消费型增值税
二十九、增值税由生产型改消费型将带来什么？
二十九、增值税由生产型改消费型将带来什么？十六届三中全会加快了我国税收体制改革的步伐,据悉我国现有生产型增值税可能转变为消费型增值税,生产设备投资将准许抵扣销项税。
本文将针对实施消费型增值税后对企业、财政、行业造成的影响进行分析。
一、对企业利润表的影响1)直接影响:投资当年,新增固定资产的增值税一次性全额抵扣,导致当年利润大幅上升；但以后各年的利润不再受增值税影响。
2)间接影响:投资当年,由于消费型增值税对投资的刺激力度较大,因此经营收入可能有所增长；但同时固定资产的增加导致折旧费用上升,财务费用也可能由于贷款的增加而上升,从而抵消了部分由于增值税抵扣所带来的利润上升好处。
而以后各年的利润状况则主要取决于新增固定资产的投资回报与折旧和财务费用之间的关系,对于投资回收期较长的项目,其利润在投资的最初几年不见得上升。
总的来说,在消费型增值税下,投资当年的利润可能有较大幅度的上升；但如果投资额较大,而回收期又较长的话,则次年的利润可能由于折旧费用和财务费用的增加幅度大于当年新增固定资产对经营利润的影响,而有所下降。
因此,消费型增值税下,企业的利润表年度波动较大。
二、对资产表的影响总的来说,无论是哪种增值税对资产负债表都没有直接影响,但消费型增值税对投资的刺激力度最大,因此,资产表中的固定资产最多,相应地,如果是以贷款支持投资,则负债率也会有所上升。
三、对现金流量表的影响1)直接影响:投资当年,经营现金流由于增值税支付的大幅减少而有所上升；但以后各年的现金流不再受增值税的直接影响。
2)间接影响:投资当年,经营现金流除了受增值税抵扣影响而大幅上升外,还可能由于新增固定资产的作用而使净经营现金流入有所增加,但当年的投资现金支出一般会高于另两种增值税,融资现金流中的利息支付也会有所上升。
以后各年的现金流变化,取决于新增固定资产对经营现金流的增加作用与利息支付及债务偿还所支出的融资现金流之差。
四、对不同行业的影响1)临界项目固定资产回报率的变化:所谓临界项目是指投资净现值(NPV)为零的项目,而这些项目的固定资产回报率(利润总额/固定资产)就是企业决定投资与否的临界回报率,当项目回报率大于这一值时,企业做出投资决定,反之,放弃该项目。
消费型增值税名词解释
消费型增值税名词解释
消费型增值税是一种按照货物或服务最终消费者消费时增加的价值，对销售额进行征税的税收制度。
它适用于商品和服务的全过程，
涵盖了生产、流通和消费环节，最终由消费者承担。
消费型增值税的征收方式是在每个环节将增值税费用计算并从销
售额中扣除，仅对增值部分进行征税，避免了重复征税。
因此，消费
型增值税具有税负合理、资源配置有效、税基广泛等优点。
拓展一：消费型增值税在实践中的作用不仅仅是从经济角度考虑。
它还可以在社会层面发挥一定的调节作用，例如，可以通过税率的调
整来引导市民选择健康、环保的消费方式，促进绿色发展和可持续消费。
拓展二：在国际贸易中，消费型增值税也发挥着重要的作用。
很
多国家通过消费型增值税的征收，实现了对进口商品的税收征收，同
时对出口商品进行退税，促进了国际贸易的平衡发展。
这种方式也可
以防止跨国公司通过避税手段转移利润，维护国家税收的稳定。
增值税教案整理
各国在增值税立法中，出于财政收入或者投资政策的考虑，在确定法定增值额时，除了对普通性外购生产资料(即非固定资产项目)普遍实行扣除外，对于某一纳税人的外购生产资料中的固定资产的价值扣除，规定不彻底相同。
根据税基和购进固定资产的进项税额是否扣除及如何扣除的不同，各国增值税可以分为生产型、收入型和消费型三种类型。
1．生产型增值税。
是指在计算应纳税额时，只允许从当期销项税额中扣除原材料等劳动对象的已纳税款，而不允许扣除固定资产所含税款的增值税。
2. 收入型增值税。
是指在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，还允许在当期销项税额中扣除固定资产折旧部份所含税款的增值税。
收入型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产折旧额的余额为税基。
3. 消费型增值税。
是指在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，对纳税人购入固定资产的已纳税款，允许一次性地从当期销项税额中全部扣除，从而使纳税人用于生产应税产品的全部外购生产资料都不负担增值税。
消费型增值税以销售收入减去所购中间产品价值与固定资产投资额后的余额为税基。
目前，惟独极少数发展中国家实生生产型增值税，极少数拉丁美洲国家实行收入型增值税，90%以上的国家开征的都是消费型增值税。
相比之下，生产型增值税的税基最大，消费型增值税的税基最小、纳税人的和税负最小。
我国原来开征的是生产型增值税，2022 年1 月1 日后全面改征消费型增值税，实现了“增值税转型”。
尽量增值税转型短期内会造成税收的减收效应，但是，由于外购生产经营用固定资产的成本可以凭增值税专用发票一次性全部扣除，更有利于进行税收征管，也有利于鼓励投资，加速设备更新，于是，消费型增值税被认为最能体现增值税的优越性。
★★例：我国现行增值税的类型属于( )A 生产型B 消费型C 收入型D 未定型见资料P287－288(一)销售货物◆ 货物是指有形动产。
包括：电力、热力、气体。
不包括有形不动产和无形资产。
◇销售机器设备属于增值税的征税范围。
2009年1月1日起“增值税”的重大政策变化
2009年1月1日起“增值税”的重大政策变化黄垚整理一、增值税由生产型转为消费型。
购进的机器设备等固定资产进项税额可以抵扣。
1．实行消费型增值税，外购固定资产可以抵扣（包括其运费），但仅限于设备类；2．小规模纳税人认定标准下调：工业类企业年应税销售额50万元以下，商业类企业年应税销售额80万元以下；3．小规模纳税人征收率不再划分行业，一律3%；4．不得抵扣进项税额中，“非正常损失”范围缩小，只限于因管理不善造成的损失。
5．资源税应税矿产品的增值税税率由13%变为17%。
6．取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，按10%计算抵扣进项税额”的政策，按正常购销货物处理。
对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策。
17．以一个月为一期缴纳税款的，纳税期限从次月10 日内调整为15日内。
二、增值税转型改革对于完善增值税制度有什么重要意义？增值税制的一大优点是能够避免生产专业化过程中的重复征税问题。
根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税制分为生产型、收入型和消费型三种类型。
生产型不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，税基相当于国民生产总值，税基最大，但重复征税也最严重。
收入型允许扣除固定资产当期折旧所含的增值税，税基相当于国民收入，税基其次。
消费型允许一次性扣除外购固定资产所含的增值税，税基相当于最终消费，税基最小，但消除重复征税也最彻底。
在目前世界上140多个实行增值税的国家中，绝大多数国家实行的是消费型增值税。
三、增值税转型改革方案的主要内容是什么？答：此次增值税转型改革方案的主要内容是：自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。
为预防出现税收漏洞，将与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。
消费型增值税
消费型增值税一、简介消费型增值税是指企业对其所生产和销售的商品或劳务所增值的部分，按照一定的税率进行征收的一种税收制度。
与一般增值税不同的是，消费型增值税主要以最终消费者为征税对象，通过商品或劳务的销售环节向最终消费者收取税款。
二、消费型增值税的原理1.增值税的定义增值税是一种按照商品或劳务增值额的一定比例征税的税收制度。
企业生产和销售商品或劳务时，将增值税的税款转嫁给最终消费者。
2.消费型增值税的征税方式消费型增值税的征税方式主要有两种：单一税率和分级税率。
单一税率是指不区分商品或劳务的性质和价值，对所有商品或劳务征收相同的税率；分级税率是指根据商品或劳务的性质和价值不同，按照不同的税率进行征税。
3.消费型增值税的税率调整消费型增值税的税率可根据国家经济发展状况、社会需求和财政收入等因素进行调整。
税率的调整旨在平衡对企业和最终消费者的影响，促进经济的稳定和可持续发展。
三、消费型增值税的优势1.提高税收收入消费型增值税的税基广泛，征税对象多样化，能够有效提高税收收入。
税收的增加可以用于国家基础设施建设、社会福利改善和经济发展等方面，进一步促进社会经济的繁荣。
2.减少税负压力相比其他税收制度，消费型增值税可以减轻企业的税负压力。
企业只需按照所产生的增值额支付税款，其他税收如企业所得税和营业税等则可以避免。
3.促进资源优化配置消费型增值税可以引导企业将资源投向高附加值的产业和产品，促进资源的优化配置。
这将推动经济结构的升级和产业的转型升级，提高国家整体经济竞争力。
4.鼓励合规纳税消费型增值税通过对最终消费者进行征税，鼓励企业和个人按规定进行合规纳税。
合规纳税有利于实现税收公平和社会公正，促进经济的可持续发展。
五、消费型增值税的应用范围消费型增值税广泛应用于各行各业，几乎涵盖了所有产品和服务。
例如，工业制造业、商业服务业、建筑业、交通运输业和餐饮服务业等都适用消费型增值税的征税规定。
六、消费型增值税的国际发展情况消费型增值税作为一种先进的税收制度，已经在许多国家得到广泛应用。
消费型增值税与生产型增值税的区别
关于消费型增值税与生产型增值税的区别——牛现峰1、目前我国实行的是生产型增值税，它本身具有重复征税特点。
此外，现阶段我国依然依靠投资来拉动经济，这也带来了目前我国财政收入增长比较快的结果。
2、生产型增值税与消费型增值税根本区别在于，消费型增值税可以抵扣固定资产投资的进项税额，3、消费型增值税企业的税务会计处理根据“财政部、国家税务总局关于印发《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》的通知”（财税[2004]156号），财政部制定了《东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定》，现就有关税务会计处理归纳探讨如下：一、会计科目（一）实行扩大增值税抵扣范围的企业，应在“应交税金”科目下增设“应抵扣固定资产增值税”明细科目，并在该明细科目下增设“固定资产进项税额”、“固定资产进项税额转出”、“已抵扣固定资产进项税额”等专栏。
“固定资产进项税额”专栏，记录企业购入固定资产或应税劳务等而支付的、准予抵扣的增值税进项税额。
企业购入固定资产或应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购固定资产应冲销的进项税额，用红字登记。
“固定资产进项税额转出”专栏，记录企业购进的固定资产因某些原因而不能抵扣，按规定转出的进项税额。
“已抵扣固定资产进项税额”专栏，记录企业已抵扣的固定资产增值税进项税额。
（二）实行扩大增值税抵扣范围的企业，应在“应交税金——应交增值税”科目下增设“新增增值税额抵扣固定资产进项税额”专栏，该专栏用于记录企业以当年新增的增值税额抵扣的固定资产进项税额。
二、账务处理（一）进项税额1、企业国内采购的固定资产，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入固定资产价值的金额，借记“固定资产”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。
购入固定资产发生的退货，作相反的会计分录。
消费型增值税下会计核算方法
【 摘要】 笔者认 为， 国生产型增值税 已完 我 成 了特 定时期 的特殊使命 ，不能适应 当前 社 会
生产发展的 需要 ，其弊 端越 来越 明显 ，相 比之 下． 费型增 值税 则能刺激投 资 ， 消 使企业 更加 重
三、增值税 转型视 同销售 的固定资 产及会
计处理
增增值税额抵扣固定资产进项税额来实现 ， 只 有使用“ 应交税金——应交增值税（ 新增增值税 额抵扣固定资产进项税额）科 目才能准确体现 ” 固定资产增值税进项抵扣的特点，才能充分满 足消费型增值税会计核算的要求。由于固定资 产增值税进项抵扣的实施有别于商品销售增值 税进项的抵扣，固定资产进项抵扣与商品销售 的进项抵扣是分开实现的，考虑到固定资产增 值税进项抵扣的特殊性 ． 应合理设置会计科 目， 使 得会计 核算与 实际抵 扣情 况一致 。 １ 设置一级负债类会计科 目。待实现固 定资产增值税进项抵扣时，借方用于反映企业 购入固定资产或应税劳务等而支付的准予抵扣 的进项税额，当退回所购固定资产时应；销的 中 进项税额或因 某些原因不能抵扣按规定转出的 进项税额 ， 则用红字登记“ 贷方用于反映企业当 年已抵扣的固定资产增值税进项税额 ，将应抵 扣的固定资产进项税额抵减未交增值税的金额 也在贷方记录” 。 ２ 设 置三 级明细 科 目（ 交税金）应 交增 应 。 值税 （ 新增增值税额抵扣固定资产进项税额） ， 用 于记录 企业 以当年 新增的增 值税 额抵扣 的固 定资产进项税额。借方反映期末企业以当期新 增增值税抵扣固定资产进项税的金额 ，贷方反 映实际收到国家退还的允许抵扣的固定资产进 项税额。 在进项税额方面“ 应交税金一 应交增值 税”科 目下只需反映商品销售的进项税额和当 期实现抵扣的固定资产进项税额， 不再设置“ 应 交税金 一 应抵 扣 的固定 资产增值 税” 目， 科 按 新设置的会计科 目进行账务处理 ： （） 固定 资产 入账 时 ， 根据 专用 发票 上 １当 应 注 明的增值 税额 ， “ 实现 固定资产 增值 税 借记 待
浅议消费型增值税
随着我 国经济发展 ， 原采用 的生产型增值税 越来越 不适应市场发展 的需要 ， 改革 的条件 日趋成熟 。２ ０ 年 ０８
１ 月５ 国务院 已经批准新增值税条例 ， ０９ 月１ １ 日， 自２０ 年１ 日 起施行 ， 标志着我国生产 型增值税全 面向消费型增值
税转型 。 这次增值税转 型改革方案 的核心是允许企业新 购人 的机器设 备所含进项税额在销项税 额中抵扣 。 从新的增值税条例与原条例 的区别来看 ， 主要有五 点不 同。１自２０ 年１ 日起 ， ． ０ ９ 月１ 在维持现 行增 值税税率
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（ 作者单位 ： 华广播 电视大学 ） 金
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将起到重要 的拉动作用 ， 财政收入总量也会随之增长。 从管理的角度看 ， 实行消费型增值税将使 非抵扣 项 目大为减少 ， 有助于减少偷逃税行为 的发生 。征收和缴 纳将变得相对 简便易行 ， 适合 凭发票扣税 ， 利于纳税人 操作 ， 方便税 务机关 管理 ， 有利于降低税 收管理 成本 ， 提 高征收管理的效率。 三、 消费型增值税账务处理 （ ） 一 会计科 目 １ ． 企业应在 “ 应交税 费” 目下增设 “ 科 应抵 扣 固定资
浅议消 费
王武蓉
一
、
生产型增值税 与消费型增值税
不变 的前提下 ， 允许全国范围内（ 不分地 区和行业 ） 的所
生产 型增值税 ， 不允 许将外 购 固定资产 的价款 （ 包 括 年度折 旧） 从商 品和劳务 的销 售额 中抵扣 ， 由于作 为 增值税课税对象的增值额相 当于国民生产 总值 ， 因此将 这种类型的增值税称为 “ 生产型增值税” 消费型增值税 。 是指允许纳税人在计算增值税额时 ， 从商 品和劳务销售 额 中扣除 当期 购进 的固定资产总额 的一种增值税 。 从全 社会的角度来看 ，其税基总值与全部消费 品总值一致 ， 故称消费型增值税 。
增值税的类型及其选择
定资产项目，如原材料、半成品、零部件、
燃料、动力、包装物等，都是允许扣除的， 但对于购入固定资产，如厂房、机器、设备 等是否扣除，如何扣除，则不尽相同。增值 税也因之分为三种不同的类型：①生产型 增值税，即不允许扣除固定资产的折旧部
其是对我国财政收入的影响，所以应在税
制相关配套措施进一步完善的情况下再 行实施。这些措施主要包括： １．扩大增值税征税范围。将营业税 中的交通运输业、建筑安装业、邮电通信 业、广告业、仓储业及销售不动产等纳入 增值税征收范围。这不仅符合国际惯例， 而且也有利于增值税抵扣“链条”完整。 ２．适时开征新税种。在条件成熟的 情况下开征社会保障税、遗产税及资产利 得税等，一方面可以增加财政收入，另一 方面也有利于按照国际惯例健全我国税 制体系。 ３．加强税收征管力度。我们在加强 税法宣传、提高全民纳税意识的同时，应 加大对偷漏税行为的惩罚力度，通过强化 征管工作来增加税收收入。 （作者单位：河北经贸大学会计学院）
征收的一种税。所谓法定增值额是针对理
论增值额而言的，从理论上说，增值额是 指企业或个人在生产经营过程中新创造 的那部分价值，它相当于商品价值（ｃ＋ Ｖ＋Ｍ）扣除在生产上消耗掉的生产资料 的转移价值（ｃ）之后的余额（ｖ＋Ｍ），它 主要包括工资、利润、利息、租金和其他属
可以说最符合按增值额征税的原理，但是
税，即征收增值税时，只允许扣除固定资 产的折旧部分。这样就整个社会来说，课
税的依据相当于国民收入，故称为收入型 增值税。③消费型增值税，即征收增值税 时，允许将购置的固定资产的已纳税款一 次性全部扣除。也就是说，纳税企业用于 生产的全部外购生产资料都不在课税之
征管工作人为地增加了难度。而在实行消
费型增值税的情况下，在纳税人购进原材 料时就不需要区分是用于应税产品的生 产还是用于自制固定资产的生产。所以， 实行消费型增值税一方面使增值税扣税 “链条”衔接有序，减少偷漏税的发生；另
增值税的三种类型的区别是什么？
增值税的三种类型的区别是什么？增值税的三种类型的区别是什么？以法定扣除专案为标准来划分，可将增值税划分为三大型别，即生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。
三种类型增值税的根本区别在于课征增值税时，对企业当年购入的固定资产价值如何进行税务处理。
生产型增值税一般不允许抵扣固定资产的进项税额，收入型增值税可以部分抵扣，而消费型增值税，可以全部抵扣.我们现在采用的是消费性增值税。
增值税三种类型举例是这样的：为了避免重复征税，世界上实行增值税的国家，对纳税人外购原材料、燃料、动力、包装物和低值易耗品等已纳的增值税税金，一般都准予从销项税额中抵扣。
但对固定资产已纳的增值税税金是否允许扣除，政策不一，在处理上不尽相同，由此产生了三种不同型别的增值税。
第一、消费型增值税所谓消费型增值税，是指允许纳税人从本期销项税额中抵扣用于生产经营的固定资产的全部进项税额。
纳税人当期购入的固定资产，虽然在以前的经营环节已经缴纳税金，但购入时其缴纳的税金允许全部扣除，实际上这部分商品是不征税的。
就整个社会来说，对生产资料不征税，只对消费资料征税，所以称为消费型增值税。
第二，收入型增值税所谓收入型增值税，只允许纳税人从本期销项税额中抵扣用于生产经营固定资产的当期折旧价值额的进项税额。
就整个社会来说，实际征税物件相当于全部社会产品扣除补偿消耗的生产资料以后的余额，即国民收入。
所以称为收入型增值税。
第三，生产型增值税所谓生产型增值税，不允许纳税人从本期销项税额中抵扣购入固定资产的进项税额。
就整个社会来说，由于增值税允许抵扣的范围，只限于原材料等劳动物件的进项税额，所以实际征税物件相当于国民生产总值。
故称生产型增值税。
经济发达的国家为了鼓励投资，加速固定资产更新，一般采用消费型增值税或收入型增值税。
发展中国家一般采用生产型增值税。
我国是发展中的社会主义国家，根据当前产业发展政策、技术进步水平以及企业经济效益现状，为稳定国家财政收入，现主要采用生产型增值税，并在少数地区进行消费型增值税的试点。
消费型增值税名词解释是什么？
消费型增值税名词解释是什么？消费型增值税是以销售收⼊减去所购中间产品价值与固定资产投资额的余额为课税对象，即允许纳税⼈在计算增值税时，将外购固定资产的价值⼀次性全部扣除。
⽤公式表⽰为：增值额=消费额。
⼀般来说企业都会被征收叫做消费型的税费，这是因为企业的⽣产活动肯定会涉及到购买⽣产资料⽤以进⾏加⼯后再将其放⼊市场销售并获得利润，在这个购买的过程中就包含着国家需要征收的税费。
下⾯⼩编就为⼤家详细介绍消费型增值税名词解释是什么?⼀、消费型增值税名词解释是什么?增值税是以商品⽣产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据⽽征收的⼀种。
从理论上分析，增值额是指⼀定时期内劳动者在⽣产过程中新创造的价值额，从税收征管实际看，增值额是指商品或劳务的销售额扣除法定外购项⽬⾦额之后的余额。
消费型增值税是指允许纳税⼈在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期外购物质资料价值以及购进的固定资产价值中所含税款的⼀种增值税。
也就是说，⼚商的资本投⼊品不算⼊产品增加值，这样，从全社会的⾓度来看，增值税相当于只对消费品征税，其税基总值与全部消费品总值⼀致，故称消费型增值税。
实⾏消费型增值税有哪些好处实⾏消费型增值税，⾄少将产⽣三个⽅⾯消费型增值税的积极效应：第⼀，从经济的⾓度看，实⾏消费型增值税有利于⿎励投资，特别是民间投资，有利于促进产业结构调整和技术升级，有利于提⾼我国产品的竞争⼒。
第⼆，从财政的⾓度看，实⾏消费型增值税虽然在短期内将导致税基的减少，对财政收⼊造成⼀定的影响，但是有利于消除重复征税，有利于公平内和国内外产品的税收负担，有利于税制的优化;从长远看，由于实⾏消费型增值税将刺激投资，促进产业结构的调整，对经济的增长将起到重要的拉动作⽤，财政收⼊总量也会随之逐渐增长。
第三，从管理的⾓度看，实⾏消费型增值税将使⾮抵扣项⽬⼤为减少，征收和缴纳将变得相对简便易⾏，从⽽有助于减少偷逃税⾏为的发⽣，有利于降低税收管理成本，提⾼征收管理的效率。
“生产型”增值税与“消费型”增值税的比较
江西经济管理职业学院毕业设计（论文）题目：“生产型”增值税与“消费型”增值税的比较系别会计系专业班级10注会3班学生姓名张三指导教师X X X指导教师职称教授2012年11月25日写作提纲一、绪论文章主要讨论“生产型”增值税与“消费型”增值税。
加入WTO 后，我国生产型增值税已不能适应世界经济发展的需要以及根据我国国情的需要，十六届三中全会正式提出我国增值税由生产型转为消费型。
了解这两种不同类型增值税可以为我国增值税转型改革做好理论基础。
二、本论（一）增值税的概念、类型（二）生产型增值税与消费型增值税的概念比较（三）生产型增值税与消费型增值税优缺点的比较（四）生产型增值税与消费型增值税主要区别（五）我国推行消费型增值税原因以及如何推行三、结论党的十六届三中全会提出，把我国的生产型增值税改为消费型增值税，这是我国经济体制不断完善的重要内容，它对企业增加利润，扩大对外贸易有着积极的作用。
因此、我们有必要对这两种不同类型增值税进行比较。
【内容摘要】应对现行税制进行改革，适当调整增值税的征税范围进行相关税种的结构性调整，促进生产型增值税向消费型增值税的顺利过渡，推动我国增值税体制的进一步完善。
【关键词】生产型增值税消费型增值税比较转型十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》正式提出了我国的增值税将由生产型改为消费型，这在税制改革上是一大进步，在制度上为完善我国社会主义市场经济体制，全面建设小康社会提供了有力的保证，它意味着我国的增值税已步入了国际化的轨道。
一、增值税的概念、类型增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
在我国增值税是指对在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，以其实现的增值额为征税对象征收的一种税。
增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
增值税法是国家用以调整国家与增值税纳税人之间征纳关系的法律规范。
增值税制应由生产型适时转变为消费型
增值税制应由生产型适时
转变为消费型
增值税是中国税收收入最多的一种税，在1994 1999年，其收入占全国税收总额的50%左右㊂偷㊁骗税大案多发生在这里，截至目前，因偷㊁骗增值税被判死刑的已有60余人㊂搞好增值税的设计，不仅关系财政收入的多少，而且关系经济的兴衰和社会的稳定㊂世界各国增值税制的设计，有三种类型：生产型㊁收入型和消费型㊂三种类型的划分标准，从税收角度看，主要是对购进的固定资产（机器设备等）所含税款是否允许扣除以及用什么方法扣除㊂具体来说，对固定资产所含税款不允许扣除的，称为生产型增值税；允许分期扣除的，称为收入型增值税；允许一次全扣除的，称为消费型增值税㊂发达国家都采用消费型增值税制㊂中国在1994年税改时，主要考虑财政承受能力和企业税负变化可能会影响分税制的推行，所以仍采用原有的生产型增值税制㊂它同消费型增值税相比，存在以下明显缺陷㊂一是重复课税因素未完全消除㊂二是基础产业和高新技术产业由于资本有机构成高，投资资本品支付的增值税款得不到扣除，不利于产业政策的实现和技术进步㊂三是在中国出口产品的成本中，由于固定资产所含税款得不到退还，不利于提高这些产品的国际竞争力，而在进口产品成本中，由于国外产品固定资产所含税款得到彻底退还，又。
会计实务：实行消费型增值税的理论依据
实行消费型增值税的理论依据
实行消费型增值税的理论依据如下所示：
一、什么是消费型增值税
消费型增值税即征收增值税时，允许将购置的固定资产的已纳税额一次性全部扣除。
就整个社会来说，课税对象实际上只限于消费资料，故称为消费型增值税。
二、实行消费型增值税的理论依据
1．中性原则。
首选是近年来在西方发达国家极负盛誉的税收中性原则，较之
生产型增值税和收入型增值税，消费型增值税最能体现这项原则，征税对于投资可能产生的不利影响减少到最低限度，对企业的组织结构、资本构成、流通环节产生干扰作用，实现对经济资源市场配置保持中性。
2．公平原则。
消费型增值税实行充分的扣除，能够真正实现多次课税、税不
重征。
因为企业的资本构成不同，外购资本性货物含税不能抵扣的话，会造成不同产品的最终消费者之间的税负不平，不符合税收公平原则。
3．简便原则。
消费型增值税能在短短的几十年里，为１００多个国家所实行，一个重要原因还在于它较简便。
消费型增值税运行中，外购资本性货物与其他外购货物一样允许抵扣，都以购货发票上注明的已纳税税额获取进项税额抵扣，就
不必再将外购货物进行细分，征收计算较简便。
4．终点原则。
又称目的地原则，要求出口货物要将税额扣除，使货物不含税
出口，进口货物人足额足率征收视同为国内同类产品。
这项原则明显有利于促进对外贸易的发展。
完全避免了重复征税，全面抵扣已纳税额，实行出口彻底退税，鼓励扩大对外贸易，符合终点课税原则。
关于消费型增值税的一些思考
关 消 型增 值 税 的 一 些 思 考 于 费
王 曙 、 （ １东北财 经 大 学在 职 研 究 生 ； ２大连 础 明 集 团有 限公 司 ，辽 宁 大连 １６３） １０９
摘 要 ： 增值税是国家基本税种， 对国家税务的整个格局， 对国家财政的整体情况有重要影响。我国增值税政策 已 经从生
１ ． 扣方式： ２抵
增量抵扣，即纳税人 当年准予抵扣进项税 额不得超过 当年 新增增值 税额，当年没有新增增值税额或新增 税额不足抵扣 的， 未抵扣的进项 税额应留待下 年抵 扣：纳税人有 欠交增值税 的， 应 先抵减欠税。 ２ 增 值 税 转 型 改革 的 内容
２１ ． 实施增值税转型 ， 准许外 购的固定 资产进项税额在 产品 销项税额 中进 行扣抵 ， 实质上是 降低征税 水平 ， 减轻税 收负担 。 为了既能较好地发 挥转 型的积极 作用 ， 又避免导致财政 减收 ， 并 力争能够增 收 ， 必须研究采取适当 的转型办法配套改革措施 。 最 主要 的是 ， 确 定 转 型 的 适 当 抵 扣 税 范 围 ， 它 限 定 为 增 值 税 一 应 把 般 纳税 人 当年 新 增 固定 资产 中 的 动产 部分 （ 括 机 器 、机 械设 包 备， 以及工具 、 器具等 ） 。这就是 ： 一要把存量 固定资产排除在抵 扣税 范 围之 外 。 部 分 约 占社 会 固定 资 产 总 额 的 ９ ％ ， 它 排 出 这 ０ 把 去， 就基本上避免了转型对财政收入的 冲击 。 存量 固定 资产是过 去已经形成 的， 不予抵扣税 ， 基本上不存在影 响企业 新投资和技 术进步创新 的问题 。且过去对这部分 资产 的征 税和税收优惠办 法 多种多样 ， 差别很 大 ， 又有 不 同的使 用年 限和折 旧金额 ， 情况 十分 复杂 ， 把它排除在抵 税范围之外 ， 也避免 了实际上难 以计算 的困难和 出现新 的矛盾 。二是一般要把新增 固定 资产 中的不动 产部分 ， 除在抵扣税 范围之外 。这是 因为房屋 、 排 建设物等不动 产， 在整个 固定资产 中 ， 占了较 大 比重 ， 它对 技术进 步创新 的 而 激励作用 ， 却远不如机器设备 。至 于水 电业 等特定产业 ， 如有必 要， 可作特殊处 理 ， 如限定范 围 ， 准予 在一定期 限 内分期 抵扣税 等。 三是不征增值税 的产业 、 部门新增固定资产约 占整个社会新 增 固定资产总值的 ５ ％以上 ；还 有小规模 纳税人新 增的固定资 ０
最新-消费型增值税 精品
消费型增值税篇一：对消费型增值税与生产型增值税的比较分析[摘要]党的十六届三中全会提出，把我国的生产型增值税改为消费型增值税，这是我国经济体制不断完善的重要内容，它对企业增加利润，扩大对外贸易有着积极的作用。
[关键词]生产型增值税；消费型增值税；分析十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》正式提出了我国的增值税将由生产型改为消费型，这在税制改革上是一大进步，在制度上为完善我国社会主义市场经济体制，全面建设小康社会提供了有力的保证，它意味着我国的增值税已步入了国际化的轨道。
一、生产型增值税与消费型增值税的概念比较增值税自1954年由法国最早实行且取得成功以来，已被世界很多国家普遍推行和采用。
目前，世界上已有一百三十多个国家和地区实行了增值税，其中，发展中国家占有相当的比例。
增值税依据对固定资产的处理不同，可分为三种类型：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
生产型增值税不允许扣除购固定资产的价款，课税依据既包括生产资料，又包括消费资料，相当于社会国民生产总值，因而被称为生产型增值税；消费型增值税在征税时，允许将当期购置的固定资产价款一次全部扣除，课税依据只限于消费资料，故称消费型增值税；而收入型增值税，只允许扣除固定资产的折旧部分，课税依据只相当于社会国民收入，所以叫作收入型增值税。
其中，收入型增值税是界于生产型增值税和消费型增值税之间的一种税，是一种理论上可行的增殖税，这是因为增值税采用的是税款凭票抵扣法，而收入型增值税外购固定资产的价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的，转入部分没有合法的外购凭证，所以税款不能抵扣，再加之收入型增值税计算复杂，征管难度大，从而在实际税务管理工作中受到了限制而不宜广泛使用。
二、生产型增值税与消费型增值税优缺点的比较由于生产型增值税对纳税人购进固定资产所含的税款不予抵扣，因而造成了生产型增值税是谁投资谁纳税。
尽管这种制度能够保证财政收入，缓解财政压力，但是其抑制投资和税负不平的问题还是显得比较突出。
增值税一般纳税人有哪些 增值税分类有哪些
增值税一般纳税人有哪些增值税分类有哪些在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当缴纳增值税。
增值税可以分为：生产型增值税；收入型增值税；消费型增值税。
我国相关法律中有明确规定，依法纳税既是每个公民的义务，同时也是权利。
如果在自己的纳税范围，那么就需要及时申报税收，及时缴纳税费，如果逃税的，会给予行政处罚，严重的还会构成犯罪。
那么，增值税一般纳税人有哪些呢?请一起在下文中进行了解吧。
▲一、增值税一般纳税人有哪些在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当缴纳增值税增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。
增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。
进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。
▲二、增值税分类根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为：1、生产型增值税生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。
该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值，因此称为生产型增值税。
2、收入型增值税收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。
该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。
3、消费型增值税消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。
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消费型增值税篇一：对消费型增值税与生产型增值税的比较分析 [摘要]d的十六届三中全会提出，把我国的生产型增值税改为消费型增值税，这是我国经济体制不断完善的重要内容，它对企业增加利润，扩大对外贸易有着积极的作用。
[关键词]生产型增值税；消费型增值税；分析十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》正式提出了我国的增值税将由生产型改为消费型，这在税制改革上是一大进步，在制度上为完善我国社会主义市场经济体制，全面建设小康社会提供了有力的保证，它意味着我国的增值税已步入了国际化的轨道。
一、生产型增值税与消费型增值税的概念比较增值税自1954年由法国最早实行且取得成功以来，已被世界很多国家普遍推行和采用。
目前，世界上已有一百三十多个国家和地区实行了增值税，其中，发展中国家占有相当的比例。
增值税依据对固定资产的处理不同，可分为三种类型：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
生产型增值税不允许扣除购固定资产的价款，课税依据既包括生产资料，又包括消费资料，相当于社会国民生产总值，因而被称为生产型增值税；消费型增值税在征税时，允许将当期购置的固定资产价款一次全部扣除，课税依据只限于消费资料，故称消费型增值税；而收入型增值税，只允许扣除固定资产的折旧部分，课税依据只相当于社会国民收入，所以叫作收入型增值税。
其中，收入型增值税是界于生产型增值税和消费型增值税之间的一种税，是一种理论上可行的增殖税，这是因为增值税采用的是税款凭票抵扣法，而收入型增值税外购固定资产的价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的，转入部分没有合法的外购凭证，所以税款不能抵扣，再加之收入型增值税计算复杂，征管难度大，从而在实际税务管理工作中受到了限制而不宜广泛使用。
二、生产型增值税与消费型增值税优缺点的比较由于生产型增值税对纳税人购进固定资产所含的税款不予抵扣，因而造成了生产型增值税是谁投资谁纳税。
尽管这种制度能够保证财政收入，缓解财政压力，但是其抑制投资和税负不平的问题还是显得比较突出。
同时，由于对固定资产所含税金不允许抵扣，使得产品成本中包含了这笔税金，产品重复征税，企业负担重，特别是高新技术产业和基础产业固定资产投资比重大，税收负担相对更重。
因此，在经济不发达的第三世界，尽管为数较少，但也还是有些国家选择生产型增值税。
我国在十六届三中全会以前也一直实行的是生产型增值税，这是长期以来我国计划经济体制的影响造成的。
目前，世界上实行增值税的国家普遍选择消费型增值税或收入型增值税，其中，欧洲经济共同体各国全面实行消费型增值税，发展中国家也大部分采用消费型增值税。
其主要原因就在于，消费型增值税不在生产环节征税，有利于调动企业生产积极性，可以彻底消除重复征税带来的各种弊端，将增值税对投资的任何不利影响减少到最低限度，有利于加速设备更新，推动技术进步。
这些优点，在经济越发达、资本有机构成和资本密集程度越高的国家和地区就越显著。
同时，消费型增值税与其它两种类型的增值税相比，在计算征收方面要简便得多，最适合凭发票扣税，也利于纳税人操作，方便税务机关管理，是当前国际上最先进、最流行、最能体现增值税制度优越性的一种类型，也是西方发达国家推崇的方法。
它一方面有利于对外经济贸易的发展，另一方面，也有利于电子扣税办法的执行，是我国入世后增值税税制发展的方向。
[!--empirenews.page--] 三、生产型增值税向消费型增值税转化的可能性和必要性 1.规范化税收制度的基本建立，为我国增值税转型创建了良好的税收环境。
我国实行增值税是从1984年第二步利改税时开始的，当时我国的整个税收制度还处于计划经济体制之下，根本谈不上市场经济，因而增值税也不是国际上盛行的真正意义上的增值税，它还带有浓厚的计划经济的烙印，是具中国特色的“表面化”的增值税。
1987年财政部发布了《关于完善增值税征税办法的若干规定》，逐步完善了增值税的计税方法。
1993年d的十四大确立了社会主义市场经济体制，对我国的税收制度进行了重大的改革，发布了《增值税暂行条例》、《增值税实施细则》和《增值税专用发票使用规定》，建立起了新的规范化的以增值税为主体的流转税制格局。
它完全突破了计划经济体制下统收统支的分配格局，基本上是按照国际惯例建立起来的规范化的增值税，其普遍征收、中性、简化的原则和征税地点、征税范围的扩展、扩大以及税率的合理设置，都为今后我国的增值税逐步向国际先进水平靠拢奠定了良好的基础，特别是为适应加入 WTO 后我国增值税税制与WTO成员国税则协调一致创造了良好的、规范化的税制环境。
2、财政状况的好转为增值税转型提供了可能。
1994年税制改革后，我国的财政状况逐年好转。
财政收入占GDP的比重由1995年的10.07%上升至1999年的14.0%；税收收入占财政收入的比重，也由1984年实行增值税以来的57.72%上升至1995年新税制改革的96.72%，并一直保持在90%以上。
尤其是2001年我国的税收收入已达到15172亿元，首次突破l万亿大关，比2000年增长19.8%，增收2511亿元。
众所周知，2003年是不平静的一年，虽然遭受了突如其来的“非典”疫情的影响，但我国财政收入情况良好。
据国家财政部统计，2003年1至5月份，全国财政已实现收入9039.98亿元，完成预算的44.1%，比去年同期增加1978.66亿元，增长28%.同时，我国的财政支出情况和预算执行情况总体上比较正常。
这表明新税制改革以夹，我国的财政状柳相对稳定，这为增值税转型提供了可能。
3、现代化征管手段的普遍运用为增值税转型提供了有利条件。
随着现代化建设的高速发展，对税收征管水平的要求也越来越高。
而计算机的普及应用、“金税工程”和税收征管信息系统的逐步实施都为增值税转型提供了有利的条件。
4、加入WTO 后，我国生产型增值税已不能适应世界经济发展的需要，改革和完善增值税制度势在必行。
尽管1994年新税制改革在制度上建立了比较规范的流转税制度，但是，其中采用的生产型增值税也只是适应了我国当时的经济形势和财政状况。
目前看来这一类型已不能适应市场经济发展的需要，尤其不能适应WTO有关规则的需要。
主要表现在：第一，征税范围偏窄。
国际上规范化的增值税范围为：所有货物销售、生产性加工、进口、修理装配、交通运输业、邮电通信业、建筑安装业、劳务服务业等。
而我国增值税的范围是，除农业生产环节和不动产外，对所有销售货物或进口货物以及加工修理装配劳务征收增值税。
这导致了增值税销售货物与营业税应税劳务抵扣链条的中断，削弱了增值税的环环相扣的制约作用，不利于公平竞争。
第二，税率设计偏高。
目前国际上征收增值税的国家的税率大体在8%-20%之间，而我国生产型增值税税率为17%，如果换算为消费型增值税税率应在23%，说明我国税率仍然偏高，而且税率也不统一。
第三，税款抵扣不彻底，造成重复征税，增大了出口产品成本，削弱了出口产品的国际竞争力，限制了对外贸易企业的发展，减少了国家财政收入。
由此可见，实现增值税转型任务十分重大，特别是在我国经济结构战略调整时期，更显得尤为迫切和重要，这个转变过程将是长期和艰巨的。
同时，我们也应该看到：实行“消费型”增值税，不仅能够促进国家对外贸易的发展，还能够提高全社会投资的积极性，扩大就业机会。
[!--empirenews.page--] d的十六届三中全会对我国增值税转型的规定，虽然会使国家财政收入有所减少，但它对企业利润的间接影响是值得肯定的。
据权威专家预测，增值税转型可能会使国家财政收入每年减少300至600亿元。
但是，从长远看转型能使企业利润增加，企业所得税会随之增长，转型的长期利益将是巨大的，转型对完善我国社会主义市场经济体制的作用也将是十分巨大的。
篇二：关于消费型增值税的一些思考关于消费型增值税的一些思考摘要：增值税是国家基本税种，对国家税务的整个格局，对国家财政的整体情况有重要影响。
我国增值税政策已经从生产型增值税转到消费型增值税，这种转变是我国税制改革的必然趋势。
增值税的转型改革可能给社会经济带来一些波动，消费型增值税的确立对国民经济的一些方面也有可能产生重要影响。
最后，本文面对一些可能存在的问题提出了一些针对性建议和措施。
关键词：增值税;生产型增值税;消费型增值税;技术创新;就业压力;配套改革新一轮的税制改革在2004年拉开了序幕，首当其冲的便是增值税转型改革。
我国目前实行的是生产型增值税，只允许扣除原材料等项目所含的税金。
税制转型后将实施消费型增值税，即允许扣除外购固定资产、原材料等项目所含的税金。
2004年增值税转型改革首先在东北三省制造业、石油化工等八个行业试行。
显然，由生产型增值税到消费型增值税的转变已成为我国税制改革的必然趋势。
1政策解读 1.1地区和行业: 《东北地区扩大增值税抵扣范围问题的规定》明确对纳税人发生下列项目的进项税额准予按规定抵扣:购进固定资产；自制(含改扩建、安装)固定资产的购进货物或应税劳务；通过融资租赁方式取得的固定资产,出租方按照《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》的规定缴纳增值税的；为增值税支付的运输费。
1.2抵扣方式: 增量抵扣,即纳税人当年准予抵扣进项税额不得超过当年新增增值税额,当年没有新增增值税额或新增税额不足抵扣的,未抵扣的进项税额应留待下年抵扣:纳税人有欠交增值税的,应先抵减欠税。
2增值税转型改革的内容篇三：下列各项中,属于消费型增值税特征的是( )。
A.允许一次性全部扣除外一、整体解读试卷紧扣教材和说明，从考生熟悉的基础知识入手，多角度、多层次地考查了学生的数学理性思维能力及对数学本质的理解能力，立足基础，先易后难，难易适中，强调应用，不偏不怪，达到了“考基础、考能力、考素质”的目标。
试卷所涉及的知识内容都在考试大纲的范围内，几乎覆盖了高中所学知识的全部重要内容，体现了“重点知识重点考查”的原则。
1．回归教材，注重基础试卷遵循了考查基础知识为主体的原则，尤其是考试说明中的大部分知识点均有涉及，其中应用题与抗战胜利70周年为背景，把爱国主义教育渗透到试题当中，使学生感受到了数学的育才价值，所有这些题目的都回归教材和中学教学实际，操作性强。
2．适当设置题目难度与区分度选择题第12题和填空题第16题以及解答题的第21题，都是综合性问题，难度较大，学生不仅要有较强的分析问题和解决问题的能力，以及扎实深厚的数学基本功，而且还要掌握必须的数学思想与方法，否则在有限的时间内，很难完成。
3．布局合理，考查全面，着重数学方法和数学思想的考察在选择题，填空题，解答题和三选一问题中，试卷均对高中数学中的重点内容进行了反复考查。
包括函数，三角函数，数列、立体几何、概率统计、解析几何、导数等几大版块问题。