购入看涨期权和购入看跌期权的会计处理
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购入看涨期权和购入看跌期权的会计处理购入看涨期权(以自身股票为标的)
2015年2月1日,甲公司与乙公司签订一项《协议》,甲公司向乙公司支付权利金购入一项看涨期权(以甲公司自身股票为标的)。
合同签订日:2015年2月1日
行权日:2016年1月31日(欧式期权,即只能在到期日行权) 行权的权利持有者:甲公司
2015年2月1日每股市价:100元
2015年12月31日每股市价:104元
2016年1月31日每股市价:104元
2016年1月31日应该支付的固定行权价格:102元
期权合同中的股票数量:1000股
2015年2月1日期权的公允价值:5000元
2015年12月31日期权的公允价值:3000元
2016年1月31日期权的公允价值:2000元
说明:2015年2月1日,甲公司与乙公司签订协议,(甲公司向乙公司支付期权费5000元),使甲公司享有了一项2016年1月31日可以购买自身股票的合同权利(但无必须购买的合同义务),乙公司承担了一项2016年1月31日(如果甲公司购买)必须出售其持有的甲公司股票的合同义务(但无要求甲公司必须购买的合同权利)。分为现金净额结算、股票净额结算、股票总额结算三种结算方式。
1.以现金净额结算(现金换现金)
合同约定以现金净额进行结算,即如果甲公司在2016年1月
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