第五章会计报表(1)

第五章会计报表(1)
二.会计报表的组成
§ （二）会计报表附注 会计报表附注是为便于会计报表使用者理
解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、 编制依据、编制原则和方法及主要项目等所 作的解释。
第五章会计报表(1)
三.会计报表的种类
§ （一)按报表所反映的经济内容分类 § (二)按编制和报送的时间分类 § （三）按报表所反映的资金运动状况分类 § （四）按报表的报送对象分类 § (五)其他分类方法
表和资产负债表的附表---应交增值税明细表 2.年度会计报表 年度会计报表是全面反映企业整个会计年度的经
营成果、现金流量情况及年末财务状况的会计报表。
企业每年年底必须编制并报送年度会计报表。
包括（资产负债表、利润表两张主表外，还应提供会
计报表附注的内容）
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三.会计报表的种类
§ （三）按报表反映资金运动的状态分类
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二.资产负债表的内容和结构
1.流动资产信息 资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产： 1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用； 2）主要为交易目的而持有； 3）预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现； 4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的 能力不受限制的现金或现金等价物。 一般情况下，企业的流动资产包括货币资金、交易性金融资 产、应收票据、应收账款、预付款项、存货、其他流动资产 及一年内将到期的非流动资产等流动资产项目。
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二.资产负债表的内容和结构
4.非流动负债的信息 流动负债以外的负债应当归类为非流动负债，并
应按其性质分类列示。 一般情况下，企业的非流动负债主要包括长期借
款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负 债、递延所得税负债及其他非流动负债等项目。 5.所有者权益的信息
主要包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余 公积和未分配利润等项目。
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第二节 资产负债表
一、资产负债表的涵义及作用 二、资产负债表的内容和结构 三、资产负债表的编制方法
第五章会计报表(1)
一.资产负债表的涵义及作用
§ (一)资产负债表的涵义
资产负债表是反映企业某一特定日期(如
月末、季末、半年末、年末)财务状况（资 产、负债和所有者权益）的会计报表，属
1.资产的排列顺序 1）流动资产：包括在一年或超过一年的一个经营周期以内 可以变现或耗用、售出的全部资产。
各流动资产项目在资产负债表项、应收股利、应收利 息、其他应收款、存货、其他流动资产等。
2）非流动资产：包括变现能力在一年或超过一年的一个经 营周期以上的资产。
一.会计报表的涵义及意义
§ （二）编制会计报表的意义 1.对企业管理者而言，通过会计报表可以全面、系统、概括 地了解本企业的经营活动，考核预算和计划的执行情况，为 企业进行预测，决策等提供依据。 2.对投资者和债权人而言，通过会计报表可以了解企业的财 务状况，经营成果和资金变动情况，据此分析企业的盈利能 力，偿付能力等，为其进行投资决策和信贷决策提供依据。 3.对国家行政管理部门而言，通过会计报表，可以了解不同 行业的发展状况和趋势，为制定产业政策，加强宏观调控提 供依据。
序为：实收资本、资本公积、盈余公积和未 分配利润等。
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三.资产负债表的编制方法
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三.资产负债表的编制方法
§ （一）年初余额 § 资产负债表中“年初余额”栏各项的金额，应
按上年年末资产负债表中“期末余额”栏中的金额 填列。“期末余额”栏内各项金额根据会计期末各
总账账户及所属明细账户余额分析填列。若本年度 资产负债表中规定的各项目的名称和内容与上年度 不一致，应对上年年末资产负债表各项的名称和数 字按照本年度的规定进行调整，再将调整后填入表 中的“年初余额”栏。
2）非流动负债。包括偿还期在一年或超过一年的一个经 营周期以上的债务。
各非流动负债项目在资产负债表上排列顺序为：长期借款、 应付债券、长期应付款、专项应付款等。
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二.资产负债表的内容和结构
3.所有者权益的排列顺序 所有者权益包括所有者投资、企业在生产经 营过程中形成的盈余公积和未分配利润。 各所有者权益项目在资产负债表上的排列顺
第一节 会计报表概述
§ 一、会计报表的涵义及意义
§ 二、会计报表的组成
§ 三、会计报表的种类
§ 四、会计报表的编报要求
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一.会计报表的涵义及意义
§ （一）概念 § 会计报表：是根据日常核算资料，加以汇总
整理，按照规定的表格形式，总括地反映企 业一定时期内的经济活动情况和财务成果的 报告文件。
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三.资产负债表的编制方法
§ （二）“期末数”的填列方法 § 资产负债表“期末余额”栏目的金额可以通过以下几种方
式取得：
§ 1）根据总账科目余额直接填列
§ 资产负债表种的大部分项目，都可根据总账科目的期末余 额直接填列。如：应收股利、短期借款等。
信息只有及时地传递给信息使用者，才能 为使用者的决策提供依据。
要求会计报表必须在规定的期限内及 时上报。
不允许为赶编报表而提前结账或先编 报表后再记账、结账。
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四.编制会计报表的基本要求
§ （五）按规定对外提供真实、完整的会计 报表
§ 不得随意改变会计报表的编制基础、编制 依据、编制原则和方法，不得随意改变制 度规定的财务会计报告有关数据的会计口 径。
财务报告应当反映企业经济活动的全貌， 全面反映企业的财务状况和经营成果，才能 满足各方面对会计信息的需要。
要求编制的会计报表，种类和内容必须完 整。
汇编部门在编制汇总报表时，对所属单位 的报表，必须全部汇总，不得漏汇。
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四.编制会计报表的基本要求
§ (四)报送及时 及时性是信息的重要特征，财务报告
1.静态会计报表是通过资产负债表反映会
计主体一定时日财务状况的报告 2.动态报表是反映会计主体在一定时期的 经营成果或财务状况变动情况的报表。
如利润表、现金流量表等。
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三.会计报表的种类
§ （四）按报表的报送对象分类 1.内部会计报表
指企业根据内部经营管理的需要，自行设
计报表内容及格式，不对外报送，仅向内部
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二.资产负债表的内容和结构
2.非流动资产信息 流动资产以外的资产应当归类为非流动资产， 应按其性质分类列示。 一般情况下，企业的非流动资产具体包括可 供出售金融资产、持有至到期金融资产、长 期股权投资、固定资产、无形资产等非流动 资产项目。
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二.资产负债表的内容和结构
于静态报表。
它是根据“资产=负债+所有者权益”这
一会计等式，依照一定的分类标准和顺序， 将企业在一定日期的全部资产、负债和所 有者权益项目进行适当分类、汇总、排列 后编制而成的。
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一.资产负债表的涵义及作用
§ (二)资产负债表的作用
1.资产负债表提供了企业所掌握的经济资源及其分
布的情况，经营者可以据此分析企业资产分布是
表
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四.编制会计报表的基本要求
§ (一)数字真实
会计报表中的各项数据必须真实可靠， 如实地反映企业的财务状况、经营成果和现 金流量。这是对会计信息质量的基本要求。
编表前必须做到过账、结账、对账 编表前必须做到帐帐相符、账实相符 编表后必须做到帐表相符、表表相符
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四.编制财务报表的基本要求
§ (二)计算准确
只有准确的计算，才能保证数字的真实可 靠。这就要求编制财务报告必须以核对无误
后的账簿记录和其他有关资料为依据，不能 使用估计或推算的数据，更不能以任何方式 弄虚作假，玩数字游戏或隐瞒谎报。
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四.编制会计报表的基本要求
§ (三)内容完整
§ (一)资产负债表的内容
资产负债表的内容包括资产、负债、所有者权 益三个方面。资产项目按其流动性强弱分项列
示，列示顺序为：流动资产、长期投资、固定 资产、无形资产和其他资产。负债项目按偿还 期限的长短列示，先列示流动负债，后列示长 期负债。所有者权益项目则按股本（实收资 本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的顺 序列示。
3.流动负债的信息 负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债： 1）预计在一个正常营业周期中清偿； 2）主要为交易目的而持有； 3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿； 4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。 一般情况下，企业的流动负债包括短期借款、交易性金融负 债、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交 税费、其他应付款及一年内将到期的非流动负债等流动负债 项目。
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二.资产负债表的内容和结构
§ (二)资产负债表的结构
资产负债表由表头和表体两部分组成。表头
部分包括表名、编制单位名称、编制报表日期 及编表使用的货币计量单位。表体是资产负债
表的最重要的部分，其格式有账户式和报告式 两种。我国资产负债表的格式为账户式。
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二.资产负债表的内容和结构
第五章会计报表(1)
2020/12/11
第五章会计报表(1)
第五章 会计报表
§ 目的、要求： 通过本章教学，使学生了解会计报表的意义 和种类，掌握资产负债表和利润表的结构、 内容和编制方法。
§ 重点： 资产负债表和利润表的结构、内容和编制方 法。
§ 难点： 资产负债表编制方法。
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否合理。
2.资产负债表反映了企业资金来源渠道和构成情