买管理用固定资产时： 借：固定资产—办公室 70000 —桌椅 10000 贷：银行存款 80000 同时，转入“专项基金” 科目 借：专项应付款 80000 贷：专项基金 80000 ③用于农业技术推广和成员培训时： 借：专项应付款 —技术推广 10000 —成员培训 10000 贷：银行存款 20000
农民专业合作社账务处理 实 务
财务处理实务
• • • • • • • • 一、合作社使用账簿、单据 二、记账凭证编制 三、合作社资金来源的账务处理 四、合作社经营业务的账务处理 五、合作社的其他经济业务的账务处理 六、月末账务结转处理 七、年终盈余分配 八、项目账建流程及要点
一、合作社使用账簿、单据 合作社要严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》 规定(财会„2007‟15 号 , 2008年1月1日起施行 )，根据实际需 要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品 物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来） 账及成员账户。 二、记账凭证编制 合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制 记账凭证，月末，记账凭证、原始凭证按顺序装订成册，妥善保管。
农民专业合作社所有者权益核算的会计账务处理分录
农民专业合作社所有者权益核算的会计账务处理分录合作社的所有者权益，是指合作社资产扣除负债后由成员享有的剩余权益。
合作社的所有者权益包括股金、专项基金、资本公积、盈余公积、未分配盈余等。
（一）股金的核算（1）收到成员入股的货币资金借：银行存款贷：股金资本公积（实际出资与确认的股金的差额）（2）收到成员入股的非货币资金1、成员以自产种苗入股借：产品物资贷：股金2、成员以全新办公室、仓库、机械等出资借：固定资产贷：股金3、成员以土地经营权入股借：无形资产贷：股金（3）资本公积转增股金时借：资本公积贷：股金（4）退股1、以银行存款支付成员退股款借：股金贷：银行存款2、以固定资产和现金退还借：股金累计折旧（已提折旧）贷：固定资产库存现金（二）专项基金专项基金是核算合作社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的专项基金。
上一篇已经详细介绍了合作社收到国家财政直接补助资金时的会计处理，这里就不再重复了。
需要的小伙伴请翻看昨天的推文。
（1）他人捐赠的核算1、收到捐赠的货币资金借：库存现金/银行存款贷：专项基金2、收到某单位捐赠的拖拉机借：固定资产贷：专项基金（三）盈余公积（1）提取盈余公积借：盈余分配—各项分配贷：盈余公积（2）用盈余公积弥补亏损时借：盈余公积贷：盈余分配—未分配盈余（四）本年盈余与盈余分配本年盈余核算合作社本期实现的盈余。
盈余分配核算合作社当年盈余的分配（或亏损的弥补）和历年分配后的结存余额。
（1）结转各项收入借：经营收入其他收入贷：本年盈余（2）结转各项支出借：本年盈余贷：经营支出管理费用财务费用税金及附加等（3）对外投资的结转借：投资收益贷：本年盈余注：如投资净损失，作相反会计分录。
（4）结转本年盈余借：本年盈余贷：盈余分配—未分配盈余注：如为净亏损，作相反会计分录。
（5）按成员与本社交易额比例返还盈余借：盈余分配—各项分配贷：应付盈余返还向每个成员返还盈余时借：应付盈余返还贷：成员往来（6）分配剩余盈余借：盈余分配—各项分配贷：应付剩余盈余向成员分配剩余盈余时借：应付剩余盈余贷：成员往来（7）结转各项分配时借：盈余分配—未分配盈余贷：盈余分配—各项分配。
合作社会计核算和账务处理实务
合作社会计核算和账务处理实务2014-01-07 阅20837转397分享：农民专业合作社账务处理实务？一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。
固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。
合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。
二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。
三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。
（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。
【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。
会计分录为：借:库存现金 200000银行存款 100000固定资产 30000贷：股金 320000资本公积 10000（二）财政直接补助资金的核算合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。
合作社会计核算和账务处理实务
合作社会计核算和账务处理实务阅 20837 转 397农民专业合作社账务处理实务一、 合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”， 严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试 行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、 固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。
固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、 银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。
合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”， 支出使用“农民专业 合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用 “农民专业合作社产品物资出库单”。
二、 记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末， 将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。
三、 合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人 捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。
（一） 股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时， 按实际收到的金额和投资各方确认的价值， 借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积” 科目。
【例1】合作社收到成员入社投入现金 20万元， 存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元, 协议确认股金额32万元。
会计分录为：借：库存现金200000银行存款 100000 固定资产 30000贷：股金320000 资本公积10000（二） 财政直接补助资金的核算合作社收到国家财政直接补助资金时， 借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付 款”科目。
合作社账务处理实务
合作社账务处理实务一、引言合作社是一种经济组织形式，它由一群共同经营的成员组成，共同分担风险和收益。
在合作社运营过程中，账务处理是一项重要的任务。
本文将介绍合作社账务处理的实务内容，包括会计科目设置、账务记录、凭证编制、账簿管理等方面。
二、会计科目设置合作社的会计科目设置应根据其经营特点和业务需求进行合理规划。
一般来说，合作社的会计科目包括资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本费用类科目和收入类科目等。
在设置会计科目时，应考虑到合作社的业务范围和规模，并与相关法律法规和会计准则保持一致。
三、账务记录合作社的账务记录是指将经济业务按照一定的格式和方法记录在会计凭证上，并形成账簿的过程。
账务记录的核心是准确和完整，需要记录每一笔经济业务的相关信息，包括日期、摘要、借方金额和贷方金额等。
同时，账务记录还应按照一定的顺序和分类进行，以方便后续的账务处理和分析。
四、凭证编制凭证是合作社进行账务处理的基本依据，是记录经济业务的书面凭证。
凭证编制应遵循一定的规则和要求，包括凭证字号的连续性、摘要的准确性、金额的正确性等。
在编制凭证时，需要将每笔经济业务按照借贷原则进行分录，并填写相关的科目、金额和摘要等信息。
五、账簿管理合作社的账簿管理是指对凭证和账务记录进行整理、归档和保存的过程。
账簿管理应保证账簿的准确性和及时性，确保账务处理的合规性和可追溯性。
在账簿管理中，需要按照一定的顺序和方法进行账簿的开设、记账、汇总和结账等操作，并及时进行账簿的审核和核对。
六、财务报表财务报表是合作社向内外部用户提供财务信息的主要方式。
合作社应按照一定的规则和要求编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
财务报表应真实、准确地反映合作社的财务状况和经营成果，为合作社的经营决策和风险评估提供依据。
七、税务处理合作社作为一种经济组织形式，也需要履行相应的税务义务。
税务处理包括纳税申报、税款缴纳、税务登记和税务检查等方面。
农民专业合作社账务处理实务操作
农民专业合作社账务处理实务操作一、背景介绍农民专业合作社作为我国农村经济组织的重要形式之一，承担着推动农业现代化、增加农民收入、促进农村经济发展的重要任务。
账务处理是合作社运行的基础，准确、规范的账务处理能够保证合作社的财务状况真实可靠，为合作社的经营决策提供有力的支持。
二、账务处理的基本原则1. 真实性原则：账务处理应当真实、准确地反映合作社的经济业务活动，不得隐瞒、虚构或者歪曲事实。
2. 完整性原则：账务处理应当完整、全面地记录合作社的经济业务活动，不得遗漏或者遗忘重要信息。
3. 一致性原则：账务处理应当按照统一的会计政策和会计制度进行，确保会计信息的一致性和可比性。
4. 时效性原则：账务处理应当及时进行，保证账务信息的及时性和可靠性，及时反映合作社的经济状况和经营成果。
三、账务处理的具体操作流程1. 登记原始凭证：根据合作社的经济业务活动，将相关的原始凭证按照一定的分类和编号规则进行登记，包括收入凭证、支出凭证、资产凭证等。
2. 分录和核算：根据原始凭证的内容，按照会计科目进行分录，同时进行相应的核算处理，包括借贷记账、科目余额核算等。
3. 制作会计凭证：根据分录和核算的结果，制作相应的会计凭证，包括日记账、总账、明细账等。
4. 进行账务核对：对制作的会计凭证进行核对，确保凭证的准确性和完整性，同时与原始凭证进行比对，确保账务处理的一致性。
5. 编制财务报表：根据会计凭证和账务核对的结果，编制相应的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
6. 进行财务分析：根据编制的财务报表，进行财务分析，评估合作社的经营状况和财务风险，为经营决策提供参考依据。
四、账务处理的注意事项1. 凭证的真实性：凭证上的金额、日期、摘要等信息应当真实准确，不得虚构或者歪曲事实。
2. 凭证的完整性：凭证应当包含完整的必要信息，不得遗漏或者遗忘重要内容。
3. 凭证的规范性：凭证的填制应当符合会计凭证的规范要求，包括格式、字迹、签章等。
合作社会计核算和账务处理实务
合作社会计核算和账务处理实务合作社会计核算和账务处理实务2014-01-07 zhyywz文章来源阅20837 转397 转藏到我的图书馆微信分享：农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。
固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。
合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。
二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。
三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。
（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。
【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。
会计分录为：借:库存现金 200000银行存款 100000固定资产 30000贷：股金 320000资本公积 10000（二）财政直接补助资金的核算合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。
合作社会计核算及账务处理实务
合作社会计核算和账务处理实务农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。
固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。
合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。
二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。
三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。
（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。
【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。
会计分录为：借:库存现金 200000银行存款 100000固定资产 30000贷：股金 320000资本公积 10000（二）财政直接补助资金的核算合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。
合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
农民专业合作社账务处理实务操作
农民专业合作社账务处理实务操作一、会计账簿的建立和管理1.建立会计账簿。
农民专业合作社需要建立一系列会计账簿，包括：总账、明细账、日记账、出纳账等。
这些账簿可以手工编写或使用电子会计软件建立。
2.确认会计核算制度。
农民专业合作社应根据自身的经营特点和需求，明确会计核算制度，包括：会计政策、会计科目、会计账簿等。
3.定期核对账簿。
农民专业合作社应定期核对各项账簿的数据，确保账簿的准确性和完整性。
二、财务凭证的制作和处理1.收入凭证的制作和处理。
农民专业合作社应及时制作和处理各类收入凭证，包括：销售收入、资产变现等。
收入凭证应标明收入项目、金额、日期等。
2.支出凭证的制作和处理。
农民专业合作社应及时制作和处理各类支出凭证，包括：购买原材料、支付员工工资等。
支出凭证应标明支出项目、金额、日期等。
3.转账凭证的制作和处理。
农民专业合作社在进行资金转账时，应制作相应的转账凭证，并确保凭证的准确性和合规性。
三、会计核算和报表编制1.会计核算。
农民专业合作社应定期进行会计核算，包括：资产、负债、所有者权益、收入和支出等。
会计核算可以采用单式核算或复式核算。
2.财务报表编制。
农民专业合作社应根据会计核算结果编制财务报表，包括：资产负债表、利润表、现金流量表等。
财务报表应真实、准确地反映农民专业合作社的经营状况和财务状况。
四、税务申报和税款缴纳1.纳税申报。
农民专业合作社应按照税法规定，定期向税务机关申报相关税种，包括：增值税、所得税等。
申报内容应真实、准确地反映农民专业合作社的税务情况。
2.税款缴纳。
农民专业合作社应按照税务机关的要求，定期缴纳相关税款。
缴纳税款时，应及时办理相关手续，并保留相应凭证和发票。
注意事项：1.凭证的编制和处理应严格按照财务会计制度和税法规定进行，确保准确性和合规性。
2.会计账簿和财务报表的管理应建立相应的制度和流程，确保数据的安全、完整和准确。
3.会计核算和报表编制应及时进行，避免延误和遗漏。
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合作社会计核算与账务处理实务2014-01-07 zhyywz文章来源阅20837 转397转藏到我得图书馆微信分享:农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”,严格执行《农民专业合作社财务会计制度(试行)》规定,根据实际需要设置账簿,一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付(成员往来)账及成员账户。
固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿;收入支出类使用“多栏式”账簿;现金、银行存款类使用“日记账”;总账等其她类使用“三栏式”账簿。
合作社收支单据除外部取得外,日常收款使用“农民专业合作社收款收据”,支出使用“农民专业合作社付款票据”,购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”,出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。
二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务,都要取得原始凭证,并据以编制记账凭证,月末,将已经登记过账簿得原始凭证与记账凭证,分类装订成册,妥善保管。
三、合作社资金来源得账务处理合作社得资金来源有:成员入社股金(包括:货币资金与非货币资产)、国家财政直接补助、她人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。
(一)股金得核算成员入社投入货币资金与非货币资产时,按实际收到得金额与投资各方确认得价值,借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目,按其合作社与成员确认得股金额,贷记“股金”科目,实际出资与确认得股金额之间得差额,贷记或借记“资本公积”科目。
【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元,存款10万元,农业机械5台评估确认价为3万元,协议确认股金额32万元。
会计分录为:借:库存现金 200000银行存款 100000固定资产 30000贷:股金 320000资本公积 10000(二)财政直接补助资金得核算合作社收到国家财政直接补助资金时,借记“库存现金”、“银行存款”等科目,贷记“专项应付款”科目。
合作社按照国家财政补助资金得项目用途,取得固定资产、农业资产、无形资产等时,按实际支出,借记“固定资产”、“牲畜(禽)资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目,同时借记“专项应付款”科目,贷记“专项基金”科目;用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销与技术推广等项目支出时,借记“专项应付款”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
【例2】合作社收到国家财政直接补助资金10万元,其中:7万元用来购买办公场所,1万元购买桌,1万元用于农业技术推广,1万元用于成员培训。
会计分录为:①收到补助资金时:借:银行存款 100000贷:专项应付款 100000②购买管理用固定资产时:借:固定资产—办公室 70000—桌椅 10000贷:银行存款 80000同时,转入“专项基金” 科目借:专项应付款 80000贷:专项基金 80000③用于农业技术推广与成员培训时:借:专项应付款—技术推广 10000—成员培训 10000贷:银行存款20000(三)她人捐赠资金得核算合作社实际收到她人捐赠得货币资金与非货币资产时,借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”等科目,贷记“专项基金”科目。
【例3】合作社收到某公司捐赠得拖拉机一台,所附发票售价为1、7万元,相关税费及运输费共计0、3万元。
会计分录为:借:固定资产—拖拉机20000贷:专项基金20000(四)借款得核算合作社借款渠道有银行、信用社或其她金融机构,以及外部单位与个人,借款期限在一年以下(含一年)得,借记“库存现金、银行存款”科目,贷记“短期借款”科目;借款期限在一年以上得,借记“库存现金、银行存款”科目,贷记“长期借款”科目。
【例4】合作社从农村信用社贷款20000元,期限6个月,直接转存合作社账户。
会计分录为:借:银行存款 20000贷:短期借款 20000【例5】合作社借甲公司30000元,期限为2年,所得支票存入农村信用社。
会计分录为:借:银行存款—信用社30000贷:长期借款—甲公司 30000(五)成员往来得核算合作社与其成员发生应付款项与收回应收款项时,借记“库存现金”、“银行存款”等科目,贷记“成员往来”科目;偿还应付款项与发生应收款项时,借记“成员往来”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
【例6】合作社向甲成员借现金10000元,作为流动资金,期限为6个月。
会计分录为:借:库存现金10000贷:成员往来—甲成员 10000【例7】合作社将统一采购得化肥发放给乙成员5袋,计款1000元,暂欠。
会计分录为:借:成员往来—乙成员 1000贷:产品物资1000(六)合作社积累核算合作社从当年实现得可分配盈余中,按章程规定得比例提取盈余公积时,借“盈余分配—各项分配”科目,贷“盈余公积”科目。
会计分录为:【例8】年终,合作社实现可分配盈余100000元,按章程规定提取10%得公积金。
会计分录为:借:盈余分配—各项分配 10000贷:盈余公积 10000四、合作社经营业务得账务处理(一)合作社统一采购生产资料出售给成员,将成员生产得产品收购后对外销售时,账务处理如下:1、合作社统一采购生产资料时,按其购入价与发生得相关费用,借记“产品物资”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付款”等科目。
合作社将产品物资分配或出售给成员时,借记“库存现金”、“银行存款”、“成员往来”(出售给非成员得借记:“应收款”)等科目,贷记“经营收入”科目,同时,借记“经营支出”科目,贷记“产品物资”科目。
【例9】3月份,肉鸡养殖专业合作社以2500元/吨得价格购入甲公司饲料100吨,以现金支付5万元,以银行存款支付10万元,余款暂欠,以现金支付运费及装卸费等费用0、3元;合作社以3000元/吨得价格出售给成员,成员已交来现金27万元,丙成员欠3万元。
会计分录为:①购入饲料时:借:产品物资—饲料 250000贷:库存现金 50000银行存款 100000应付款—甲公司100000②支付运费、装卸费等费用时:借:产品物资—饲料3000贷:库存现金3000③出售饲料时:借:现金270000成员往来—丙成员30000贷:经营收入 300000同时,结转成本借:经营支出 253000贷:产品物资—饲料 2530002、合作社将成员生产得产品进行统一收购时,按其收购价与相关费用,借记“产品物资”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”、“成员往来”等科目。
合作社将产品对外销售时,借记“库存现金”、“银行存款”、“应收款”等科目,贷记“经营收入”科目,同时,借记“经营支出”科目,贷记“产品物资”科目。
【例10】3月份,某肉鸡养殖专业合作社以8000元/吨得价格收购成员肉鸡50吨,用现金支付购鸡款40万元、支付运费及装卸费等费用0、2万元。
合作社以1万元/吨得价格对外出售,并将销售款50万元存入银行。
会计分录为:①收购肉鸡时:借:产品物资—肉鸡 400000贷:库存现金 400000②支付运费、装卸费等费用时:借:产品物资—肉鸡 2000贷:库存现金 2000③对外出售时:借:银行存款 500000贷:经营收入 500000同时,结转成本借:经营支出 402000贷:产品物资—肉鸡 402000(二)合作社为成员代购生产资料,代销产品得模式经营,账务处理如下:1、合作社按成员委托协议代购生产资料,收到受托代购商品款时,借记“库存现金”、“银行存款”科目,贷记“成员往来”科目。
采购商品时,按采购商品得价款与实际发生得费用,借记“受托代购商品”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付款”等科目。
交付受托代购商品时,按代购商品得实际成本,借记“成员往来”科目,贷记“受托代购商品”科目;收取手续费得,借记“成员往来”或“库存现金”、“银行存款”等科目,贷记“经营收入”科目。
收到手续费时,借记“库存现金”、“银行存款”等科目,贷记“成员往来”等科目。
【例11】5月份,某肉鸡养殖专业合作社以2500元/吨得价格,收取为成员代购饲料20吨得购料款,共计50000元;合作社以2400元/吨得价格购得饲料20吨,期间发生运费及装卸费等费用500元,饲料到达后交付成员;合作社收取1000元代购费后,将余款500元退回成员。
会计分录为:① 收到成员交来得代购款时:借:库存现金 50000贷:成员往来—各成员 50000② 采购饲料时:借:受托代购商品—饲料 48500贷:库存现金 48500 ③ 交付成员饲料时:借:成员往来—各成员 48500贷:受托代购商品—饲料 48500④收取1000元代购费时:借:成员往来 1000贷:经营收入 1000⑤将余款500元退回成员时:借:成员往来 500贷:库存现金 5002、合作社为成员代销产品,收到委托代销商品时,按协议约定得价格,借记“受托代销产品”科目,贷记“成员往来”科目。
售出受托代销商品时,按实际收到得价款,借记“库存现金”、“银行存款”等科目,按协议约定得价格,贷记“受托代销产品”科目,如果实际收到得价款大于协议约定得价格,按其差额,贷记“经营收入”科目;如果实际收到得价款小于协议约定得价格,按其差额,借记“经营支出”科目。
给付成员代销商品款时,借记“成员往来”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”科目。
【例12】6月份,肉鸡养殖专业合作社,收到成员委托代销肉鸡10000千克,双方协议约定价格为8元/千克;合作社以8、5元/千克得价格售出,取得现金85000元,期间发生运输费、装卸费等费用1000元,合作社支付成员代销肉鸡款80000元。
会计分录为:① 收到成员交来得委托代销肉鸡时:借:受托代销产品—肉鸡 80000贷:成员往来—各成员 80000 ② 售出肉鸡时:借:库存现金 85000贷:受托代销产品—肉鸡 80000经营收入 5000③ 支付成员代销肉鸡款时:借:成员往来—各成员 80000贷:库存现金80000④支付运输费、装卸费等费用时:借:经营支出 1000贷:库存现金 1000(三)、合作社将成员生产得初级产品进行深加工后对外销售,账务处理如下:合作社收购成员生产得初级产品时,按其收购价与相关费用,借记“产品物资”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”、“成员往来”等科目。
合作社对初级产品进行加工发生各项生产费用时,借记“生产成本”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”、“产品物资”、“应付工资”、“成员往来”、“应付款”等科目。
合作社将深加工完成得产品入库时,借记“产品物资”科目,贷记“生产成本”科目。
合作社将深加工产品对外销售时,借记“库存现金”、“银行存款”、“应收款”等科目,贷记“经营收入”科目,同时,借记“经营支出”科目,贷记“产品物资”科目。