财务报告-现金流量表

本期金额
上期金额
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（承上表）
项
目
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付现金
支付其他与筹资活动有关的现金
Байду номын сангаас收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
会企03表 单位：元
本期金额 上期金额
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（承上表）
项
目
二、投资活动产生的现金流量
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
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二、现金流量的分类
经营活动产生的现金流量
现
金
流 量
投资活动产生的现金流量
分
类
筹资活动产生的现金流量
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二、现金流量的分类 （一）经营活动产生的现金流量
经营活动：指投资与筹资活动以外的所有交易和事项。 经营活动是企业为取得收入和实现盈利而必须进行的 经济活动。 一般包括：销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买 货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、 缴纳税款等。 经营活动产生的现金流量要求采用直接法列报，即通 过现金收入和现金支出的主要类别分别列示经营活动 的现金流量。
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二、现金流量的分类 （二）投资活动产生的现金流量
投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等 价物范围内的投资及其处置活动。 （1）投资活动包括两个内容 既包括对内投资，也包括对外投资。 对内投资：购建固定资产、无形资产和其他长期资产 对外投资：购买股票、购买债券、投资办企业等 （2）投资活动包括两个方面 既包括购置时的现金流出，也包括处置时的现金流入。
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一、概念、作用与编制基础 （三）现金流量表的编制基础
现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于 转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 （现金等价物的支付能力与现金差别不大） 期限短：一般指从购买日起三个月内到期，包括三个 月内到期的债券投资； 注意：权益性投资因变现金额通常不确定而不属于现 金等价物。 对确定某一项目是否为作为现金等价物的会计政策， 不同的企业有不同的标准，但标准一经确定，一般不 能变更。
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一、概念、作用与编制基础 （二）现金流量表的作用
利润表的局限： 不能反映企业因经营活动、投资活动、筹资活动提供 或运用了多少现金，对不涉及当期损益的重要财务活 动未予反映。 资产负债表的局限： 不能反映企业财务状况变动的原因，也不能反映企业 以现金支付债务的能力。 现金流量表的作用： 弥补两张报表的不足，起两者之间的桥梁作用，反映 企业财务状况发生变化的原因。具体：
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二、现金流量的分类 （三）筹资活动产生的现金流量
筹资活动：指导致企业资本及债务规模和构成发生变 化的活动。 包括：吸收投资、发行股票、分配利润等活动。 （1）筹资活动包括接受现金投资取得“资本”和与 金融机构形成的债务及发行债券形成的债务。 （2）既包括现金的流入也包括现金的流出。
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二、现金流量的分类
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回 的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付 的现金
投资支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
的现 编金 制流 基量 础表
现金
库存现金
可随时用于 支付的存款
现金等价物
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一、概念、作用与编制基础 （三）现金流量表的编制基础
库存现金：指日常会计核算中的库存现金。 银行存款：若存款不能随时用于支付，则不能作为现 金流量表中的现金。 如：不能随时支取的定期存款，被冻结的存款等。 注意：提前通知金融机构后可以支取的定期存款属于 现金流量表中的现金。 其他货币资金：包括存放在金融机构有特定用途的资 金。包括外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、 信用证保证金存款、信用卡存款等。
财务报告 ——现金流量表
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教学内容
要点： 一、概念、作用与编制基础 二、现金流量的分类 三、现金流量表的结构与内容 四、现金流量表的编制方法和程序
要求： 理解相关概念，熟悉报表结构与内容，熟练掌握
报表的编制方法 现金流量表格式.doc
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一、概念、作用与编制基础 （一）现金流量表的概念
现金流量表
以现金为基础编制的财务状况变动表 反映企业在一定期间内现金的流入和流出 表明企业获得现金和现金等价物的能力
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三、现金流量表的结构与内容
按直接法分别反映经营
现
表头
活动、投资活动、筹资
金
活动的现金流量
流
量 表
主表
补充资料：（间接法）
的
结
取得或处置子公司及其
构
附注
他营业单位的有关信息
现金和现金等价物 的披露格式
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现金流量表
编制单位：
年
项
目
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
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一、概念、作用与编制基础 （二）现金流量表的作用
1、反映企业在未来会计期间产生净现金流量的能力； 2、反映企业偿还债务及支付所有者投资报酬的能力； 3、反映企业的利润与经营活动产生的净现金流量发 生差异的原因； 4、反映企业在会计年度内的影响或不影响现金的投 资与筹资活动。
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一、概念、作用与编制基础 （三）现金流量表的编制基础
特别项目的归类： 自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性 质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金 流量类别中单独列报。如： 1、企业结算账户利息收入 作为经营活动的现金流入，反映在“收到其他与经营 活动有关的现金”项目；
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二、现金流量的分类
2、收到的保险赔款：分别不同情形处理 收到流动资产的保险赔款作为经营活动的现金流入， 反映在“收到其他与经营活动有关的现金”项目。 收到固定资产的保险赔款作为投资活动的现金流入， 反映在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收 回的现金净额”项目。 3、接受现金捐赠 作为筹资活动的现金流入，反映在“收到其他与筹资 活动有关的现金”项目。 捐赠现金支出作为筹资活动的现金流出，反映在“支 付其他与筹资活动有关的现金”项目。