【税会实务】计入管理费用的固定资产如何调账

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【税会实务】计入管理费用的固定资产如何调账

问：我公司2003年7月购入一套办公桌椅，价值1.5万元，当时作为办公用品，全部计入管理费用。2004年6月，税务人员检查时认为，此套办公桌椅应列为固定资产，补缴所得税，不能补提2003年的折旧。请问我公司该如何进行税务及账务处理？

答：税法规定，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的不属于生产、经营主要设备的物品，也应当作为固定资产。财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字[1996]79号）规定，企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。贵公司计入管理费用的1.5万元应全额调增2003年的应纳税所得额，补缴企业所得税，并根据相关规定交纳滞纳金及罚款。

贵公司应进行如下账务处理：

1.调增固定资产原值

借：固定资产 15000

贷：以前年度损益调整10050（15000-4950）

应交税金———应交所得税4950（15000×33%）。

2.会计处理上调增2003年应提折旧，但不冲减应缴所得税，该固定资产可按5年计提折旧，预计残值率为3%

借：以前年度损益调整1455

贷：累计折旧1455{[15000×（1-3%）÷（5×12）]×6}。

3.调增本年应提折旧

借：管理费用1455