企业内部控制分析

某公司内部控制案例分析

1 某公司基本情况

1.1 某公司简介

某公司，是位于南京市的一家专业从事旧办公设备全球采购、再制造和产品的国内外经销的有限责任公司。某公司成立于 1992 年，从上世纪 90 年代开始，从事旧复印机的翻新并销售，是全球第一批从事复印机再制造业的工厂，是中国循环再制造复印机行业的领军企业，产品主要销售亚洲及非洲地区。经过多年的发展，某公司已经拥有稳定的国内外客户资源，与国内外多家著名的供应商和经销商建立了长期稳定的合作关系。2007 年 10月，某公司与全球最大的复印机通用零件和耗材制造商及销售商签订了合作备忘录。目前，某公司在我国高速新旧数码复印机的市场占有率超过 60%，居全国首位，是中国再生机市场的领导者。

复印机再制造行业及产品的进入壁垒主要表现在：

（1）市场技术类壁垒——市场技术作业体系标准化。原材料采购的标准化以控制采购成本；装箱运输进口的标准化以降低货损成本；再制造流水生产的标准化；再制造产品质量体系标准化；再制造产品销售和服务体系标准化；再制造产品及品牌的市场认同度。

（2）运营管理类壁垒——从采购到售后服务的再制造全过程有效管理与控制。由于逆向物流回收不稳定的特点，计划管理不善产生不连续的生产而造成效益低下等各种现象。

（3）技术贸易政策壁垒。某公司是我国目前唯一取得中国及韩国旧数码复印机合法进口权的企业。某公司经过长时间的累积与沉淀，在以上几方面已经明显处于领先地位。

2 某公司内部控制现状分析

综合内部控制的五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督对某公司内部控制现状逐一进行分析。

2.1 某公司内部环境分析

某公司总裁 100%控股某公司，并 90%控股 W 公司，某公司和 W 公司实质上为关联企业。某公司以总裁为最高机关，下设执行副总裁，管理者代表。总裁兼任总经理，负责处理本公司一切事务，下设生产中心、营销中心、资产管理中心、技术中心、行政管理中心、采购中心、品保中心。各中心以下按需要设置部门。

2.2 某公司风险评估现状

（1）某公司目标设定现状

某公司管理者已经制订了企业的战略目标，分为三个阶段：第一战略阶段是 1993 年-2005 年，为创业期；第二战略阶段是 2006 年-2015 年，成为国内同行业最强，实现销售收入 200 亿元；第三战略阶段是 2016 年-2025 年，进入全球复印机行业前三强，实现销售收入 1000 亿元。

（2）某公司事项识别现状

某公司分析了企业现存竞争对手的威胁、潜在进入者的威胁、替代品和互补品生产者的威胁等事项，并且意识到国家产业政策鼓励再制造行业的发展。

（3）某公司风险评估现状

某公司没有专门的风险评估体系和配备人员，事情来临时主要靠总裁个人的主观经验。

（4）某公司风险应对现状

某公司目前没有对业务可行性研究和集体决策的环节，主要凭总裁个人经验，即使有时总裁征求其他领导者的意见，由于总裁较强的个人领导风格，决策权主要在总裁。由于某公司管理人员没有风险管理意识或没有接受过这方面的专业培训，所以缺乏风险管理知识，也不具备风险识别、风险评估和风险应对素质，而且目前没有意识去培养这方面的人才。2.3 某公司控制活动现状

（1）某公司货币资金内部控制现状

货币资金是企业的“血液”，是企业流动性最强、变现最快的资产。一个企业如果缺乏货币资金，经营就无法正常进行。货币资金的特殊性质决定了其具有较高的风险，所以货币资金控制是该企业内部控制的重点。某公司的货币资金主要包括现金和银行存款。某公司总裁持股另一家公司 90%股份，两家公司为财务部门为一套人员，只是有的人员档案属于某公司，有的人员档案属于另一家公司。而且，由于家族色彩的存在，某公司中财务部门的一些关键岗位由家族成员担任，如财务经理和出纳职位。

目前，某公司已经制订了公司的会计制度，明确了会计凭证、会计账簿和会计报告的处理程序。出纳与会计实行了职务分离，出纳没有兼任稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。出纳负责登记现金日记账和银行存款日记账，每日自行清点核对库存现金，并将实有数与账面余额进行核对，每月月末日记账与总账核对。出纳负责签署支票，确定每张支票都附有已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容一致。支票一经签署就在凭单和凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款，而且支票预先连续编号，保证已签发支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性。财务部独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性。货币资金收支依据会计人员编制好的记账凭证进行处理，出纳在办理完成现金收付款后均在记账凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”戳记，在办理完成银行存款收付款后均在记账凭证上加盖“银行收讫”或“银行付讫”戳记，保证货币资金收付正确及时，货币资金的安全及会计记账完整。此外，出纳负责索取银行对账单。由于某公司资金周转困难，某公司直接从每日收入中支付日常费用。所有的货币资金支出经财务经理审核后，报经财务总监审核，最终报总裁审核批准。在印章方面，某公司在中国工商银行开设基本存款账户，预留印鉴为总经理名章、财务专用章和出纳名章。财务经理保管财务专用章，并受总经理委托保管总裁名章，出纳保管自有私章。若是会计人员使用印章，只需口头上与财务经理打招呼便可自行拿取。如果是其他部门人员要求使用印章，则由财务经理先核实情况，然后给盖章，但审核内容并无实质性，只是形式而已。

（2）某公司采购与付款内部控制现状

在当今竞争日趋激烈的市场经济环境下，现代企业要在市场竞争中占有一席之地，就必须做好采购与付款环节的内部控制。

某公司采购的物资主要包括毛机和辅料两类。对于某公司来说，毛机检验很重要，比一般制造企业对检验的要求严格。而且，采购毛机的质量关系到后继加工成本和售价，对其进行内部控制设计是再制造企业经营管理的重要内容。

（3）某公司存货与仓储内部控制现状

有效地库存管理能节约成本、节约利润，提高客户服务质量，在再制造企业中具有重要地位。毛机检验完成后，由于每台毛机缺陷不同，需要进行的生产过程可能不同，这是再制造企业区别于一般制造企业的重要特点。而且因为某公司每台毛机的成新率不一样，翻新率也不一样，有时根据客户要求还要进行二次加工，因而再制造企业的库存管理比一般制造企业的库存管理复杂。