税收筹划(整理)

税收筹划复习

题型

判断：10题10分

单选：10题20分

多选：10题20分

简答：2题20分

计算：2题30分增值税纳税身份的选择、个人所得税工资薪金方面

简答题（5选2）

一、税收筹划的特点（P5）

1、合法性。税收筹划最本质的特点，也是税收筹划区别于逃避税收行为的基本标志。

2、筹划性。税收筹划需要事先规划、设计以及安排。

3、风险性。表现为筹划条件风险、筹划失效风险、征纳双方认定差异的风险。

4、方式多样性。差异越大，可供纳税人选择的方案就越多。

5、综合性。税收筹划应着眼于资本总收益的长期稳定的增长，达到总体收益的最大化。

6、专业性。

二、税收筹划与偷税、逃税、抗税、骗税、避税的区别(P5)

种类行为特征处罚规定

偷税1.纳税人采取伪造、变

造、隐匿、擅自销毁账

簿、记账凭证，或者在

账簿上多列支出或者不

列、少列收入，或者经

税务机关通知申报而拒

不申报或者进行虚假的

纳税申报，不缴或者少

缴应纳税款的，是偷税

2.逃避缴纳税款数额较

大并且占应纳税额百分

之十以上的，属于逃避

缴纳税款罪

1.对于偷税行为，税务机关将追缴其不缴或少缴的税款、

滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款

对于逃避缴纳税款罪，依《刑法》追究刑事责任：

2.纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申

报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上

的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大

并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下

有期徒刑，并处罚金

3.扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已

收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚

4.对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计

算有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴

应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事

责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被

税务机关给予二次以上行政处罚的除外

逃税纳税人欠缴应纳税款，

采取转移或者隐匿财产

的手段，妨碍税务机关

追缴欠款的税款的行

为。

追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴

税款50%以上5倍以下的罚金；构成犯罪的，依法追究刑事

责任。

抗税以暴力、威胁方法拒不

缴纳税款的，是抗税

除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，由司法机关

追究刑事责任；情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追

缴其拒缴的税款，处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。

触及刑法的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税

款1倍以上5倍以下罚金；情节严重的，处3年以上7年

以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金

骗税以假报出口等欺骗手

段，骗取国家出口退税

款的

由税务机关追缴其骗取的退税款，并处以骗取税款1倍以

上5倍以下的罚款；构成犯罪的，由司法机关追究刑事责

任

对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停

止为其办理出口退税

避税纳税人利用税法漏洞或

者缺陷，通过对经营及

财务活动的精心安排，

以期达到纳税负担最小

的经济行为

无处罚

税收筹划与偷税、逃税、抗税、骗税本质区别在于其具有合法性；正常的避税行为应与税收筹划放在一起。

三、税收筹划的实施流程(P27)

（一）主体选择

企业可以由企业内部人员自行制定税收筹划策略，也可以“外包”给专业机构，在进行设计主体决策之前，需要对两种设计方式进行比较。

（二）收集信息与目标确定

1.外部信息：主要包括税收环境信息和政府涉税行为信息两个方面。

2.内部信息：主要包括实施主体信息和反馈信息

3.收集信息和确定目标

在既定信息的基础上，确立税收筹划的基本目标：

（1）选择低税负点，包括税基最小化、适用税率最低化、减税最大化等具体内容。（2）选择零税负点，包括纳税义务的免除和避免成为纳税人。

（3）选择递延纳税

（三）税收筹划方案列示、分析与选择

在掌握相关信息和确立目标之后，策略制定者设计税收筹划的具体方案，并将方案逐一列示，对列示方案逐项分析之后，设计者可根据所获得新的信息对原方案进行调整的同时，选定最终的税收筹划方案。其中分析主要包括:法定分析、可行分析与目标分析。

（四）实施与反馈

1.实施阶段：按照选定的税收筹划方案，对自己的纳税人身份、组织形式、注册地点、所从事的产业、经济活动以及会计处理等做出相应的处理或变化，同时记录筹划方案的收益。

2.反馈阶段：反馈因为执行偏差、环境改变或者由于原有方案的设计存在缺陷，从而与预期结果产生差异，并对方案进行修正或者重新设计。

四、税收递延的方法(P44)

（1）推迟收入的确认

a.对生产经营活动的合理安排

企业通过合理地安排交货时间、结算时间、销售方式等，推迟经营收入实现的时间，从而推迟税收的缴纳。

b.合理的财务安排

这主要是指在会计上通过合理安排确认营业收入实现的时间来推迟税款的缴纳，或者说合理安排营业收入的入账时间以推迟税款的缴纳。