农民合作社账务处理实务
农民合作社账务处理实务
一、合作社使用账簿、单据合作社要严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。
固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。
合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。
二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。
三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。
（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。
【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。
会计分录为：借:库存现金 200000银行存款 100000固定资产 30000贷：股金 320000资本公积 10000（二）财政直接补助资金的核算合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。
合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
农民专业合作社账务处理实务之欧阳光明创编
农民专业合作社账务处理实务欧阳光明（2021.03.07）一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。
固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。
合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。
二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。
三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。
（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。
【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。
会计分录为：借:库存现金 200000银行存款 100000固定资产 30000贷：股金 320000资本公积 10000（二）财政直接补助资金的核算合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。
合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
农民专业合作社账务处理实务
前言为帮助农民专业合作社会计人员搞好合作社会计核算和账务处理，根据《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，我们编写了《农民专业合作社账务处理实务》，用于合作社会计人员实际工作的业务参考，以期推动合作社财务管理规范，提高财务管理水平，由于我们水平有限，难免会出现一些错误，请予以提出批评指正。
沂水县农村经营管理服务中心二〇一一年二月农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。
固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。
合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。
二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。
三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。
（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。
【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。
合作社会计核算及账务处理实务
合作社会计核算和账务处理实务2021-01-07 zhyywz文章来源阅20837 转397转藏到我的图书馆微信分享：农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿〞，严格执行?农民专业合作社财务会计制度〔试行〕?规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付〔成员往来〕账及成员账户。
固定资产、产品物资类使用“数量金额式〞账簿；收入支出类使用“多栏式〞账簿；现金、银行存款类使用“日记账〞；总账等其他类使用“三栏式〞账簿。
合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据〞，支出使用“农民专业合作社付款票据〞，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单〞，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单〞。
二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。
三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金〔包括：货币资金和非货币资产〕、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。
〔一〕股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金〞、“银行存款〞、“固定资产〞、“产品物资〞、“无形资产〞等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金〞科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积〞科目。
【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。
会计分录为：借:库存现金 200000银行存款 100000固定资产 30000贷：股金 320000资本公积 10000〔二〕财政直接补助资金的核算合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金〞、“银行存款〞等科目，贷记“专项应付款〞科目。
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农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。
固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。
合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。
二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。
三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。
（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。
【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。
会计分录为：借:库存现金20KK00银行存款100000固定资产30000贷：股金320KK0资本公积10000（二）财政直接补助资金的核算合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。
合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
农民专业合作社账务处理实务操作
收款单位（盖章）单位负责人（盖章）经办人注：一式三联，第一联存根，第二联记账，第三联收据2、农民专业合作社付款票据农民专业合作社付款票据年月曰NO:注：一式三联，第一联存根，第二联记账，第三联收款人3、农民专业合作社产品物资入库单农民专业合作社产品物资入库单年月日NO：库管员：交货人：制单：注：一式三联，第一联仓库存留，第二联会计记账，第三联交货人。
4、农民专业合作社产品物资出库单农民专业合作社产品物资出库单年月曰NO：库管员：领货人：制单：注：一式三联，第一联仓库留存，第二联会计记账，第三联领货人。
二、农民专业合作社产品物资登记台账（2本）1、农民专业合作社产品物资入库登记台账农民专业合作社产品物资入库登记台账2、农民专业合作社产品物资出库登记台账农民专业合作社产品物资出库登记台账三、账簿（11本；包括1本总账，9本明细账、1本登记簿）1、总账（订本式）流动资产： 货币资金 应收款项 存货 流动资产合计 长期资产： 对外投资 农业资产： 牲畜（禽）资产林木资产 农业资产合计 固定资产：固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产清理 在建工程 固定资产合计 其他资产：无形资产 长期资产合计 资产总计1 5 6 1011 1213151617 20 21 22 25 272829流动负债： 短期借款应付款项 应付工资 应付盈余返还 应付剩余盈余 流动负债合计 长期负债： 长期借款 专项应付款 长期负债合计 负债合计 所有者权益： 股金 专项基金 资本公积 盈余公积 未分配盈余所有者权益合计 负债和所有者权益总 计30 31 32 33 35 3640 41 42 43 44 45 46 47 50 5154补充资料：成员权益变动表 编制单位： 年度：单位：元盈余及盈余分配表编制单位：年度：单位：元科目余额表编制单位：年度：单位：元编号科目名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方101库存现金102银行存款113应收款114成员往来121产品物资124委托加工物资125委托代销商品127受托代购商品128受托代销商品131对外投资141牲畜（禽）资产142林木资产151固定资产152累计折旧153在建工程154固定资产清理161无形资产201短期借款211应付款212应付工资221应付盈余返还222应付剩余盈余231长期借款235专项应付款301股金311专项基金321资本公积322盈余公积331本年盈余332盈余分配401生产成本501经营收入502其他收入511投资收益521经营支出522管理费用529其他支出收入合计支出合计收支差额五、会计科目会计科目表附注：合作社在经营中涉及使用外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等各种其他货币资金的，可增设“其他货币资金〃科目。
农民专业合作社账务处理实务
农民专业合作社账务处理实务前言为帮助农民专业合作社会计人员搞好合作社会计核算和账务处理，》规定，我们编写了《农民根据《农民专业合作社财务会计制度(试行) ，用于合作社会计人员实际工作的业务参考，专业合作社账务处理实务》以期推动合作社财务管理规范，提高财务管理水平，由于我们水平有限，难免会出现一些错误，请予以提出批评指正。
沂水县农村经营管理服务中心二〇一一年二月农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据，严格执行《农合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”民专业合作社财务会计制度(试行)》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付(成员往来)账及成员账户。
固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿;收入支出类使用 ;总账等其他类使用“多栏式”账簿;现金、银行存款类使用“日记账”“三栏式”账簿。
合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收，款收据” 支出使用，“农民专业合作社付款票据” 购入产品物资使用“农，民专业合作社产品物资入库单” 出售产品物资使用“农民专业合作社产。
品物资出库单” 二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。
三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有:成员入社股金(包括:货币资金和非货币资、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。
产) (一)股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资、、、各方确认的价值，借记“库存现金”“银行存款”“固定资产”“产品、物资”“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。
【例 1】合作社收到成员入社投入现金 20 万元，存款 10 万元，农业机械 5 台评估确认价为 3 万元，协议确认股金额 32 万元。
农民专业合作社账务处理实务操作
农民专业合作社账务处理实务操作一、背景介绍农民专业合作社作为我国农村经济组织的重要形式之一，承担着推动农业现代化、增加农民收入、促进农村经济发展的重要任务。
账务处理是合作社运行的基础，准确、规范的账务处理能够保证合作社的财务状况真实可靠，为合作社的经营决策提供有力的支持。
二、账务处理的基本原则1. 真实性原则：账务处理应当真实、准确地反映合作社的经济业务活动，不得隐瞒、虚构或者歪曲事实。
2. 完整性原则：账务处理应当完整、全面地记录合作社的经济业务活动，不得遗漏或者遗忘重要信息。
3. 一致性原则：账务处理应当按照统一的会计政策和会计制度进行，确保会计信息的一致性和可比性。
4. 时效性原则：账务处理应当及时进行，保证账务信息的及时性和可靠性，及时反映合作社的经济状况和经营成果。
三、账务处理的具体操作流程1. 登记原始凭证：根据合作社的经济业务活动，将相关的原始凭证按照一定的分类和编号规则进行登记，包括收入凭证、支出凭证、资产凭证等。
2. 分录和核算：根据原始凭证的内容，按照会计科目进行分录，同时进行相应的核算处理，包括借贷记账、科目余额核算等。
3. 制作会计凭证：根据分录和核算的结果，制作相应的会计凭证，包括日记账、总账、明细账等。
4. 进行账务核对：对制作的会计凭证进行核对，确保凭证的准确性和完整性，同时与原始凭证进行比对，确保账务处理的一致性。
5. 编制财务报表：根据会计凭证和账务核对的结果，编制相应的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
6. 进行财务分析：根据编制的财务报表，进行财务分析，评估合作社的经营状况和财务风险，为经营决策提供参考依据。
四、账务处理的注意事项1. 凭证的真实性：凭证上的金额、日期、摘要等信息应当真实准确，不得虚构或者歪曲事实。
2. 凭证的完整性：凭证应当包含完整的必要信息，不得遗漏或者遗忘重要内容。
3. 凭证的规范性：凭证的填制应当符合会计凭证的规范要求，包括格式、字迹、签章等。
农业合作社账务处理
农民专业合作社101 库存现金102 银行存款113 应收款114 成员往来121 产品物资124 委托加工物资125 委托代销商品127 受托代购商品128 受托代销商品131 对外投资141 牲畜（禽）资产142 林木资产151 固定资产152 累计折旧153 在建工程154 固定资产清理161 无形资产201 短期借款211 应付款212 应付工资221 应付盈余返还222 应付剩余盈余231 长期借款235 专项应付款301 股金311 专项基金321 资本公积322 盈余公积331 本年盈余332 盈余分配401 生产成本501 经营收入502 其他收入511 投资收益521 经营支出522 管理费用529 其他支出农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。
固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。
合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。
二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。
三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。
（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。
农民专业合作社账务处理实务操作
农民专业合作社账务处理实务操作一、会计账簿的建立和管理1.建立会计账簿。
农民专业合作社需要建立一系列会计账簿，包括：总账、明细账、日记账、出纳账等。
这些账簿可以手工编写或使用电子会计软件建立。
2.确认会计核算制度。
农民专业合作社应根据自身的经营特点和需求，明确会计核算制度，包括：会计政策、会计科目、会计账簿等。
3.定期核对账簿。
农民专业合作社应定期核对各项账簿的数据，确保账簿的准确性和完整性。
二、财务凭证的制作和处理1.收入凭证的制作和处理。
农民专业合作社应及时制作和处理各类收入凭证，包括：销售收入、资产变现等。
收入凭证应标明收入项目、金额、日期等。
2.支出凭证的制作和处理。
农民专业合作社应及时制作和处理各类支出凭证，包括：购买原材料、支付员工工资等。
支出凭证应标明支出项目、金额、日期等。
3.转账凭证的制作和处理。
农民专业合作社在进行资金转账时，应制作相应的转账凭证，并确保凭证的准确性和合规性。
三、会计核算和报表编制1.会计核算。
农民专业合作社应定期进行会计核算，包括：资产、负债、所有者权益、收入和支出等。
会计核算可以采用单式核算或复式核算。
2.财务报表编制。
农民专业合作社应根据会计核算结果编制财务报表，包括：资产负债表、利润表、现金流量表等。
财务报表应真实、准确地反映农民专业合作社的经营状况和财务状况。
四、税务申报和税款缴纳1.纳税申报。
农民专业合作社应按照税法规定，定期向税务机关申报相关税种，包括：增值税、所得税等。
申报内容应真实、准确地反映农民专业合作社的税务情况。
2.税款缴纳。
农民专业合作社应按照税务机关的要求，定期缴纳相关税款。
缴纳税款时，应及时办理相关手续，并保留相应凭证和发票。
注意事项：1.凭证的编制和处理应严格按照财务会计制度和税法规定进行，确保准确性和合规性。
2.会计账簿和财务报表的管理应建立相应的制度和流程，确保数据的安全、完整和准确。
3.会计核算和报表编制应及时进行，避免延误和遗漏。
农民专业合作社账务处理实务操作
农民专业合作社账务处理实务操作农民专业合作社的账务处理是其经营管理中非常重要的一部分，它涉及到资金的流动、项目的收支、利润的分配等方面。
正确的账务处理可以帮助合作社实现财务透明、规范经营、合法合规，保证合作社的资金安全和经济效益。
以下是农民专业合作社账务处理的实务操作步骤：1.开设银行账户：合作社成立后，首先要开设专门的银行账户，将合作社的经营资金和成员的投资资金分开管理。
在办理开户手续时，需准备好合作社登记证明、成员投资证明等文件。
3.记录会费收入：合作社会根据规定收取会员的会费。
每个会员的会费收入应当详细记录，并及时存入银行账户。
可使用收据或会费缴费单作为会费收入的凭证。
4.记录项目投资：对于各个项目的投资，需要记录投资金额、投资时间以及投资人的信息。
可以使用投资协议或者投资确认函作为项目投资的凭证。
5.记录项目收入和支出：合作社需要对项目的收入和支出进行详细的记录。
如果涉及到物资采购、劳务费用、设备维护等支出，应当备齐相关凭证，如发票、劳动合同、维修合同等作为支出的凭证。
项目收入可以由银行账户的资金流入记录为凭证。
6.记录利润分配：合作社根据成员的投资比例或者工作业绩进行利润分配。
利润分配应当记录每个成员的分红金额，并由成员签字确认。
7.编制财务报表：合作社需要定期编制财务报表进行财务分析，以判断合作社的经营状况和财务状况。
财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
9.存档备查：所有的账务处理文件、凭证、报表应当进行分类归档，方便查阅。
并且应当保存一定年限，以备审计或法律需求。
以上是农民专业合作社账务处理的实务操作步骤。
合作社应当重视账务处理工作，做到准确、规范并合法合规。
农民专业合作社 会计实务
农民合作社账务处理农民专业合作社会计账务详解第一讲货币资金及应收款项的核算一、货币资金的核算货币资金是合作社资产中的重要组成部分，是合作社资产中流动性最强的资产。
根据货币资金存放地点及其用途不同，货币资金分库存现金及银行存款（含其他货币资金）.就会计核算而言；货币资金的核算并不复杂，但是，由于货币资金具有高度流动性,在组织会计核算中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。
（一）现金1、现金收入的核算合作社收入现金主要途径有：从银行提取现金,收取转帐起点以下的零星收入款，职工交回的剩余差旅费款，收取对个人的罚款,无法查明原因的现金溢余等。
收到现金时，借记“库存现金”帐户，贷记有关帐户。
【例1】合作社从开户信用社提取现金3000元备用.该业务导致合作社现金增加及银行存款减少.会计分录为：借：库存现金3000贷：银行存款30002、现金支出的核算按照现金开支范围的规定支付现金时,借记有关帐户,贷记“库存现金”帐户。
【例2】合作社临时工张军出差时借款1000元,以现金付讫。
合作社借出差旅费，应收款增加，应记入“应收款”帐户的借方;同时现金减少，应记入“库存现金”帐户的贷方。
会计分录为：借：应收款-—张军1000 贷:库存现金10003、现金明细分类核算为了全面、系统、连续、详细地反映有关现金的收支情况和库存余额,合作社应设臵“现金日记帐"，有外币业务的还应按外币币种单设“现金日记帐”.明细分类核算时,由合作社出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时计算现金结余金额，并将结余金额与实际库存现金金额进行核对，保证帐款相符。
如果发现帐款不符，应及时查明原因，并进行处理。
月度终了，将“现金日记帐”的余额与“现金”总帐的余额进行核对,保证帐帐相符。
(二)银行存款1、很行存款的总分类核算合作社银行存款的收付及其结存情况通过“银行存款”账户进行会计核算，该账户的借方登记银行存款的增加,贷方登记银行存款的减少,期末余额在借方，反映合作社期末银行存款的余额。
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一、合作社使用账簿、单据合作社要严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。
固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。
合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。
二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。
三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。
（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。
【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。
会计分录为：借:库存现金 200000银行存款 100000固定资产 30000贷：股金 320000资本公积 10000（二）财政直接补助资金的核算合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。
合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
【例2】合作社收到国家财政直接补助资金10万元，其中：7万元用来购买办公场所,1万元购买桌，1万元用于农业技术推广，1万元用于成员培训。
会计分录为：①收到补助资金时：借:银行存款 100000贷：专项应付款 100000②购买管理用固定资产时：借：固定资产—办公室 70000—桌椅 10000贷：银行存款 80000同时，转入“专项基金”科目借：专项应付款 80000贷：专项基金 80000③用于农业技术推广和成员培训时：借：专项应付款—技术推广 10000—成员培训 10000贷：银行存款 20000（三）他人捐赠资金的核算合作社实际收到他人捐赠的货币资金和非货币资产时，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”等科目，贷记“专项基金”科目。
【例3】合作社收到某公司捐赠的拖拉机一台，所附发票售价为1.7万元，相关税费及运输费共计0.3万元。
会计分录为：借：固定资产—拖拉机 20000贷：专项基金 20000（四）借款的核算合作社借款渠道有银行、信用社或其他金融机构，以及外部单位和个人，借款期限在一年以下（含一年）的，借记“库存现金、银行存款”科目，贷记“短期借款”科目；借款期限在一年以上的，借记“库存现金、银行存款”科目，贷记“长期借款”科目。
【例4】合作社从农村信用社贷款20000元，期限6个月，直接转存合作社账户。
会计分录为：借：银行存款 20000贷：短期借款 20000【例5】合作社借甲公司30000元，期限为2年，所得支票存入农村信用社。
会计分录为：借：银行存款—信用社 30000贷：长期借款—甲公司 30000（五）成员往来的核算合作社与其成员发生应付款项和收回应收款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“成员往来”科目；偿还应付款项和发生应收款项时，借记“成员往来”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
【例6】合作社向甲成员借现金10000元，作为流动资金，期限为6个月。
会计分录为：借：库存现金 10000贷：成员往来—甲成员 10000【例7】合作社将统一采购的化肥发放给乙成员5袋，计款1000元，暂欠。
会计分录为：借：成员往来—乙成员 1000贷：产品物资 1000（六）合作社积累核算合作社从当年实现的可分配盈余中，按章程规定的比例提取盈余公积时，借“盈余分配—各项分配”科目，贷“盈余公积”科目。
会计分录为：【例8】年终，合作社实现可分配盈余100000元，按章程规定提取10%的公积金。
会计分录为：借：盈余分配—各项分配 10000贷：盈余公积 10000四、合作社经营业务的账务处理（一）合作社统一采购生产资料出售给成员，将成员生产的产品收购后对外销售时，账务处理如下：1、合作社统一采购生产资料时，按其购入价与发生的相关费用，借记“产品物资”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付款”等科目。
合作社将产品物资分配或出售给成员时，借记“库存现金”、“银行存款”、“成员往来”（出售给非成员的借记：“应收款”）等科目，贷记“经营收入”科目，同时，借记“经营支出”科目，贷记“产品物资”科目。
【例9】3月份，肉鸡养殖专业合作社以2500元/吨的价格购入甲公司饲料100吨，以现金支付5万元，以银行存款支付10万元，余款暂欠，以现金支付运费及装卸费等费用0.3元；合作社以3000元/吨的价格出售给成员，成员已交来现金27万元，丙成员欠3万元。
会计分录为：①购入饲料时：借:产品物资—饲料 250000贷：库存现金 50000银行存款 100000应付款—甲公司 100000②支付运费、装卸费等费用时：借：产品物资—饲料 3000贷：库存现金 3000③出售饲料时：借：现金 270000成员往来—丙成员 30000贷：经营收入 300000同时，结转成本借：经营支出 253000贷：产品物资—饲料 2530002、合作社将成员生产的产品进行统一收购时，按其收购价和相关费用，借记“产品物资”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“成员往来”等科目。
合作社将产品对外销售时，借记“库存现金”、“银行存款”、“应收款”等科目，贷记“经营收入”科目，同时，借记“经营支出”科目，贷记“产品物资”科目。
【例10】3月份，某肉鸡养殖专业合作社以8000元/吨的价格收购成员肉鸡50吨，用现金支付购鸡款40万元、支付运费及装卸费等费用0.2万元。
合作社以1万元/吨的价格对外出售，并将销售款50万元存入银行。
会计分录为：①收购肉鸡时：借:产品物资—肉鸡 400000贷：库存现金 400000②支付运费、装卸费等费用时：借：产品物资—肉鸡 2000贷：库存现金 2000③对外出售时：借：银行存款 500000贷：经营收入 500000同时，结转成本借：经营支出 402000贷：产品物资—肉鸡 402000（二）合作社为成员代购生产资料，代销产品的模式经营，账务处理如下：1、合作社按成员委托协议代购生产资料，收到受托代购商品款时，借记“库存现金”、“银行存款”科目，贷记“成员往来”科目。
采购商品时，按采购商品的价款和实际发生的费用，借记“受托代购商品”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付款”等科目。
交付受托代购商品时，按代购商品的实际成本，借记“成员往来”科目，贷记“受托代购商品”科目；收取手续费的，借记“成员往来”或“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“经营收入”科目。
收到手续费时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“成员往来”等科目。
【例11】5月份，某肉鸡养殖专业合作社以2500元/吨的价格，收取为成员代购饲料20吨的购料款，共计50000元；合作社以2400元/吨的价格购得饲料20吨，期间发生运费及装卸费等费用500元，饲料到达后交付成员；合作社收取1000元代购费后，将余款500元退回成员。
会计分录为：①收到成员交来的代购款时：借：库存现金 50000贷：成员往来—各成员 50000②采购饲料时：借：受托代购商品—饲料 48500贷：库存现金 48500③交付成员饲料时：借：成员往来—各成员 48500贷：受托代购商品—饲料 48500④收取1000元代购费时：借：成员往来 1000贷：经营收入 1000⑤将余款500元退回成员时：借：成员往来 500贷：库存现金 5002、合作社为成员代销产品，收到委托代销商品时，按协议约定的价格，借记“受托代销产品”科目，贷记“成员往来”科目。
售出受托代销商品时，按实际收到的价款，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按协议约定的价格，贷记“受托代销产品”科目，如果实际收到的价款大于协议约定的价格，按其差额，贷记“经营收入”科目；如果实际收到的价款小于协议约定的价格，按其差额，借记“经营支出”科目。
给付成员代销商品款时，借记“成员往来”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”科目。
【例12】6月份，肉鸡养殖专业合作社，收到成员委托代销肉鸡10000千克，双方协议约定价格为8元/千克；合作社以8.5元/千克的价格售出，取得现金85000元，期间发生运输费、装卸费等费用1000元，合作社支付成员代销肉鸡款80000元。
会计分录为：①收到成员交来的委托代销肉鸡时：借：受托代销产品—肉鸡 80000贷：成员往来—各成员 80000②售出肉鸡时：借：库存现金 85000贷：受托代销产品—肉鸡 80000经营收入 5000③支付成员代销肉鸡款时：借：成员往来—各成员 80000贷：库存现金 80000④支付运输费、装卸费等费用时：借：经营支出 1000贷：库存现金 1000（三）、合作社将成员生产的初级产品进行深加工后对外销售，账务处理如下：合作社收购成员生产的初级产品时，按其收购价和相关费用，借记“产品物资”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“成员往来”等科目。
合作社对初级产品进行加工发生各项生产费用时，借记“生产成本”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“产品物资”、“应付工资”、“成员往来”、“应付款”等科目。
合作社将深加工完成的产品入库时，借记“产品物资”科目，贷记“生产成本”科目。
合作社将深加工产品对外销售时，借记“库存现金”、“银行存款”、“应收款”等科目，贷记“经营收入”科目，同时，借记“经营支出”科目，贷记“产品物资”科目。
【例13】7月份，某肉鸡养殖专业合作社以8000元/吨的价格收购成员肉鸡10吨，用现金支付购鸡款8万元、支付运费及装卸费等费用0.1万元。