2.2库存现金 PPT
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库存现金限额及其申请手续
不得擅自超出核定 限额增加库存现金
4
库存现金限额核定手续
14
9
库存现金限额计算
一般按照单位3—5天日常零星开支所需现金确定。 远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况 适当放宽，但最高不得超过15天。
库存现金限额＝前一个月的平均每天支付的数 额（不含每月平均工资数额）×限定天数
3
库存现金限额计算
10
1 库存现金限额概念、作用 2 库存现金限额核定范围 3 库存现金限额计算 4 库存现金限额核定手续
2
库存现金限额核定范围
7
库存现金限额核定范围
2.2 独立核算的附属单位，如没有在银行开户，需要保
留现金，其限额可包括在其上级单位库存限额内；
2.3 商业单位零售门市部找零备用金，其限额可根据业 务经营需要核定，但不包括在单位库存现金限额之内。
2
库存现金限额核定范围
8
1 库存现金限额概念、作用 2 库存现金限额核定范围 3 库存现金限额计算 4 库存现金限额核定手续
库存现 金限额
1 库存现金限额概念、作用 2 库存现金限额核定范围 3 库存现金限额计算 4 库存现金限额核定手续
1 库存现金限额概念、作用 2 库存现金限额核定范围 3 库存现金限额计算 4 库存现金限额核定手续
3
1.1库存现金限额概念
库存现金限额，是指为保
证各单位日常零星支付按
规定允许留存的现金的最
高数额。
不包括购货款项、 发放工资等大额 的支出
1
库存现金限额概念、作用
4
1.2库存现金限额的作用
库存现金限额作用
1
库存现金限额概念、作用
5
1 库存现金限额概念、作用 2 库存现金限额核定范围 3 库存现金限额计算 4 库存现金限额核定手续
会计对象会计要素与会计等式34页PPT
一个企业的资产和权益（负债和所有者权益），实 际上是同一资金的两个不同方面，是从资金的占用形式 和来源两个不同角度观察和分析的结果。有一定数额的 资产，就有一定数额的权益，反之，有一定数额的权益 ，就有一定数额的资产。资产和权益这种相互依存的关 系，决定了在数量上一个企业的资产总额与权益总额必 定相等。即：资产=权益
■ 表现为企业资产的增加、或者负债的减少、或者两者 兼而有之
■ 将会引起企业所有者权益的增加
■ 收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或 客户代收的款项
3.收入的分类
广义的收入还包括投资收益、补贴收入和营业外收入。
狭义收入一般包括主营业务收入和其他业务收入。（营业收 入）
（1）主营业务收入 ：销售商品、提供劳务和让渡资产 使用权等正常经营活动取得的收入。
二、会计要素的内容
（一）资产 1.概念：是指过去的交易、事项形成的并由企
业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企 业带来经济利益。 2.特征 ■ 资产预期会给企业带来经济利益 ■ 资产必须为企业拥有或控制 ■ 资产是过去的交易、事项中获得
3.资产的分类
（1）流动资产：一年内或者超过一年的一个营业周期 内变现或耗用的资产。 库存现金、银行存款、短期投资、应收款项
本章教学内容：
第一节 会计对象2.1.ppt 第二节 会计要素2.2.ppt 第三节 会计等式2.3.ppt
第一节 会计对象
会计对象就是会计要反映和监督的内容 。在社会主义制度下，就是社会再生产过 程中的资金运动。 资金：财产物资的货币表现。 资金运动基本形态： 资金投入（筹集） 资金运用 资金退出
二、经济业务对会计等式的影响
基本等式：资产=负债+所有者权益 1.资产内部一增一减；
■ 表现为企业资产的增加、或者负债的减少、或者两者 兼而有之
■ 将会引起企业所有者权益的增加
■ 收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或 客户代收的款项
3.收入的分类
广义的收入还包括投资收益、补贴收入和营业外收入。
狭义收入一般包括主营业务收入和其他业务收入。（营业收 入）
（1）主营业务收入 ：销售商品、提供劳务和让渡资产 使用权等正常经营活动取得的收入。
二、会计要素的内容
（一）资产 1.概念：是指过去的交易、事项形成的并由企
业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企 业带来经济利益。 2.特征 ■ 资产预期会给企业带来经济利益 ■ 资产必须为企业拥有或控制 ■ 资产是过去的交易、事项中获得
3.资产的分类
（1）流动资产：一年内或者超过一年的一个营业周期 内变现或耗用的资产。 库存现金、银行存款、短期投资、应收款项
本章教学内容：
第一节 会计对象2.1.ppt 第二节 会计要素2.2.ppt 第三节 会计等式2.3.ppt
第一节 会计对象
会计对象就是会计要反映和监督的内容 。在社会主义制度下，就是社会再生产过 程中的资金运动。 资金：财产物资的货币表现。 资金运动基本形态： 资金投入（筹集） 资金运用 资金退出
二、经济业务对会计等式的影响
基本等式：资产=负债+所有者权益 1.资产内部一增一减；
2.2现金管理的法律规定解析
会计室
一、现金的概念
现金是指通常存放在单位财会部门、由 出纳人员经管的货币。现金是流淌性最强 的资产，各单位应严格遵守国家有关现金 治理制度，正确进呈现金收支的核算，监 视现金使用的合法性与合理性。
二、现金支出的范围
1.职工工资、津贴 2.个人劳动酬劳 3.依据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术 、体育等各种奖金
五、现金核算与内部把握相关要求
〔一〕现金核算与内部把握相关规定 1.设置不相容岗位 2.配置合格人员，岗位轮换 3.建立严格的授权批准制度 4.审批人在受权范围内进展，不得超越审批权限 5.依据规定的程序办理货币资金支付业务 6.重要货币资金支付业务，应当集体决策和审批 7.严禁未经授权的机构和人员，办理货币资金业 务或直接接触货币资金
五、现金核算与内部把握相关要求
〔二〕现金支出的内部把握程序
支付申请 支付审批 支付办理
支付核算
五、现金核算与内部把握相关要求
(三)良好的现金内部把握应到达的要求 1.现金收支与记账的岗位分别； 2.现金收入、支出要有合理、合法的凭据； 3.全部收支准时准确入账，并且支出要有核准手续； 4.把握现金坐支，当日收入现金应准时送存银行； 5.按月盘点现金，编制银行存款余额调整表，以做到
账实相符； 6.加强对现金收支业务的内部审计
问题研讨
怎样对待企业经营过 程中消逝的白条抵库 现象？
问题研讨
白条抵库，是单位库存现金治理工作中 的一种典型违法行为。具体是指：支消逝 金时没有发票或收据等正规付款凭证，只 是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库 存。这种行为，假设规模较小，属于一般 违法行为，假设情节严峻，则属于犯罪行 为。
三、现金使用的根本要求
3．开户单位提取现金，应照实写明用途，由 本单位财会部门负责人签章并经银行批准 。
一、现金的概念
现金是指通常存放在单位财会部门、由 出纳人员经管的货币。现金是流淌性最强 的资产，各单位应严格遵守国家有关现金 治理制度，正确进呈现金收支的核算，监 视现金使用的合法性与合理性。
二、现金支出的范围
1.职工工资、津贴 2.个人劳动酬劳 3.依据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术 、体育等各种奖金
五、现金核算与内部把握相关要求
〔一〕现金核算与内部把握相关规定 1.设置不相容岗位 2.配置合格人员，岗位轮换 3.建立严格的授权批准制度 4.审批人在受权范围内进展，不得超越审批权限 5.依据规定的程序办理货币资金支付业务 6.重要货币资金支付业务，应当集体决策和审批 7.严禁未经授权的机构和人员，办理货币资金业 务或直接接触货币资金
五、现金核算与内部把握相关要求
〔二〕现金支出的内部把握程序
支付申请 支付审批 支付办理
支付核算
五、现金核算与内部把握相关要求
(三)良好的现金内部把握应到达的要求 1.现金收支与记账的岗位分别； 2.现金收入、支出要有合理、合法的凭据； 3.全部收支准时准确入账，并且支出要有核准手续； 4.把握现金坐支，当日收入现金应准时送存银行； 5.按月盘点现金，编制银行存款余额调整表，以做到
账实相符； 6.加强对现金收支业务的内部审计
问题研讨
怎样对待企业经营过 程中消逝的白条抵库 现象？
问题研讨
白条抵库，是单位库存现金治理工作中 的一种典型违法行为。具体是指：支消逝 金时没有发票或收据等正规付款凭证，只 是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库 存。这种行为，假设规模较小，属于一般 违法行为，假设情节严峻，则属于犯罪行 为。
三、现金使用的根本要求
3．开户单位提取现金，应照实写明用途，由 本单位财会部门负责人签章并经银行批准 。
2-银行会计-存款业务ppt课件(全)
利息＝本金×天数×利率＝存款计息积数×利率 计算积数时有两种工具可选择，一是计息余额表，二是乙种分户账。
⑵账务处理 活期存款于结息日计算出各户应付利息数后，应编制三联式利息
清单，以一联将利息转入单位账户内，一联作收账通知交存款单位。营 业终了，根据利息支出科目汇总传票，办理转账，其会计分录如下。
结计利息时： 借：利息支出
【操作规程】 （一）账户设置 ⒈库存现金 “库存现金”是资产类科目，核算银行库存的人民币和外币现金。 收入现金时借记本科目，贷记相关科目；支出现金时，借记相关科目， 贷记本科目。 ⒉活期存款 “活期存款”是负债类科目，用于核算商业银行吸收单位（包括企 业、事业单位、机关、社会团体等）存入的活期存款。银行吸收单位存 入的活期存款时，借记相关科目，贷记本科目；反之，借记本科目，贷 记相关科目。本科目应按存款种类和存款单位设置明细科目。 ⒊利息支出 “利息支出”科目属于损益类科目，用来核算银行在进行存款、借 款以及发行金额债券等业务中按国家规定的适用利率向债权人支付的利 息。预提或实际支付利息时，借记本科目，贷记相关科目。年末结转利 润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
借：活期存款——××存款户 贷：库存现金
办理记账手续后，会计人员在支票上加盖名章交出纳部门。出纳部门 审核后凭支票进行配款，登记“现金付出日记簿”，对号将现金交取款人。
⒉存折账户的账务处理 ⑴存入现金的核算 存款户存入现金时，应根据存款金额和款项来源填制存款凭条连同 存折及现金一并交出纳部门。出纳部门审核凭证并核对存折无误后办理， 其核算手续与支票账户同。
【课内思考】银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务 产生的利息支出是否用“利息支出”科目进行核算？
提示：银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及 再贴现、转贴现资金的利息支出，在“金融企业往来支出” 科目中进行核算，不在“利息支出”科目核算。
⑵账务处理 活期存款于结息日计算出各户应付利息数后，应编制三联式利息
清单，以一联将利息转入单位账户内，一联作收账通知交存款单位。营 业终了，根据利息支出科目汇总传票，办理转账，其会计分录如下。
结计利息时： 借：利息支出
【操作规程】 （一）账户设置 ⒈库存现金 “库存现金”是资产类科目，核算银行库存的人民币和外币现金。 收入现金时借记本科目，贷记相关科目；支出现金时，借记相关科目， 贷记本科目。 ⒉活期存款 “活期存款”是负债类科目，用于核算商业银行吸收单位（包括企 业、事业单位、机关、社会团体等）存入的活期存款。银行吸收单位存 入的活期存款时，借记相关科目，贷记本科目；反之，借记本科目，贷 记相关科目。本科目应按存款种类和存款单位设置明细科目。 ⒊利息支出 “利息支出”科目属于损益类科目，用来核算银行在进行存款、借 款以及发行金额债券等业务中按国家规定的适用利率向债权人支付的利 息。预提或实际支付利息时，借记本科目，贷记相关科目。年末结转利 润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
借：活期存款——××存款户 贷：库存现金
办理记账手续后，会计人员在支票上加盖名章交出纳部门。出纳部门 审核后凭支票进行配款，登记“现金付出日记簿”，对号将现金交取款人。
⒉存折账户的账务处理 ⑴存入现金的核算 存款户存入现金时，应根据存款金额和款项来源填制存款凭条连同 存折及现金一并交出纳部门。出纳部门审核凭证并核对存折无误后办理， 其核算手续与支票账户同。
【课内思考】银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务 产生的利息支出是否用“利息支出”科目进行核算？
提示：银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及 再贴现、转贴现资金的利息支出，在“金融企业往来支出” 科目中进行核算，不在“利息支出”科目核算。
货币资金
库存现 金
三、库存现金的核算
序时核算
总分类核算
备用金的核算 库存现金清查的核算
库存现 金
1.序时核算
设置“库存现金日记账”
出纳
核对 账面余额 库存余额
库存现 金
2.总分类核算
现金收入： 借：库存现金 贷：XXX 现金支出： 借：XXX 贷：库存现金
---设置“库存现金”科 目 例2-1 宏达公司经理李生于2014年 4月5日预借差旅费800元， 用现金支付。
商业汇票
① ② ③ ④ 是一种期票（未到期一般不能收付） 商业承兑汇票+银行承兑汇票 有效期：最长不超过6个月 可以申请贴现，可以背书转让
银行存款
支票
①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转 账）+普通支票（既可以支取现金，也可以转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符
汇兑
①用于异地结算 ②电汇+信汇
委托收款
①用于同城或异地结算 ②不用于大额交易
银行存款
托收承付
①用于异地结算 ②先发货、后收款
信用卡
①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ③允许善意透支，不得恶意透支
信用证
①用于国际贸易领域的结算 ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的
库存现 金
例1
某企业于2014年3月31日的现金清查过程中，发现现 金短缺120元，原因待查，则会计处理如下：
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 120 贷：库存现金 120
例2 承前例：后经查明原因，系出纳员陈林工作失误造 成的，应由其负责赔偿。 借：其他应收款-陈林 120 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 120
[精选]货币资金管理概述
![[精选]货币资金管理概述](https://img.taocdn.com/s3/m/1d3a89bf970590c69ec3d5bbfd0a79563c1ed448.png)
2.2.1 银行存款管理制度与控制
3）银行存款收支控制 为了加强对银行存款的控制，对于银行存款的存、取和转账 业务，应进行严格的审批手续，认真审查银行存款收支的合法性 和合理性；并建立一套严密的内部控制制度，即企业的出纳人员 负责银行存款的收、支业务，报告签发支票，登记银行存款日记 账，会计人员负责银行存款收支业务的审核工作，并负责登记银 行存款总账。
第二章
货币资金
学习目标：
通过本章学习，应理解货币资金管理的 重要性，熟悉货币资金的管理制度和各种结 算方式的特点、适用范围及计算流程，掌握 库存现金的管理与核算，掌握银行存款的管 理和核算，掌握其他货币资金的核算。在掌 握货币资金管理和核算方法的基础上，熟练 完成货币资金实训，提供真实正确的现金流 量方面的信息。
支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在 付款人处实有的存款金额，禁止签发空头支票；出票 人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付 密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。出票 人签发空头支票，签章与预留银行签章不符的支票， 使用支付密码地区，支付密码错误的支票时、银行应 予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1 000元 的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的 赔偿金。对屡次签发不符合上述要求支票的，银行应 停止其签发支票。
2.1.2 现金的内部控制
4)现金支出的控制 .企业的所有现金支出都应由业务部门提出付款申 请，填制付款的原始凭证金发所在部门主管及有关领 导批准后，送交会计部门。 .会计人员对付款的原始凭证的计算是否正确、手续 是否齐全、开支是否合理等进行审核，并据以作出付 款的记账凭证，签字后送交出纳员。 .出纳员根据审核过的付款凭证付款，并加盖“付讫” 章，据以登记现金日记账。 .会计人员根据已付款的付款凭证登记现金总账，期 末与银行对账单进行核对。
《会计学原理》幻灯片PPT
〔全文共七章52条〕
全文共分七章五十二条
《企业会计准则》
2006年2月15日,财政部颁布1个基本会计准则和 38个具体会计准则。2007年1月1日首先在上市 公司实行。
第三章 会计前提、原那么和方法
3.1 会计核算根本前提 会计主体假设 持续经营假设 会计分期假设 货币计量假设 3.2 会计核算一般原那么 3.3 会计核算方法
直接计入所有者权益的 利得和损失主要由以 下交易或事项引起：采用权益法核算的长期 股权投资、存货或自用房地产转换为投资性 房地产、可供出售金融资产公允价值的变动
会计的六大要素：
收入
主营业务收入 其他业务收入
收入是指企业在销 售商品、提供劳务及 让渡资产使用权等日 常活动中所形成的经 济利益的总流入，包 括主营业务收入和其
设置账户 复式记账
成 本 计 算
财 产 清
资产负债利润表
现 金 流 量
表表
查
第四章 会计要素、科目和账户
4.1 会计要素与会计等式 会计要素是会计对象按经济特征所作
的最根本的分类，是会计核算对象 的具体化。 4.2 会计科目 4.3 会计账户
➢ 资产：是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或 者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。资 产按其流动性的不同可分为：
会计确认、计量和报告的根底—— 权责发生制
❖ 是收付实现制的对称，它是指收入和费用在应收 或应付时予以确认，而不是在实际收到现金或支 付现金时才确认。
❖例1、某企业6月份销售商品，售价40000元，办妥了托收 承付手续，发了货，货款未收到。
❖例 2、甲企业产品供不应求，乙企业为了能买到甲企业的 产品，3月份预付货款2万元，甲企业于5月份将该批货发 运给乙企业。
全文共分七章五十二条
《企业会计准则》
2006年2月15日,财政部颁布1个基本会计准则和 38个具体会计准则。2007年1月1日首先在上市 公司实行。
第三章 会计前提、原那么和方法
3.1 会计核算根本前提 会计主体假设 持续经营假设 会计分期假设 货币计量假设 3.2 会计核算一般原那么 3.3 会计核算方法
直接计入所有者权益的 利得和损失主要由以 下交易或事项引起：采用权益法核算的长期 股权投资、存货或自用房地产转换为投资性 房地产、可供出售金融资产公允价值的变动
会计的六大要素：
收入
主营业务收入 其他业务收入
收入是指企业在销 售商品、提供劳务及 让渡资产使用权等日 常活动中所形成的经 济利益的总流入，包 括主营业务收入和其
设置账户 复式记账
成 本 计 算
财 产 清
资产负债利润表
现 金 流 量
表表
查
第四章 会计要素、科目和账户
4.1 会计要素与会计等式 会计要素是会计对象按经济特征所作
的最根本的分类，是会计核算对象 的具体化。 4.2 会计科目 4.3 会计账户
➢ 资产：是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或 者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。资 产按其流动性的不同可分为：
会计确认、计量和报告的根底—— 权责发生制
❖ 是收付实现制的对称，它是指收入和费用在应收 或应付时予以确认，而不是在实际收到现金或支 付现金时才确认。
❖例1、某企业6月份销售商品，售价40000元，办妥了托收 承付手续，发了货，货款未收到。
❖例 2、甲企业产品供不应求，乙企业为了能买到甲企业的 产品，3月份预付货款2万元，甲企业于5月份将该批货发 运给乙企业。
库存现金管理的主要内容
库存现金管理的主要内容在这个快节奏的商业世界里，现金就像是水，流动得快，没了可就麻烦大了。
库存现金管理，这个名字听上去有点儿严肃，其实就是为了让企业的“钱袋子”好好地管理起来，确保我们手里的“真金白银”不被随意挥霍。
那么，库存现金管理到底包括哪些内容呢？让我们来轻松聊聊。
1. 现金流的监控1.1 了解进出账首先，咱得知道，现金是怎么进来的，又是怎么出去的。
这就像咱们家里的收入和支出一样，记账是非常重要的。
企业也得对每一笔进出账都搞清楚，不能让“钱”在不经意间溜走。
比如，有些小企业老是说“这笔钱怎么就没了呢？”其实，都是因为没有好好记录。
管理好现金流，就像在跟踪一只可爱的宠物，时刻关注它的动向。
1.2 制定预算接下来，得制定一个合理的预算。
就像你要出门旅游前，得先考虑一下花费一样。
没有预算，到了时候就可能“钱不够花”，甚至要借钱周转。
企业可以制定月度、季度甚至年度的现金预算，提前预判未来的支出与收入，做到心中有数。
这样一来，遇到突发情况也能应对自如，不至于手忙脚乱。
2. 现金储备的管理2.1 适度储备在现金管理中，另一个关键点就是现金储备。
这里有个原则，叫“适度储备”。
你要是把所有现金都存起来，那就等于错过了很多投资机会；但如果一点儿都不留，那万一遇到紧急情况，就麻烦了。
企业应该根据自身的运营特点，合理安排现金储备的比例。
这样一来，既能保证日常开支，又能在需要时迅速动用。
2.2 现金投资说到这里，我们得提到一个有趣的概念——现金投资。
就像我们平时存钱到银行赚利息，企业也可以把闲置现金进行一些短期投资，比如购买国债或者货币基金。
这样，不仅不会让钱闲着，还能增加一些小收益。
毕竟，钱放着不动，就像是鱼缸里的金鱼，永远待在原地，没有冒险的精神！3. 现金风险的控制3.1 风险识别现金管理中，风险控制也是个大头。
想想看，咱们平时骑车出门，总得看看前面有没有车来，确保安全。
企业在现金管理中，同样需要识别潜在的风险，比如市场波动、客户拖欠等。
施工企业会计项目2货币资金
C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理 财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目
D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出 ”科目，贷记“待处理财产损溢”科目
答案【D】
【例】某施工企业发生如下经济业务： 1.开出现金支票一张，从银行提取现金2000元。 2.行政管理部门职工李华出差，预支差旅费2000元，以 现金支付。 3.职工李华出差回来报销差旅费1650元，退回现金余额 350元。 4.假设职工李华出差回来报销差旅费2500元。 5.企业在现金清查中，发现现金短缺200元，原因待查。 6.上述现金短缺原因已查明，系出纳员失职造成，当即 交回现金200元作为赔偿。
10000
贷：其他货币资金——银行本票
10000
【例3】甲企业于2×12年3月5日向银行申请信用
卡，向银行交存50000元。2×12年4月10日，该 公司用信用卡向新华书店支付购书款3000元。企
业编制分录？
借：其他货币资金——信用卡 50000
贷：银行存款
50000
借：管理费用
3000
贷：其他货币资金——信用卡
（二）汇兑损益的确定及核算原则
1、确认： 企业各种外币业务的期末余额，按照期末汇
率折合为人民币金额，期末按汇率折合的人民币 金额与原账面人民币金额的差额作为汇兑损益入 账。
2、核算原则：
• 筹建期间发生的汇兑损益：长期待摊费用 • 生产经营期间：财务费用 • 与构建固定资产有关：资产达到预定可使用状态
• 记账时，在登记发生的外币金额的同时，还应 按选定的记账汇率，折合人民币一同入账。
【例1】5月4日，收到乙公司前欠工程款6000美 元，存入银行外币存款户，企业按月初汇率折合 人民币记账，月初汇率为：$1=¥6.95
D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出 ”科目，贷记“待处理财产损溢”科目
答案【D】
【例】某施工企业发生如下经济业务： 1.开出现金支票一张，从银行提取现金2000元。 2.行政管理部门职工李华出差，预支差旅费2000元，以 现金支付。 3.职工李华出差回来报销差旅费1650元，退回现金余额 350元。 4.假设职工李华出差回来报销差旅费2500元。 5.企业在现金清查中，发现现金短缺200元，原因待查。 6.上述现金短缺原因已查明，系出纳员失职造成，当即 交回现金200元作为赔偿。
10000
贷：其他货币资金——银行本票
10000
【例3】甲企业于2×12年3月5日向银行申请信用
卡，向银行交存50000元。2×12年4月10日，该 公司用信用卡向新华书店支付购书款3000元。企
业编制分录？
借：其他货币资金——信用卡 50000
贷：银行存款
50000
借：管理费用
3000
贷：其他货币资金——信用卡
（二）汇兑损益的确定及核算原则
1、确认： 企业各种外币业务的期末余额，按照期末汇
率折合为人民币金额，期末按汇率折合的人民币 金额与原账面人民币金额的差额作为汇兑损益入 账。
2、核算原则：
• 筹建期间发生的汇兑损益：长期待摊费用 • 生产经营期间：财务费用 • 与构建固定资产有关：资产达到预定可使用状态
• 记账时，在登记发生的外币金额的同时，还应 按选定的记账汇率，折合人民币一同入账。
【例1】5月4日，收到乙公司前欠工程款6000美 元，存入银行外币存款户，企业按月初汇率折合 人民币记账，月初汇率为：$1=¥6.95
审计专业《2.2.1 库存现金的内容》
现金收支的规定
3．现金收支的规定开户单位现金收支应当依照以下规定办理： ①开户单位现金收入应当与于当日送存银行，当日送存确有困难的，由开户银行确 定送存时间； ②开户单位支付现金可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从 本单位的现金收入中直接支付〔即坐支〕。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先 报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开 户银行报送坐支金额和使用情况；
现金收支的规定
3．现金收支的规定 ③开户单位从开户银行提取现金时，应当写明用途，由单位财会部门负责人签字盖 章，经开户银行审核后，才能予以支付； ④因采购地点不固定，交通不便，生产或市场急需，抢险救灾及其他特殊情况必须 使用现金的，开户单位应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章 ，经开户银行审核后，予以支付现金； ⑤企业不得“白条抵库存〞；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他个人 和单位存取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存储，即不得“公款私存〞； 不准保存账外公款，即不得设置“小金库〞；不准挪用现金等。
库存现金的使用范围
1．库存现金的使用范围： 按照?现金管理暂行条例?的规定，企业可以在以下范围内使用现金结算： ①职工的工资、津贴； ②个人的劳动报酬； ③颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金； ④各种劳保福利费用以及国家规定的对个人的其它支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补助 业的库存现金，出纳人员应做到日清月结，由财务主管人员进行抽查与稽核 ，发现的现金溢缺，必须查明原因并按规定进行处理，以保证现金的正确使用和平 安完整。 ④所有现金收付业务，必须取得或填制证明收付业务的原始凭证并由主管会计人员 或其指定人员审核后，填制现金收款凭证或现金付款凭证，并在原始凭证上加盖“ 现金收讫〞或“现金付讫〞章。
库存现金的核算
5．11日，向银行送存现金600元。
借：银行存款 600 贷：库存现金 6 00
借：应付职工薪酬——工资 11 000 贷：库存现金 11 000
3．10日，开出现金支票11600元，取回现款， 以备支付工资。
借：库存现金 11 600 贷：银行存款 11 600
4．10日，以现金支付工资11000元。
“现金日记帐”采用订本式帐簿，采用三栏式格式， 由出纳员根据现金收付款凭证或“银行付款凭证”逐日 逐笔登记。每日终了，应计算出现金收入合计和现金 支出合计数及 结余数，并做到与实际库存现金数核对 （日清日结）。月份终了，“现金日记帐”的余额应与 “现金”总帐的余额核对相符。
二、库存现金清查的核算
（一）库存现金清查的方式：
1、出纳员每日业务终了进行帐务核对 2、由清查小组定期或不定期盘点和核
（二）库存现金清查的方法：
——主要是“实地盘点法”
（三）库存现金清查结果核算应取得的原始凭证
——“库存现金盘点报告表”
（四）现金清查结果核算应设置的会计帐户：
— “待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”
两个概念：
借：管理费用 780 库存现金 220 贷：其他应收款——张某 1 000
若：张某报销差旅费1100元，该如何做账？
借：管理费用 1100 贷：其他应收款——张某 1000 库存现金 100
8、17日，以现金支付特困职工生活补助1 500元。
借：应付职工薪酬——职工福利 1 500 贷：库存现金 1 500
知识回顾
1、现金的使用范围有哪些？
2、现金的收取范围有哪些？
一、库存现金的核算
（一）库存现金的总分类核算 ——通过设置“库存现金”总分类帐进行 “现金”总分类帐采用订本式帐簿，采 用三栏式格式。（根据“现金收款凭证” 或“银行付款凭证”或“科目汇总表”等 登记）
财务会计库存现金知识点
财务会计库存现金知识点导言：财务会计中的库存现金是指企业手头可用于日常交易的现金资金。
它在企业的运营活动中起到至关重要的作用，是企业正常运营的基础。
本文将重点介绍财务会计中与库存现金相关的知识点，帮助读者更好地理解和运用于实际工作中。
一、库存现金的定义和分类1.1库存现金的定义库存现金是指企业经营过程中储备的用于日常业务交易支付的现金。
它包括现金、银行存款和其他可以随时用于支付的货币资金。
1.2库存现金的分类根据财务会计的要求，一般将库存现金分为两类：现金和现金等价物（如银行存款等）。
二、库存现金的管理2.1库存现金的安全与管理库存现金的安全与管理是企业日常财务工作的重要内容之一。
企业应制定严格的库存现金管理制度，做好安全防范工作，确保资金的安全。
2.2库存现金的监控和控制企业需要建立健全的库存现金监控和控制体系，包括制定合理的现金预算、建立有效的监控制度和内部审计制度等，以确保库存现金的稳定和合理运用。
三、库存现金的核算和登记3.1库存现金的核算方法财务会计中，库存现金的核算方法可以根据企业的具体情况采用不同的方式。
一般来说，可以采用直接法和间接法两种方法。
直接法是指按照实际现金支出和收入进行核算，间接法是指通过银行对账单和资金流水等间接方式核算。
3.2库存现金的登记和处理对于库存现金的登记和处理，企业需要进行规范和准确的记录。
包括对于日常现金收入和支出的登记、现金流量表的编制以及对于现金盈余或亏损的处理等。
四、库存现金的利用与优化4.1库存现金的利用方式企业可以通过库存现金的合理利用来实现资金的最优配置。
常见的利用方式包括日常业务支付、紧急应急使用、投资项目、支付贷款本息等。
4.2库存现金的优化管理为了实现库存现金的最大化利用和优化，企业可以采用一系列管理方法，如现金流量预测、现金流量分析、资产负债表分析等，提高现金的使用效率和价值。
结语：库存现金是企业财务会计中一个重要的概念和实践。
对于企业而言，做好库存现金的管理和优化，对于提高企业的经营效益和降低经营风险具有重要意义。
会计学--第2章 会计核算方法65页PPT
同同同
时记账方规则金
期向额
明细账
会计账簿的种类 会计账簿
序时账簿
分类账簿
备查账簿
序时账簿
序时账簿是序时记载经济业务的发生或 完成情况的原始记录簿。 也称日记账，它是按照经济业务发生或 完成情况的先后顺序，逐日、连续登记 的账簿。
分类账
分类账是用来分类、连续地记录有关经 济业务的详细资料。 总分类账也称总账，它是根据总账科目 或总分类科目（一级科目）开设的会计 账簿。 明细分类账是根据某个总账科目所属的 二级科目或明细科目开设的账簿。
1603 1604 1605 1606 1701 1702 1703 1711 1801 1811 1901
固定资产减值准备 在建工程 工程物资
固定资产清理 无形资产 累计摊销
无形资产减值准备 商誉
长期待摊费用 递延所得税资产 待处理财产损溢
负债类会计科目
2019 2101 2201 2202 2203 2211 2221 2231 2232 2241
成本的减少
一般无余额，若 有在借方
收入类账户
收入的减少或转 销
收入的增加
无余额
损益类账户
费用、损失的增 费用、损失的减
加
少或转销
无余额
2.2.2记账规则
记账规则是指各种记账方法的规律性。
借贷记账法下记账规则:有借必有贷，借 贷必相等
会计事项的类型
借贷记账法对会计事项的数量变化是 用借贷两个符号反映出来的，而企业发生 的经济业务不外乎四种类型: 资产增加，负债或所有者权益增加； 资产减少，负债或所有者权益减少； 一项资产增加，另一项资产减少； 一项负债或所有者权益增加，另一项负债 或所有者权益减少。
时记账方规则金
期向额
明细账
会计账簿的种类 会计账簿
序时账簿
分类账簿
备查账簿
序时账簿
序时账簿是序时记载经济业务的发生或 完成情况的原始记录簿。 也称日记账，它是按照经济业务发生或 完成情况的先后顺序，逐日、连续登记 的账簿。
分类账
分类账是用来分类、连续地记录有关经 济业务的详细资料。 总分类账也称总账，它是根据总账科目 或总分类科目（一级科目）开设的会计 账簿。 明细分类账是根据某个总账科目所属的 二级科目或明细科目开设的账簿。
1603 1604 1605 1606 1701 1702 1703 1711 1801 1811 1901
固定资产减值准备 在建工程 工程物资
固定资产清理 无形资产 累计摊销
无形资产减值准备 商誉
长期待摊费用 递延所得税资产 待处理财产损溢
负债类会计科目
2019 2101 2201 2202 2203 2211 2221 2231 2232 2241
成本的减少
一般无余额，若 有在借方
收入类账户
收入的减少或转 销
收入的增加
无余额
损益类账户
费用、损失的增 费用、损失的减
加
少或转销
无余额
2.2.2记账规则
记账规则是指各种记账方法的规律性。
借贷记账法下记账规则:有借必有贷，借 贷必相等
会计事项的类型
借贷记账法对会计事项的数量变化是 用借贷两个符号反映出来的，而企业发生 的经济业务不外乎四种类型: 资产增加，负债或所有者权益增加； 资产减少，负债或所有者权益减少； 一项资产增加，另一项资产减少； 一项负债或所有者权益增加，另一项负债 或所有者权益减少。
现金资产业务(PPT 31页)
所需准备 金的变化
-0.6 +0.2 -0.3 +0.5 +1.5 +1.4 -0.5 +0.1 +3.9 -2.0 +0.3 +0.5
贷款总额
351 356 359 356 365 357 345 330 341 341 361 375 386
贷款的 头寸剩余（+） 变化 或不足（-）
+5.0 +3.0 -3.0 +9.0 -8.0 -12.0 -15.0 +11.0 +0.0 +20.0 +14.0 +11.0
60％ 25%
26
5.1.4 流动性指标法
现金比率 现金 总 同资业产存款
流动证券比政 例 总府资证产券 无风险 资 现产 金 同 比 总 业 率 资 存 政产 款 府证券 同业拆借净 同值 业 总 比 拆 同 资 率 出 业 产拆入 流动资 产 现比 金 政 率府 总证 资 同券 产 业拆借净值
5.2.2 负债的流动性管理
– 从中央银行借款 – 同业拆借 – 转贴现 – 证券回购 – 国际金融市场借款 – 大额可转让定期存单
29
5.3 银行流动性需求与供给的搭配
5.3.1 评价银行流动性供需状况 5.3.2 影响流动性供需搭配的因素
– 银行需要流动性的目的 – 参与货币市场的难度 – 银行管理者的管理理念 – 各种流动性来源的成本与基本特征的比较 – 对利率未来走势的预期 – 银行外部环境的变化
– 现金收支规律 – 营业网点的多少 – 后勤保障条件 – 与中央银行发行库的距离、交通条件及
发行库的规定 – 商业银行的内部管理
6
2.2 最适送钞量的计算和现金调拨临界点的确 定
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现收
现付 现付 现付 现收
0001
0001 0002 0003 0002
出售材料
支付差旅费 支付办公用品费 销售款转存银行 收回欠款 本月合计及余额
其他业务收入
其他应收款 管理费用 银行存款 其他应收款
200
600 105 234 180 1514 939 1093
企业财务会计>第二章>第一节
三、库存现金的清查
企业财务会计>第二章>第一节
三、库存现金的清查
(二)现金清查的核对
[例2-2]：某企业在库存现金清查中，发现现金短缺100元，做 如下会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100 贷：库存现金 100 结果调查，认为库存现金短缺出纳员有一定责任，经单位领导 批准，出纳员应赔偿50元，其余作为管理费用，做如下会计分 录： 借：其他应收款 50 管理费用 50 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
企业财务会计>第二章>第一节
一、库存现金的管理
(三)现金收支的规定
现金收支的规定
1.企业现金收入应当于当日送存开户 银行。当日送存开户银行有困难的，由 开户银行确定送存时间。 2.企业支付现金，可以从本企业送存 现金限额中支付或者从开户银行提取， 不得从本企业的收入现金中直接支付 (即坐支)。特殊情况需要坐支现金的， 应当事先报经开户银行审查批准，由开 户银行核定坐支限额和范围。企业应定 期向银行报送坐支金额和使用情况。 3.企业从开户银行提取现金应当写明 用途，由本单位财会部门负责人签字盖 章，经开户银行审核后，予以支付现金。
(一)库存现金清查的方法
为了保证账款相符，防止现金发生差错、丢 失或被盗、贪污、挪用等，应对库存现金进行清 查，包括出纳人员每日终了的清查核对和企业组 织清查小组进行定期或不定期的清查。库存现金 清查的基本方法是实地盘点，并将盘点后的实际 库存数与库存现金日记账也进行核对。
企业财务会计>第二章>第一节
企业财务会计>第二章>第一节
二、库存现金的核算
(一)库存现金的总分类核算
为了总括反映和监督库存现金 收入、付出和结存情况，应设置 “库存现金”总分类账户。该账户 借方反映库存现金增加数，贷方反 映库存现金减少数，余额在借方， 反映月末库存现金实有数。
企业财务会计>第二章>第一节
二、库存现金的核算
(一)库存现金的总分类核算
[例2-1]：某企业2月1日发生如下现金收付业务 (1)提取现金1000元。根据现金支票存根，填制银行存款 付款凭证，做如下会计分录： 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000
企业财务会计>第二章>第一节
二、库存现金的核算
(一)库存现金的总分类核算
[例2-1]：某企业2月1日发生如下现金收付业务 (2)出售材料，收入现金232元，其中增值税32元，根据销 售发票，填制收款凭证，做如下会计分录： 借：库存现金 232 贷：其他业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额） 32
(一)库存现金的总分类核算
[例2-1]：某企业2月1日发生如下现金收付业务 (4)用现金支付厂部管理部门办公用品费105元，根据发 票填制付款凭证，做如下会计分录： 借：管理费用 105 贷：库存现金 105
企业财务会计>第二章>第一节
二、库存现金的核算
(一)库存现金的总分类核算
[例2-1]：某企业2月1日发生如下现金收付业务 (5)职工王美交回欠款180元。根据收据填制收款凭证， 做如下会计分录： 借：库存现金 180 贷：其他应收款——王美 180
企业财务会计>第二章>第一节
二、库存现金的核算
(一)库存现金的总分类核算
在库存现金总分类核算过程中，企业可以 根据库存现金收、付款凭证和 银行存款付款 凭证直接登记“库存现金”总分录账户；为了 简化总账登记工作，也可以现根据付款凭证定 期编制汇总收、付款凭证，于月末根据汇总收、 付款凭证登记“库存现金”总账。其格式如图 表2-1所示。
企业财务会计>第二章>第一节
一、库存现金的管理
(三)现金收支的规定
现金收支的规定
4.企业采购地点部固定，交通不便以 及其他特殊情况必须使用现金的，应向 开户银行提出申请，经开户银行审核后， 予以支付现金。 5.不准用不符合制度的凭证顶替库存 现金，即不得“白条抵库”，不准谎报 用途套取现金，不准用银行账户代其他 单位和个人存入或支取现金，不准用单 位收入的现金以个人名义存储，不准保 留账外公款，不准设置“小金库”等。
企业财务会计>第二章>第一节
14900 3900 14950 14900 借 568
2
28
企业财务会计>第二章>第一节
二、库存现金的核算
(二)库存现金的明细分类核算
为了及时、详细反映库存现金收支动态和 结存情况，应设置“库存现金日记账”。由出 纳员根据审核无误的收付款凭证及所附原始凭 证，安装库存现金收付业务发生的先后顺序逐 日逐笔登记库存记账。每日终了应计算收付总 数及其余额，并与库存现金余额核对。根据前 例登记“库存现金日记账”，如图表2-2所示。
企业财务会计>第二章>第一节一、库Biblioteka 现金的管理(二)库存现金的限额
库存现金的限额
库存现金的限额，由开户银行 根据开户单位的实际需要和距离银 行的远近情况核定。其限额一般按 照单位3-5天日常零星开支所需现金 确定。远离银行或交通不方便的企 业，银行最多可以根据15天的正常 开支需要量来核定库存现金的限额， 正常开支需要量不包括企业每月发 放工资和不定期差旅费等大额现金 支出。库存现金一经核定，要求企 业必须严格遵守，不能任意超过， 超过限额的现金及时送存银行，库 存现金低于限额时，可以签发现金 支票从银行提取现金，补足余额。
企业财务会计>第二章>第一节
二、库存现金的核算
(一)库存现金的总分类核算
[例2-1]：某企业2月1日发生如下现金收付业务 (3)采购员王强因公外出，预借差旅费600元，根据借款 单填制付款凭证，做如下会计分录： 借：其他应收款——王强 600 贷：库存现金 600
企业财务会计>第二章>第一节
二、库存现金的核算
第二章 货币资金
第二节 库存现金
第二节 库存现金
一、库存现金的管理
二、库存现金的核算
三、库存现金的清查
企业财务会计>第二章>第一节
一、库存现金的管理
(一)库存现金的使用范围
库存现金使用范围
职工工资、津贴；个人劳 务报酬；根据国家规定颁 发给个人的科学技术、文 化艺术、体育等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及 国家规定的对个人的其他 支出；向个人收购农副产 品和其他物资的价款；出 差人员必须随身携带的差 旅费；零星支出；中国人 民银行确定需要制服现金 的其他支出。
企业财务会计>第二章>第一节
二、库存现金的核算
(二)库存现金的明细分类核算
图表2-2 XX年 月 1 2 日 31 1 1 银付 现收 0001 0001 种类 凭证 号数
库存现金日记账
摘要 本月合计及余额 提现 出售材料 银行存款 应交税费 1000 34 对方科目 收入 付出 结余 518
1
1 1 1 1 1
三、库存现金的清查
(二)现金清查的核对
现金清查后，应根据清查结果填制“库存现 金盘点报告表”。凡库存现金实存数大于账存数， 称为库存现金长款；库存现金实存数小于账存数， 称为库存现金短款。“长款”、“短款”实际上 是库存现金的盘盈和盘亏。在没有查明长短款原 因之前，应先计入“待处理财产损溢——待处理 流动资产损溢”账户中，待查明原因后，根据批 复意见进行转账。
企业财务会计>第二章>第一节
二、库存现金的核算
(一)库存现金的总分类核算
图表2-1
账户名称：库存现金 XX年 月 1 日 31 凭证 种类 号数 摘要 本月合计及余额 借方 贷方 借或贷 余额 518
总分类账
2
28
28 28
现收
现付 银付
000
0001 0002
收入
付出 收入 本月合计及余额
11050