第04讲_我国现行税种简介之一
我国现行税种介绍
我国现行税种介绍国税与地税，是指国家税务系统和地方税务系统，一般是指税务机关，而不是针对税种而言的。
我国现行税种按照财政分税制的要求分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。
其中，中央税归中央所有，地方税归地方所有，中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。
为适应分税制的要求，全国税务机关分为国家税务局（简称国税）和地方税务局（简称地税），负责征收不同的税种。
国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税，地税主要负责征收地方税，他们之间的征收管理分工一般划分如下：一、国税局系统负责征收管理的税种和征管范围1．增值税；2．消费税；3．进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税（委托海关代征）；4．铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税；5．出口产品退税；6．中央企业所得税；中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税；2002年1月1日以后新办理工商登记、领取许可证的企业、事业单位、社会团体等组织缴纳的企业所得税；7．地方和外资银行及非银行金融企业所得税；8．证券交易税（未开征前先征收在证券交易所交易的印花税）；9．境内的外商投资企业和外国企业缴纳的增值税、消费税、外商投资企业和外国企业所得税；10．个体工商户和集贸市场缴纳的增值税、消费税；11．储蓄存款利息所得个人所得税；12．车辆购置税；13．燃油税（暂未开征）；14．中央税、共享税的滞、补、罚收入；15．国家税务总局明确由国家税务局负责征收的其他有关税费。
二、地税局系统组织实施本市下列各税（费）种的征收和管理（不包括已明确由国家税务机关负责征收的地方税部分）1．营业税；2．地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的企业所得税；3．个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分）；4．土地增值税；5．城镇土地使用税；6．城市维护建设税；7．房产税；8．城市房地产税；9．车船使用税；10．车辆使用牌照税；11．资源税；12．印花税；13．契税；14．耕地占用税；15．文化事业建设费；16．教育费附加；17．残疾人保证金；18．烟叶税；19．地方税的滞补罚收入和外商投资企业土地使用费。
我国现行税种1讲解
税率）=含税销售额 ? 不含税销售额×税率=应纳销项税额
消费税
? 对在我国境内生产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人征收。
? 征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重 首饰和珠宝玉石、成品油、小汽车、摩托车、 鞭炮烟火、汽油、柴油、木制一次性筷子、 高档手表等14个税目。
10%。资源税其他税目因资源的种类、区位不同， 税额标准为每吨 0.3元到60元不等。
房产税
? 以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房 屋为征税对象，按房产余值或租金收入为计 税依据，纳税人包括产权所有人、房屋的经 营管理单位（房屋产权为全民所有）、承典 人、代管人、使用人。
? 税率分为两类：按照房产余值计算应纳税额 的，适用税率为1.2%；按照房产租金收入计 算应纳税额的，适用税率为12%，
? 娱乐业执行 5%-20%税 率，具体适用税率，由 各省、自治区、直辖市 人民政府根据当地实际 情况在税法规定幅度 内 决定。
资源税
? 对在我国境内开采各种应税自然资源的单位和个人 征收。
? 征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿 原矿、有色金属矿原矿、盐等 7大类。
? 资源税采用 从价定率和从量定额的方法征收。 ? 原油、天然气产品的资源税税率为销售额的 5%～
营业税
? 对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产 和销售不动产的单位和个人征收。
? 应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保 险业、文化体育、娱乐业、服务业、邮电通 信业等九个税目。
? 除了娱乐业实行20%（其中台球、保龄球适 用5%）的税率外，其他税目的税率为3%或 5%。
? 服务业
? 包括代理业、旅店业、 饮食业、旅游业、仓储 业、租赁业、广告业和 其他服务业。服务业， 税率为 5%。
我国现行税种通俗解释(科普版)
我国现行税种通俗解释一、增值税增值税对单位和个人销售货物、提供服务、转让资产等行为征收的一种税，征税范围既包括有形的商品、不动产等货物，也包括无形的劳务、服务、无形资产等。
二、消费税消费税是对特定的商品征收的一种税，为了便于征收，有的在生产环节、有的在销售环节征收。
三、企业所得税企业所得税是对企业或组织在生产经营过程中取得的各类所得征收的一种税。
所得指企业取得的收入扣除相关成本费用后的余额。
四、个人所得税个人所得税是对个人取得各项所得征收的一种税。
常见的个人收入包括工资、奖金、稿酬、劳务报酬等，在计算个人所得时按照有关标准可以扣除一定金额的必要支出费用。
五、资源税资源税是对在我国境内开采矿产资源的单位和个人征收的一种税，有的矿产品根据销售收入按固定比例征收，有的矿产品根据开采数量按固定金额征收。
六、城市维护建设税城市维护建设税是为了加强城市的维护建设而专门设置的一种税，它根据企业实际缴纳的增值税、消费税的金额，在不同地区按照不同比例征收。
七、房产税房产税是对单位或个人拥有的经营性房产征收的一种税，根据房产价值或者租金收入，按照一定比例征税。
个人拥有的非营业性的房产免征房产税。
八、印花税印花税是对签订合同、领取证件等经济行为征收的一种税，对参与活动的双方都征税。
这种活动一般会形成具有法律效力的凭证，如合同、书据、证照、账簿等。
并非所有取得凭证的行为都征收，国家只对税法列举出的部分行为征税。
九、城镇土地使用税城镇土地使用税是对在规定区域内（城市、县城、建制镇、工矿区等）使用土地的单位和个人，按照实际占用的土地面积征收的一种税。
十、土地增值税土地增值税是对转让土地使用权、房屋建筑物等所取得的收益征收的一种税。
收益指转让收入扣除相关成本费用后的余额。
取得的收益越高，征税的税率也越高，有利于调控房地产市场。
十一、车船使用税车船使用税是对我国境内拥有车辆、船舶的单位和个人征收的一种税。
按照不同车型或船舶吨位分别征收。
中国现行税种、税率大全
中国现行税种、税率大全前，我国共有19个税种，其中16个税种由税务部门负责征收，关税和船舶吨税由海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。
一、中国现行19个税种1、增值税：是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税。
2、消费税：是对在我国境内生产或销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。
3、营业税：是对有偿提供应税劳务（包括交通运输业、建筑业、金融保险业等七个税目）、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种税。
4、企业所得税：是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织，对其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
5、个人所得税：是对个人（自然人）取得的各项应税所得（包括个人的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11个项目）征收的一种税。
6、资源税：是以各种应税自然资源（包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐）为课税对象征收的一种税。
7、城镇土地使用税：是以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收的一种税。
8、土地增值税：是对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物（包括地上、地下的各种附属设施）及其附着物并取得收入的单位和个人，对其转让所取得的增值额征收的一种税。
9、房产税：是以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋为征税对象，按照房产原值一次减除10%~30%后的余值或房产租金收入向房产所有人或经营使用人征收的一种税。
10、城市维护建设税：是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据所征收的一种税。
11、车辆购置税：是对购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等应税车辆的单位和个人，按照应税车辆计税价格的一定比率征收的一种税。
12、车船税：是以在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、船舶为征税对象，向车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。
我国现行税种基本介绍
1、增值税，是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
凡在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
增值税纳税人分一般纳税人和小规模纳税人。
我国目前采用三档税率和零税率形式，三档税率分别是：基本税率13%；较低税率9%；低税率6%，只有一般纳税人才有资格使用税率，且一般纳税人可以抵扣进项税。
另外，我国增值税征收率有3%和5%两档，通常情况下是3%，只有少量特殊情况是5%。
2、消费税，是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
简单地说，就是对特定的消费品和销售行为征收的一种税。
现行的消费税税目共有15个：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。
3、附加税费，是对缴纳增值税、消费税的单位和个人以其实际缴纳的增值税税额和消费税税额计算征收的一类附加税费。
它主要包括：城市维护建设税、教育费附加和地方教育发展费。
4、烟叶税，是对我国境内收购烟叶的行为以收购金额为征税依据而征收的一种税，体现国家对烟草实行“寓禁于征”政策。
5、资源税，是以应税资源为课税对象，对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，就其应税资源销售额或销售数量为计税依据而征收的一种税。
6、车辆购置税，是以在中国境内购置的规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
7、土地增值税，是以纳税人转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（也就是转让房地产）所取得的增值额为征税对象，依照规定税率征收的一种税。
8、关税，是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税。
其他税收主要是由税务机关征收，而关税是由海关征收。
我国现行主要税种
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（3）扣税法（抵免法、凭发票抵扣）
增值税计算征收一般采取抵免法（发票抵扣法）
企业就本期销售收入乘以税率，得出税额；再从 中减去同期各项进货已纳税额，得出应纳税净额。 这种方法不必计算出增值额，较为简便易行。中 国增值税制也采用此法。
增值税实际应纳税额＝销项税额－进项税额
●2008年11月国务院决定在全国所有地区、所有行业全面实施 增值税转型改革。
●中国国务院常务会议决定，自2012年8月1日起至年底，将交 通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围大幅 扩大至1政学》 朱福兴主编
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3）消费型增值税
○含义：以经济活动主体一定时期内商品与劳务的销售收 入额，减去所耗用的外购商品和劳务支出，再减去本期 所购资本品后的余额，作为增值额并据以课税
○消费型增值税的增值额=销售收入-外购商品和劳务支出 -当期购进资产价值=消费
○特点：容许企业在购买时将购入的固定资产总额一次性 扣除
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商品课税
增值税
增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对 象征收的一种税。
增值税的计税方法
增值税的计税方法是以每一生产经营环节上发生的货物或劳务 的销售额为计税依据，然后按规定税率计算出货物或劳务的整 体税负，同时通过税款抵扣方式将外购项目在以前环节已纳的 税款予以扣除，从而完全避免了重复征税。该原理具体体现在 以下几个方面：
我国现行税种简介
第四讲我国现行税种简介之一一、增值税1.增值税与“营改增”增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
增值税于 1954 年起源于法国，其前身是多环节、阶梯式的营业税。
多环节阶梯式全额计税：按照增值额计税：增值额的法定性各国增值额都具有法定性。
2.增值税的特点（1）不重复征税，具有中性税收的特征。
（2）逐环节征税，逐环节扣税，消费者是全部税款的承担着。
（3）税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。
（4）是价外税。
3.“营改增”——增值税的扩围全面——制造、批发、零售、进口、服务、劳务。
法国 1954 年实施的增值税属于零售前型，1976 年实施全面型增值税。
韩国（1977 年）、印尼（2004 年）、德国（1968 年）、英国（1973 年）等一步到位实施全面型增值税。
我国 2016 年 5 月完成全面增值税的改革。
4.增值税纳税人的基本规定凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
所称单位，包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
所称个人，包括个体工商户和其他个人。
一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人和小规模纳税人划分的基本标准是纳税人年应税销售额的大小；在销售额不能达到规定标准的，符合资格条件的，也可申请登记为增值税一般纳税人。
5.增值税的扣缴义务人《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第 191 次常务会议通过）第十八条规定：“中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
”《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）第六条规定：“中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
税法(2019)考试辅导第04讲_税法总论(3)
会制定的税收法律效力。
例如：《企业所得税法》、《个人所得税法》、《车船税法》、《环境保护税法》、《烟叶税法》、《船舶吨税法》、《税收征收管理法》、《耕地占用税法》、《车辆购置税法》授权立法全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定或条例属于准法律。
具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法律做好准备。
例如：《中华人民共和国增值税暂行条例》等税收法规国务院制定的税收行政法规在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用。
例如：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等地方人大及常委会制定的税收地方性法规目前仅限于海南省、民族自治地区税收规章国务院税务主管部门制定的税收部门规章有权制定税收部门规章的税务主管机关指财政部、国家税务总局和海关总署。
该级次规章不得与宪法、税收法律、行政法规相抵触。
例如：《增值税暂行条例实施细则》地方政府制定的税收地方规章在税收法律、法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触。
例如：城建税、房产税等地方性税种的实施细则等【解释1】在现行税法中，以国家法律的形式发布实施的有：企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会及常委会授权。
全国人大及常委会不止一次授权国务院立法。
近些年，我国税收立法的进程加快：（1）《中华人民共和国环境保护税法》由中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议于2016年12月25日表决通过；2018年1月1日起实施。
（2）《中华人民共和国烟叶税法》和《中华人民共和国船舶吨税法》由第十二届全国人大常委会第三十一次会议于2017年12月27日表决通过，自2018年7月1日起施行。
（3）《车辆购置税法》由第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议于2018年12月29日表决通过，自2019年7月1日起施行。
中国大陆税制和税种简介及企业常见税费
企业常见税费
（一）在中国，几乎所有企业都会涉及到的常见税、费有： 1、企业所得税： 企业所得税标准税率是25%。每季度结束15天内按损益表预 缴，次年3月1日~5月31日之间汇算清缴。 （1）小型微利企业所得税率是20%。2017年1月1日至2019年 底，年营业收入不超过50万元的属于小微企业，目前还减 半征收，优惠后的小微企业实际所得税率是10%。 （2）高新技术企业的所得税率是15%。 （3）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有 实际联系的来源中国所得缴纳20%所得税。
中国大陆税收简介
目前我国税收分为商品和劳务税 （流转税）、所得税、资源税、财产和行 为税、特定目的税五大类。 中国现行的税种共18个种（2016年5月 1日起，全面推行“营改增”；2018年1月1日 起施行环保税），只有个人所得税、企业 所得税、车船税和环保税这4个税种通过 全国人大立法，其他绝大多数税收事项都 是依靠国务院或各部门的行政法规、规章 及规范性文件来规定。
特殊所得
2、清算所得: 被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被 清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占 股份比例计算的部分，应确认为股息所得（境外股东按双 方税收协定，缴纳5%~10%的股息税；境内居民企业之间的 股息、红利等权益性投资收益，为免税收入；持股不足12 个月上市公司分红除外）；剩余资产减除股息所得后的余 额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投 资转让所得或损失（缴纳25%企业所得税）。
三、财产税：
是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的按课 税对象分类的一类税。 包括遗产税、房产税、契税、车辆购臵税和车船税等5 种。
中国大陆税收简介
我国现行主要税种概述
• 进项税额＝3400
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我国现行主要税种概述
• （4）购进或者销售货物以及在生产经营过 程中支付运输费用的进项税额。（不包括代 垫的运费）购进或者销售货物以及在生产经 营过程中支付的运输费用的，按照运输费用 金额（即运输费用结算单据上注明的运输费 用、建设基金，不包括装卸费、保险费等其 他杂项）和 7%的扣除率计算的 进项税额。
• 增值额是多少－－(1500－1000)=500
• 应缴纳的增值税=500*17%=85
• 我们在计算增值税时，一般没有直接对增值额征税，而 是计算进项税额与销项税额之差。
• 进项税额＝1000*17%＝170
• 销项税额＝1500*17%＝255
• 应纳税额＝销项税额－进项税额＝255－170＝85
• 对已使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到 规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下 列情形之一者，不取消其一般纳税人资格。
• （1）虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为；
• （2）连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报异常 且无正当理由；
• （3）不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装 置，造成严重后果。
• 1月份的应纳税额=30-20=10万
• 2月份的应纳税额=30-60=-30万（下期可抵扣 税额30万）
• 3月份的应纳税额=40-20-30=-10万（下期可抵 扣税额10万）
• 4月份的应纳税额=60-30-10=20万
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我国现行主要税种概述
• （三）销售额的确定
• 1.一般销售方式下销售额的确定
• 例：某一般纳税人销售一样货物，含增值税的销售收 入是17550，它的销项税额是多少。
《中国主要税种》课件
掌握消费税的征收方式，如按照销售额或按照数量。
3 应税行为：
了解哪些商品或服务需要缴纳消费税。
企业所得税
税基计算
学习如何计算企业所得税的税基。
税收优惠
掌握企业所得税的各种税收优惠政策。
税率政策
了解不同类型企业的所得税税率政策。
个人所得税
1
分类
了解个人所得税的分类，如工资薪金
税率
2
所得、劳务报酬所得等。
学习资源税和城市维护建设税 的减免和退还政策。
掌握个人所得税的税率表和税率计算
方法。
3
税前扣除
了解个人所得税的税前扣除项目。
关税和进口环节税
关税 进口环节税
了解关税的概念和计算方法。 学习进口环节税的分类和征收方式。
资源税和城市维护建设税
征收范围
了解资源税和城市维护建设税 的征收对象。
征收标准
掌握资源税和城市维护建设税 的计税方法。
税款减免和退还
中国主要税种
本课件介绍中国主要税种，包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、 关税和进口环节税，以及资源税和城市维护建设税。
增值税
发票管理
了解增值税发票的开具、认证 和归集。
税率分类
掌握不同行业的增值税税率。
税务报
学习如何按时准确地进行增值 税申报。
消费税
1 分类：
了解不同消费品的分类以及税率。
我国现行的税收种类
我国现行的税收种类第一篇：我国现行的税收种类我国现行的税收种类我国从1994年1月1日起实行新税制。
按照征税对象的不同，我国税收种类分为流转税、所得税、财产税、资源税和特定行为税五种。
（一）流转税流转税是以商品流转和劳务收入额为征税对象的各种税的总称。
包括：增值税、消费税、营业税、关税、土地增值税等税种。
流转税税源广泛又比较稳定，是我国的主要税类。
1.增值税。
增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节中的增值额为征税对象的一种流转税。
它的最主要特征是以纳税人创造的没有征过税的那部分增值额为征税对象，对于从其它纳税人那里转移过来的已征过税的那部分销售额不再征税。
我国增值税基本税率为17%。
2.消费税。
消费税是对特定消费品的消费行为所征收的一种税。
我国税法在对所有货物普遍征收增值税的基础上，选定一些特殊的消费品和消费行为征收消费税，如烟、酒、化妆品、贵重首饰、小汽车等。
消费税实行3%至45%九檔比例税率。
3.营业税。
营业税是对我国境内经营餐饮业、旅游业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育业等行业或转让无形资产的单位和个人所取得的营业收入为征税对象的一种税。
营业税以第三产业中的劳务服务为主要征税对象。
（二）所得税所得税是以纳税人一定时期的纯收入为征税对象的一种税类。
我国所得税包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税以及个人所得税三种。
1.企业所得税。
企业所得税的纳税人是中国境内的除外商投资企业和外国企业外的一切实行独立经济核算的企业或组织。
征税对象为纳税人每一纳税年度的生产经营所得和其他所得。
税率为33%比例税率。
2.外商投资企业和外国企业所得税。
纳税人为外商投资企业和外国企业，征税对象为企业生产经营所得或其他所得，税率为33%比例税率（总税负）3.个人所得税。
个人所得税的纳税人为依《中华人民共和国个人所得税法》的规定应在中国交纳所得税的个人，征税对象为个人的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、生产经营所得、承包经营或承租经营所得、股息利息或红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等所得收入，税率一般为5%至45%的九级超额累进税率。
04 我国现行税制_ppt课件
2、税目及税率：（14个税目） 消费税共选择14个税目，列举征收。选绎的产品分为5种类 型： (1)过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等力面造成 危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等； (2)奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等； (3)高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车等； (4)不可再生和替代的资源类消耗品，如汽油、柴油等； (5)具有—定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。 因该类产品实行增值税后税负下降较 从价计征的商品实行3%—45%的十档差别比例税率；从量 计征的商品实行有差别的定额税率
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（二）增值税的优点 1、可以避免对商品的重复征税 因为只与增值额有关； 2、有利于保证财政收入的稳定增长 只要有增值就有税收收入； 3、有利于防止纳税人的偷税行为 增值税专用发票抵扣 4、准确地进行出口退税 出口退税是外贸的重要措施及惯例；
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（三）增值税的基本内容 1、增值税的征税范围： （1）销售货物、进口货物； （2）提供加工、修理、修配劳务； 即从大的方面讲包括工业、商业，又包括部分服务业和进口 货物 2、纳税人：根据规定，是在我国境内销售货物、提供加工、 修理修配劳务和进口货物的单位和个人； 货物：除农业生产环节和不动产外所有货物； 单位：除企业外，还包括非企业性的事业单位，如行政单位、 军队等； 3、增值税的税率：是按规定的比例在货物交易价格之外单独 向买方收取的，这使增值税成为价外税；
非居民纳税义务人负有限纳税义务，应就其来源于中国境内 的所得，向中国缴纳个人所得税。
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2、征税范围：共有11项，具体内容如下： （1）工资、薪金所得：是指个人因任职或者受雇而取得的工 资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、律贴、补贴以及 与任职或者受雇有关的其他所得。
国家税收课件四
国家税收课件四1. 前言国家税收是国家财政收入的重要来源之一，在国家经济发展中扮演着重要的角色。
本课件将介绍国家税收的相关内容，包括税收的定义、税种的分类、税收的目的和功能、税收的原则以及税收的影响等方面。
2. 税收的定义税收是国家依法从个人、家庭和企事业单位等非自愿主体处收取的无偿财政收入。
税收是国家与个人、家庭和企事业单位之间的一种义务关系，是一种由非自愿参与的强制性财政收入。
3. 税种的分类根据不同的征税对象和征税方式，税种可以分为直接税和间接税两大类。
3.1 直接税直接税是指由个人或企事业单位根据所得、财产等直接缴纳给国家的税收。
直接税的征税对象是个人和企事业单位，包括个人所得税、企业所得税、财产税等。
3.2 间接税间接税是指由经济活动主体在购买商品、享受服务或进行交易时，随着商品或服务的交易而产生并由经济活动主体代缴给国家的税收。
间接税的征税对象是经济活动主体，包括增值税、消费税、关税等。
4. 税收的目的和功能4.1 税收的目的税收的目的是为了满足国家财政支出的需要，实现国家的宏观调控，推动经济发展，维护社会公平和社会稳定。
税收的功能主要包括经济调节功能、资源配置功能、收入再分配功能、社会调节功能和政治功能。
5. 税收的原则税收征收应当遵循一定的原则，以保障纳税人的合法权益，维护税收公平和效率。
5.1 平等原则平等原则是指纳税人应当按照其财产或所得状况承担相应的税收责任，税负应当按照相对公平的原则进行分配。
5.2 便利原则便利原则是指国家应当为纳税人提供便利的税收征收方式和办税环境，减少纳税人的负担和税收征收过程中的不便。
税收安全原则是指税收征收应当合法、公平、可行，并保障纳税人的合法权益，防止税收征收过程中的滥用和侵权行为。
6. 税收的影响税收对经济和社会的影响是深远的。
税收的高低、税制的完善与否都对经济增长、企业盈利、个人收入、价格水平等方面产生重要影响。
6.1 经济影响税收对经济的影响体现在资源配置、价格水平、企业盈利和投资决策等方面。
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第四讲我国现行税种简介之一
一、增值税
1.增值税与“营改增”
增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
增值税于1954年起源于法国，其前身是多环节、阶梯式的营业税。
（1）多环节阶梯式全额计税
（2）按照增值额计税
（3）增值额的法定性
各国增值额都具有法定性。
2.增值税的特点
（1）不重复征税，具有中性税收的特征。
（2）逐环节征税，逐环节扣税，消费者是全部税款的承担者。
（3）税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。
（4）是价外税。
3.“营改增”——增值税的扩围
全面——制造、批发、零售、进口、服务、劳务
法国1954年实施的增值税属于零售前型，1976年实施全面型增值税。
韩国（1977）、印尼（2004）、德国（1968）、英国（1973）等一步到位实施全面型增值税。
我国2016年5月完成全面增值税的改革。
4.增值税纳税人的基本规定
凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
所称单位，包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
所称个人，包括个体工商户和其他个人。
一般纳税人和小规模纳税人
一般纳税人和小规模纳税人划分的基本标准是纳税人年应税销售额的大小；在销售额不能达到规定标准的，符合资格条件的，也可申请登记为增值税一般纳税人。
5.增值税的扣缴义务人
中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售服务、无形资产或者不动产，而在境内未设有经营机构的，以购买者为扣缴义务人。
6.增值税的征税范围
（1）销售或者进口的货物
货物：有形动产。
含电力、热力、气体在内。
销售货物：有偿转让货物的所有权。
（2）提供的应税劳务
①受托加工
②修理修配劳务
（3）提供应税服务——“营改增”的应税服务
包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
（4）销售无形资产；销售不动产。
（“营改增”的内容）
7.税率与征收率
我国增值税采用比例税率。
我国增值税在设置了一档17%基本税率的基础上，针对特殊行业和产品设计了13%（2017年7月1日之后改为11%）、11%、6%的三档低税率，此外还有对出口货物、服务实施的零税率。
小规模纳税人不适用税率而适用征收率，法定征收率是3%；2016年“营改增”特殊项目做特殊计算时还有一档5%的征收率。
8.税额计算
增值税的计税方法，包括:
（1）一般计税方法
适用主体：一般纳税人
计税公式：
当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额
【提示】一般纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务、无形资产、不动产，适用一般计税方法计税。
（2）简易计税方法
适用主体：
①小规模纳税人；
②一般纳税人的特定销售。
计税公式：
当期应纳增值税额=当期销售额(不含税)×征收率
（3）扣缴计税方法
适用主体：扣缴义务人
境外单位在境内提供应税行为且未设立营业机构的计税公式：
应扣缴税额=接受方（购买方）支付的价款÷(1+税率)×税率。