民间非营利组织月末一般要结转的科目
会计实务：民间非营利组织药品的账务处理
民间非营利组织药品的账务处理医院的药品采用售价进行核算，药品的售价与进价的差额在“药品进销差价”科目核算，采购费用及管理中支出的费用在“业务活动成本”科目核算。
1．药品购入。
医院购入的药品验收入库时，按售价，借记“药品——药库”科目，按进价，贷记“银行存款”等科目，按售价和进价的差额，贷记“药品进销差价”科目。
【例】某民间非营利医院从医药公司购入西药30000元，中成药20000元，中草药5000元，其零售价分别为32000元、23000元、5200元，全部购药款暂欠。
财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，编制如下会计分录：借：药品——药库药品——西药 32000——药库药品——中成药 23000——药库药品——中草药 5200贷：应付账款 55000药品进销差价——西药 2000——中成药 3000——中草药 2002．药品发出。
药房从药库领取药品时，借记“药品——药房”科目，贷记“药品——药库”科目；制剂或委托加工发出药品时，借记“存货——在加工材料”、“药品进销差价”科目，贷记“药品——药库”科目；医院内部领用时，借记“业务活动成本”、“药品进销差价”科目，贷记“药品——药库”科目。
【例】某民间非营利医院2004年6月末，西药库报来门诊药房领用西药135000元、住院药房领用西药86000元；中药库报来门诊药房领用中成药50000元。
财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下：(1)西药出库：借：药品——门诊药房——西药 135000——住院药房——西药 86000贷：药品——药库药品——西药 221000(2)中药出库：借：药品——门诊药房——中成药 50000贷：药品——药库药品——中成药 500003．月末，结转药品销售成本。
月末，结转药品销售成本时，按药品的实际成本，借记“业务活动成本”科目，按计算的本月消耗药品实现的进销差价，借记“药品进销差价”科目，按已销药品的售价，贷记“药品——药房”科目。
民间非营利组织会计科目表
民间非营利组织会计科目表下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：民间非营利组织会计科目表的相关会计知识，这篇民间非营利组织会计科目表财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中民间非营利组织会计科目表的相关账务处理技巧。
民间非营利组织会计科目表民间非营利组织怎样设立会计科目？民间非营利组织设立会计科目的问题上，应执行《民间非营利组织会计制度》，有点近似事业单位会计制度，科目分类是资产、负债、净资产、收入、支出，会计科目也与企业会计准则略有区别（民非组织会计制度可以网上下载）。
财务处理上，重点有（与企业会计区别较大的地方）：1）没有实收资本，收到的投资或捐助款，直接计入对应的收入科目，主要有，捐赠收入、会费收入、政府补助收入、提供服务收入、商品销售收入、投资收益、其他收入等。
2）支出没有那么细的分类，与业务相关的都计入“业务活动成本”；与管理相关的都计入“管理费用”（可设置明细科目）；“财务费用”科目在民非机构中称为“筹资费用”；不好判断的支出都计入“其他费用”。
3）期末结转净资产。
净资产分为“非限定性净资产”和“限定性净资产”，收到的货币如果指定用途的即为“限定性”，其他都是“非限定性”。
结转分录借：非限定性净资产贷：业务活动成本 / 管理费用等借：捐赠收入 / 会费收入 / 提供服务收入等贷：非限定性净资产其他科目，与企业会计准则的记账原则和使用都一样。
报表也是用民间非营利组织会计报表，有资产负债表、业务活动表、现金流量表。
民间非营利组织会计科目表上文就介绍到这，明见非盈利组织设立会计科目应执行民间非盈利组织会计制度，具体的上文介绍了明见非盈利组织的会计科目设立方法，希望能帮助大家！。
民间非营利组织常见会计实务处理
10000
管理费用------工资 10000
贷：应付工资
20000
(2) 借：应付工资 700
贷：应交税金-----应交个人所得税 500
其他应付款—住房公积金 200
6、月末，进行结转。把非限定性收入和支出类科目结转到“非限定性净资产”中；
把限定性收入结转到“限定性性净资产”中。
本单位1月份只发生了非限定性收入和支出类科目，所以结转如下：
期间费用
●5401其他费用
性质：均为非限定性，即作为非限定性净资产的减项 月末： 借：非限定性净资产 贷：业务活动成本 管理工费用 筹资费用 其他费用
二、常见账务处理举例
（一）、假定某非营利组织2015年的期初数为：
现金
5000元
银行存款
50000元
非限定性净资产
55000
（二）、2015年1月份发生如下业务：
1、办公室李强出差预借2000元。
借：其他应收款-李强
2000
贷：现金
2000
2、李强报销差旅费2600元，以现金补足差额600元。
借：管理费用—差旅费 2600
贷：其他应收款---李强
2000
现金
600
3、购入电脑2台，款项10 000元尚未支付。
借：固定资产 10 000
贷：应付账款
10 000
二、常见账务处理举例
（三）、则该组织2015年1月份的科目期末数为：
现金
2400元
应付账款 10000
银行存款
100,000元
应付工资 19300
固定资产
10000元
应交税金 500
其他应付款 200
非限定性净资产 82400
月末一般要结转的科目教学提纲
--城建税
--教育费附加
五、结转各种收入
1、结转主营业务收入
借：主营业务收入
贷：本年利润
2、结转其他业务收入
借：其他业务收入
贷：本年利润
3、结转营业外收入
借：营业外收入
贷：本年利润
六、结转成本、支出、税金
1、结转成本
借：本年利润-
贷：主营业务成本
2、结转其他业务支出
借：本年利润
月末一般要结转的科目
月末一般要结转哪些科目
一、月末结转分录：
一、1、收入的结转
一、借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入
一、贷：本年利润
一、
一、2、期间费用的结转
一、借：本年利润
一、贷：管理费用、营业费用、财务费用
一、
一、3、成本、支出的结转
一、借：本年利润
一、贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出
一、
一、4、税金的结转
一、借：本年利润
一、贷：主营业务税金及附加所得税
一、
一、二、年末结转分录
一、1、利润亏损结转
一、借：利润分配--未分配利润
一、贷：本年利润
一、
一、2、利润盈利的结转
一、借：本年利润
一、贷：利润分配--未分配利润
二、月末会计的结转分录
1、按工资总额14%提取职工福利费;
借：管理费用--福利费
贷：其他业务支出
3、结转营业外支出
借：本年利润
贷：营业外支出
4、结转税金
借：本年利润
贷：主营业务税金及附加
七、结转各项费用
1、结转管理费用
借：本年利润
贷：管理费用
2、结转财务费用
民办非营利组织会计科目
民办非营利组织会计科目随着社会的发展，越来越多的非营利组织涌现出来，为了更好地管理和运营这些组织，会计科目成为了必不可少的一部分。
民办非营利组织会计科目的设置与其他组织有所不同，下面将详细介绍几个常见的会计科目。
1. 捐赠收入：民办非营利组织通常依靠社会各界的捐赠来维持运营，这些捐赠可以是现金、物品或者服务的形式。
捐赠收入是组织的主要收入来源之一，需要在会计科目中进行记录和核算。
2. 支出科目：支出科目是指组织为实现自身宗旨和目标所发生的各项费用。
这些费用可以包括人员工资、办公费用、设备维护费用等。
支出科目的设置需要根据组织的具体情况和需求进行调整和补充。
3. 资产科目：资产科目是指组织拥有的具有经济价值的资源，包括现金、银行存款、固定资产等。
对于民办非营利组织来说，资产科目的设置相对简单，一般包括现金、银行存款、应收款项、固定资产等。
4. 负债科目：负债科目是指组织对外承担的债务或者其他经济责任，包括应付账款、应付工资、应交税费等。
对于非营利组织来说，负债科目的设置相对较少，主要涉及到与外部合作伙伴的债务关系。
5. 净资产：净资产是指组织减去负债后剩余的资产，也可以理解为组织的所有者权益。
对于非营利组织来说，净资产主要来源于捐赠收入和运营收入，用于支持组织的长期发展和运营。
6. 项目收入：民办非营利组织通常会开展各种项目活动，这些项目活动可以带来一定的收入。
项目收入是指组织通过项目活动所获得的收入，需要在会计科目中进行明确和核算。
7. 费用科目：费用科目是指组织为开展各项活动所发生的费用，包括宣传费用、培训费用、差旅费用等。
费用科目的设置需要根据组织的具体活动和需求进行调整和补充。
8. 结转科目：结转科目是指将一定期间内的收入、支出和费用等进行结转和分配的科目。
对于非营利组织来说，结转科目的设置相对简单，主要涉及到收入的结转和费用的分摊。
以上是民办非营利组织常见的会计科目，这些科目的设置和使用可以根据组织的具体情况和需求进行调整和补充。
民间非盈利组织账务处理及会计分录
民间非盈利组织账务处理及会计分录收到学费借：现金贷：提供服务收入－非限定性收入1、发工资：借：应付工资贷：现金借：业务活动成本－福利保障成本管理费用－工资贷：应付工资意思是先发放，再分配。
老师工资我把他分配到业务活动成本中的福利保障成本，管理人员分配到管理费用2、跟业务活动相关的开支比如购的一些日用品、审计的年费、订的杂志等借：业务活动成本－业务辅助成本贷：现金3、业务活动中的买的课本及相关的支出借：业务活动成本－教学成本贷：现金4、办公费、水电费、差旅费、通讯费、修理费、业务招待费、租赁费等发生时借：管理费用贷：现金5、固定资产。
凳子桌子数量多的还有空调电脑数额一两千的都做固定资产。
借：固定资产贷：现金借：管理费用贷：限定性净资产没提折旧，意思是同事业单位一样，把买的固定资产一开始就转销了。
当时我提了折旧的，后找了个会计师事务所的老会计问了下说直接转销就行了，简单省事我就把之前折的就冲了。
若是要报废牢固资产借：限定性净资产贷：固定资产7、其他费用是清理牢固资产无形资产时才用，对应的其他支出也是。
结转净损失就是借其他费用，结转净收益就是贷其他支出。
就等同于企业账的营业外支出营业外支出。
6、结转。
借：非限定性净资产贷：提供服务收入会费收入（就是业务活动表中的9个收入有金额的全部写上）借：业务活动成本管理费用筹资费用其他费用贷：非限定性净资产这样非限定性净资产科目一借一贷，最终的结果一定要是正数。
收到现金记：借：库存现金贷：对应科目支出现金记：借：对应科目贷：库存现金例1、3月4日，某大学开出现金支票提取800元备用。
借：库存现金800贷：银行存款800例2、3月4日XXX出差借现金300元借：其他应收款300贷：库存现金300例3、3月4日购买文具用品支付现金120元借：事业支出120贷：库存现金120当事业单位银行存款增加时记：借：银行存款贷：对应科目减少时记：借：对应科目贷：银行存款例1、3月5日将现金800元存入银行借：银行存款800贷：库存现金800例2、3月6日购入材料一批，货款元，材料已验支出库，货款用现金支票付讫。
民间非营利组织会计的会计核算方法
民间非营利组织会计的会计核算方法民间非营利组织的会计核算方法，包括设置会计科目、确定记账方法、审核和填制记账凭证、登记账簿和编制会计报表等内容。
（一）会计科目1、会计科目的设置：根据财政部《民间非营利组织会计制度》规定，民间非营利组织共设有48个会计科目，每个会计科目都有统一的名称、编号和核算内容。
民间非营利组织可根据实际需要选择使用某些会计科目，但不得随意改变会计科目的名称和编号。
2、明细科目的设置：除民间非营利组织会计制度有明确规定外，在不违反统一会计核算要求的前提下，民间非营利组织可根据需要自行确定明细科目。
3、会计科目的使用：民间非营利组织在填制记账凭证、登记会计账簿时，应当填写会计科目的全称，或者同时填写会计科目的全称和编号，不得只填科目编号，或者会计科目简称。
4、会计科目表：（二）记账方法记账方法，是指运用一定的记账符号、记账方向、记账规则编制会计分录和登记账簿的方法。
民间非营利组织采用借贷记账法作为记账方法。
借贷记账法是以借、贷作为记账符号，运用复式记账原理，来反映资金增减变化的一种记账方法。
它的特点是：以借、贷作为记账符号，将会计科目分为资产、负债和净资产三大类，对资产类科目，借方反映增加，贷方反映减少，对负债和净资产类科目，贷方反映增加，借方反映减少，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，资产总额等于负债和净资产总额。
（三）会计凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的证明，是登记账簿的依据。
民间非营利组织的会计凭证和其他单位一样，可分为原始凭证和记账凭证二种。
原始凭证是民间非营利组织在业务发生时取得的书面证明，也是发生会计事项唯一的合法凭证。
民间非营利组织使用的原始凭证一般有支出报销凭证、收款凭证、银行结算凭证、往来结算凭证、缴拨款凭证、材料收付凭证和其他能证明经济业务发生的单据、表册、经济合同、文件等七类。
各种原始凭证，除文件外，一律不得以复印件代替，会计人员、业务部门负责人，必须对原始凭证进行认真审核，对不真实、不合法的原始凭证，不予受理，对记载不准确，不完整的原始凭证，应退回更正，补充后方可受理。
民间非营利组织月末一般要结转的科目
民间⾮营利组织⽉末⼀般要结转的科⽬求民间⾮营利组织⽉末⼀般要结转的科⽬第⼀、需要结转的科⽬：净资产类3101 ⾮限定性净资产3102 限定性净资产收⼊费⽤类4101 捐赠收⼊4201 会费收⼊4301 提供服务收⼊4401 政府补助收⼊4501 商品销售收⼊4601 投资收益4901 其他收⼊5101 业务活动成本5201 管理费⽤5301 筹资费⽤5401 其他费⽤⼆、结转科⽬使⽤说明3101⾮限定性净资产⼀、本科⽬核算民间⾮营利组织的⾮限定性净资产，即民间⾮营利组织净资产中除限定性净资产之外的其他净资产。
⼆、民间⾮营利组织应当在期末将当期⾮限定性收⼊的实际发⽣额、当期费⽤的实际发⽣额和当期由限定性净资产转为⾮限定性净资产的⾦额转⼊⾮限定性净资产。
三、⾮限定性净资产的主要账务处理如下：（⼀）期末，将各收⼊类科⽬所属“⾮限定性收⼊”明细科⽬的余额转⼊本科⽬，借记“捐赠收⼊——⾮限定性收⼊”、“会费收⼊——⾮限定性收⼊”、“提供服务收⼊——⾮限定性收⼊”、“政府补助收⼊——⾮限定性收⼊”、“商品销售收⼊——⾮限定性收⼊”、“投资收益——⾮限定性收⼊”、“其他收⼊——...民⾮组织是不计算利润的，⽽是将收⼊和费⽤转⼊净资产科⽬。
其中限定性收⼊转⼊限定性净资产，⾮限定性收⼊转⼊⾮限定性净资产，所有业务活动成本和期间费⽤都转⼊⾮限定性净资产。
在业务活动表中，收⼊减成本费⽤等于本期净资产变动额。
具体账务处理请看下民间⾮营利组织会计制度就清楚了。
投资设⽴民间⾮营利组织的会计分录怎么做?答:相关分录如下:1、⼀般情况下,民间⾮营利组织收到的注册资本:借:银⾏存款贷:⾮限定净资产2、如果上级及相关单位的注册资⾦是指定了明确⽤途的,则:借:银⾏存款贷:限定净资产3、启动资⾦若不是注册资本,⽽是向其他⼈借款的情况: 借:银⾏存款贷:其他应付款民间⾮营利组织收到投资计⼊什么科⽬?答:收到的投资或捐助款,⼀般可以直接计⼊对应的收⼊科⽬; 主要有如下⼏类:捐赠收⼊、会费收⼊;政府补助收⼊、提供服务收⼊;商品销售收⼊、投资收益以及其他收⼊等.收到的存款利息，借:银⾏存款贷：筹资费⽤但是，收到的属于在借款费⽤应予资本化的期间内发⽣的与购建固定资产专门借款有关的存款利息，借记本科⽬，贷记“其他应收款”、“在建⼯程”科⽬。
民间非营利组织会计制度-会计科目和会计报表
精品文档民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表第一部分总说明一、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
民间非营利组织不得随意打乱重编。
某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
二、民间非营利组织应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，民间非营利组织可以根据需要自行确定。
三、对于会计科目名称，民间非营利组织可以根据本组织的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本组织的会计科目名称。
四、民间非营利组织在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填列科目名称。
五、民间非营利组织应当根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。
民间非营利组织不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
六、民间非营利组织的年度和中期财务会计报告，至少应当反映两个年度或两个相关会计期间的比较数据。
第二部分会计科目名称和编号顺序号编号名称一、资产类1 1001 现金四、收入费用类38 4101 捐赠收入39 4201 会费收入40 4301 提供服务收入41 4401 政府补助收入42 4501 商品销售收入43 4601 投资收益44 4901 其他收入45 5101 业务活动成本46 5201 管理费用47 5301 筹资费用48 5401 其他费用第三部分会计科目使用说明一、资产类1001现金一、本科目核算民间非营利组织的库存现金。
二、民间非营利组织应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。
民间非营利组织会计科目表
民间非营利组织会计科目表国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局:为做好民间非营利组织执行《民间非营利组织会计制度》的衔接工作，现将《民间非营利组织新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》印发给你们，请遵照执行。
执行中有何问题，请及时反馈我部。
附件:民间非营利组织新旧会计制度2004年10月19日民间非营利组织新旧会计制度《民间非营利组织会计制度》(以下简称新制度)自2005年1月1日起执行，考虑到很多民间非营利组织执行事业单位会计制度(以下简称原制度)的实际情况，为了做好新旧制度的衔接工作，现对执行事业单位会计制度的民间非营利组织执行新制度的有关衔接问题规定如下:一、调账原则及主要账务调整凡执行原制度的民间非营利组织，在2004年12月31日及之前，仍应当按照原制度进行会计核算和编报会计报表。
自2005年1月1日起，民间非营利组织应当根据新制度设置新账，将各会计科目2004年年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各会计科目2005年的年初余额，并按照新制度编制2005年的年初资产负债表。
在编制2005年度业务活动表和现金流量表时，不要求填列上年比较数。
民间非营利组织执行新制度应当按照以下原则做好衔接工作:(一)按照新制度清理资产和负债，并进行账务调整民间非营利组织应当对本单位的资产和负债进行全面清查和盘点，对于清查出的资产报废、毁损、盘盈盘亏以及应确认而未确认的资产等，应当按照新制度规定的确认和计量原则，报经批准后，借记或贷记“非限定性净资产”科目，贷记或借记相关资产科目;如有清查出的应确认而未确认的负债等，应当借记“非限定性净资产”科目，贷记相关负债科目。
民间非营利组织按照新制度规定应确认为文物文化资产的部分，如果原先已经记入“固定资产”科目或其他资产科目，应当转入“文物文化资产”科目;如果原先没有入账，应当借记“文物文化资产”科目，贷记“非限定性净资产”或者“限定性净资产”科目。
民间非营利组织会计科目和会计报表大全
民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表第一部分总说明一、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
民间非营利组织不得随意打乱重编。
某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
二、民间非营利组织应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，民间非营利组织可以根据需要自行确定。
三、对于会计科目名称，民间非营利组织可以根据本组织的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本组织的会计科目名称。
四、民间非营利组织在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填列科目名称。
五、民间非营利组织应当根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。
民间非营利组织不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
六、民间非营利组织的年度和中期财务会计报告，至少应当反映两个年度或两个相关会计期间的比较数据。
第二部分会计科目名称和编号顺序号编号名称一、资产类1 1001 现金2 1002 银行存款3 1009 其他货币资金4 1101 短期投资5 1102 短期投资跌价准备6 1111 应收票据7 1121 应收账款8 1122 其他应收款9 1131 坏账准备10 1141 预付账款11 1201 存货12 1202 存货跌价准备13 1301 待摊费用14 1401 长期股权投资15 1402 长期债权投资16 1421 长期投资减值准备17 1501 固定资产18 1502 累计折旧19 1505 在建工程20 1506 文物文化资产21 1509 固定资产清理22 1601 无形资产23 1701 受托代理资产二、负债类24 2101 短期借款25 2201 应付票据26 2202 应付账款27 2203 预收账款28 2204 应付工资29 2206 应交税金30 2209 其他应付款31 2301 预提费用32 2401 预计负债33 2501 长期借款34 2502 长期应付款35 2601 受托代理负债三、净资产类36 3101 非限定性净资产37 3102 限定性净资产四、收入费用类38 4101 捐赠收入39 4201 会费收入40 4301 提供服务收入41 4401 政府补助收入42 4501 商品销售收入43 4601 投资收益44 4901 其他收入45 5101 业务活动成本46 5201 管理费用47 5301 筹资费用48 5401 其他费用第三部分会计科目使用说明一、资产类1001现金一、本科目核算民间非营利组织的库存现金。
注册会计师-会计-突击强化题-第30章-政府及民间非营利组织会计
注册会计师-会计-突击强化题-第30章-政府及民间非营利组织会计[单选题]1.期末，民间非营利组织应当将会费收入中非限定性收入明细科目的期末余额转入()科目。
A.限定性净资产B.结余分（江南博哥）配C.财政补助收入D.非限定性净资产正确答案：D参考解析：本题考核会费收入的核算。
期末，民间非营利组织应当将所有非限定性收入明细科目的期末余额转入非限定性净资产。
分录如下：借：会费收入——非限定性收入——限定性收入贷：非限定性净资产限定性净资产[单选题]2.下列关于民间非营利组织会计的一般会计原则的说法中，不正确的是()。
A.会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量B.以收付实现制为基础进行会计核算C.分为资产、负债、净资产、收入和费用五大会计要素D.对于一些特殊的交易事项引入公允价值计量属性正确答案：B参考解析：民间非营利组织以权责发生制为会计核算基础。
[单选题]3.某民间非营利组织接受海外人士捐赠专利权一项，捐赠方没有提供有关凭据，公允价值为100万元。
正确的会计处理是()。
A.借记“无形资产”科目100万元，贷记“捐赠收入”科目100万元B.借记“固定资产”科目100万元，贷记“捐赠收入”科目100万元C.借记“无形资产”科目100万元，贷记“其他收入”科目100万元D.借记“固定资产”科目100万元，贷记“资本公积”科目100万元正确答案：A参考解析：接受一项专利权捐赠，无形资产增加，因此借记“无形资产”科目，贷记“捐赠收入”科目。
[单选题]4.下列报表中，不属于民间非营利组织编制的会计报表的是()。
A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.会计报表附注和财务情况说明书正确答案：B参考解析：民间非营利组织财务会计报告包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表，以及会计报表附注和财务情况说明书。
[单选题]5.下列关于民间非营利组织会计的说法中，正确的是()。
A.采用收付实现制更有助于民间非营利组织加强资产、负债的管理，提高民间非营利组织会计信息质量，增强其会计信息的有用性B.反映财务状况的会计要素包括资产、负债和所有者权益C.反映业务成果的会计要素包括收入和费用D.接受捐赠取得的资产，如果无法确定其历史成本，则按照名义金额（人民币1元）入账正确答案：C参考解析：权责发生制较收付实现制更有助于民间非营利组织加强资产、负债的管理，提高民间非营利组织会计信息质量，增强其会计信息的有用性，选项A 错误；由于民间非营利组织资源提供者既不享有组织的所有权，也不取得经济回报，因此，其会计要素不应包括所有者权益和利润，而是设置了净资产这一要素，反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产，选项B错误；接受捐赠取得的资产，如果无法确定其历史成本，则采用公允价值可以解决资产计量问题，选项D错误。
民间非营利组织的会计制度及纳税培训
《民间非营利组织的会计制度》及纳税培训————主讲人武涛大连永佳会计师事务所“不以营利为目的，要求合理回报”是各社会力量办学的宗旨并且写入办学章程。
因为“不以营利为目的”，所以，社会民办学校是典型的民间非营利组织，在会计制度的选择上应采用《民间非营利组织会计制度》，而不适用于《企业会计制度》。
也正因为“要求合理回报”，所以我们就会存在收入，发生纳税义务，必须依法纳税。
一、民间非营利组织会计核算的基础及原则1、核算基础：权责发生制（工会群团组织为“收付实现制”）2、核算原则：①一般性原则——客观性、可比性、一贯性；②质量性原则——相关性、及时性、明晰性；③计量要求——配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则；④体现会计惯例修正性原则——谨慎性、重要性、实质重于形式。
二、民间非营利组织会计科目的运用（一）民间非营利组织会计制度——会计科目一、资产类1001现金1002银行存款1009其他货币资金1101短期投资1102短期投资跌价准备1111应收票据1121应收账款1122其他应收款1131坏账准备1141预付账款1201存货1202存货跌价准备1301待摊费用1401长期股权投资1402长期债权投资1421长期投资减值准备1501固定资产1502累计折旧1505在建工程1506文物文化资产1509固定资产清理1601无形资产1701受托代理资产二、负债类2101短期借款2201应付票据2202应付账款2203预收账款2204应付工资2206应交税金2209其他应付款2301预提费用2401预计负债2501长期借款2502长期应付款2601受托代理负债三、净资产类3101非限定性净资产3102限定性净资产四、收入费用类4101捐赠收入4201会费收入4301提供服务收入4401政府补助收入4501商品销售收入4601投资收益4901其他收入5101业务活动成本5201管理费用5301筹资费用5401其他费用（二）部分会计科目讲解资产类及负债类大部分会计科目的应用与《企业会计制度》大同小异，在此只略讲文物文化资产和受托代理资产，其余不再赘述。
民间非营利组织会计科目
民间非营利组织会计科目第一部分总说明一、本制度统一规定会计科目的编号，民间非营利组织不得随意打乱重编。
某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
二、民间非营利组织应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。
明细科目的设置，在不违反统一会计核算要求的前提下，民间非营利组织可以根据需要自行确定。
第二部分会计科目名称和编号顺序号编号名称一、资产类1 1001 现金2 1002 银行存款3 1009 其他货币资金4 1101 短期投资5 1102 短期投资跌价准备6 1111 应收票据7 1121 应收账款8 1122 其他应收款9 1131 坏账准备10 1141 预付账款11 1201 存货12 1202 存货跌价准备13 1301 待摊费用14 1401 长期股权投资15 1402 长期债权投资16 1421 长期投资减值准备17 1501 固定资产18 1502 累计折旧19 1505 在建工程20 1506 文物文化资产21 1509 固定资产清理22 1601 无形资产23 1701 受托代理资产二、负债类24 2101 短期借款25 2201 应付票据26 2202 应付账款27 2203 预收账款28 2204 应付工资29 2206 应交税金30 2209 其他应付款31 2301 预提费用32 2401 预计负债33 2501 长期借款34 2502 长期应付款35 2601 受托代理负债三、净资产类36 3101 非限定性净资产37 3102 限定性净资产四、收入费用类38 4101 捐赠收入39 4201 会费收入40 4301 提供服务收入41 4401 政府补助收入42 4501 商品销售收入43 4601 投资收益44 4901 其他收入45 5101 业务活动成本46 5201 管理费用47 5301 筹资费用48 5401 其他费用第三部分会计科目使用说明一、资产类1001现金一、本科目核算民间非营利组织的库存现金。
月末一般要结转的科目
月末普通要结转哪些科目之杨若古兰创作一、月末结转分录：1、收入的结转借：主营营业收入、其他营业收入、营业外收入贷：今年利润2、期间费用的结转借：今年利润贷：管理费用、营业费用、财务费用3、成本、收入的结转借：今年利润贷：主营营业成本、其他营业收入、营业外收入4、税金的结转借：今年利润贷：主营营业税金及附加所得税二、年末结转分录1、利润亏损结转借：利润分配--未分配利润贷：今年利润2、利润盈利的结转借：今年利润贷：利润分配--未分配利润二、月末会计的结转分录1、按工资总额14%提取职工福利费;借：管理费用--福利费贷：敷衍福利费2、按工资总额1.5%提取职工教育费借：管理费用--职工教育费贷：敷衍职工薪酬3、按工资总额2%提取工会经费借：管理费用--工会经费贷：敷衍职工薪酬二、提固定资产折旧借：管理费用--折旧费贷：累计折旧三、摊销费用借：管理费用（或营业费用等）贷：待摊费用（或持久待摊费用）四、计提税金借：营业税金及附加贷：应交税金--营业税--城建税--教育费附加五、结转各种收入1、结转主营营业收入借：主营营业收入贷：今年利润2、结转其他营业收入借：其他营业收入贷：今年利润3、结转营业外收入借：营业外收入贷：今年利润六、结转成本、收入、税金1、结转成本借：今年利润-贷：主营营业成本2、结转其他营业收入借：今年利润贷：其他营业收入3、结转营业外收入借：今年利润贷：营业外收入4、结转税金借：今年利润贷：主营营业税金及附加七、结转各项费用1、结转管理费用借：今年利润贷：管理费用2、结转财务费用借：今年利润贷：财务费用3、结转发卖费用借：今年利润.贷：发卖费用八、季度计提所得税1、提取时借：所得税费用贷：应交税金--所得税2、结转所得税借：今年利润贷：所得税费用3、上缴所得税借：所得税费用贷：银行存款或现金。
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求民间非营利组织月末一般要结转的科目第一、需要结转的科目：净资产类3101 非限定性净资产3102 限定性净资产收入费用类4101 捐赠收入4201 会费收入4301 提供服务收入4401 政府补助收入4501 商品销售收入4601 投资收益4901 其他收入5101 业务活动成本5201 管理费用5301 筹资费用5401 其他费用二、结转科目使用说明3101 非限定性净资产一、本科目核算民间非营利组织的非限定性净资产，即民间非营利组织净资产中除限定性净资产之外的其他净资产。
二、民间非营利组织应当在期末将当期非限定性收入的实际发生额、当期费用的实际发生额和当期由限定性净资产转为非限定性净资产的金额转入非限定性净资产。
三、非限定性净资产的主要账务处理如下：（一）期末，将各收入类科目所属“非限定性收入”明细科目的余额转入本科目，借记“捐赠收入——非限定性收入”、“会费收入——非限定性收入”、“提供服务收入——非限定性收入”、“政府补助收入——非限定性收入”、“商品销售收入——非限定性收入” “投资收益——非限定性收入”、“其他收入——...民非组织是不计算利润的，而是将收入和费用转入净资产科目。
其中限定性收入转入限定性净资产，非限定性收入转入非限定性净资产，所有业务活动成本和期间费用都转入非限定性净资产。
在业务活动表中，收入减成本费用等于本期净资产变动额。
具体账务处理请看下民间非营利组织会计制度就清楚了。
投资设立民间非营利组织的会计分录怎么做? 答:相关分录如下:1、一般情况下,民间非营利组织收到的注册资本贷:非限定净资产2、如果上级及相关单位的注册资金是指定了明确用途的,则:借:银行存款贷:限定净资产3、启动资金若不是注册资本,而是向其他人借款的情况:借:银行存款贷:其他应付款民间非营利组织收到投资计入什么科目?答:收到的投资或捐助款,一般可以直接计入对应的收入科目;主要有如下几类:捐赠收入、会费收入;政府补助收入、提供服务收入;商品销售收入、投资收益以及其他收入等.筹资费用”项目，反映民间非营利组织为筹集业务活动所需资金而发生的各项费用总额，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关手续费等。
收到利息时：借: 银行存款贷：筹资费用“筹资费用”项目，反映民间非营利组织为筹集业务活动所需资金而发生的各项费用总额，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关手续费等。
第一、需要结转的科目：净资产类非限定性净资产3101限定性净资产3102收入费用类捐赠收入4101会费收入4201提供服务收入4301政府补助收入4401商品销售收入4501投资收益4601其他收入4901业务活动成本5101管理费用5201筹资费用53015401其他费用第二、结转科目使用说明3101 非限定性净资产一、本科目核算民间非营利组织的非限定性净资产，即民间非营利组织净资产中除限定性净资产之外的其他净资产。
二、民间非营利组织应当在期末将当期非限定性收入的实际发生额、当期费用的实际发生额和当期由限定性净资产转为非限定性净资产的金额转入非限定性净资产。
三、非限定性净资产的主要账务处理如下：（一）期末，将各收入类科目所属“非限定性收入”明细科目的余额转入本科目，借记“捐赠收入——非限定性收入”、“会费收入——非限定性收入”、“提供服务收入——非限定性收入”、“政府补助收入——非限定性收入”、“商品销售收入——非限定性收入” 、“投资收益——非限定性收入”、“其他收入——非限定性收入”科目，贷记本科目。
同时，将各费用类科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记“业务活动成本” 、“管理费用” 、“筹资费用”、“其他费用”科目。
结转结结结转收到会费借：现金或银行存款发生费用 借：（二） 如果限定性净资产的限制已经解除， 应当对净资产进行重新分类， 为非限定性净资产，借记“限定性净资产”科目，贷记本科目。
（三） 如果因调整以前期间收入、 费用项目而涉及调整非限定性净资产的， 的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记本科目。
四、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织历年积存的非限定性净资产。
3102 限定性净资产一、本科目核算民间非营利组织的限定性净资产。
如果资产或者资产的经济利益 （如资产的 投资收益和利息等）的使用和处置受到资源提供者或者国家有关 法律 、行政法规所设置的时间限制或（和）用途限制，则将限定性净资产转 应当就需要调整由此形成的净资产即为限定性净资产。
本制度所称的时间限制，是指资产提供者或者国家有关法律、行政法规要求民间非营利组织在收到资产后的某一时期或某一特定日期之后才能使用该项资产；本制度所称的用途限制，是指资产提供者或者国家有关法律、行政法规要求民间非营利组织将收到的资产用于某一特定的用途。
民间非营利组织的董事会、理事会或类似机构对净资产的使用所作的限定性决策、决议或拨款限额等，属于民间非营利组织内部管理上对资产使用所作的限制，它不属于本制度所界定的限定性净资产。
二、民间非营利组织应当在期末将当期限定性收入的实际发生额转为限定性净资产。
三、限定性净资产的主要账务处理如下：（一）期末，将各收入类科目所属“限定性收入” 明细科目的余额转入本科目，借记“捐赠收入——限定性收入”、“政府补助收入——限定性收入”等科目，贷记本科目。
（二）如果限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产，借记本科目，贷记“非限定性净资产”科目。
如果资产提供者或者国家有关法律、行政法规要求民间非营利组织在特定时期之内或特定日期之后将限定性净资产或者相关资产用于特定用途，该限定性净资产应当在相应期间之内或相应日期之后按照实际使用的相关资产金额或者实际发生的相关费用金额转为非限定性净资产。
（三）如果因调整以前期间收入、费用项目而涉及调整限定性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记本科目。
四、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织历年积存的限定性净资产。
4101 捐赠收入一、本科目核算民间非营利组织接受其他单位或者个人捐赠所取得的收入。
民间非营利组织因受托代理业务而从委托方收到的受托代理资产，不在本科目核算。
二、民间非营利组织的捐赠收入应当按照是否存在限定区分为非限定性收入和限定性收入设置明细科目，进行明细核算。
如果资产提供者对资产的使用设置了时间限制或者（和）用途限制，则所确认的相关收入为限定性收入；除此之外的其他所有收入，为非限定性收入。
三、民间非营利组织接受捐赠，应当在满足规定的收入确认条件时确认捐赠收入。
四、捐赠收入的主要账务处理如下：（一）接受的捐赠，按照应确认的金额，借记“现金” 、“银行存款” 、“短期投资” 、“存货”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记本科目“限定性收入”或“非限定性收入”明细科目。
对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时（比如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时），按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目。
（二）如果限定性捐赠收入的限制在确认收入的当期得以解除，应当将其转为非限定性捐赠收入，借记本科目“限定性收入”明细科目，贷记本科目“非限定性收入”明细科目。
（三）期末，将本科目各明细科目的余额分别转入限定性净资产和非限定性净资产，借记本科目“限定性收入”明细科目，贷记“限定性净资产”科目，借记本科目“非限定性收入”明细科目，贷记“非限定性净资产”科目。
五、期末结转后，本科目应无余额。
4201 会费收入一、本科目核算民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取的会费收入。
一般情况下，民间非营利组织的会费收入为非限定性收入，除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。
二、民间非营利组织应当在满足规定的收入确认条件时确认会费收入。
三、会费收入的主要账务处理如下：（一）向会员收取会费，在满足收入确认条件时，借记“现金”、“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目“非限定性收入”明细科目，如果存在限定性会费收入，应当贷记本科目“限定性收入”明细科目。
二）期末，将本科目的余额转入非限定性净资产，借记本科目“非限定性收入”明细科目，贷记“非限定性净资产”科目。
如果存在限定性会费收入，则将其金额转入限定性净资产，借记本科目“限定性收入”明细科目，贷记“限定性净资产”科目。
四、本科目应当按照会费种类（如团体会费、个人会费等）设置明细账，进行明细核算。
五、期末结转后，本科目应无余额。
4301 提供服务收入一、本科目核算民间非营利组织根据章程等的规定向其服务对象提供服务取得的收入，包括学杂费收入、医疗费收入、培训收入等。
一般情况下，民间非营利组织的提供服务收入为非限定性收入，除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。
二、民间非营利组织应当在满足规定的收入确认条件时确认提供服务收入。
三、提供服务收入的主要账务处理如下：一）提供服务取得收入时，按照实际收到或应当收取的价款，借记“现金”、“银行存款”、“应收账款”等科目，按照应当确认的提供服务收入金额，贷记本科目，按照预收的价款，贷记“预收账款” 科目。
在以后期间确认提供服务收入时，借记“预收账款” 科目，贷记本科目“非限定性收入” 明细科目，如果存在限定性提供服务收入，应当贷记本科目“限定性收入”明细科目。
（二）期末，将本科目的余额转入非限定性净资产，借记本科目“非限定性收入”明细科目，贷记“非限定性净资产”科目。
如果存在限定性提供服务收入，则将其金额转入限定性净资产，借记本科目“限定性收入”明细科目，贷记“限定性净资产”科目。
四、本科目应当按照提供服务的种类设置明细账，进行明细核算。
五、期末结转后，本科目应无余额。
4401 政府补助收入一、本科目核算民间非营利组织因为政府拨款或者政府机构给予的补助而取得的收入。
二、民间非营利组织的政府补助收入应当按照是否存在限定区分为非限定性收入和限定性收入设置明细科目，进行明细核算。
如果资产提供者对资产的使用设置了时间限制或者（和）用途限制，则所确认的相关收入为限定性收入；除此之外的其他所有收入，为非限定性收入。
三、民间非营利组织应当在满足规定的收入确认条件时确认政府补助收入。
四、政府补助收入的主要账务处理如下：（一）接受的政府补助，按照应确认的金额，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目“限定性收入”或“非限定性收入”明细科目。
对于接受的附条件政府补助，如果民间非营利组织存在需要偿还全部或部分政府补助资产或者相应金额的现时义务时（比如因无法满足政府补助所附条件而必须退还部分政府补助时），按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目。