全面预算管理教材

全面预算管理

一、全面预算管理的中心任务

掌控未来把握未来

安排未来服务未来

立足现实

着眼未来

二、全面预算的“三大”

内容

1

业务预算

•与企业日常经营

业务直接相关的基

本经营活动预算2资本预算•涉及企业长期投资的、非经营发生的、一次性业务支

出的预算3财务预算•与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的预算

采购预算制造费用预算

销售费用预算

成本预算销售预算

管理费用预算

生产预算

业务预算的内容

资本预算内容

对外投资预算•股权投资预算•债权投资预算（包括新增和收回预算）资本预算

对内投资预算

（项目投资预算）

•新增、新建、

改建、扩建、处

置预算

财务预算的内容

现金预算

财务预算预计利润表

预计资产负债表

预算分析

三、全面预算管理循环

预算执行

预算编制

财务决算绩效考核

四、全面预算管理的“六大”基本要求

结合战略

预算

编制

战略

•战略原是军事领域的一个概念–战是指

–略是指

–战略是

•对抗有“略”有“术”

•现代“战略”的概念

企业战略

•企业战略

•战略必须回答:

–“做什么”

–“如何做”

–“用什么做”

–也就是目标、途径和手段

•纲领性文件

•企业预算是规划和实施年度目标最好手段

全面预算管理的“六大”基本要求

预算编制结合战略

适应现实

与现实相适应

•对企业现状的分析和判断•设定的预算目标

•消极和冒进

•可持续发展

•切实可行

•不可满打满算

•留有适当余地

反对

•“三拍”预算•“高帽子”预算•“风险”预算

全面预算管理的“六大”基本要求

预算编制结合战略

适应现实全员参与

全员参与

•全过程、全方位、全体员工•主动性、准确性和可靠性•坚决反对：

–财务部门包揽所有预算编制工作–财务部门闭门造车

–各部门为编预算而编预算•要求做到：

–谁干事、谁花钱、谁编制预算

–谁管事、管什么事、编什么预算

预算需要解决的根本问题

•两个根本问题：未来如何做事和如何花钱•如何办事

–办什么事

–为什么要办这些事

–如何办事

–如何更高效地办事

–如何更有序地办事

如何花钱

•钱从哪里来

•钱花到哪里去•需要花多少钱•如何更有效地花钱•如何更有序地花钱

全面预算管理的“六大”基本要求

预算编制结合战略

适应现实全员参与

突出重点

突出重点

•紧盯重点领域

–与战略目标的结合

–资金流量大的业务和项目

–显著提高企业效益和效率的业务和项目•应用重要性原则

–重要事项编制详细预算

–次要事项运用概率统计等方法简化预算

全面预算管理的“六大”基本要求

预算编制结合战略

适应现实全员参与

奖罚挂钩

突出重点

奖罚挂钩

•凡是与奖罚不挂钩的预算•凡是与薪酬不挂钩的预算•有了“胡萝卜”和“大棒”•没有“胡萝卜”和“大棒”

预算分析

全面预算管理的“两个”基本点

预算执行

预算编制

财务决算绩效考核

企业战略薪酬奖惩

全面预算管理的“六大”基本要求

预算

编制结合战略

严格执行适应现实

全员参与

奖罚挂钩突出重点

严格执行

•构建制度体系

•严格按制度办事•形成良好的执行文化•授权与权限管理•例外管理

•定期信息交流和沟通•按季度控制

•防止管控失效