《会计制度设计》作业参考答案

会计制度设计作业答案第一次作业1．作业目的：考察学生对课程第一章至第四章内容的理解和应用。

2．作业要求：我们结合每道题目具体分析第一题：内部控制制度与会计制度设计有何关系？会计制度设计的目标是规范会计行为，保证会计系统生成的会计信息真实完整，为企业内部和外部的会计信息使用者提供经济决策有用的会计信息。

建立内部控制制度的目标主要是为了保护单位财产安全完整，检查有关数据的正确性和可靠性，贯彻企业的管理方针，提高经营效率。

内部控制制度并不是以一个独立的制度形式出现，而是融于企业其他各项管理制度之中，是企业内部的一个管理控制系统，是保证企业经济活动正常进行所采取的一系列管理措施。

要保证会计信息的真实可靠，就必须把内部控制制度落实到会计信息的收集、加工、整理和报告的全过程。

会计制度于内部控制制度具有密切关系，会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容，因为内部控制制度既是企业各种规章制度中控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。

第二题：会计科目与账户的关系？会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目,设置会计科目就是对会计对象的具体内容加以科学归类,进行分类核算和监督的一种方法.会计帐户是根据会计科目开设的,具有一定结构,用来系统,连续的记载各项经济业务的一种手段.会计科目与账户是相互联系的。

会计科目与账户都是对会计对象要素具体内容进行的分类。

会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，会计科目决定着账户核算内容的性质，因此，两者核算内容的性质是一致的。

没有会计科目，账户就失去了设置的依据。

而账户又是会计科目的具体运用，没有账户也就无法发挥会计科目的作用。

会计科目与账户是有区别的。

会计科目没有结构，并且只规定了核算的经济内容的性质；而账户具有一定的格式和结构，用来记录某一特定经济内容的增减变化及其变化的结果。

通过账户的记录，能提供动态和静态的指标。

第三题：请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？这道题目主要是要求学生对会计报表要有全面的了解。

不仅对三大主表要了解，还要会设计一些副表，尤其是内部报表,本题就是一张内部报表。

答题可以从以下方面来考虑：（1）是产品生产成本计算表。

（2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。

第四题：请指出下列图示（图略）是哪一种账务处理程序？并用文字说明其程序内容。

这道题目主要是要求学生对账务处理程序（记帐凭证、汇总记帐凭证、科目汇总表、多栏式日记帐账务处理程序）要有全面的了解。

尤其是其中比较有代表性的科目汇总表账务处理程序。

答题可以从以下方面来考虑：答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是：（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。

（2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。

（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。

（4）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。

（5）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。

（6）根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。

（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。

作业二1．作业目的：考察学生对课程第五章至第七章内容的理解和应用，这部分内容开始涉及会计业务设计，作业考察的内容将与会计具体业务更紧密。

2．作业要求第一题、请指出下面的现金日记账问题所在。

这道题目主要是要求学生掌握货币资金业务的报告方法。

要指出说市这个现金日记账问题所在，必须要去考察会计实务知识。

答题可以从以下方面来考虑：存在问题1．没有本日合计。

2．月结借贷合计计算有误。

3．部分栏目没有对方科目。

4．月结栏目没有登记日期。

5．没有结算凭证的种类和号数。

6．没有注明记账的年份。

第二题、举例说明预付账款业务怎样在“应付账款”账户中核算，并指出如何填制资产负债表的“应收账款”和“预付账款”项目。

这道题目主要是要求学生在应收及预付会计制度设计、内部控制和业务核算要有全面的了解。

尤其要真正理解“应收账款”和“预付账款”的关系。

责任教师可以引导学生去查阅《企业会计制度》中的相关“应收账款”和“预付账款”的科目说明，并分析点明两者之间的关系。

答题可以从以下方面来考虑：1．预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。

2．“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。

企业应根据“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目；3．根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款” 明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。

第三题、珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。

集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。

其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下：⑴检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。

将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。

仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。

但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。

⑵检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第3联和第2联的定期核对工作。

检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联“存根”与第6联“货物放行联”进行了核对，发货单第6联“货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。

检查发现：有两张“货物放行联”没有编号，与第1联“存根”核对时没有发现与之对应的“存根”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。

有7张用汽车提货的“货物放行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门的印章（已与“存根”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。

发货单第4、5联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。

要求：⑴指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；⑵根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系。

⑶为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。

这道题目主要是要求学生掌握理解存货业务的内部控制制度，尤其是促使学生加强对教材第七章中销货业务内部控制方法知识点的理解和分析。

考察了销售业务的内部控制、发货单的流转程序。

这道题与实际工作联系的非常紧密。

可以促使学生仔细地阅读教材，了解销货业务内部控制的程序、方法以及发货单的流转程序和各联次的用途，通过题中的实际案例分析，把理论知识运用到答题中。

通过这道题的回答，可以使学生了解掌握销售循环内部控制的各个关键点，尤其是发货单这一在销货业务中非常重要的凭证的流转程序和各联次的用途。

答题可以从以下方面来考虑：⑴从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷：在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。

在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第6联“货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。

没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。

在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。

⑵由销售部门开出“发货单”，一式6联，第1联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第2联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第4联交运输部门作为发运凭证；第5联交客户；第6联交门卫，据以对货物放行。

应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。

包括：第1联与第2、3、6联的核对；第2联与第3、6联的核对。

⑶从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。

应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。

销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。

作业三1．作业目的：考察学生对课程第八章至第十章内容的理解和应用，这部分内容也是涉及生产制造过程、投资、固定资产和无形资产会计业务的设计，作业考察的内容与会计具体业务更紧密。

第三次作业主要是两道综合设计题，并要对固定资产业务进行具体业务核算。

第一题：某服装生产企业根据客户要求成批生产风衣，生产过程分为裁剪、缝纫和成衣三个加工步骤，为加强成本管理，管理者要求成本核算部门及时提供产品成本资料和每一生产步骤的成本资料。

在所发生的生产费用中，布料费用和人工费用所占的比重较大。

要求为该服装生产企业设计出一套完整的成本核算制度。

这道题目主要是要求学生对生产制造过程的成本核算和内部控制要有全面的了解。

要能区别判断不同的生产制造业与成本计算方法之间的关系。

答题可以从以下方面来考虑：该服装生产企业的成本核算制度：该企业是根据客户的定单或生产部门下达的生产批别组织生产，因而该企业在进行成本计算时，采用分批法计算产品成本。

成本核算制度如下：（1）编制有关成本核算的原始记录制度。

企业中反映材料耗费情况的原始记录材料费用分配表、材料盘点溢缺报告单等；反映人工耗费情况的原始凭证主要有出勤记录、产量工时记录、根据出勤记录和产量工时记录编制的工资结算表等；除此以外，基本生产车间间接费用按一定的方法在各成本计算对象之间的分配表如制造费用分配表、折旧计算表、待摊费用分配表、预提费用分配表、产成品交库单等也都是重要的反映生产耗费的原始凭证。