保险行业培训资料：消费税常识.PPT
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消费税法培训资料(PPT 64张)
新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一
次性筷子、实木地板税目。 取消汽油、柴油税目，增列成品油税目。汽油、 柴油改为成品油税目下的子目（税率不变）。另 外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空 煤油五个子目。
生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产 汽油等应税消费品的，不缴纳消费税；用于 连续生产乙烯等非应税消费品或其他方面的， 于移送使用时缴纳消费税。
具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成
烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收 代缴消费税。 （提示：烟丝消费税率30％；卷烟消费税比例税率45％， 定额税率150元/箱）
增值税和消费税征收范围的关系？普遍征收和特定 征收的区别？ 销售烟叶要征消费税吗？消费税征收范围有哪些？ 烟从烟厂销售后，零售商要交纳消费税吗？消费税 的征收环节有哪些？
乘用车
（二）调整摩托车税率
将摩托车税率改为按排量分档设置： 1、气缸容量在250毫升（含）以下的，税率为3%；
2、气缸容量在250毫升以上的，税率为10%。
（三）调整汽车轮胎税率
将汽车轮胎10%的税率下调到3%
（四）调整白酒税率
粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为20%。定额
税率为0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升。从量
第三章
消费税法
应纳税额计算
消费税 基本要素
第二层面
第一层面
能理解消费税暂行条例
能正确计算消费税应纳税额
能力目标
项目教学法、启发式教学 案例教学法、 归纳教学法
教学方法
理论教学4学时 实践教学2学时
教学时间
消费税征税范围 应纳税额的计算 自产自用应税消费品和委托加工应税
《消费税培训课件》PPT课件
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消费税及核算培训课件(ppt 54页)
（2）应纳增值税
=售价×增值税率－烟丝进项税额
=25 ×17%－1.36 = 2.89（万元）
生产领用的另一半，领用时无须缴纳消费税和增值税，待烟
丝连续生产出卷烟销售时再缴纳消费税和增值税，且可以扣除由
乙方代收代缴的未扣完的消费税。
27
三、进口应税消费品应纳消费税计算
1、从价定率方式 应纳消费税额=组成计税价格×比例税率
3、实行复合税率办法（卷烟、白酒）：
应纳税额= 销售额 × 比例税率 + 销售数量 × 定额税率
13
[注意]：1、销售额的确定 （1）销售额的含义与增值税相同： 销售额=全部价款+价外费用
批发环节：纳税人批发卷烟的销售额（不含增值税）。 纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消 费税。
组价 成格 计税关1-税消完费税税价关 比格税 例率
2、从量定额方式（黄酒、啤酒、成品油） 应纳消费税=应税消费品进口数量×定额税率
3、复合计税方式（卷烟、白酒）
应纳消费税额=组成计税价格×比例税率+定额税额
组 价成 格 计 关税 税完 1- 消 关 税 费 税 价 进税 格 口比 数 定例 量 额税 税率 率
（2）售价高于受托方计税价格的——要交消费税， 22
但在计税时准予扣除受托方代收代缴的消费税。
3、委托方将收回的已税消费品用于连续生产应税消费 品的，再销售交消费税时，可扣除由受托方代缴的消费税
【注意】 （1）用委托加工的已税酒和酒精生产的白酒不能抵扣由 受托方代缴的税款。 （2）生产首饰企业用委托加工收回的已税珠宝玉石生产 的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不 得扣除委托加工收回的珠宝玉石已纳税款。
消费税法培训课程PPT(77张)
B．高档护肤类化妆
• C．指甲油、蓝眼油 D．演员舞台化妆 用的上妆油、卸妆油
• 【答案】ABC
• 二、消费税的税率（熟悉，能力等级2）
• 经过2009年的税制改革，消费税税目 和税率都进行了不同程度的调整，比 例税率中最高税率为56%，最低税率 为1%；定额税率最高为每征税单位 250元。
• （一）消费税税率的基本形式
• B．凡是征收增值税的货物都征收消费税 • C．应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 • D．应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 • 【答案】ACD
• 第二节 纳税义务人（熟悉，能力等级2）
• 在中华人民共和国境内生产、委托加工和 进口应税消费品的单位和个人，以及国务 院确定的销售消费税暂行条例规定的应税 消费品的其他单位和个人，为消费税的纳 税义务人
• A.6.15万元 B.8.19万元 C.3.6万元 D.2.55万元
• 【答案】A
• 【解析】应纳消费税=（8.5+12）×30%=6.15（万元）。
• 第五节 计税依据
• 本节教材结构：
•
从价计征
•
从量计征
•
从价从量复合计税
•
计税依据的特殊规定
• 一、从价计征（掌握，能力等级2）
• （一）销售额的确定
• 纳税人实际缴纳的消费税税额，会构成城市维护 建设税和教育费附加的计算依据。
• 3．消费税与企业所得税的关系
• 消费税是计算企业所得税应纳税所得额时可以扣 除的税金（即可在企业所得税前扣除）。
• 【例题·多选题】根据税法规定，下列说法正确的有 （ ）。
• A．凡是征收消费税的消费品都属于征收增值税的货物的 范畴
第三章 消费税法
《消费税基础知识》课件
消费税的特点
征收范围有限
消费税的征收范围通常限于特定商品或服务，如烟草、酒类、汽 车等。
征收环节多样
消费税可以在生产、进口、批发或零售环节征收，具体征收环节根 据不同国家或地区而异。
税收负担最终由消费者承担
由于消费税是在商品或服务的销售环节征收，因此税收负担最终由 消费者承担。
消费税的起源与发展
征收消费税的商品范围
摩托车
包括轻便摩托车和摩托车。
高尔夫球及球具
包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋） 及高尔夫球具。
高档手表
包括单价在1万元以上（含1万元）的手表。
征收消费税的商品范围
• 游艇：包括长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合 金、塑料等多种材料制作，设计水线部位船体的截面积乘以长 度不大于0.5平方米，且最大吃水深度不超过1.5米的机动艇； 长度大于90米，小于120米的游艇；以及长度大于120米（含 120米）的游艇。
常见的消费税税率结构包括单 一税率、分级税率、累进税率 等。
消费税的税率结构可以根据经 济和社会发展需要进行调整， 以适应不同时期的经济形势和 政策目标。
消费税的税率调整
消费税的税率调整是指根据经济和社 会发展需要对税率进行修改或调整。
消费税的税率调整可以包括提高或降 低税率、扩大或缩小征税范围、调整 计税依据等方面的内容。
消费税的纳税期限
纳税期限
消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、 1个月或者1个季度。
申报期限
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日 起15日内申报纳税。
扣缴义务人解缴税款期限
扣缴义务人应当自解缴税款之日起15日内向税务机关申报 并解缴税款。
3消费税56页PPT
第二节 消费税的纳税人及纳税环节
【例】乙商场零售金银首饰取得含税销 售额10.53万元，其中包括以旧换新首 饰的含税销售额5.85万元。在以旧换 新业务中，旧首饰作价的含税金额为 3.51万元，乙商场实际收取的含税金 额为2.34万元。
计算乙商场应纳消费税和增值税销项 税额。
2024/7/3
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第二节 消费税的纳税人及纳税环节
委托加工应税消费品的单位和个人
零售金银首饰、钻石、钻石饰品的单位和个人
从事卷烟批发业务的单位和个人
2024/7/3
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第二节 消费税的纳税人及纳税环节
【例】下列关于消费税纳税人的说法， 正确的是（ ）。
• A.零售金银首饰的纳税人是消费者 • B.委托加工化妆品的纳税人是受托加
工企业 • C.化妆品的批发商是消费税的纳税人 • D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收
1）纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别 核算不同税率应税消费品的销售额或销售量，
未分别核算的，按其中最高税率征税。
2）纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用 不同税率的应税消费品组成成套消费品销售 的，应据组合产品的销售金额按应税消费品 中适用最高税率的消费品税率征税。
2024/7/3
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三种计税方法 1.从价定率计税
要素
规定
注释
征税 范围
仅限于金、银和金 基、银基首饰以及 金、银的镶嵌首饰
不符合条件的，仍在生产环节缴纳消 费税
税率 5%
对既销售金银首饰，又销售非金银首 饰的生产经营单位，应将两类商品划 分清楚，分别核算销售额。凡划分不 清或不能分别核算的:在生产环节销售 的，一律从高适用税率征收消费税 （10%）；在零售环节销售的，一律 按金银首饰征收消费税。
消费税基础知识课件ppt-消费税
货时代收代缴税款。 （2）委托个人加工应税消费品的，由委托方收回后向其机构所在地或者居
住地主管税务机关申报纳税。
消费税的税目与税率
现行的消费税税目共有14个，具体征税范围如下:
烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及烟火、成品油、 汽车轮胎、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子、 实木地板。
消费税的征税环节
进口环节
应税消费品在报关进入中华人民共和国境内后，即发生应税行为，应当于应税消 费品报关进口环节纳税。 *金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品的纳税环节在应税消费品的零售环节。
一、销售额 二、销售数量 三、组成计税价格
四、核定计税价格
消费税的计税依据
消费税的计税依据
一、销售额
1 、基本规定 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不
消费税的计税依据
四、核定计税价格
纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定 其计税价格。
应税消费品的计税价格的核定权限规定如下： 1．卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案； 2．其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定； 3．进口的应税消费品的计税价格由海关核定。
消费税的征税环节
销售环节
在确定销售行为时必须依据有偿性原则，即确定销售行为是否成立，主要看 其是否有偿转让应税消费品，即是否从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。
下列行为不属于在销售环节纳税的行为： 1.委托加工的应税消费品收回后用于直接出售的（受托方为个人的除外）； 2.销售外购已税消费品的； 3.销售进口已税消费品的。
消费税纳税人 消费税税目、税率 消费税征税环节 消费税应纳税额 消费税申报征收
住地主管税务机关申报纳税。
消费税的税目与税率
现行的消费税税目共有14个，具体征税范围如下:
烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及烟火、成品油、 汽车轮胎、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子、 实木地板。
消费税的征税环节
进口环节
应税消费品在报关进入中华人民共和国境内后，即发生应税行为，应当于应税消 费品报关进口环节纳税。 *金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品的纳税环节在应税消费品的零售环节。
一、销售额 二、销售数量 三、组成计税价格
四、核定计税价格
消费税的计税依据
消费税的计税依据
一、销售额
1 、基本规定 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不
消费税的计税依据
四、核定计税价格
纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定 其计税价格。
应税消费品的计税价格的核定权限规定如下： 1．卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案； 2．其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定； 3．进口的应税消费品的计税价格由海关核定。
消费税的征税环节
销售环节
在确定销售行为时必须依据有偿性原则，即确定销售行为是否成立，主要看 其是否有偿转让应税消费品，即是否从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。
下列行为不属于在销售环节纳税的行为： 1.委托加工的应税消费品收回后用于直接出售的（受托方为个人的除外）； 2.销售外购已税消费品的； 3.销售进口已税消费品的。
消费税纳税人 消费税税目、税率 消费税征税环节 消费税应纳税额 消费税申报征收
消费税的基础知识(PPT 30页)
定额税率：每标准箱（50 000支）150元。即0.003/支
定率税率：每标准条（200支，下同）调拨价格在70元 （含70元，不含增值税）以上的卷烟，税率为由45%调整为 56%；每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的卷烟， 税率由30%调整为36%。
下列卷烟一律适用56%的税率：进口卷烟，白包卷烟，手 工卷烟，自产自用没有同牌号、规格调拨价格的卷烟，委 托加工没有同牌号、规格调拨价格的卷烟，未经国务院批 准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。
定额税率：每斤（500克）0.5元。 定率税率:按现有规定执行，即：白酒为20%
关于白酒的适用税率，应按酒精所用原料来确定，凡 酒精所用原料无法确定的，一律按粮食白酒的税率征税 。以两种以上酒精或白酒生产的白酒（包括配置酒、泡 制酒等），一律从高适用税率。
3．化妆品，包括成套化妆品，税率为30%。
2、特殊规定：
（1）金银首饰、钻石及钻石饰品消费税以零售者 为纳税人。
（2）委托加工的，以受托方为纳税人；受托方为 个人的，由委托方收回后缴纳消费税。
(3)卷烟批发的单位和个人
（二）征税范围和税率 P115-116
1．烟，包括卷烟、雪茄烟和烟丝。
（1）自2001年6月1日起，卷烟消费税税率由原规定的定 率税率调整为定额税率和定率税率同时征收。
（2）纳税人以自产的应税消费品换取生产资料或消费 资料、投资入股和抵偿债务等的，应以同类应税消费品 的最高销售价格为计税依据。
（3）以外汇结算的应税销售额，其销售额应折合为人 民币计税。
（4）应税消费品连同包装物销售的，无论包 装物是否单独计价，均应并入销售额中征收 消费税。其他，与增值税包装物的处理相同 。
在生产销售环节，销售额是纳税人销售应税消费品向购 买方收取的全部价款和价外费用。
定率税率：每标准条（200支，下同）调拨价格在70元 （含70元，不含增值税）以上的卷烟，税率为由45%调整为 56%；每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的卷烟， 税率由30%调整为36%。
下列卷烟一律适用56%的税率：进口卷烟，白包卷烟，手 工卷烟，自产自用没有同牌号、规格调拨价格的卷烟，委 托加工没有同牌号、规格调拨价格的卷烟，未经国务院批 准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。
定额税率：每斤（500克）0.5元。 定率税率:按现有规定执行，即：白酒为20%
关于白酒的适用税率，应按酒精所用原料来确定，凡 酒精所用原料无法确定的，一律按粮食白酒的税率征税 。以两种以上酒精或白酒生产的白酒（包括配置酒、泡 制酒等），一律从高适用税率。
3．化妆品，包括成套化妆品，税率为30%。
2、特殊规定：
（1）金银首饰、钻石及钻石饰品消费税以零售者 为纳税人。
（2）委托加工的，以受托方为纳税人；受托方为 个人的，由委托方收回后缴纳消费税。
(3)卷烟批发的单位和个人
（二）征税范围和税率 P115-116
1．烟，包括卷烟、雪茄烟和烟丝。
（1）自2001年6月1日起，卷烟消费税税率由原规定的定 率税率调整为定额税率和定率税率同时征收。
（2）纳税人以自产的应税消费品换取生产资料或消费 资料、投资入股和抵偿债务等的，应以同类应税消费品 的最高销售价格为计税依据。
（3）以外汇结算的应税销售额，其销售额应折合为人 民币计税。
（4）应税消费品连同包装物销售的，无论包 装物是否单独计价，均应并入销售额中征收 消费税。其他，与增值税包装物的处理相同 。
在生产销售环节，销售额是纳税人销售应税消费品向购 买方收取的全部价款和价外费用。
消费税知识点总结归纳.ppt
5.溶剂油
6.润滑油
7.燃料油
七、汽车轮胎
演示课件
税
率Байду номын сангаас
30%
5% 10% 15%
0.28元/升 0.20元/升 0.10元/升 0.10元/升 0.20元/升 0.20元/升 0.20元/升 0.10元/升
3%
八、摩托车 1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫
升）以下的 2.气缸容量在250毫升以上的
演示课件
消费税税目税率表（2010年版）
税目
税率
一、烟（生产环节）
1.卷烟
（1）甲类卷烟(每标准条调拨价》=70元）
56%加0.003元/支
（2）乙类卷烟(每标准条调拨价《70元）
36%加0.003元/支
2.雪茄烟
36%
3.烟丝
30%
烟（批发环节）
5%
二、酒及酒精
1.白酒
20%加0.5元/500克（或者500毫升）
演示课件
三、公式及范围
三种计税方法 适用范围
计税公式
1．从价定率计 除列举项目之外 应纳税额=销售额
税
的应税消费品 ×比例税率
2．从量定额计 啤酒、黄酒、成 应纳税额=销售数
税
品油
量×单位税额
3．复合计税
卷烟、粮食白酒、应纳税额：销售额
薯类白酒、
×比例税率+销售
数量单位×税额
演示课件
❖ 用于连续生产应税消费品的不纳税
1.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 2.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。 3.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。 4.进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量。
《消费税培训》课件
奢侈品
如高档手表、珠宝、豪华游艇 等。
能源产品
如成品油、煤炭等能源类产品 。
02
消费税的计算方法
消费税的税率
消费税税率分为定额税率和比例 税率两种形式。
定额税率是按单位数量或金额来 确定的，如烟草制品、成品油等
。
比例税率是按应纳税额的一定比 例来确定的，如汽车轮胎、高档
化妆品等。
消费税的计算公式
消费税的计算公式为：应纳税额=应税消费品销售额×适用税率。
其中，销售额是指纳税人销售应税消费品取得的全部价款和价外费用，不包括增值 税税款。
适用税率是指根据应税消费品的种类和税率表的规定来确定的税率。
消费税的计税依据
消费税的计税依据是应税消费品的销售 额，具体包括：销售数量×单价、销售
金额、出厂价等。
申报时间
消费税的申报时间通常为每月或 每个季度的固定日期。
申报期限
申报的期限一般是在当月的15日 之前，以确保及时缴纳税款。
申报方式与流程
申报方式
申报消费税的方式有多种，包括网上申报、电话申报和现场 申报等。
申报流程
申报的流程一般包括填写申报表、核对数据和提交申报等步 骤。
缴纳方式与期限
缴纳方式
费税
03
消费税扣除凭证
企业外购、委托加工收回的应税消费品，用于连续生产应税消费品，其
已纳消费税可以扣除，须提供外购或委托加工收回应税消费品的增值税
专用发票（抵扣联）等凭证
05
消费税的监管与违规处理
税务部门的监管措施
建立完善的监管制度
加强信息化建设
税务部门应制定详细的消费税监管制 度，明确监管范围、监管方式和监管 责任。
缴纳消费税的方式有多种，包括银行 转账、支票和电子支付等。
消费税基础知识培训(ppt 108页)
即：销售数量和销售额都是消费税的计 税依据
计税依据
下列消费品中实行从量定额与从价定率 相结合征税办法的是（） A.啤酒 B.粮食白酒 C.酒糟 D.葡萄酒
计税依据
销售数量的确定 销售应税消费品的，为应税消费品的销
售数量 自产自用应税消费品的，为应税消费品
的移送数量 委托加工应税消费品的，为纳税人收回
外）的单位 B.委托加工应税消费品（金银首饰类除
外）的单位 C.进口应税消费品（金银首饰类除外）
的单位 D. 受托加工应税消费品（金银首饰类除
外）的单位
征税范围
过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环 境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、 鞭炮、焰火等
非生活必需品，如化妆品、贵重首饰、珠宝 玉石等
消费税
消费税
消费税是对我国境内从事生产、委托加 工和进口应税消费品的单位和个人，就 其销售额和销售数量，在特定环节征收 的一种税。
简单的说，消费税是对特定的消费品和 消费行为征收的一种税。
消费税的特点
征税项目具有选择性 征税环节具有单一性 征收方法具有多样性 税收调节具有特殊性 消费税具有转嫁性
税率
下列表述不正确的是（） A.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟
的征税类别低一档税率征税 B.外购酒精生产的白酒，按酒精适用税
率征税 C.用薯类和粮食以外的其他原料混合生
产的白酒，一律按薯类白酒的税率征税 D.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，
一律按粮食白酒的税率征收
计税依据
消费税的征收采用从价和从量两种计税 办法
及适用税率不同的应税消费品组成成套 消费品销售的
税率
适用税率的特殊规定 卷烟的适用税率 酒的适用税率 若干征税项目的税率减免及相关规定
计税依据
下列消费品中实行从量定额与从价定率 相结合征税办法的是（） A.啤酒 B.粮食白酒 C.酒糟 D.葡萄酒
计税依据
销售数量的确定 销售应税消费品的，为应税消费品的销
售数量 自产自用应税消费品的，为应税消费品
的移送数量 委托加工应税消费品的，为纳税人收回
外）的单位 B.委托加工应税消费品（金银首饰类除
外）的单位 C.进口应税消费品（金银首饰类除外）
的单位 D. 受托加工应税消费品（金银首饰类除
外）的单位
征税范围
过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环 境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、 鞭炮、焰火等
非生活必需品，如化妆品、贵重首饰、珠宝 玉石等
消费税
消费税
消费税是对我国境内从事生产、委托加 工和进口应税消费品的单位和个人，就 其销售额和销售数量，在特定环节征收 的一种税。
简单的说，消费税是对特定的消费品和 消费行为征收的一种税。
消费税的特点
征税项目具有选择性 征税环节具有单一性 征收方法具有多样性 税收调节具有特殊性 消费税具有转嫁性
税率
下列表述不正确的是（） A.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟
的征税类别低一档税率征税 B.外购酒精生产的白酒，按酒精适用税
率征税 C.用薯类和粮食以外的其他原料混合生
产的白酒，一律按薯类白酒的税率征税 D.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，
一律按粮食白酒的税率征收
计税依据
消费税的征收采用从价和从量两种计税 办法
及适用税率不同的应税消费品组成成套 消费品销售的
税率
适用税率的特殊规定 卷烟的适用税率 酒的适用税率 若干征税项目的税率减免及相关规定
第三章正式消费税基础知识 共67页PPT资料
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销售带包装的应税消费品的计税销售额
• 例：某酒厂销售粮食白酒同时收取包装物押金 • 23 400元；销售啤酒同时收取包装物押金
58 500元；当初该酒厂没收已逾期一年的啤酒 包装物押金 46 800元，计算以上业务包装物 押金应纳的消费税和增值税
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销售带包装的应税消费品的计税销售额
• 4、价内税，具有转嫁性。消费税属于价内税，无 论在哪个环节征收，纳税人都可以通过销售将自己 所纳的消费税转嫁给消费者。
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• 三、征收消费税的作用（重点1）P172 • 1、调节消费： • 调节消费结构、限制消费规模、诱导消费行为 • 2、增加国家财政收入。
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• 2、企业应纳消费税
• =50 869 565.22×8%＝4 069 565,22(元)
• 如还要计算增值税，如何做
• 50 869 565.22×17%＝4 647826.09(元)
• （36 000 000+10 800 000+4 069 565.22）×17%
0•2.12＝.20149 647826.09(元)
高档手表（每只1万元以上）、12游艇、13木制一次性
筷子、14实木地板、
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• 可分为五大类：
• 1、过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方 面有害的特殊消费品，如烟、酒及酒精、鞭炮、焰火等；
• 2、奢侈品，如贵重首饰和珠宝玉石、化妆品等；
• 3、高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车等；
• 应46 800／（1+17%）×17%＝6 800(元)
消费税培训讲义(PPT 74页)
28.12.2019
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计税依据的特殊规定
★注意：消费税在“换”、“投”、“抵”的情况下， 是以同类消费品的最高售价确定销售额，其规定带有 一定的惩罚性质。
而以上3种行为缴纳增值税时，是按当月同类货物的 加权平均售价、最近日期销售同类货物的加权平均售 价以及组成税价格确定销售额的。
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三、消费税的税率
(P74-75)
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项目三 消费税的基本计税方 法及其计税依据
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消费税的基本计税方法
我国消费税的基本计税方法主要有三种 ： 1.从价定率的计税方法 2.从量定额的计税方法 3.从量定额与从价定率相结合的计税方法
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消费税征税范围的分类
有害品：危害人身健康、社会秩序、生态环 境等。如烟、酒、鞭炮、焰火等。
非生活必需品：如化妆品、贵重首饰、珠宝 玉石等。
高能耗及高档消费品：如摩托车、小汽车等。 稀缺资源：如汽油、柴油等油品。 财政意义：如汽车轮胎。
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重点与难点
消费税的基本特点。 消费税的计税依据及计税方法。 委托加工消费品消费税的计算。 已纳消费税税款的扣除。
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引入案例
某天，李小姐在广州天河城看上一款化妆品，但觉 得价钱不合适，便对店员说：“这款化妆品我在香 港买过，怎么你这里的价格贵了那么多啊？”店员 跟她解释说：“从香港到这里要缴很多税呢，我们 这个牌子是高档消费品，光消费税就高得吓人，当 然要比在香港卖得贵些了。”李小姐听了接着说： “按你这样说，国内销售的衣服很多都比香港的贵， 也是因为在我国销售衣服也要缴很高的消费税啦。” 店员说：“那当然啦，所以生意难做啊！”
《消费税培训》PPT课件
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消费税纳税人
1、在我国境内从事生产应税消费品的单 位和个人；
2、在我国境内从事委托加工应税消费品 的单位和个人；
3、在我国境内从事进口应税消费品的单 位和个人；
4、在我国境内销售国务院确定的应税消 费品的单位和个人。
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❖需要注意的是：消费税条例中未明确规定有 代扣代缴义务人，但是在委托加工应税消费 品中实际存在代扣代缴消费税的规定。
❖ 啤酒按每吨出厂价格（含包装物及包装物押金 ）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的和 3000元（不含3000元，不含增值税）以下的分为 两档，单位税额分别为250元/吨和220元/吨；娱 乐业、饮食业自制啤酒，单位税额250元/吨。
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❖贵重首饰及珠宝玉石
❖ 分为两种情况，金银首饰、铂金首饰和 钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税 ，税率为5%；
❖二、在卷烟批发环节加征一道从价税
❖ (一)纳税义务人：在中华人民共和国 境内从事卷烟批发业务的单位和个人。
❖ (二)征收范围：纳税人批发销售的所 有牌号规格的卷烟。
❖ (三)计税依据：纳税人批发卷烟的销 售额(不含增值税)。
❖ (四)纳税人应将卷烟销售额与其他商
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(五)适用税率：5%。
❖原细则中《消费税征收范围注释》未
作为细则的附件一并下发，而是另行
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3.3消费税税目税率
此次税目税率表的调整。主要是将1994年以 来的政策调整内容进行了补充，由原来的11 个税目，修改为14个，大部分的税目税率进 行了调整。
目前消费税的税率主要有三种形式，一是比 例税率，二是定额税率，三是复合税率。
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