【税会实务】计入管理费用的固定资产如何调账
固定资产调配流程
固定资产调配流程固定资产是企业在日常经营活动中持有并用于生产经营的长期资产，包括房屋、设备、机器、车辆等。
在企业经营中，随着业务的发展和变化，固定资产的配置也需要不断调整和优化，以提高生产效率和降低成本。
固定资产调配流程是指企业对固定资产进行调动和调配时，需要经过的一系列步骤和程序。
下面我们将详细介绍固定资产调配流程。
一、固定资产调配流程的准备阶段：1.制定固定资产管理制度：企业需要建立健全的固定资产管理制度，包括资产购置、使用、调配、处置等各个环节的规定和程序，以确保固定资产的合理使用和管理。
2.完善固定资产台账：企业需要建立完善的固定资产台账，记录固定资产的名称、型号、数量、原值、折旧年限、使用部门、存放地点等信息，以便对固定资产进行有效管理和调配。
3.制定固定资产调配政策：企业需要制定固定资产调配政策，明确固定资产调配的原则、条件、程序和责任人，以确保固定资产的合理配置和使用。
二、固定资产调配流程的实施阶段：1.发起调配申请：固定资产的调配通常由使用部门或管理部门发起，申请调配的固定资产需提供详细的资料，包括资产名称、数量、原值、调配原因等。
2.调配申请审批：调配申请需要经过上级主管部门的审批，审批程序一般包括固定资产管理员审核、财务部门审核、领导审批等环节，确保调配符合公司政策和流程。
3.资产调查核对：在调配过程中，需要进行固定资产的实地调查和核对，确认固定资产的实际情况和存放地点，以保证调配的准确性和合法性。
4.调配方案制定：根据调配申请的审批结果和实地调查的情况，制定符合调配要求的调配方案，包括固定资产调配的数量、时间、地点、责任人等具体内容。
5.调配协调沟通：在调配过程中，涉及多个部门或单位的固定资产调配需要进行协调沟通，确保各方的利益和需求得到充分考虑和保障。
6.调配实施与监督：根据调配方案的要求，对固定资产进行调配实施，同时要建立调配的监督机制，定期检查和核对调配情况，及时发现和解决问题。
2022年-2023年税务师之涉税服务实务题库附答案(基础题)
2022年-2023年税务师之涉税服务实务题库附答案（基础题）单选题（共30题）1、某饼干加工厂为增值税一般纳税人，2020年5月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。
外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元（其中运费成本为2000元，取得运费增值税专用发票），2020年4月购进时已抵扣进项税额。
该加工厂当期应转出进项税额（）元。
A.4234.95B.4755.56C.8822.60D.9618.39【答案】 A2、税务师为个体户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按《个体户会计制度（试行）》的规定，应代为编制（），报送主管财税机关。
A.资产负债表、损益表、现金流量表B.资产负债表、应税所得表、损益表C.资产负债表、留存收益表、现金流量表D.资产负债表、应税所得表、留存收益表【答案】 D3、下列涉税会计分录，使用错误的是（）。
A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”C.企业按规定应缴的矿产资源补偿费，应借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交矿产资源补偿费”D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，贷记“其他收益”或“营业外收入”【答案】 B4、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2021 年 1 月将自产的高档化妆品与某商场的商品进行交换，用 5 箱折价 10 万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。
已知该高档化妆品本月最高不含税售价是每箱 3 万元，平均不含税售价是每箱 2.5 万元。
则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税（）万元。
（高档化妆品的消费税税率为 15%）A.0B.1.50C.1.875D.2.25【答案】 D5、2019年12月1日，税务师受托对某企业2019年进行纳税审查，发现该企业当年11月将在建工程领用的原材料50000元计入生产成本，经核实11月末材料结存成本为20000元，在产品结存成本为330000元，产成品结存成本为120000元，销售成本发生额为800000元，则税务师采用“按比例分摊法”进行分摊，相应的调整分录是（）。
调整固定资产原值的会计分录
调整固定资产原值的会计分录调整固定资产原值的会计分录是会计师在处理固定资产账务时必须掌握的重要内容。
固定资产是指企业长期拥有并用于生产经营活动的资产，包括房屋、设备、机器等。
在会计处理中，固定资产原值是指企业购置固定资产时支付的全部费用，包括购置价、税金、运输费等。
然而，在企业运营过程中，固定资产的原值可能需要进行调整，以反映实际情况。
下面将详细介绍几种常见的调整固定资产原值的会计分录。
1. 固定资产减值损失的调整在企业运营过程中，固定资产可能由于技术过时、损耗严重或市场需求下降等原因而出现减值。
当固定资产价值低于其账面价值时，企业需要进行减值准备的计提，并调整固定资产原值。
会计分录如下：借：固定资产减值准备账户贷：固定资产账户2. 固定资产损耗及磨损的调整固定资产在使用过程中会出现损耗和磨损，例如设备的磨损、机器的老化等。
这些损耗和磨损会导致固定资产的实际价值下降。
为了反映固定资产的实际价值，企业需要进行固定资产减值的调整。
会计分录如下：借：固定资产损耗及磨损准备账户贷：固定资产账户3. 固定资产增值的调整在某些情况下，固定资产的实际价值可能会超过其原值，例如土地的升值、房屋的增值等。
当固定资产的实际价值超过其原值时，企业需要进行固定资产增值的调整。
会计分录如下：借：固定资产账户贷：固定资产增值准备账户4. 固定资产报废的调整当固定资产达到预计使用年限或无法继续使用时，企业需要将其报废并调整固定资产原值。
会计分录如下：借：固定资产报废损失账户贷：固定资产账户5. 固定资产出售的调整当企业出售固定资产时，需要将固定资产的原值从资产负债表中删除，并计入利润表中。
会计分录如下：借：累计折旧账户借：固定资产账户贷：固定资产减值准备账户贷：固定资产出售收入账户调整固定资产原值的会计分录是企业在处理固定资产账务时必须掌握的内容。
通过正确的会计分录，可以准确地反映固定资产的实际价值，为企业的经营决策提供有力的依据。
注册税务师涉税服务实务模拟题2020年(69)_真题-无答案
注册税务师涉税服务实务模拟题2020年(69)(总分100,考试时间150分钟)单项选择题1. 1.甲税务师在2019年4月对某房地产开发企业2018年度纳税事项进行审核时发现，该企业当年预售房款合计为100000万元(不含税)，该企业将其中的10000万元计入“其他应付款”科目中，同时没有按规定预缴土地增值税(预征率为5%)，则下列调账处理正确的是( )。
A. 借：其他应付款10000 贷：合同负债10000B. 借：税金及附加500 贷：应交税费—应交土地增值税500C. 借：其他应付款500 贷：应交税费—应交土地增值税500D. 借：以前年度损益调整500 贷：应交税费—应交土地增值税5002. 2.某税务师于2019年4月审核某企业当月纳税情况时发现，该企业以83000元出售一台使用过的固定资产(开具增值税普通发票)，出售时会计核算为：借：银行存款83000贷：固定资产清理73451．33应交税费—应交增值税(销项税额) 9548．67经进一步审核发现，该固定资产于2008年10月购进并投入使用，其进项税额未抵扣，当月尚未清理结束。
则下列账务调整正确的是( )。
A. 借：应交税费—应交增值税(销项税额) 9548．67 贷：应交税费—简易计税9548．67B. 借：应交税费—应交增值税(销项税额) 1611．65 贷：应交税费—简易计税1611．65C. 借：应交税费—应交增值税(销项税额) 9548．67 贷：固定资产清理7937．02D. 借：应交税费—应交增值税(销项税额) 9548．67 贷：固定资产清理2417．48 应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 7131．193. 3.下列选项中，不属于纳税审查基本方法的是( )。
A. 顺查法和逆查法B. 检查法和监盘法C. 比较分析法和控制计算法D. 核对法和查询法4. 4.一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况下的调账方法是( )。
会计实务：计入管理费用的固定资产如何调账
计入管理费用的固定资产如何调账问：我公司2003年7月购入一套办公桌椅，价值1.5万元，当时作为办公用品，全部计入管理费用。
2004年6月，税务人员检查时认为，此套办公桌椅应列为固定资产，补缴所得税，不能补提2003年的折旧。
请问我公司该如何进行税务及账务处理？答：税法规定，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的不属于生产、经营主要设备的物品，也应当作为固定资产。
财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字[1996]79号）规定，企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。
贵公司计入管理费用的1.5万元应全额调增2003年的应纳税所得额，补缴企业所得税，并根据相关规定交纳滞纳金及罚款。
贵公司应进行如下账务处理：1.调增固定资产原值借：固定资产 15000贷：以前年度损益调整10050（15000-4950）应交税金———应交所得税4950（15000×33%）。
2.会计处理上调增2003年应提折旧，但不冲减应缴所得税，该固定资产可按5年计提折旧，预计残值率为3%借：以前年度损益调整1455贷：累计折旧1455{[15000×（1-3%）÷（5×12）]×6}。
3.调增本年应提折旧借：管理费用1455贷：累计折旧1455。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
【税会实务】账务调整的基本方法
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【税会实务】账务调整的基本方法
一、账务调整的作用
1、根据审查结果，正确、及时地调整账务，既可防止明补暗退，又可避免重复征税。
2、纳税审查后及时对企业的错漏账务进行调整，保证企业会计核算资料的真实性，能使税务部门的征收管理资料与企业会计核算资料保持一致。
二、账务调整的原则
1、账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致，要与税法的有关会计核算相一致。
2、账务处理的调整要与会计原理相符合。
3、调整错账的方法应从实际出发，简便易行。
三、账务调整的基本方法
1、红字冲销法
2、补充登记法
3、综合账务调整法
四、错账的类型及调整范围
（一）对当期错误会计账目的调整方法
可根据正常的会计核算程序，采用红字调整法、补充调整法、综合调整法予以调整。
（二）对上一年度错误会计账目的调账方法
1、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的：
（1）如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项；。
调账常用哪些小技巧
调账常用哪些小技巧1、红字冲销法和补充登记法忌用记账凭证不仅是登记明细账的根据，也是汇总登记总账的根据。
在同一记账根据的基础上，如果总账未记错，只是某一明细科目记错了数字，如果为更正这一明细科目差错，而采用了红字更正法或补充登记法，势必影响总账发生变动，即将原来的正确数更正为错误数。
如果记账凭证正确，只是登记入账时发生误记，导致总账和明细科目金额的不一致，在月末结账前可以采用划线更正法进行更正。
2、红字冲销法和补充登记法妙用有些过账笔误如金额误记，借贷双方数额相同、借贷方向没错但会计科目账户、借贷双方均重记或者漏记等，这些并不影响会计账簿的试算平衡；以及某月份对某些总账与明细账户未进行核对，不能确保其一致性，这些都可能形成过账笔误延续到月末结账后的以后月份发现。
所以过账数字笔误跨月以及会计科目串户等，不宜采用划线更正法。
因为过账笔误跨到以后月份发现若采用划线更正法更正时，不仅会使账页更正数太多，而且会使账簿记录与结余数和月计、累计数不相符合;而且对于会计科目串户等误记更正，会使误记注销数只能划线注销而无正确数可记，由于月份记账已经结束也会使补记数无行次登记。
过账数字笔误跨月发现以及会计科目串户等过账笔误，可根据红字冲销法或补充登记法原理，不必编制记账凭证，在发现时即将过账笔误直接在账簿中进行更正登记。
如3月10日实现产品销售收入4500元，账款暂欠。
编制25号记账凭证正确，借记：应收账款4500元，贷记：主营业务收入4500元;但登记总账及明细账时金额均误记为5400元。
于4月10日与应收账款往来单位对账发现过账笔误，当即更正：对“主营业务收入”（贷方）和“应收账款”（借方）总账（或科目汇总表）及其明细账科目均分别以红字冲销900元，并标明3月10日25号记账凭证过账笔误多记，同时在3月10日25号记账凭证及其登记账页中补记注明过账笔误多记900元，于4月10日更正。
在上述举例中，强调了不再编制更正的记账凭证，这是因为原记账凭证的编制是无误的，会计记账应保持账证一致。
年底会计必备的调账方法
年底会计必备的调账方法
年底是会计人员进行财务结算和账目调整的重要时期。
以下是年底会计可能会用到的一些调账方法：
1. 资产负债表调整：在年底，会计人员需要对资产负债表进行调整，以确保其准确性。
这可能涉及调整固定资产的折旧、无形资产的摊销、存货的盘点差异等。
2. 损益表调整：年底时，会计人员需要对损益表进行调整，以确保其准确性。
这可能涉及调整收入和费用的确认时间、调整折旧和摊销费用、调整坏账准备等。
3. 税务调整：年底时，会计人员需要对税务进行调整，以确保公司遵守税法规定。
这可能涉及调整所得税费用、计算税款差异、调整税务资产和负债等。
4. 审计调整：如果公司需要进行审计，会计人员需要根据审计师的建议进行调整。
这可能涉及调整账目记录、重新分类账目、调整资产负债表和损益表等。
5. 账目核对：年底时，会计人员需要核对所有账目，以确保其准确性。
这可能涉及核对银行对账单、核对往来账款、核对固定资产清单等。
总之，年底会计调账是一项复杂的任务，需要会计人员具备丰富的知识和经验。
如果您不确定如何进行调账，建议咨询专业的会计师或税务专家。
固定资产暂估入账及其调整的税务处理
固定资产暂估入账及其调整的税务处理答：国税函[2010]79号第五条规定：“企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。
但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
”对固定资产估价入账及其调整在会计准则上，按照《〈企业会计准则第4号——固定资产〉应用指南》的规定，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
国税函 [2010]79号明确固定资产暂估入账及其调整的税务处理，但纳税人应注意，此项规定同企业会计准规定仍有很大差异：第一，在实际投入使用时，没有全额发票的，可以先按照合同规定金额暂估入账计提折旧，但是缓冲期只有12个月，并且发票取得后还要进行纳税调整。
第二，取得全额发票后，如果与暂估价格有出入的，税务处理上须进行追溯调整。
该项规定很好地体现了税法上权责发生制的原则。
但对该规定，仍会存在不少争议：如果12个月内取得全额发票，对计税基础进行调整时，相应地计提折旧适用追溯调整法，还是适用未来估计法；12个月内又零星取得发票，是否调整计税基础；12个月内未全额取得发票，是否承认原来暂估确认的计税基础中取得发票部分等问题，笔者倾向于，第一，折旧调整，适用追溯调整法，第二，12个月内虽未全额取得发票，但又零星取得发票，对取得部分可以调整计税基础，第三，12个月内未全额取得发票，承认暂估计税基础中取得发票部分，并继续计提折旧。
问：企业发生的夏季高温补贴费如何进行所得税处理?答：根据《江苏省人力资源和社会保障厅、江苏省国家税务局、江苏省地方税务局关于企业夏季高温津贴标准的通知》 (苏人社发〔2011〕268号)规定，企业安排职工在室外露天工作以及不能采取有效措施将工作场所温度降低到33℃以下工作的（不含33℃），应当向职工支付夏季高温津贴，具体标准是每人每月200元，支付时间为4个月（6月、7月、8月、9月）。
会计调账的五个基本方法
会计调账的五个基本方法会计调账是指对会计记录中的错误进行修正和调整的过程。
根据错误的性质和具体情况，会计调账可以通过以下五个基本方法来实现：1.更正性调账：更正性调账是指对错误进行修正，使其与实际情况一致。
常见的更正性调账包括纠正账户余额错误、调整资产负债表项目明细错误等。
例如，如果在账户余额中多记了一笔款项，可通过在该账户下进行借贷调账来减少余额。
这种调账方法主要是为了修正错误，保证账目的准确性和可靠性。
2.结转性调账：结转性调账是指将一部分或全部的损益项目从一个会计期间结转到另一个会计期间。
这种调账方法主要应用于损益类科目的调整，如利润分配、所得税等。
例如，将上一会计期间的未结算收入或费用转入当前期间进行结转。
结转性调账的目的是确保损益的准确反映和合理分配。
3.误入类调账：误入类调账是指将错误记录的科目移入到正确的科目中。
这种调账方法主要针对记账错误而引起的账目混乱问题，如将费用记在应收账款或应付账款科目上。
通过将错误记录的科目重新转移到正确的科目中，可以纠正和清除错误，保持账目的整洁和规范。
4.补充性调账：补充性调账是指通过增加或减少账目的金额来补充或调整账目的记录。
这种调账方法适用于临时账目调整、修正账目遗漏和补充业务信息等情况。
例如，在其中一会计期间末发现漏记了部分费用，可以通过补充性调账来增加费用的记录。
补充性调账旨在完善账目的信息和完整性。
5.重分类调账：重分类调账是指调整会计记录中的分类错误，将错误所属的科目重新分类到正确的科目中。
这种调账方法适用于账目分类错误导致的科目错误或数据统计错误。
例如，将以往将应纳税所得额误认为其他应付款项的情况，进行分类调整。
通过重分类调账可以确保账目的分类准确性和信息可比性。
需要注意的是，会计调账应严格依据会计准则和财务制度进行操作，确保调账过程合法、规范和准确。
同时，会计人员应根据具体情况选择适合的调账方法，并保持调账记录的完整和清晰，以便审计和复核。
2022年-2023年税务师之涉税服务实务练习题(一)及答案
2022年-2023年税务师之涉税服务实务练习题(一)及答案单选题（共30题）1、以下有关的“增值税检查调整”专门账户的表述，不正确的是（）。
A.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目C.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对该余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额D.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目【答案】 D2、（）咨询是较为正式、规范的一般税务咨询服务方式。
通常适用于专业性较强、涉及内容较多和相对复杂的涉税事项咨询。
A.书面咨询B.电话咨询C.晤谈D.网络咨询【答案】 A3、税务师对印花税计税依据、适用税率进行审核时，下列处理正确的是（）。
A.技术合同在签订时无法确定计税金额的，暂不纳税B.证券交易印花税实行单边收取，由出让方按0.5‰的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税C.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用D.借款合同的计税依据为借款合同中注明的利息金额【答案】 C4、关于行政复议参加人的说法，正确的是（）。
A.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议B.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，受托的单位和个人为被申请人C.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理D.申请人、第三人可以委托1-5名代理人参加行政复议【答案】 C5、某企业（一般纳税人）2019年实际占用土地面积20000平方米，其中企业厂区内绿化用地5000平方米、直接用于农业生产用地12000平方米、办公用地3000平方米。
该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米。
2023年度固定资产清查后需账务调整说明
2023年度固定资产清查后需账务调整说明一、背景与目的固定资产是企业长期使用和获取收益的重要资源，对企业运营和财务状况具有重要影响。
为了确保固定资产账面准确反映企业资产状况，2023年度进行了固定资产清查工作。
在清查过程中，发现了一些与账面不符的情况，需要进行相应的账务调整。
本文档旨在解释和分析2023年度固定资产清查后需进行的账务调整，并详细说明具体的处理方法和原因。
本文将按照以下结构进行阐述：首先，列举需要调整的固定资产项目；其次，对每个项目的调整原因进行解释；最后，提出与调整相关的财务处理方法。
二、需要进行的固定资产账务调整项目1.固定资产折旧方法调整经过清查，发现公司在过去的几年中存在折旧方法的不一致情况。
为了保持折旧方法的一致性，需要对相关固定资产进行折旧方法的调整。
2.固定资产的减值准备计提在清查过程中，发现某些固定资产存在价值下降的情况，需要根据相关会计准则对这部分固定资产进行减值准备计提。
3.固定资产的分类调整部分固定资产被错误地分类到固定资产之外的账户中，需要将其调整回固定资产账户。
4.重新计量固定资产清查发现，某些固定资产的账面价值与其实际价值存在较大差异，需要重新计量这些固定资产，以确保账面价值准确反映其实际价值。
三、固定资产账务调整原因的解释1.固定资产折旧方法调整的原因固定资产折旧方法的一致性对于企业的财务报告和资产评估具有重要影响。
为了确保折旧方法的准确性和公平性，需要对过去几年中折旧方法不一致的固定资产进行调整。
调整后，公司将能够提供一致的折旧费用，以准确反映固定资产的价值消耗和减值。
2.固定资产的减值准备计提的原因固定资产的价值可能会受到市场变化、技术进步、损耗、过时等因素的影响。
通过2023年度的固定资产清查，发现了一些固定资产的价值下降情况，需要根据相关会计准则计提减值准备，以准确反映这部分固定资产的价值。
3.固定资产的分类调整的原因固定资产的分类错误可能会导致企业的财务报告不准确。
2018税务师《涉税服务实务》考点：账务调整方法、调整相关账户
2018税务师《涉税服务实务》考点：账务调整方法、调整相关账户【知识点】不能直接按审查出的错误数额调整利润情况的账务调整方法税务师审查出的纳税错误数额，有的直接表现为实现的利润，无需进行计算分摊，直接调整利润账户;有的需经过计算分摊，将错误的数额分别摊入相应的有关账户内，才能确定应调整的利润数额。
【例题1·简答题】税务师受托对某企业(增值税一般纳税人)进行纳税审查，发现该企业某月份将非增值税基建工程(提示：目前没有非增值税基建工程，此题这里可以理解为集体福利)领用的生产用原材料30000元计入生产成本。
由于当期期末既有期末在产品，也有生产完工产品，完工产品当月对外销售一部分，因此，多计入生产成本的30000元，已随企业的生产经营过程分别进入了生产成本、产成品、产品销售成本之中。
经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。
【答案】1. 计算分摊率分摊率=审查出的错误金额/(期末结存材料成本+期末在产品结存成本+期末产成品结存成本+本期产品销售成本)=30000/(150000+150000+300000)=0.052. 计算各环节的分摊数额(1)在产品应分摊数额=150000×0.05=7500(元)(2)产成品应分摊数额=150000×0.05=7500(元)(3)本期产品销售成本应分摊数额=300000×0.05=15000(元)(4)应转出的增值税进项税额=30000×17%=5100(元)【多项选择题】根据账簿、凭证管理的有关规定，下列表述正确的有( )。
A.生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务B.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，应当另行建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿D.纳税人、扣缴义务人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿E.除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年【你的答案】D【正确答案】 A,B,D,E【答案解析】选项C：纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿，不需要另行设账。
2023年税务师之涉税服务实务考试题库
2023年税务师之涉税服务实务考试题库单选题（共30题）1、税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况，调账时应（）。
A.借记“利润分配—未分配利润”B.贷记“主营业务收入”C.借记“本年利润”D.贷记“以前年度损益调整”【答案】 D2、下列企业各项所得中，在计算企业所得税时，适用25%税率的是（）。
A.美国的甲企业在境内设立的机构在境内取得的与该机构有实际联系的所得B.小型微利企业取得的所得C.英国的乙企业（在中国境内未设立机构）向境内A公司提供商标使用权取得的收入D.科技型中小高新技术企业取得的收入【答案】 A3、关于税务师的权利和义务的说法，错误的是（）。
A.在法律法规及相关规定许可的范围内,对委托方的经营、投资和理财活动做出事先筹划和安排，为委托方取得合法的税收经济利益B.可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据）C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议D.税务师执业受法律保护,除税务机关外任何单位和个人不得违法干预【答案】 D4、林某为 C 公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，6 月份税款为 260 元，公司代扣税款时应作如下会计处理（）。
A.借：管理费用260贷：应付职工薪酬260B.借：营业外支出260贷：应交税费——应交个人所得税260C.借：所得税费用260贷：应交税费——应交个人所得税260D.借：应付职工薪酬260贷：应交税费——应交个人所得税260【答案】 D5、下列专项附加扣除中，可以由夫妻双方分别按扣除标准的50%扣除的是（）。
A.子女教育支出B.住房租金支出C.赡养老人支出D.大病医疗支出【答案】 A6、（2019年）下列个人所得税专项附加扣除，纳税人只能在年度汇算清缴时扣除的是（）。
A.继续教育B.住房贷款利息C.赡养老人D.大病医疗【答案】 D7、主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起（）个月内准备完毕。
2022年-2023年税务师之涉税服务实务每日一练试卷A卷含答案
2022年-2023年税务师之涉税服务实务每日一练试卷A卷含答案单选题（共30题）1、下列有关企业社会保险费缴纳规定说法错误的是（）。
A.企业职工养老保险由用人单位和职工共同缴纳B.企业职工基本医疗保险由用人单位和职工共同缴纳C.企业职工工伤保险由用人单位和职工共同缴纳D.企业职工失业保险由用人单位和职工共同缴纳【答案】 C2、税务师实施代理记账业务时不应当（）。
A.代制会计凭证B.代为编制会计报表C.代为制作原始凭证D.代理纳税申报【答案】 C3、继续教育个人所得税专项附加扣除每年最高额为（）。
A.3600B.4800C.7200D.8400【答案】 D4、2020 年 5 月某啤酒生产企业，根据市场情况对资产进行了减值测试，发现现有的固定资产和无形资产发生了减值损失 200 万元，于是企业计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是（）A.增加递延所得税资产200万元B.增加递延所得税资产50万元C.增加递延所得税负债50万元D.增加递延所得税负债200万元【答案】 B5、纳税人可以选择实行简并征期申报方式的情形有（）。
A.纳税人当期末实际经营没有纳税义务B.纳税人当期开始享受免税待遇C.纳税人实行定期定额方式缴纳税款D.纳税人因不可抗力不能按期办理申报【答案】 C6、李某是甲上市公司的员工，2016年8月甲上市公司实施股权激励计划，授予李某股票期权7000股（不可公开交易），合同约定李某从2016年8月至2019年8月在甲公司连续任职3年就可以以每股2元的价格购买该公司股票7000股；2019年8月李某行权，行权时该股票的市场价为8元/股，则李某2019年8月行权时应纳个人所得税（）元。
A.1680B.1260C.3080D.2680【答案】 A7、下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（）。
A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费B.委托加工高档香水精，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费【答案】 A8、（2015年真题）关于税收保全措施的说法，错误的是（）。
记账实操-管理费用调整会计处理
记账实操-管理费用调整会计处理1、调整多入的管理费用时：借：管理费用（红字）应交税费——应交增值税（待认证进项税额）（红字）贷：银行存款（红字）2、调整少入管理费用时：借：管理费用应交税费——应交增值税（待认证进项税额）贷：银行存款计提和分摊管理费用的会计分录计提管理费用分录：借：管理费用贷：其他应付款本月摊销的管理费，做以下分录：借：管理费用贷：银行存款企业通常设置“管理费用”“银行存款”“本年利润”等会计科目来核算企业发生的管理费用，对于管理费用，应如何做账务处理？管理费用的会计分录1、支付管理费用：借：管理费用贷：银行存款/库存现金2、摊销管理费用：借：管理费用贷：无形资产/坏账准备等3、结转管理费用：借：本年利润贷：管理费用什么是管理费用？管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。
包括的具体项目有企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、办公费、差旅费、邮电费、绿化费、管理人员工资及福利费等。
管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损失或是利益，企业应通过管理费用科目核算管理费用的发生和结转情况。
该科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入本年利润科目的管理费用，结转后该科目应无余额、该科目按管理费用的费用项目进行明细核算。
什么是库存现金？库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。
库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。
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【税会实务】计入管理费用的固定资产如何调账
问：我公司2003年7月购入一套办公桌椅，价值1.5万元，当时作为办公用品，全部计入管理费用。
2004年6月，税务人员检查时认为，此套办公桌椅应列为固定资产，补缴所得税，不能补提2003年的折旧。
请问我公司该如何进行税务及账务处理？
答：税法规定，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的不属于生产、经营主要设备的物品，也应当作为固定资产。
财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字[1996]79号）规定，企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。
贵公司计入管理费用的1.5万元应全额调增2003年的应纳税所得额，补缴企业所得税，并根据相关规定交纳滞纳金及罚款。
贵公司应进行如下账务处理：
1.调增固定资产原值
借：固定资产 15000
贷：以前年度损益调整10050（15000-4950）
应交税金———应交所得税4950（15000×33%）。
2.会计处理上调增2003年应提折旧，但不冲减应缴所得税，该固定资产可按5年计提折旧，预计残值率为3%
借：以前年度损益调整1455
贷：累计折旧1455{[15000×（1-3%）÷（5×12）]×6}。
3.调增本年应提折旧
借：管理费用1455。