资产负债表与利润表的关系实例讲解

资产负债表与利润表的关系实例讲解

一、资产负债表与利润表间的关系

1、利润表是按照“收入一费用＝利润”编制的，它反映的是一个期间会计主体经营活动成果的变动。

2、资产负债表是按照“资产＝负债＋所有者权益”编制的，它反映的是某一时点会计主体全部资产的分布状况及其相应来源。

3、由于等式“收入一费用＝利润”的结果既会在利润表中反映，也会在资产负债表中反映。它门之间的联系可以用等式“资产＝负债＋所有者权益＋收入一费用”表示。

4、资产负债表所有者权益部分“未分配利润”年初、年末数等于利润及利润分配表的利润分配部分的“年初未分配利润”“年末未分配利润”，年度之中，资产负债表所有者权益部分“未分配利润”期末数等于年初未分配利润与利润表的净利润之和。

二、利润表的编制实例：

天华股份有限公司20×7年度有关损益类科目本年累计发生净额如表1所示。

表11天华股份有限公司损益类科目20×7年度累计

发生净额单位：元

科目名称借方发生额贷方发生额

主营业务收入 1 250 000

主营业务成本750 000

营业税金及附加 2 000

销售费用20 000

管理费用157 100

财务费用41 500

资产减值损失30 900

投资收益31 500

营业外收入50 000

营业外支出19 700

所得税费用85 300

根据上述资料，编制天华股份有限公司20×7年度利润表，如表2所示。

表2利润表

会企02表

编制单位；天华股份有限公司20×7年单位：元

项目本期金额上期金额

一、营业收人 1 250 000

减：营业成本750 000

营业税金及跗加 2 000

销售费用20 000

续表

项目本期金额上期金额

管理费用157 100

财务费用41 500

资产减值损失30 900

加：公允价值变动收益0

投资收益31 500

其中：对联营企业和合营企业的投资收益0 二、营业利润280 000

加：营业外收入50 000

减：营业外支出19 700

其中：非流动资产处置损失

三、利润总额310 300

减：所得税费用85 300

四、净利润225 000

五、每股收益：

基本每股收益

稀释每股收益

三、资产负债表编制案例：

资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”丽栏。其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。

“期末余额”栏主要有以下几种填列方法：

根据总账科目余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。

【例1】某企业xx年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为10000元，“银行存款”科目余额为4000000元，“其他货币资金”科目余额为1000000元。

该企业xx年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为：10000+4000000+1000000=5010000本例中，企业应

当按照“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目余额加总后的金额，作为资产负债表中“货币资金”项目的金额。

【例2】某企业xx年12月31日结账后的“交易性金融资产”科目余额为10000元。

该企业xx年12月31日资产负债表中的“交易性金融资产”项目金额为100000元。

本例中，由于企业是以公允价值计量交易性金融资产，每期交易性金融资产价值的变动，无论上升还是下降，均已直接调整“交易性金融资产”科目金额，因此，企业应”-3直接以“交易性金融资产”总账科目余额填列在资产负债表中。【例3】某企业xx年3月1日向银行借入一年期借款320000元，向其他金融机构借款230000元，无其他短期借款业务发生。

企业xx年12月31日资产负债表中的“短期借款”项目金额为：

320000+230000=550000本例中，企业直接以“短期借款”总账科目余额填列在资产负债表中。

【例4】某企业年末向股东发放现金股利400000元，股票股利100000元，现金股利尚未支付。

该企业xx年12月31日资产负债表中的“应付股利”项目金额为400000元。

本例中，企业发放的股票股利不通过“应付股利”科目核算，因此，资产负债表中“应付股利”即为尚未支付的现金股利金额，即400000元。

【例5】某企业xx年12月31日应付A企业商业票据32000元，应付8企业商业票据56000元，应付C企业商业票据680000元，尚未支付。

该企业在xx年12月31日资产负债表中“应付票据”项目金额为：32000+56000+680000=768000本例中，企业直接以“应付票据”总账科目余额填列在资产负债表中。

【例6】某企业xx年12月31日应付管理人员工资300000元，应计提福利费42000元，应付车间工作人员工资57000元，无其他应付职工薪酬项目。

企业xx年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目金额为：300000+42000+57000=399000本例中，管理人员工资、车间工作人员工资和福利费都属于职工薪酬的范围，应当以各种应付未付职工薪酬加总后的金额，即“应付职工薪酬”总账科目余额填列在资产负债表中。

【例7】某企业xx年1月1日发行了一次还本付息的公司债券，面值为1000000元，当年12月31日应计提的利息为10000元。

该企业xx年12月31日资产负债表中“应付债券”项目金额为：1000000+10000=1010000本例中，企业应当将债券面