试论内部控制与财务舞弊的影响关系
康美药业财务造假分析基于内部控制视角
01 引言
目录
02 内部控制概念与理论
03康美Βιβλιοθήκη 业财务造假事 件回顾05 康美药业财务舞弊事 件的影响与因素分析
04
康美药业内部控制存 在的问题
06 参考内容
引言
近年来，财务舞弊事件在国内市场频繁发生，给投资者和利益相关者带来了巨 大的损失。其中，康美药业财务造假事件引起了广泛。本次演示以内部控制为 研究视角，对康美药业财务造假事件进行深入分析，以期为防范类似事件的发 生提供借鉴和参考。
内部控制概念与理论
内部控制是指由企业全体员工共同实施的一系列程序和政策，旨在保障企业资 产的安全和完整，提高会计信息质量，实现企业战略目标。内部控制理论包括 要素控制理论、过程控制理论和风险管理理论。这些理论为分析企业财务舞弊 事件提供了重要的理论基础。
康美药业财务造假事件回顾
2019年4月，康美药业因涉嫌财务造假被证监会立案调查。经查，康美药业在 2016年至2018年间虚增营收、虚增利润、虚增货币资金等行为，涉及金额巨 大。该事件引起了社会各界的广泛和谴责。
防范财务造假措施 针对康美药业财务造假事件，应采取以下措施来防范类似事件再次发生：
1、强化内部控制体系
企业应建立完善的内部控制体系，并确保其有效运行。具体而言，康美药业应 从以下几个方面加强内部控制：
（1）建立完善的组织架构和人力资源管理政策，提高员工素质和职业道德； （2）加强内部审计力度，及时发现和纠正错报； （3）推行全面预算管理， 严格控制成本和费用支出。
参考内容
康美药业财务造假事件回顾
康美药业，作为一家大型上市公司，近年来因财务造假事件引起了社会的广泛。 从2018年开始，康美药业就被揭露涉嫌财务造假，这一问题随后得到了监管机 构的确认。这一事件不仅对康美药业的声誉造成了严重影响，也对整个资本市 场产生了重大影响。
企业内部控制与财务舞弊预防的关系
企业内部控制与财务舞弊预防的关系在当今复杂多变的商业环境中，企业面临着诸多挑战和风险，其中财务舞弊问题一直是困扰企业发展和投资者信心的重要因素。
有效的内部控制对于预防财务舞弊起着至关重要的作用，两者之间存在着紧密的联系。
企业内部控制是指企业为了实现经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息真实可靠，提高经营效率和效果，而在企业内部采取的一系列自我调整、约束、规划、评价和控制的方法、手段与措施的总称。
它涵盖了企业的各个层面和业务流程，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督等要素。
良好的内部控制能够为企业营造一个规范、有序的经营环境。
通过明确的职责分工和授权审批制度，使得各项业务活动都有章可循，减少了人为的随意性和违规操作的可能性。
例如，在采购环节，如果有严格的采购审批流程和供应商评估机制，就能有效避免采购人员与供应商勾结，虚报采购价格或采购劣质商品等舞弊行为的发生。
内部控制中的风险评估机制有助于企业及时识别和应对可能导致财务舞弊的风险因素。
企业在经营过程中会面临各种各样的风险，如市场风险、信用风险、操作风险等。
通过对这些风险的评估和分析，企业可以制定相应的风险应对策略，提前做好防范措施，将风险控制在可承受的范围内。
比如，对于资金管理风险，企业可以建立严格的资金预算制度和资金使用审批流程，加强对资金流向的监控，防止资金被挪用或侵占。
控制活动是内部控制的核心环节，它直接关系到财务舞弊的预防效果。
控制活动包括不相容职务分离、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
不相容职务分离原则要求将那些可能存在舞弊风险的职务进行分离，如出纳与会计、采购与验收等，使得一个人无法单独完成整个舞弊过程。
授权审批控制则保证了各项业务活动都经过适当的授权，避免了越权操作和滥用职权的情况。
会计系统控制通过规范会计核算和财务报告的编制，保证了财务信息的真实、准确和完整，为发现财务舞弊提供了有力的依据。
财务舞弊与内部控制关系浅析及建议
《 经济师｝ ２ ０ １ ７年第 ８ 期
财务舞弊与 内部 控 制 关 系浅 析 及 建 议
●何京 臻
摘 要 ：文章分析 内部控制框 架五要 素与财务舞弊 的影 响
关 系， 阐 明各 项 关键 点 ， 提 出基 于 财务 报 告 的 内部 控 制 体 系 问题 及 建议 。 关键 词 ： 内部 控 制 财 务 舞 弊 Ｃ ＯＳ Ｏ 框 架 问题 建 议 中 图分 类 号 ： Ｆ ２ ３ ４ 文 献标 识 码 ： Ａ 文章 编 号 ： １ ０ ０ ４ — ４ ９ １ ４ （ ２ ０ １ ７ ） ０ ８ — １ ３ ４ — ０ ２
财务舞弊给公司带来的财产 损失及影 响。 第三 ， 通过财务舞弊现象 ， 发现企业 内部控制体系在设计与 执行过程 中的漏洞 和不 足 ，从而推动各方面提出完善 内部控制 体系合理化建议和改进 意见 ， 进一步完善内部控制体 系。
（ 二） 财 务 舞 弊 与 内部控 制五 要 素 的 关 系浅析 关 系浅 析 （ 一） 财 务 舞 弊 与 内部 控 制 整 体 层 面的 关 系浅 析
、
作为财务 管理领域两个重要 的概念 ，财务 舞弊和内部控制 在研究对 象 、 内容 、 目的和意 义上都有 诸多相 似之处 ， 二者 之间 的整体逻辑关系可归纳如下 ： 第一 ， 在Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ内部控 制框架之下 ， 反 财务舞弊机制 被糅 合 进体系建设 当中 ，反财务舞弊机制 的 目标 与内部控 制中的财务 报告可靠性要求是一致 的 ， 在 内部控 制体 系设计 中， 许 多关键环 节都必须与反财务舞弊机制结合起来。在内部控 制评价环节 ， 如 投资 管理 、 资金管理 、 资产管 理 、 物资与 采购等方 面都会结合 不 相容 岗位分离 、信 息系统权限设置等与财务舞 弊防范紧密相关
上市公司内部控制五要素对公司财务舞弊影响的实证研究
上市公司内部控制五因素对公司财务舞弊影响的实证探究关键词：上市公司内部控制，财务舞弊，实证探究1. 引言公司财务舞弊是近年来引起广泛关注的问题，它对公司的可持续进步和市场秩序构成了严峻恐吓。
而内部控制作为防范公司财务舞弊的重要手段之一，其五因素对公司财务舞弊的影响引发了学者们的关注。
本文旨在通过实证探究，验证上市公司内部控制五因素对公司财务舞弊的影响，并提出相关建议。
2. 上市公司内部控制五因素对公司财务舞弊的理论分析2.1 内部控制制度内部控制制度是上市公司实施内部控制的基础和依据。
一个完善的内部控制制度能够规范和约束公司内部的各项业务活动，缩减财务舞弊的发生。
2.2 风险识别风险识别是内部控制的关键环节之一。
公司要制定相关政策和程序，通过风险识别来发现可能导致财务舞弊的因素，并准时实行相应的风险控制措施。
2.3 信息传递信息传递的准时性和准确性对于公司防范财务舞弊至关重要。
上市公司应建立完善的信息传递机制，确保各级管理人员得到的信息准确、完整、准时。
2.4 监控机制监控机制是上市公司内部控制的重要环节之一。
通过设立相应的监控机制，可以准时监测公司内部各项业务活动，发现潜在的风险，防止财务舞弊的发生。
2.5 内部审计内部审计是上市公司内部控制的最后一道防线。
通过对公司内部各项业务活动的审计，可以准时发现和纠正存在的问题，有效遏制财务舞弊的发生。
3. 实证探究方法与数据分析本探究接受了财务报表数据的分析，结合问卷调查和访谈的方式进行实证探究。
起首，我们收集了若干家上市公司的财务报表数据，通过统计分析来探究公司财务舞弊的发生状况。
然后，我们设计了问卷调查和面对面访谈，以得到上市公司内部控制五因素的详尽信息。
最后，通过对数据的整理和分析，得出如下实证结果。
4. 实证探究结果通过对财务报表数据的分析和探究，我们发现，上市公司内部控制五因素对公司财务舞弊有着不同程度的影响。
其中，内部控制制度的完善与否直接影响着公司财务舞弊的概率和程度。
内部控制有效性对财务报表舞弊影响的实证研究
2018年第9期时代农机TIMES AGRICULTURAL MACHINERY第45卷第9期Vol.45No.92018年9月Sep.2018内部控制有效性对财务报表舞弊影响的实证研究李晓丹（沈阳理工大学，辽宁沈阳110000）摘要：随着我国市场经济体系在不断变化，很多企业内部在发展过程中经常会出现财务报表舞弊现象的出现，严重影响到企业内部的平衡以及企业对外的经济效益，文章针对内部控制有效性对财务报表舞弊影响的实证研究进行仔细的分析，并对内部控制有效性进行仔细的详解。
关键词：内部控制有效性；财务报表；舞弊现象；实证研究作者简介：李晓丹（1990-），女，辽宁丹东人，硕士研究生，主要研究方向：会计学。
随着近年来国内外企业经常出现财务报表舞弊现象，造成整个经济市场的会计信息失真，严重影响了企业内部的发展同时也严重影响了经济市场的平衡发展，而财务报表舞弊现象的发生也成为了目前为止的市场经济发展过程中，企业必备的一种恶习现象，针对这种财务报表舞弊现象，将会主要提供如何建设内部控制有效性进行分析与研究，同时也会提出相应的国内外对于内部控制有效性的研究的实证研究案例进行分析，希望为我国的企业内部循环发展以及企业内部的平衡控制性提供一定的建设帮助。
1国内关于内部控制有效性研究近几年来国内对于内部控制有可性研究的实证案例相对较少，而这些实证案例在进行研究过程中也并不是针对内部有效性进行仔细研究，大部分都是对内部信息控制披露上进行研究，而关于内部控制有效性研究，也仅仅只有陈关婷等人，认为内部控制有效性研究的完善程度将会影响到内部控制的有效目标，而目前对于国内关于内部控制有效性研究得提出方案也仅仅属于正在申请过程中，并没有一份真正的研究文献有效地表明内部控制有效性研究的实施步骤以及相关的研究建设想法。
2研究设计（1）研究假设。
你不控制有效性对财务报表舞弊现象的控制力度将会对其直接或间接性的提供一定量的可靠性，直接性的影响就是通过对财务报表进行控制力度的把控通过会计计算系统影响到财务报表本身的信息质量，企业的会计计算系统是企业对自身的可控制有效性的预算情况下进行科学规划的，同样企业内部的控制系统也可应用于业务生产方面从侧面间接性的影响到企业内部对于会计开展工作的控制力度。
从中信泰富严重亏损事件浅析内部控制缺陷与财务舞弊的关系
科技学院工作。
控制活动是确保管理阶层的指令得以执行的 政策及 程序 。 （ 下转第８ ６页）
７ ９
安全投入的 自主性 ， 在 安全投入的强化机制 作用 下， 确 保煤矿 的 生产安 全 。 ３ ． ４加 大监 管 力度 ， 贯 穿到整 个 生产过 程 中 对于企业和政府的监管工作 ， 应该加大企业 的监管力度 ， 严格按照相关的规章制度开展 ， 确保 检查和监督工作能按规定完 成 ， 减少煤矿企业 安 全事故地产生 ， 确保相关 人员的安全和煤矿企业 的稳定 发 展 。在 进 行 检 查 和 监 督 工 作 时 ， 应 该严 格按照规定 的标准进行开展 ， 严格对相关设 备及 其他进行检查 、 监测、 识别和评 价等 ， 这样做 能有 效减少安全事故的发生。除 了这些措施外 ， 还应 该相应的建立奖惩机制 ， 对好的企业进行奖励 ， 对 不 好 的企业 进行 惩 罚。
收稿日期 ： ２ ０ １ ６—１ １— ２ ９ 作者简介 ： 胡宝宝 （ １ ９ ８ ２一）， 广东东莞市人 ， 现在广 东
风险， 中信泰富开始购买澳元的累计外汇期权合 约进行对冲。由于澳元兑美元的汇率在该项 目投 资前的几年持续升值 ， 中信泰富认为该趋势还将 会继 续保 持 ， 然 而 突 然 而 来 的 一 场 全 球 金 融 海 啸 使得澳元大幅贬值 ， 最终让 中信泰富付 出了惨痛 的代价。事件 曝光后 引起社会各界的极度关注 ， 而 背后反 映 出的该 公司 内部 控 制 机 制的 失效 也 引 起 了深 思 。
从 中信泰富严重亏损事件 浅析 内部控制缺 陷与财务舞弊的关系
胡 宝宝 （ 广东科技学 院 ， 广东 东莞 ５ ２ ３ ０ ８ ３ ）
摘 要： 现代企业所圃 Ｉ 缶 的财务 压力越来越大 ， 要在激烈的竞争环境中生存下来 ， 企业必须建 立健全有 效的内部控制 制度来规范经营活动行为 ， 从 而保 证财务信 息的质 量。然 而 ， 内部控制在运行的过程 中会出现各种 各样的问题 ， 使得预定 控制 目标未能实现的 同时还会给财务舞弊提供 了机会 。因此 ， 本文首先分析中信 泰富严重亏损 事件反映 出的内部控制缺 陷， 进而提出一些改善企业内部控 制来 防范财务 舞弊的措施来提高会计信息的可靠程度。 关键词 ： 内部控制 ； 财务舞弊
内部控制对财务舞弊预防的影响分析
内部控制对财务舞弊预防的影响分析在当今复杂多变的商业环境中，财务舞弊问题日益严重，给企业和社会带来了巨大的损失。
为了有效地预防财务舞弊，内部控制体系的建立和完善显得尤为重要。
内部控制作为企业管理的重要手段，对财务舞弊的预防具有多方面的影响。
一、内部控制的基本概念与要素内部控制是指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的，旨在实现控制目标的过程。
它包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督这五个要素。
内部环境是内部控制的基础，涵盖了企业的治理结构、机构设置、权责分配、企业文化等方面。
一个良好的内部环境能够为内部控制的有效实施提供保障。
风险评估则要求企业及时识别和分析与经营活动相关的风险，并合理确定应对策略。
控制活动是指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围内。
信息与沟通强调企业内部信息的准确、及时传递，以及与外部的有效沟通。
内部监督是对内部控制的有效性进行监督检查，发现问题及时改进。
二、财务舞弊的常见手段与危害财务舞弊的手段多种多样，常见的有虚构收入、虚增资产、隐瞒负债、操纵利润等。
例如，通过伪造销售合同、发货单等文件来虚构收入；将费用资本化以虚增资产；不披露或低估负债以美化财务状况；利用会计政策的选择和变更来操纵利润等。
财务舞弊的危害不可小觑。
首先，它会误导投资者的决策，导致投资者遭受经济损失。
其次，破坏了市场的公平竞争环境，损害了其他合法经营企业的利益。
再者，降低了企业的信誉和形象，使企业面临法律风险和经营困境。
三、内部控制对财务舞弊预防的直接影响（一）完善的内部环境抑制舞弊动机在一个健康的内部环境中，明确的职责分工、诚信的企业文化和有效的监督机制，能够减少员工舞弊的动机。
当员工清楚知道违规行为将受到严厉惩罚，并且企业倡导诚实守信的价值观时，他们更倾向于遵守规定。
（二）精准的风险评估提前预警舞弊风险通过对企业内外部风险的全面评估，能够及时发现可能导致财务舞弊的潜在因素。
试论内部控制环境与财务舞弊--基于绿大地案例的反思
是在一定程度上可以降低财务舞弊发生的可能性。控制
环 境 决 定 了内部 控 制 的 整体 基 调 ，影 响 着 整 个企 业 内部
发行上市 目的 ，从这一点 可以管窥其内部高层 的诚信状 况如何。诚信道德的低下已经为内部控制环境 的薄弱性
埋 下 了伏 笔 。
２ ． 治 理 机制 存 在 问题 。首先 是 “ 一 股 独大 ” 导致 治
问题 之道
二 、案例 反 思
有文章分析 ｒ 绿大地的内部控制存在的重大缺陷。但是 ， 这些文章 并没有就绿大地发生如此严重的财务舞弊与其
内部 控 制环 境 之 间 的 关 系进 行 深入 的分 析 。本 文从 内部
内部 控 制环 境 主要 包 括 ：诚 信 和道 德 价值 观 念 、职
Ｍ ｏ ｄ ｅ ｍ Ａ ｃ ｃ ｏ ｕ ｎ ｔ ｉ ｎ ｇ 案 例 评 析
内部 经 理人 控 制 ，股 东 权 利被 架 空 。何 学 葵 不仅 是绿 大 地 的 实 际控 制 人 ，２ ０ ０ ９ 年 之前 一 直担 任 董 事长 和 总经 理
塑 Ｍ ｎ Ａ ｃ ｃ ｏ ｕ ｎ ｔ ｉ ｜ １ ｇ
袁 瑜 陈 松
（ 上 海 国家会 计 学 院 ２ ０ １ ７ ０ ２）
【 摘要 】拳文以云南绿 大地事件为倒 ，分析内部控制环境与财务舞弊的关系，指 出薄弱的内控环境是导致
公 司发 生舞弊 的根 源 ，而要 解决 财务舞 弊 问题 应坟加 强 内部控 制环境 入手 。
皮 之不存 ． 毛将 焉 附。没有 良好 的 内部 控制 环境 ， “ 控 制 ” 两 字 就 无 从 谈 起 。从 国外 的 安 然 事 件 、世 通 事 件 。 到 国 内 的银 广 ‘ 厦 和近 期 的绿 大 地 ，不 难 发现 与 财 务舞 弊
基于内控视角的财务舞弊分析 以新华制药为例
目录
01 一、内控视角下的财 务舞弊分析
03 参考内容
02 二、基于内控视角的 财务舞弊防范措施
财务舞弊是一个全球性的问题，它对企业、投资者和整个社会都带来了巨大的 危害。近年来，中国也出现了多起财务舞弊事件，其中新华制药的财务舞弊案 引起了广泛。本次演示将从内控视角出发，对财务舞弊进行分析，并以新华制 药为例进行详细阐述。
一、内控视角下的财务舞弊分析
1.新华制药案例概述
新华制药是一家大型制药企业，在行业内具有较高的声誉。然而，2018年曝出 了一起财务舞弊案，涉及金额高达数亿元。经调查，发现公司高层管理人员通 过虚增收入、隐瞒成本等方式进行财务造假，导致公司股票价格大幅下跌，给 投资者带来了巨大损失。
2.内控缺失导致财务舞弊
二、基于内控视角的财务舞弊防 范措施
1、建立完善的内控体系
企业应建立完善的内部控制体系，加强对财务领域的监管。首先，要完善公司 治理结构，实行权力的合理分配与制衡。其次，加强内部审计部门的独立性， 使其能够充分发挥监督作用。此外，还应建立完备的风险评估机制，及时发现 和应对潜在的财务风险。
2、强化对财务人员的培训和监 督
3、建立透明的财务制度
企业应建立透明的财务制度，严格监管执行。首先，要制定规范的财务管理流 程，确保财务信息的真实性和可靠性。其次，要建立公开透明的信息披露机制， 及时向公众披露企业的财务信息。此外，还要加强对财务制度的执行监督，对 违反制度的行为要及时予以纠正和处罚。
结论：
本次演示从内控视角出发，对财务舞弊进行了深入分析。通过对新华制药案例 的详细阐述，揭示了内控缺失与财务舞弊之间的内在。针对这一问题，本次演 示提出了建立完善的内控体系、强化对财务人员的培训和监督以及建立透明的 财务制度等一系列防范措施。
企业内部控制缺陷与财务报表舞弊的关系研究
企业内部控制缺陷与财务报表舞弊的关系研究近年来，财务报表舞弊事件频频发生，给企业和投资者带来了巨大损失。
财务报表舞弊往往与企业内部控制缺陷密切相关。
本文将探讨企业内部控制缺陷与财务报表舞弊之间的关系，并提出相应解决方案。
首先，企业内部控制缺陷是财务报表舞弊的温床。
企业内部控制是一套用于确保企业运作顺利的管理制度和程序。
缺乏有效的内部控制会导致企业违背道德原则，进行不当的财务处理。
例如，管理层可能会篡改财务数据，虚报收入或隐藏负债，以提高企业的盈利能力和财务状况，从而吸引更多投资者。
而没有适当的内部控制制度和审计程序，这一情况将难以被发现。
其次，财务报表舞弊与企业内部控制缺陷之间是一种相互作用的关系。
财务报表舞弊必然意味着企业内部控制存在缺陷，同时也对内部控制施加一定的压力。
例如，在进行财务报表舞弊时，管理层可能会寻找和利用内部控制系统的漏洞，以发现没有被监测到的风险，并规避可能的审计程序。
这种相互作用关系加剧了财务报表舞弊的风险，同时也凸显了企业内部控制存在的问题。
那么，如何解决企业内部控制缺陷和预防财务报表舞弊呢？首先，企业应建立完善的内部控制制度。
这包括明确的责任分工，确保不同职能部门之间的协调与监督。
此外，企业还应加强内部审计程序，及时发现和纠正内部控制缺陷，减少财务报表舞弊的风险。
其次，培养高素质的财务管理人才。
企业应注重对财务人员的培训和教育，提高他们的道德和职业素养，增强其对内部控制的认识和财务报表舞弊风险的意识。
此外，外部监管机构和审计师在预防财务报表舞弊中也起着重要作用。
监管机构应加强对企业内部控制制度的监管，确保其合规性，并对违规行为进行严厉处罚。
审计师应加强对企业内部控制的审计，及时发现和报告潜在的风险和缺陷。
此外，建立企业内部控制与外部审计的协同机制，提高对财务报表舞弊的预防和发现能力。
综上所述，企业内部控制缺陷与财务报表舞弊之间存在密切关系。
企业应加强内部控制制度的建设，加强对财务人员的培训和教育，以减少财务报表舞弊的风险。
试论内部控制与财务舞弊的影响关系
财经纵横试论内部控制与财务舞弊的影响关系陈建平 国投湄洲湾港口有限公司摘要：财务管理是企业财务活动合法合规进行以及确保财务报表真实性的基础和保障，企业财务管理是否科学、合理、有效在很大程度上决定了企业是否能够得到更好的发展。
近些年来，随着企业的数量增多和规模的扩大，企业内部财务舞弊的现象也逐渐增多，给企业经营带来巨大的危害，同时也充分暴露出我国企业内部控制体系存在许多亟需解决的问题。
本文将结合已有研究文献，立足于企业发展现状，更深层次的分析探讨企业内控制与财务舞弊的影响关系，并在此基础上为企业如何通过改善内部控制达到预防和控制财务舞弊行为提出一些实质性建议。
关键词：内部控制；财务舞弊；影响关系中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2015)020-000235-01一、内部控制与财务舞弊概述内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。
为了实现企业经营目标，保护资产的安全、完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
内部控制的目的在于改善经营管理，提高企业的经济效益。
它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而逐渐完善的。
中国《独立审计具体准则第8号》中对舞弊定义为导致会计报表产生不实反应的故意行为。
在本文中，我们将财务舞弊定义为指企业财务主体通过重大错误性财务报告的方式进行蓄意欺骗，并以此来谋取非正当经济利益的行为，即是财务主体通过故意谎报或隐藏重要财务事实来谋取本应属于他人财务而使自己获利的现象。
财务舞弊的种类很多，可根据财务舞弊主体将其划分为管理层舞弊和员工层舞弊，按舞弊的目的可以将其分为恶意舞弊和善意舞弊。
但是，无论哪一种舞弊行为，其结果都是侵害了原本利益人的利益，同时也给企业财务管理带来诸多不便，甚至影响到整个企业的经济发展。
企业内部控制与财务舞弊的关系
企业内部控制与财务舞弊的关系在当今复杂多变的商业环境中，企业的生存和发展面临着诸多挑战，其中财务舞弊问题一直是企业治理和监管的重点。
财务舞弊不仅会给企业带来巨大的经济损失，还会损害企业的声誉和形象，甚至可能导致企业的破产倒闭。
而企业内部控制作为一种有效的管理手段，对于防范财务舞弊具有至关重要的作用。
企业内部控制是指企业为了实现经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息真实可靠，提高经营效率和效果，而在企业内部采取的一系列自我调整、约束、规划、评价和控制的方法、手段与措施的总称。
有效的内部控制可以规范企业的经营管理行为，提高企业的风险防范能力，保障企业的可持续发展。
财务舞弊则是指企业管理层、员工或第三方通过故意的欺诈行为，对财务报告进行操纵和伪造，以误导投资者、债权人、监管机构等利益相关者，从而获取不正当的利益。
常见的财务舞弊手段包括虚增收入、虚减成本、虚构资产、隐瞒负债、关联方交易舞弊等。
那么，企业内部控制与财务舞弊之间到底存在着怎样的关系呢？首先，健全的内部控制制度能够有效预防财务舞弊的发生。
内部控制的核心目标之一就是确保财务信息的真实性和可靠性。
通过建立完善的财务核算体系、内部审计制度、授权审批制度等，能够对企业的财务活动进行有效的监督和管理，减少财务舞弊的机会。
例如，严格的授权审批制度可以防止未经授权的人员擅自进行财务操作；完善的内部审计制度可以及时发现财务核算中的错误和舞弊迹象，并采取相应的纠正措施。
其次，良好的内部控制环境有助于抑制财务舞弊的动机。
内部控制环境包括企业的治理结构、企业文化、人力资源政策等方面。
一个健康的内部控制环境能够培养员工的诚信意识和道德观念，形成对财务舞弊行为的零容忍态度。
同时，合理的薪酬激励机制和绩效考核制度可以避免员工为了追求个人利益而进行财务舞弊。
相反，如果企业内部控制环境薄弱，管理层缺乏诚信和道德操守，员工缺乏对法律法规的敬畏之心，那么就容易滋生财务舞弊的动机。
基于内部控制视角下的财务舞弊研究
基于内部控制视角下的财务舞弊研究作者：卢梅来源：《今日财富》2021年第33期近年来，资本市场的快速发展为投资者和上市公司提供了良好的融资环境，可是随着资本市场的发展，部分上市公司出现了内部监督不到位，内部管理失效等多方面的问题。
上市公司财务造假现象频发，会计信息失真已不能满足投资者的基本需求，也严重影响了资本市场的健康发展。
本文主要以A公司财务舞弊事件入手进行分析，从其公司内部控制角度发现问题，并给出一些可施行的解决方案，希望对其他上市公司预防财务舞弊起到一定的借鉴作用。
上市公司财务报表数据是展现本公司在本行业地位的重要因素，也是供外部投资者进行决策的重要工具，许多国家都采取了多种法律手段来防范和限制上市公司财务欺诈的发生。
与西方国家相比，我国证券市场尚处于发展时期。
银广夏、康美医药、A公司、瑞幸咖啡等多起恶性财务欺诈事件严重影响了投资者的利益，影响我们国家证券市场稳定的发展，我们国家也在这一系列恶性财务舞弊事件发生后出台了《企业内部控制基本规范》文件并逐步规范。
由于我们国家内部控制自评报告与专业报告的公开更加注重形式从而阻碍了反舞弊机制的形，甚至成为隐藏财务欺诈的工具。
本文主要以A公司财务舞弊事件入手进行分析，从其公司内部控制角度发现问题，并给出一些可施行的解决方案，希望能为其他上市公司防范财务舞弊提供借鉴。
一、内部控制和财务舞弊的概念内部控制就是通过一系列具有较为有效的方法，措施以及程序所行成的，并加以严格的规范化和系统化，最终行成完整的体系。
企业的内部控制是要以制定符合本公司的制度为基础，以防范风险与有效监督为目的，为能直观地表达企业的业务，建立过程控制体系。
财务舞弊是一种通过金融性欺诈的方式，为诈骗者带来巨额的经济利益，同时也是导致他人“受伤”的违法行为。
二、A公司舞弊案例分析（一）A公司介绍A公司复合材料有限公司（以下简称A公司）成立于2001年8月，2010年7月16日在深圳证券交易所上市。
基于内部控制的企业财务舞弊毕业论文
毕业论文题目基于内部控制的企业财务舞弊独立完成与诚信声明本人郑重声明：所提交的毕业设计（论文）是本人在指导教师的指导下，独立工作所取得的成果并撰写完成的，郑重确认没有剽窃、抄袭等违反学术道德、学术规范的侵权行为。
文中除已经标注引用的内容外，不包含其他人或集体已经发表或撰写过的研究成果。
对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。
本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。
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同意学校向国家有关部门或机构送交毕业设计（论文）原件或复印件和电子文档（涉密的成果在解密后应遵守此规定）。
毕业设计（论文）作者签名：导师签名：签字日期：签字日期：目录摘要 (III)ABSTRACT ............................................................................................................................. I V 第1章绪论 (1)1.1研究背景 (1)1.2选题的目的和意义 (1)1.3国内外研究现状 (2)1.3.1关于企业内部控制制度的相关研究 (2)1.3.2关于企业财务舞弊治理的相关研究 (3)1.4研究内容和研究方法 (3)1.4.1主要研究内容 (3)1.4.2研究方法 (4)第2章基于内部控制的企业财务舞弊治理机制理论基础 (5)2.1基本概念理论界定 (5)2.1.1内部控制的概念及内涵 (5)2.1.2财务舞弊的概念与内涵............................................................ 错误!未定义书签。
内部控制与企业财务舞弊行为关系研究文献综述
【摘要】：财务舞弊对于经济活动所造成的危害不言而喻。
笔者通过分析企业发生财务舞弊的迹象与原因，发现内部控制设计与执行不当和企业进行财务舞弊行为之间存在密切关系。
学术界已经有诸多学者对上述二者的关系从多角度展开研究。
本文整理并介绍了关于内部控制与企业财务舞弊行为关系的相关文献，归纳总结现有研究成果，最后针对二者的研究方向，提出自己的一些见解。
【关键词】：财务舞弊、内部控制、风险管理、文献综述一、引言财务舞弊行为是指行为人为了达到侵占资产或编制虚假财务报告的目的，针对经济活动中财务信息或非财务信息而进行的一系列违反行业法律法规、财务准则的一种欺诈行为，财务舞弊行为包括但不限于侵占资产、粉饰财务报表、信息披露不真实等行为。
财务舞弊行为所提供的虚假财务信息不仅会使利益相关者对于市场经济活动作出不恰当的决策与判断，而且会使市场的资源调配作用被严重削弱，同时这也会对于投资者参与资本市场的活动造成干扰。
21世纪来，企业财务舞弊行为频频被揭露，远至世通、银广夏，近至獐子岛、瑞幸咖啡、康美药业等，企业为了满足自身生存以及业绩需要而存在的压力进行舞弊行为现象屡禁不止，甚至有增加的趋势。
笔者从证监会官方网站获取了证监会下达的近五年处罚数据：2015年，中国证券监督管理委员会共处罚了273宗相关舞弊违规案件，累计罚没款金额54亿元人民币，该罚款累计金额为2005-2014十年罚没款累计数的1.53倍，与2014年度相比同比增长108.60%。
与2015年度相比，2016年，中国证券监督管理委员会处罚决定数量下降了21%，罚没款共计42.83亿元人民币，对38人次实施市场禁入禁令，较去年增长80.00%。
2017年，证监会作出224件行政处罚决定，罚没款共计74.80亿元人民币，同比增加74.80%，市场禁入四十余人，同比增长将近19%。
进入新时代后的第一个完整年度的2018年，中国证券监督管理委员会全年总共作出行政处罚决定310件，同比增长38.40%，累计罚没款金额106.42亿元人民币，与2017年度相比，同比增加42%，市场禁入50人，同比增长将近14%。
企业内部控制机制与财务舞弊的关系分析
企业内部控制机制与财务舞弊的关系分析在当今复杂多变的商业环境中，企业面临着诸多挑战和风险，其中财务舞弊问题尤为突出。
财务舞弊不仅损害了企业自身的声誉和利益，也给投资者、债权人以及整个社会经济秩序带来了严重的负面影响。
而企业内部控制机制作为企业管理的重要组成部分，对于防范财务舞弊起着至关重要的作用。
企业内部控制机制是指企业为了保证经营活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
一个完善的内部控制机制应当涵盖企业的各个层面和环节，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督等要素。
内部环境是企业内部控制的基础，它包括企业的治理结构、机构设置、权责分配、企业文化等方面。
一个良好的内部环境能够为企业营造出诚信、守法、公正的氛围，使员工树立正确的价值观和道德观，从而减少财务舞弊的动机和机会。
相反，如果企业内部环境混乱，治理结构不完善，权责不清，就容易导致权力滥用和管理失控，为财务舞弊的滋生提供土壤。
风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的过程。
企业在经营过程中面临着各种各样的风险，如市场风险、信用风险、操作风险等。
如果企业能够有效地进行风险评估，及时发现潜在的风险因素，并采取相应的控制措施，就能够降低财务舞弊发生的可能性。
例如，对于财务风险较高的业务活动，企业可以加强审批流程和监督力度，以防止财务数据被篡改或造假。
控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
控制活动包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
通过实施这些控制活动，企业可以规范业务流程，保证财务信息的准确性和可靠性。
比如，实行不相容职务分离，使记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限相互分离，能够有效地防止舞弊行为的发生。
最新 财务舞弊与内部控制关系浅析及建议-精品
财务舞弊与内部控制关系浅析及建议作为企业管理领域两个重要概念，财务舞弊和内部控制得到了国内外学者的普遍关注，存在不少的可以供我们借鉴的研究成果。
在财务舞弊识别研究中，国外多以定性和定量相结合加以识别，而国内学者则以上市公司财务舞弊关键控制点识别为纲，构筑财务舞弊识别模型，更多地从公司治理视角进行研究。
目前企业管理领域已进入内部控制整体框架时期，以COSO内部控制框架为代表的研究成果为提升企业管理水平作出突出贡献，我国的内部控制政策和制度也逐渐从会计领域扩展至风险管理、公司治理等方面。
近年来，企业在内部控制体系建设、修订和完善方面做了大量卓有成效的工作，内控风险管理体系进一步完善，内控管理水平和风险防范能力有了显著提高。
内部控制作为企业日常运营管理的重要组成部分，同时内部控制的五要素在防范财务舞弊行为的过程中也扮演着十分重要的角色。
公司只有具备比较合理和有效的内部控制系统，才能对实现公司内部控制目标提供合理的保障，而且公司能够客观地分析自身控制制度的现状，及时进行完善，满足和适应了公司发展的需要。
本文选择内部控制框架更多的是基于我国大部分企业的实际风险控制现状，并与我国2008年以来五部委共同发布的《企业内部控制基本规范》以及《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》的主导思想与核心理念保持一致。
一、财务舞弊与内部控制关系浅析（一）财务舞弊与内部控制整体层面的关系浅析作为领域两个重要的概念，财务舞弊和内部控制在研究对象、内容、目的和意义上都有诸多相似之处，二者之间的整体逻辑关系可归纳如下：第一，在COSO内部控制框架之下，反财务舞弊机制被糅合进体系建设当中，反财务舞弊机制的目标与内部控制中的财务报告可靠性要求是一致的，在内部控制体系设计中，许多关键环节都必须与反财务舞弊机制结合起来。
在内部控制评价环节，如投资管理、资金管理、资产管理、物资与采购等方面都会结合不相容岗位分离、信息系统权限设置等与财务舞弊防范紧密相关的机制。
企业内部控制对财务舞弊风险的影响
企业内部控制对财务舞弊风险的影响在当今复杂多变的商业环境中，企业面临着各种各样的风险，其中财务舞弊风险是一个严重威胁企业生存和发展的问题。
财务舞弊不仅会损害企业的声誉和投资者的信心，还可能导致法律责任和经济损失。
而企业内部控制作为一种管理手段，对于防范财务舞弊风险起着至关重要的作用。
企业内部控制是指企业为了实现经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息真实可靠，提高经营效率和效果，而在企业内部采取的一系列自我调整、约束、规划、评价和控制的方法、手续与措施的总称。
一个有效的内部控制系统应当涵盖企业的各个方面，包括治理结构、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督等要素。
首先，良好的内部控制有助于营造健康的内部环境。
内部环境是企业实施内部控制的基础，包括企业文化、价值观、组织结构、人力资源政策等。
如果企业能够树立诚信、合规的文化价值观，建立合理的组织结构和职责分工，制定科学的人力资源政策，选拔和培养具备道德操守和专业能力的员工，那么就能够从源头上减少财务舞弊的动机和机会。
例如，如果企业在招聘和晋升过程中注重员工的道德品质和职业操守，并且对违规行为进行严厉的处罚，那么员工就会更加谨慎地遵守规章制度，不敢轻易从事财务舞弊行为。
其次，内部控制能够有效地进行风险评估。
企业在经营过程中会面临各种内外部风险，如市场风险、信用风险、操作风险等。
通过建立风险评估机制，企业能够及时识别和分析可能导致财务舞弊的风险因素，并采取相应的措施加以应对。
例如，对于销售业务中的赊销风险，如果企业能够建立完善的客户信用评估体系，制定合理的信用政策，并加强应收账款的管理和监控，就能够降低因应收账款无法收回而导致财务舞弊的风险。
再者，控制活动是内部控制的核心环节。
控制活动包括授权审批、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
通过实施这些控制活动，企业能够规范财务核算和业务流程，确保财务信息的真实性和准确性。
基于内部控制缺陷的财务舞弊研究——以奥林巴斯舞弊案为例
基于 内部控 制缺 陷 的财务舞弊研究
一
以奥 林 巴斯 舞 弊 案 为例
盛 晓 鹤
（ 北京 空间机 电研 究所 ， 北京 １ ０ ０ ０ ９ ４ ）
【 摘
要】 近年 来 ， 很 多大型上 市公 司由于财务 舞弊 退 市， 而这 些舞 弊案 件 的发 生无 不是 由 内部控 制缺 陷所 致 。从 这一 背景 出发 ，
１ 财务 舞弊 与 内部 控 制的理论 关 系
财 务舞 弊是 财务 主体 为获 取不 正 当利益 ， 采用欺 骗手 段故 意谎 报 重 要财 务 事 实 的违 法行 为 。著 名 的财 务舞 弊 动 因理 论有 四种 ， 分 别为冰 山理 论 、 舞 弊三 角理论 、Ｇ ｏ ｎ ｅ 理论 和舞弊 风 险因子理 论 。 只有 清楚 的了解 财务 舞弊 发生 的原 因 ， 才 能从 源头上 制止 财务 舞弊 行 为 的发 生 。企 业 的 内部控 制 是 为 了实现 其 目标 在 单位 内部采 取 的 自我 调整 、 约束 、 规划 、 评 价 和控 制 的一系 列方 法 、 措 施 的总称 。 其 理论 基 础 的两 大 基 石分 别为 组 织行 为 理论 与 舞弊 动 因理 论 。本 文从 奥林 巴斯财 务舞 弊案 出发 ， 分 析 其暴露 出来 的 内部控 制缺 陷 ，
奥林 巴斯是 世界 上首屈 一指 的光 影器 材制造 商 ， 其业务 遍及 世 界 。奥林 巴斯 舞 弊案暴露 出其 内部 控制 中存 在 一系列 严重 问题 。 ２ ． １ 内部环 境方 面 从 内 部环 境来 说 ， 高管 层 决策 失败 导致 产 生 巨额 亏损 ， 高管 一 手 操控 ， 达成 共识 对外 隐瞒 。这种 恶 意的舞 弊行 为反 映 出高管层 的 诚信缺失和道德沦丧 ， 企业文化和价值观存在缺陷， 反映出企业 内 部组 织架 构不合 理 ， 监督管 理机 构没有 起到 应有 的作用 。 ２ ． ２ 风 险评 估方 面 奥林 巴斯 公 司高管层 在 ２ ０ 世纪 ８ ０ 年 代经 济存在 严重 泡沫 时 ， 未 能合 理识 别 风 险 ， 将 大量 资金 用 于购 买金 融 投机 产 品 ； 泡 沫经 济 破裂 后 ， 又没能及 时 调整 战略 ， 寻 找合理 的应 对策 略 ， 将亏 损隐藏 在 企业 内部 ， 造成 的损 失越来越 大 。
内部控制与会计舞弊的关系
内部控制与会计舞弊的关系内部控制和会计舞弊就像两个在财务世界里互相拉扯的角色。
内部控制呢，就好比是一座房子的框架结构。
一个好的房子框架结实牢固，能抵御各种风雨侵袭。
在企业里，完善的内部控制能规范各种经济业务的流程，让每一笔钱的进出都像火车在铁轨上行驶一样，规规矩矩。
比如说，从采购原材料开始，有严格的审批流程，谁能下单，谁来验收，每一步都清清楚楚，就像接力赛里的每一棒交接都有明确的规定。
那会计舞弊呢？这就像是房子里的蛀虫，偷偷地在框架里搞破坏。
会计舞弊就是有人故意违反会计准则或者相关法规，做假账或者虚报财务信息。
这就好比是有人在接力赛里偷偷作弊，没有按照规定交接棒，却假装自己正常跑完了。
这种行为可不是小事情，它会误导企业的管理者做出错误的决策，就像驾驶员根据错误的导航开车，很容易就开到沟里去了。
内部控制如果很强大，那会计舞弊想要发生就像老鼠想在猫的眼皮子底下偷东西一样困难。
因为在完善的内部控制下，每一个财务环节都有监督和制衡。
财务人员之间互相制约，不同的权限划分得明明白白。
一个人想要篡改财务数据，就像一个小偷想要在到处都是监控摄像头的房间里偷东西，太难了。
可是如果内部控制很薄弱呢？那就像是房子的框架到处都是漏洞。
会计舞弊就很容易滋生。
就好比是在没有看守的果园里，小偷可以大摇大摆地进去摘果子。
比如说，要是没有严格的库存盘点制度，有人就可能虚报库存数量，把不存在的货物也记在账上，这样财务报表就失真了。
从企业的角度来看，建立良好的内部控制制度就像是给自己穿上了一层保护甲。
这层保护甲不仅能抵御外部的风险，还能防止内部的会计舞弊。
这就像一个健康的身体有强大的免疫系统，能够自动识别和抵御病菌的入侵。
如果没有这个免疫系统，身体就很容易生病，企业就很容易出现财务危机。
很多时候，我们可以通过观察企业有没有会计舞弊的现象来反推它的内部控制是不是完善。
要是一个企业老是被爆出财务造假，就像一个老是生病的人，那它的内部控制肯定是出了大问题。
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试论内部控制与财务舞弊的影响关系
作者：陈建平
来源：《现代经济信息》2015年第20期
摘要：财务管理是企业财务活动合法合规进行以及确保财务报表真实性的基础和保障，企业财务管理是否科学、合理、有效在很大程度上决定了企业是否能够得到更好的发展。
近些年来，随着企业的数量增多和规模的扩大，企业内部财务舞弊的现象也逐渐增多，给企业经营带来巨大的危害，同时也充分暴露出我国企业内部控制体系存在许多亟需解决的问题。
本文将结合已有研究文献，立足于企业发展现状，更深层次的分析探讨企业内控制与财务舞弊的影响关系，并在此基础上为企业如何通过改善内部控制达到预防和控制财务舞弊行为提出一些实质性建议。
关键词：内部控制；财务舞弊；影响关系
中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）020-000-01
一、内部控制与财务舞弊概述
内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。
为了实现企业经营目标，保护资产的安全、完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
内部控制的目的在于改善经营管理，提高企业的经济效益。
它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而逐渐完善的。
中国《独立审计具体准则第8号》中对舞弊定义为导致会计报表产生不实反应的故意行为。
在本文中，我们将财务舞弊定义为指企业财务主体通过重大错误性财务报告的方式进行蓄意欺骗，并以此来谋取非正当经济利益的行为，即是财务主体通过故意谎报或隐藏重要财务事实来谋取本应属于他人财务而使自己获利的现象。
财务舞弊的种类很多，可根据财务舞弊主体将其划分为管理层舞弊和员工层舞弊，按舞弊的目的可以将其分为恶意舞弊和善意舞弊。
但是，无论哪一种舞弊行为，其结果都是侵害了原本利益人的利益，同时也给企业财务管理带来诸多不便，甚至影响到整个企业的经济发展。
二、财务舞弊与内部控制的关系分析
（一）整体层面的关系分析
1.企业内部控制的重要内容是有效的预防财务舞弊。
企业内部控制的目的在于预防、控制企业中出现经营风险，从而促使企业内部运行始终处于合法合规的轨道上。
但是，财务舞弊现象的出现会使企业的运转脱离正常的发展轨道，并在很大程度上影响着企业的整体发展。
所
以，内部控制为了预防和减少企业运转中存在的危机，它必然会将财务舞弊纳入其控制系统内，将反财务舞弊作为内部控制的一个内容。
2.企业内部控制体系可以预防和减少财务舞弊现象的出现。
目前，导致国内企业出现财务舞弊现象的主要原因是企业内部的管理、监督体制不够健全；因为企业内部缺少对财务管理方面的监督机制，对财务管理主体行为的约束力较弱，从而导致财务舞弊现象的出现。
但如果企业建立了健全完善的内部监督机制，就可以对财务管理主体的行为进行监督和约束，这在很大程度上能减少财务舞弊现象的出现。
（二）内部控制五要素与财务舞弊的关系分析
1.内部控制环境要素与财务舞弊。
作为内部控制的基础和核心，内部控制环境对内部控制体系的实施效果起着较大的影响。
目前，企业内部控制环境主要包括：员工的诚信价值观、员工的岗位匹配程度、企业的管理经营理念以及企业的治理结构等。
2.信息沟通要素与财务舞弊。
财务报表中财务信息的披露质量的反应度将直接影响到对财务舞弊现象的预防和控制。
当企业的投资人、债权人、内外部审计部门以及企业内部上下级进行了充分沟通的后，各部门、各层级的信息公开化，他们各自都拥有足够的信息资料，这就减少了财务管理主体实施财务舞弊行为的机会。
3.风险评估与财务舞弊。
风险评估包括风险识别、风险分析与风险评价三个阶段，其中的每一个阶段都和财务舞弊有着密切的联系。
对于风险识别，它可以全面的收集信息，确认企业经营过程中存在的风险事件，并将其进行整理、归类，为风险识别提供基础信息。
风险分析则可以根据上面的基础信息，对财务舞弊所导致的各方面危险进行定性和定量的分析。
风险评价则将风险水平的排序和重要性集中反映在风险分析报告中，即可以确定该财务舞弊的风险程度。
综合以上三个阶段，企业就可以对财务舞弊有一个深度的认识，为其制定风险解决方案提供了基础。
4.监控要素与财务舞弊。
内部控制的一个主要作用就是进行监督和控制。
企业需要设立一个独立健全的内部控制机构，对企业内部财务管理及其他部门活动进行监督与约束，以减少财务舞弊等不良现象的出现。
5.控制活动要素与财务舞弊。
当企业设立了独立健全的内部控制系统，内部控制部门所实施的控制活动就能够有效的抑制财务舞弊行为，并且在一定程度上保证了企业内部资金正常运转，降低了企业的资金风险。
三、完善企业内部控制，减少财务舞弊行为的措施
（一）建立健全的内部控制体系和财务管理体系
企业内部控制的主要职责是对整个企业各部门活动进行监督、约束和控制，以减少企业的危险。
如果一个企业存在财务舞弊的现象，那么在很大程度上则说明了该企业的内部控制系统出现了问题，没有对企业的财务管理进行有效的监督与控制。
所以，建立健全的内部控制体系是企业避免财务舞弊的有效方法和重要途径。
此外，对于财务管理体系的建立，企业应该完善财务管理制度，使财务管理部门的工作有章可循、有法可依，可以直接、有效的减少财务舞弊行为。
（二）全面把握企业经济活动
首先企业领导者或管理者要明确财务舞弊的主要特征：1.财务舞弊行为不是偶然或随机产生的，它是一种有预谋、有规划、有目标的行为；2.财务舞弊行为并非简单、独立的财务报表造假行为，它是和其他过程有一定的联系，如：企业预算、采购、产品营销等。
其次，企业领导者或管理者在审核财务报表时候，应从生成机制及可能导致的结果等方面进行全面分析和把握，这在一定程度上强化了企业内部控制，并且能够有效的避免财务舞弊行为的出现。
参考文献：
[1]章铁生，林钟高，秦娜.提高内部控制有效性能否抑制财务舞弊的发生[J].南京审计学院学报，2011（04）.
[2]黄倩雪.财务舞弊与内部控制关系分析及建议.研究与探索， 2014（11）.
[3]刘媛.防范上市公司财务舞弊的治理监督与约束对策[J].之友， 2012（08）.。