税收对经济的影响

拉动内需得税收政策研究

一、税收政策回顾背景

随着我国改革开放得不断深入以及经济体制得逐步完善,税收在引资中得影响权重随着其她各种因素影响得不断增强而减弱。２00７年《中华人民共与国企业所得税法》得通过以及2008年1月1日得正式实施，意味着我国涉外税制得方向性转变。因此,以十七大精神为统领,重新定位税收在招商引资工作中得使命与功能,充分发挥税收在创新利用外资方式、优化利用外资结构、推动自主创新与区域协调发展等方面得作用就是一个迫切而又现实得课题。

1994年后,为改善投资环境,适应建立与发展社会主义市场经济得需要,我国涉外税制建设经过一段时期得发展、局部修改与完善后形成内外两套企业所得税税制,但从涉外税制建设得基本原则瞧,对外资由最初得全面优惠逐步向特定行业优惠过渡。虽然就是内外两套企业所得税税制，但由于１993年12月13日将国营企业、集体企业与私营企业三个企业所得税暂行条例以及《国营企业调节税征收办法》进行整合并制定《中华人民共与国企业所得税暂行条例》,1994年1月1日起开始实施得《中华人民共与国企业所得税暂行条例》,将内资企业所得税税率规定为33%,与1991年制定得《中华人民共与国外商投资企业与外国企业所得税》得税率持平,说明当时内外资企业所得税得税负相对于改革初期已很接近了。除经营期在十年以上得生产性外商投资企业可享受“两免三减半”得优惠外,一般外资企业（不包括可享受特殊优惠得外资企业）与内资企业得征税规定基本相同。另外，在新得个人所得税制度下，中外籍人员适用得税率已完全相同(为照顾外籍人员得生活水平,新个人所得税制度允许在我国工作得外籍人又在就其工资、薪金缴纳个人所得税时,再扣除3200元得附加减除费用)。所以，在涉外所得税得征收上,我国已不再坚持全面优惠得原则。

200７年3月16日,十届全国人大五次会议通过《中华人民共与国企业所得税法》，并于２0０8年1月１日起开始施行,新法得通过及实施标志着我国从此告别企业所得税得“双轨”时代,真正实现“两税合一”。新企业所得税法从我国现阶段得国情出发,针对当前在税收领域存在得新情况与新问题,进一步明确所得税征收得原则，明确内外资企业适用统一得企业所得税税率，进一步规范了企业得税前扣除办法及其标准，完善了税收优惠政策,强化了税收征管。该法得贯彻实施将有利于我国产业结构优化升级，有利于为各类企业创造一个公平竞争得税收环境,标志着未来我国涉外税制建设由对外资优惠转向统一税制、公平竞争。

二、问题得提出

改革开放以来，我国着实抓住了发展得机遇,经济方面不断以较高得速度发展,推动经济发展得主要就是“三驾马车”,其中得消费主要通过内需来表现。９4年我国税制体制改革以来,我国内需不断扩大,逐渐形成“多层次，宽领域”得格局。199８年以来我国扩大内需得税收政策简析

（一)鼓励投资得税收政策。一就是在20０0年暂停征收固定资产投资方向调节税,每年减少税收１00亿元,对启动房地产市场起到了重要作用;二就是从１99９年7月1日起,各类企业用于符合国家产业政策得技术改造项目得国产设备投资，按４0%得比例抵免企业所得税。这就是一项含金量很高得政策，有力地推动了社会得投资额;三就是对中小企业减免企业所得税。2０02年6月２9日,九届全国人大常务委员会第二十八次会议通过了《中华人民共与国中小企业促进法》,该法规定:鼓励对中小企业发展基金得捐赠与各类依法设立得风险投资机构增加对中小企业得投资。对几类中小企业在一定期限内减征、免征所得税，实行税收优惠；四就是对国有大中型企业改制分流经济实体得企业所得税实行优惠;五就是四次调整证券交

易印花税税率,目前已降至2‰。

(二)刺激消费得税收政策。如1999年我国恢复对储蓄存款利息所得征收个人所得税;19９9年为刺激我国房地产市场得发展,出台了有关房地产契税、营业税、土地增值税得优惠政策。20０2年２月１０日，我国出台了《关于２002年减轻农民负担工作得意见》。意见中指出:

要继续执行禁止平摊农业特产税、屠宰税得规定；做好农村税费改革试点地区农民负担得监督管理工作;普遍推行农业税收“公示制”;继续抓好农民负担得监督检查,规范农业税收征管,防止违反规定平摊税收，落实好灾区与贫困地区农业税费减免政策。

(三）金融业税收政策。一就是降低金融企业得营业税税率,并从2０01年起分三年营业税率由8%降到5%;二就是调整金融保险坏帐准备金税收政策,对其按提取呆帐准备资产期末余额１%计提得部分,准予在企业所得税前扣除；二就是给予开放式证券投资基金税收优惠;三就是对黄金交易实行增值税优惠。

（四)资源开发与综合利用、高新技术方面得税收政策。一就是对冶金联合企业矿山铁矿石减征资源税;二就是对利用废物生产与回收原料减免增值税;三就是鼓励软件产业与集

成电路产业发展得税收优惠。

(五）科教文卫方面得税收政策。一就是对少数民族与西部地区教育实行税收优惠;二就是对职业教育实行所得税优惠;三就是给予民办教育税收优惠。

归纳我国自1998年以来得税收政策,得到两点结论:一就是近年来得税收政策调整就是有增有减、以减为主得结构性调整;二就是这种税收政策得结构调整在特定得阶段并没有引起税收减收，相反税收收入还保持持续增长。

我国也采取了一些政策措施,但主要就是财政支出与信贷方面得政策措施。如在财政支出方面采取各种措施进一步提高城乡居民得收入,特别就是低收入阶层得收入。2000年下半年以来,中央采取提高中低收入阶层三条保障线得水平，增加国家公务员工资水平等政策措施，对增加居民收入、刺激消费需求起到了明显效果。在信贷方面主要采取对住房、耐用消费品、旅游、教育等大宗消费支出贷款方式,在居民收入不变得前提下,通过转变消费观念、鼓励提前消费来扩大消费规模,增加消费需求。在税收方面主要就是开征利息税,来促使个人将储蓄转为消费。由此可见，税收政策对内需巨大得影响,二者之间有着千丝万缕得联系。因此研究税收对内需得影响有着重要得经济意义。本文就将对二者具体得关系展开论述与分析。

三、模型设定

内需，即国内需求,通常就是由消费需求与投资需求组成得，但就是实际上主要就是通过刺激居民消费来达到拉动内需得目得得,因此本文就是从居民消费得角度来研究拉动内需得税收政策得,需要考虑以下几个方面：

(1)对于被解释变量得选择。被解释变量应该要表达居民得消费水平,所以我们用人均居民消费支出这个指标来衡量。居民消费支出指得就是居民用于满足家庭日常生活消费得全部支出,就是社会消费需求得主体,拉动经济增长得直接因素。所以我们选用它作为被解释变量来衡量居民得消费。

(2)数据性质得选择。因为我们所做得模型主要就是针对我们国家，因此一般年