论商业银行会计监督模式的发展
论加强银行会计监督的有效途径
强银行会计监督 ，既是履 行会计 职能和保障业务发展正常有序进行的重要 关系网的作用。② 运用授权控制方法。要甄别被授权人员的称职与 措施， 也是 防范经营风险、 促进银行业整体健康发展的关键环节。本文将就 否 ， 实 把 好 一 线（ 其 是最 基 层 机 构 ） 人 关 ０ 调 各 级 行 员按 所 授 切 尤 用 强 如何加强银行会计监督这一前沿问题进行论述。 权 限办事 ， 除外还 应强调 书面授权 或授权 要有记 录等原则 。③运用 ‘关键 词： 银行会计 监督 途 径 Ｏ 引 途径
胡 显静 （ 银行重 中信 庆分行万州支 行）
摘 要 ： 着 改 革 开 放 的进 一 步 深 化 ， 几 年 一 些 银 行 会 计 部 门 出 现 了违 员定期考核 ， 时轮换 ， 随 近 适 并进行必要的离职审计 ， 这对极少数图谋不 法违规 问题 ， 有的甚至造成 资金损 失， 给银行会计抹上了一层阴影。因此加 轨 的人还有一种威慑 ， 除因长期从事某项工作而营建起来的舞弊 消
随 着 金 融 改 革 的不 断 深 化 ，银 行 会 计 监 督 工 作 也 有 了深 刻 的 变 化 ， 会计监督由以往 的单纯性结算监管 向深层发展 ， 督的范围包括 审 监 查金融机构是否遵守 有关的会计标准 ， 提供 的会计信 息是否真实可 靠， 金融机构 内部控制状况及会计体 系的审查 。但 是 ， 近年来 ， 在银 行会计工作领域 出现了一些不容 忽视 的问题 ， 已逐步弓 起监管部 门 Ｉ 和内控部 门的普遍关注。那么 ， 如何加强银行会计 的监督呢
２健全 、 完善 内部 会 计 控 制 机 制
纪录控 制方法。重 申建立会计凭证及记账、 过账、 报表审核 制度 ， 切 实定期 或不定期 进行账 账核对 ； 用科 目控 制、 采 凭证控制 、 簿控 账 制、 报表控 制、 算形式控制 、 核 双签控制及 电子计 算机运用控制 ， 还 应强调交接 的记 录控 制及会计 档案收集 、 装订 、 调阅 、 保管等控 制。 ④ 加强内部 审计 即稽核在健全和完善内部会计控制机制中的作用。 ３ 建立 会计 监管 的体 系 ， 强对 银 行财 务成 果 真 实性 的监 督管 理 加 银行应建立 自己的监 督反馈体 系 ，尽快 出台相 关政策和制度 ， 在不干涉商业银行内部财务管理的前提下 ， 建立起一套完整的财务 监 管 体 系。 ３１加 强对金融机构 提供 信息 的真 实性、合 法性实行监 督管 ． 理 ， 督 管理 方 式 从 现 场 监 管逐 步 转 变 为 非 现 场 监 管 为 主 ， 建 立 监 应 以 日常报表分析 、 非现场检查 为主的会计 监督管理体 系 ， 通过对金 融机构 日常报表分析发现问题 ， 及时安排有重点的现场检查。 ３２加强对金融机构会计 内部控制制度 的监督管理 ， ＿ 中央银行 在会计监管 日要对金融机构会计 内部控制制度作 出恰 当的的评 价， 寸 监督金融机构是 否建立健全 了会计 内部控制制度 及风险防范责任 制， 以有效地发现和揭示金融机构会计内部控 制制度存在的问题。 ３３ 加强账户管理 ， ． 强化结算纪律。 目前企业利用 多头开 户逃 避银行债务 ， 多头贷款、 多头提现 ， 资金 在几家银行间 不断 转移 ， 逃 避银 行收息 使银 行贷款形成呆滞 ， 资产质量 下降 ， 形成信 贷风险。 同时又为银行之间相互压票、退票及截留客户资金提供 了土壤 ， 扰 乱 了正常的结算秩序。因此 ， 加强账户管理 已势在必行 ， 首先， 建议
商业银行会计运营管理主要问题及对策分析
商业银行会计运营管理主要问题及对策分析商业银行是金融行业的重要组成部分，它承担着接收存款、发放贷款、办理结算等职能，为国民经济发展提供了重要的支持。
在银行的运营过程中，会计运营管理是至关重要的一环，它直接关系到银行的经营效益和风险控制。
随着金融行业的发展和变革，商业银行会计运营管理面临着诸多问题，需要采取相应的对策来应对。
1. 业务复杂性导致会计处理难度增加商业银行的业务范围广泛，涉及存款、贷款、理财、证券、外汇等多个领域，不同业务之间存在复杂的关联性。
这就给会计工作带来了巨大的挑战，会计人员需要处理大量的复杂业务，难以做到准确无误地记录和核算，容易出现错误和遗漏。
2. 会计技术更新滞后随着信息技术的不断发展和应用，会计技术也在不断更新和改进，而一些商业银行的会计系统仍然停留在传统的手工录入和处理阶段，缺乏自动化、智能化的信息技术支持。
这就导致了银行会计的处理效率低下、成本高昂，同时也容易出现数据不一致和不准确的情况。
3. 风险管理不健全商业银行的会计运营管理中，风险管理是至关重要的一环。
一些商业银行在风险管理方面存在着诸多问题，包括不完善的内部控制机制、缺乏科学的风险评估模型、对风险的认识不足等。
这就容易导致会计操作中的风险隐患，一旦出现问题，可能对银行的经营和声誉造成严重影响。
4. 人才短缺问题会计人员是商业银行会计运营管理的中坚力量，他们的素质和能力直接关系到银行的会计工作质量。
目前一些商业银行在会计人才队伍建设方面存在着短缺和缺乏培养的问题，导致银行会计人员整体水平不高，难以适应银行业务发展的需要。
2. 完善内部控制机制商业银行需要建立健全的内部控制机制，明确会计处理的权限分配和流程，加强对会计人员的审计和监督，规范会计操作行为。
同时加强对风险的识别和评估，建立科学的风险管理模型，及时发现和应对会计操作中的风险隐患。
3. 加强人才队伍建设银行需要重视会计人才的培养和引进工作，建立健全的人才激励机制，提高会计人员的素质和能力。
商业银行会计事后监督中存在的问题与对策
期
商业银行 的会计事后监督是 商业银行 经营活 动中必
事后监 督 中心 的人 员实际上就 变成了 日常 会计 核算业务
的“ 复核员 ” “ 和 事后处理 中心” 很难保证有 精力 、 ， 有时 间 去进行 防范风险 的重点 监督 。 在实 际工 作中 ， 面性和重 全
不可少 的重要环节 。根 据银监会对 于商业银行 内部控 制 的有关要求 ． 商业 银行都建立 了会计事后监督 部门 。 各 目 前， 商业银行在组织 结构上 ． 一般是总行从 上至下设立 事
后监督 部门往往被作 为一个成本 中心来管理 ．使得许 多
银行 管理者对事后 监督 部 门的工 作价值认识不 足 ．重视 不够 ， 一定程 度上影响 了监督 职能作用 的发挥 如果对会
计 的操作 风险不加 防范 ． 一旦风 险释放 出来 ， 就会把运 营 成本 和损 失显 现出来 ， 甚至要付 出惨重的代价 。
经济效益 的多少来 评价和衡量 。会计事后监督作 为一项 管理工作 ， 人工成 本 、 营费用等 是显性 的 ． 其 运 但通 过其
工作 所避免或挽 回的风险损失却是 隐性的 。 因此 ， 会计事
的职能不能有效 发挥 ， 监督效率偏低 。同时 ， 各商业银行
对事后 监督部 门的工作成果 的评价也有失偏颇 。一般主 要体 现在发现会计 核算业务 中存 在的 问题 以及 是否能有 针 对性 地提 出整 改要求 ．并没有 要求事后监督 部 门提供 更 多的有关风 险评估和风 险预警等方 面的信息 。客观上
商业银 行对会计 核算开展事后监 督 ，是提高其 会计 核算质量 ， 加强会计 内部控制 、 时防范和化解 资金 风险 及
２ 监 督 职 责 定 位 模 糊 ． 督 重 点 不 明 确 ． 监
我国商业银行会计运营中常见的内控风险、问题及对策
我国商业银行会计运营中常见的内控风险、问题及对策作者：张安扶来源：《管理观察》2017年第11期【摘要】商业银行会计运营的基本工作即对整个银行的经营管理活动进行全面性、精确性、真实性的核算与监督。
核算工作的到位与否，直接关系着银行各种账务的准确性。
商业银行会计核算不管从核算方法、核算程序还是核算工作的质量都需要严格地进行把控，无论是哪个环节发生疏漏或者错误，都有一定的可能性带来银行会计风险。
近年来，我国的金融系统案件层出不穷，其主要原因之一就是会计监督的力度不够，因此，防范会计带来的风险就顺理成章的成为了商业银行内部控制工作的重点。
本文从我国商业银行会计运营内控的现状入手，提出强化会计内控的必要性，同时也给出一些完善我国商业银行会计内控的建议，希望能够给银行防范会计风险一些借鉴，为我国银行会计业务的健康发展服务。
【关键词】商业银行会计运营风险内控制度【中图分类号】F832.33 【文献标识码】A由于我国商业银行受传统的计划经济体制影响深远，内部控制措施相对陈旧，从业人员的内部控制意识、风险管理意识不足，导致我国商业银行案件频发，例如：交通银行2亿巨额诈骗案、中国银行高山案、齐鲁银行票据诈骗案、温州假运钞车案等，使得中国银行业面临的会计风险问题越来越突出，全面建立我国商业银行会计运营内部控制体系己经迫在眉睫。
一、当前我国商业银行会计运营中存在的主要风险1. 核算风险商业银行各项业务在办理的流程中，存在着部分人为可控的因素。
有些人员为了操作的快速便捷，没有严格地按照操作流程规范的工作，在授权过程中缺乏审查核实的意识，使风险控制的效果没有达到。
部分银行为了追逐经济利益和政绩，违反了《会计法》的相关规定，随意使用会计科目，修改会计报表，导致商业银行会计工作应有职能不得真实发挥，会计信息不实，风险加大，从而严重影响银行的安全和运营。
同时，账务不清晰、账表不符、总分不符等乱象，为一些不法分子利用银行票据作案提供了条件。
简述我国商业银行的会计制度
简述我国商业银行的会计制度我国商业银行的会计制度是银行业务运作和财务管理的重要组成部分，它对于银行的财务健康和业务运营起着至关重要的作用。
本文将简述我国商业银行的会计制度，以使读者能更好地了解我国商业银行的财务运作和监管体系。
一、会计制度的背景与目的我国商业银行的会计制度是在《中华人民共和国会计法》和中国银行业监督管理委员会的监管规定下制定的。
其主要目的是规范商业银行的财务核算和信息披露，确保财务报表的真实性、准确性和可比性，保护存款人和其他利益相关方的合法权益。
二、会计制度的组成我国商业银行的会计制度主要包括会计准则、会计科目和核算方法等方面的规定。
1. 会计准则我国商业银行的会计准则是依据我国会计法和银行监管规定制定的，主要包括基本准则、会计处理方法和财务报告等方面的规定。
这些准则确保了商业银行的财务信息在合理性、可靠性和可比性方面的一致性，并确保其符合国家的法律法规和监管要求。
2. 会计科目会计科目是商业银行在财务核算中所使用的分类账户，它主要分为资产、负债、所有者权益、成本和损益等五大类。
在会计制度中，对于每个会计科目都有详细的定义和规定，以确保商业银行的财务报表能够准确地反映出其财务状况和经营成果。
3. 核算方法商业银行的核算方法主要包括会计账簿的建立和账务处理方法。
在会计制度中，规定了商业银行各项业务的核算办法，例如贷款的计提和回收、存款的计息和结息等。
通过采用统一的核算方法，确保了商业银行在财务核算和报告中的一致性和准确性。
三、会计制度的特点与应用我国商业银行的会计制度具有以下特点和应用：1. 国际接轨我国商业银行的会计制度与国际会计准则越来越接近，尤其是在金融产品分类、金融工具的确认与计量等方面。
这使得商业银行的财务报表更具可比性，方便国内外的投资者和监管机构进行比较和监督。
2. 风险管理商业银行的会计制度注重风险管理，对于贷款准备金、不良资产的计提和处置等都有明确的规定。
这有助于商业银行及时发现风险，采取相应的措施进行风险防范和风险控制。
商业银行论文范例(优秀4篇)
商业银行论文范例（优秀4篇）商业银行论文篇一从玉溪辖区23家商业银行（其中地方法人机构12家）情况看，发现政策调整前后商业银行非存款类金融机构存贷款业务变化不明显：2015年2月末，玉溪市非存款类金融机构存放在商业银行款项为19028万元，仅占各项存款的0.16%，较政策调整前2014年末减少1921万元，减少10.1%，商业银行拆放给非存款类金融机构的款项政策调整前后均为零。
从财务会计视角分析：（一）资产业务方面从玉溪辖区看，非存款类金融机构主要为保险类金融机构，资金比较充裕，政策调整前后，辖区无一家非存款类金融机构向商业银行提出过贷款申请，这也是玉溪辖区商业银行拆放给非存款类金融机构的款项政策调整前后均为零的原因。
但从全国看，辖区商业银行在资产管理方面，通过货币市场向非存款类金融机构融出了资金。
如，2015年2月末，玉溪辖区2家全国货币市场成员通过逆回购方式向证券期货非存款类金融机构融出资金余额21.29亿元，加权平均利率5.54%，资金归属于买入返售资产统计科目。
（二）负债业务方面1.资金价格是影响商业银行拓展非存款类金融机构负债业务的关键因素。
在一般性存款利率受管控，而非存款类金融机构存放商业银行款项利率市场化的情况下，虽然暂时不用缴存存款准备金，但相比一般性存款而言，非存款类金融机构可以自行约定存款利率，在商业银行存款成本偏高，玉溪辖区23家商业银行中仅5家机构有非存款类金融机构存款。
从测算看，以2014年末农村合作银行吸收6月期1亿元的个人存款为例，利率为3.03%，需缴存14%的法定存款准备金（资金收益率为1.62%），其余部分收益率至少要3.30%才能覆盖资本成本，即每吸收1亿元3.03%的个人存款成本，可以吸收0.86亿利率为3.30%的同业存款，2014年全年6月期日均Shibor利率为4.86%，吸收同业存款比吸收基准利率定价存款实际成本高156个bp。
在实际操作中非存款类金融机构还要抬高存款利率，意味着尽管考虑了同业的不缴准优势，成本仍然偏高。
某大学金融学院《公共科目+银行管理》考试试卷(1223)
某大学金融学院《公共科目＋银行管理》课程试卷（含答案）__________学年第___学期考试类型：（闭卷）考试考试时间：90 分钟年级专业_____________学号_____________ 姓名_____________1、判断题（17分，每题1分）1. 当债券的收益率不变，债券的到期时间与债券价格的波动幅度之间成反比关系。
（）正确错误答案：错误解析：当债券基金的收益率不变，彼此间债券的到期时间与债券价格的波动幅度之间成正比关系。
2. 银行管理层和各分支行是一种委托代理关系。
分支行是委托人，上级行是代理人。
（）正确错误答案：错误解析：银行管理层和各分支行是一种代理关系。
上级行是委托人，分支行是代理人。
3. 回购交易实际上是一种抵押贷款。
（）正确错误答案：正确解析：以回购方式进行的债券交易其实是一种有抵押的贷款：债券的购买，实际是买方担保人将资金借给卖方；约定卖方在订明的时间购回，实际是通过购回债券归还债权；抵押品就是相关人员的债券。
4. 贷款利率按贷款期限划分可分为短期贷款利率、中长期贷款利率。
（）正确错误答案：错误解析：贷款贷款利率按贷款期限划分可分为短期贷款贷款利率、中长期贷款利率及票据汇票利率。
5. 动产上已设立抵押权或者质权，不论该动产是否被留置，抵押权人或质押权人优先受偿。
（）正确错误答案：错误解析：《民法典》明确规定：同一动产上已经设立抵押权或者质权，该动产又被留置的，留置权人优先受偿。
6. 信用证是由银行根据申请人的要求，向受益人（收款人）开立的一种无条件的银行支付承诺。
（）正确错误答案：错误解析：信用证是由银行（开证行）依照申请人命令的要求和指示或自己主动，在符合信用证条款的情形下，凭规定单据向第三者（受益人）或其指定方进行暂存付款的书面文件。
即信托公司信用证是一种银行开立的有条件的承诺付款的书面文件。
7. 信托计划财产属于信托公司的清算财产。
（）正确错误答案：错误解析：信托公司因依法解散、被依法撤销或者被主因依法宣告破产等原因进行清算的，信托计划财产不属于其清算财产。
论会计在防范金融风险中的作用
论会计在防范金融风险中的作用【摘要】随着时代的不断发展与进步，各类企业也在发生着巨大的变化，尤其是现代企业制度的出现，更是对企业管理特别是财务管理提出了更新的要求与标准。
财务管理工作作为一个企业管理的核心和中心，对企业管理所起到的作用是无可替代的。
若是某些金融机构陷入生存危机，整个经济体系都会受到影响。
由于金融机构活动受到财务会计审計监管，所以会计风险审计可以极大程度上预知风险。
【关键词】会计金融风险防范管理会计应在防范金融风险中发挥重要作用。
金融业管理会计，主要负责为金融业管理层提供预测、决策、控制、评价等相关信息。
我们应充分运用会计谨慎性原则，促进管理会计在金融风险防范领域会计的作用。
一、会计在防范金融风险中的作用（一）利用成本管理工具将金融风险成本精细化传导至金融产品市场经济的一个重要特征就是通过价格机制来引导供求关系。
有没有定价手段和定价能力，是市场供给主体竞争力的具体体现。
目前，从国际上看，一些国际大行不仅具有很强的价格意识，也有比较完善的定价手段和很强的定价能力。
从我国情况看，商业银行在产品定价上相对处于比较初级的阶段，缺少能够真实反映产品价值的定价模型。
金融创新产品，业务链条较长，风险实质难以直接暴露，合理计算其风险成本成为金融创新产品定价的关键因素。
未来，商业银行应充分应用成本性态分析、作业成本法、量本利分析、责任会计制度等管理会计手段和方法，加强产品定价管理，准确计量风险成本，包括流动性成本、信用风险成本、潜在风险损失等，通过风险转移定价模型（RTP，RiskTransferPrices），将风险成本转移给客户。
（二）强调价值创造的管理理念，引导业务经营管理会计的核心理念是价值的创造与维护，建价值创造型管理会计体系对防范金融风险具重要意义。
银行价值管理需要将业务增长、风险控制以及收益回报三者有机结合起来，并取得合理的平衡。
从价值管理的角度出发，精细化管理的过程，也是搭建并不断优化各类管理模型的过程。
浅谈商业银行的会计监督与风险防范
立性和权威性 。
其次 ，会计监督具有有效性原则 。遵循相应 的有效原则下 ，企业创
建 了发挥其监督作用的会计监督体系 ； 依据此原则不仅可提高企业经济 效益 ， 而且可提升企业形象 ；同时可将企业进行经济活动过程中遇到的 风险降至最低 。 经济发展法规 ， 要 求企业构建会计监督体系 ；同时会计 监督 的有 效性更加促进 了会 计监督在商业银行 风险与防范 中所起 到的
（ ２ ） 从加强教育培训人手 ，提高员工素质。根据会计 人员文化层 次及业务知识 ，有针对性 地、分层次地对员工实施培训 ； 通 过定期 开展 知识竞赛 、 技能比武、 参观交流等活动 ， 提高会计人员工作 积极性 和综 合业务素质 ； 大力加强会计人员法制观念和职业道德教育 ， 在 员工技能 培训过程 中， 加入职业道德教育和案件警示 教育 ， 使会计从业 人员完成 从深入懂法到严格守法 ； 在今后 的工作 中， 树立合法操作的理念 ； 通过 不断的学习和培训 ， 营造出一种和谐 的风险控制 文化氛 围， 使 每一个员 工都养成 自 觉遵 章守制 的良好 习惯 。 （ ３ ）建 立有效 的风险预警机 制。商业银行应通过改进会计基础管
一
经常 出错 ， 不能严格按照规章制度办事的人员 ， 则称为业务素质不高的 会计人员 。 这种不合格 的从业人员 ， 不仅会使得会计档案及 资料缺乏统
论加强银行会计监督的方法
严谨、 完善 、 靠 、 妥 、 可 稳 紧凑 、 接 ， 衔 不致 发 生 任何 疏 忽 、 漏 或 遗
失控 ， 不 给犯 罪分 子 以可 乘 之机 ， 不 给 渎 责 失职 的人 员以 推 既 也 卸 责任 的 遁词 。１ 注重 体 制 牵制 ， 业 务 经 营 环节 、 作 特 点 ， ． 要 按 工 设 置 各 职 能 部 门 ， 量 做 到 机构 精 简 ， 又能 区分 部 门之 间 管理 尽 但
风 险 的作 用 。
二、 全 、 健 完善 内部 会计 控 制 机 制 （ ） 一 强调 内部 会 计控 制 的严 密性 、 度 性 ， 适 尤其 在 内容 上 要
贷 风 险 。同时 又 为银 行 之 问相 互 压 票 、 票 及截 留客 户 资金 提 供 退
了土 壤 ， 乱 了 正 常 的结 算 秩 序 。因 此 ， 强 账 户 管理 已势 在 必 扰 加 行， 首先 ， 议 总 行 根 据 新 时 期 经 济 的 特 点 修 订 《 行 账 户 管理 建 银
（ ） 强 会计 部 门的 检 查 、 导 和基 层 行 会计 达 标 工 作 。 三 加 辅 管 辖 银 行通 过辅 导 工 作 来 服 务 基层 ，通 过 检 查 来 加强 会 计 管 理 工 作 ，通 过 经常 性 的会 计 达标 活 动来 全 面 推 进 银 行会 计 制 度 建 设 和 会 计监 督 工 作 ， 高会 计 工 作 的 总 体水 平 ， 间接 地 起 到 防 范 提 也
的 财 务监 管 体 系 。 （ ） 强 对 金 融 机 构 提 供 信 息 的 真 实 性 、 法 性 实 行 监 督 一 加 合 管 理 ， 督 管理 方 式 从 现 场 监 管 逐 步 转变 为 非 现 场 监 管 为 主 ， 监 应 建 立 以 日常报 表 分 析 、 现 场 检 查 为 主 的会 计 监 督 管理 体 系 ， 非 通
关于提高商业银行会计风险防范措施分析
关于提高商业银行会计风险防范措施分析作者：吴薇来源：《经济技术协作信息》 2018年第26期当前银行发展过程中外部环境和内部环境发生了较大的变化，这对商业银行的发展带来了较大的挑战。
在商业银行发展过程中，离不开会计核算和监督，但随着经济的快速发展导致商业银行业务规模不断扩大，这也使商业银行会计风险日益增加，对于商业银行的发展带来了较大的制约。
基于这种情况下，需要加大商业银行会计核算的力度，全面提高商业银行会计核算工作的水平，进一步完善商业银行会计监督体系，从而实现对商业银行会计风险的有效控制，更好的发挥商业银行在国民经济发展中的重要作用。
一、商业银行会计风险概述（一）商业银行会计风险的基本特征当前商业银行随着业务量的增加及业务复杂性的加大，在会计核算工作中容易发生失误，而且当前商业银行会计核算体系、会计监督制度及会计人员素质与现行经济业务的相关要求匹配度较差，这必然会导致会计风险增加。
特别是通过运用不及时及失效的会计信息来对商业银行的经营决策提供依据，这必然会加重银行的经济损失，进一步加剧商业银行会计风险。
对于当前商业银行存在的会计风险，可以通过具体的措施来加以控制，即风险具有可控性，可以将其控制在一定范围内，并进一步对会计风险进行规避，以此来保证银行的稳定发展。
同时商业银行会计风险还具有一定的客观性，由于会计风险来自于环境复杂性，是客观存在的，因此要求商业银行要做好准备，积极应对可能发生的会计风险。
当前商业银行会计制度及会计监督体系存在不完善的地方，会计人员风险防范意识薄弱，再加之风险的隐藏性，因此在会计日常业务活动中容易发生会计风险。
另外，商业银行会计风险还具有较强的复杂性，基于会计风险成因的多样性，要求商业银行在实际风险防范工作中，需要针对不同会计风险的特点来制定具体的措施，实现对会计风险的有效防范。
（二）商业银行会计风险的基本表现形式一是会计核算风险。
当前商银行会计制度还不过关，在会计核算过程中，并没有恰当的会计核算方法来对经济业务进行确认、计量和报告，极易发生会计信息失真现象，以此引发会计核算风险。
商业银行会计信息披露监管问题发展
商业银行会计信息披露监管问题的发展摘要：商业银行是金融业的重要组成部分，在当前经济全球化背景下，商业银行逐渐成为经济运行的一个核心环节。
商业银行会计信息披露的问题，是一个关乎金融业稳定性，降低金融系统波动的重要问题。
而且良好的商业银行会计信息披露系统，能大大提高金融违规成本，减少金融违规行为。
商业银行的信息披露及其监管制度，已经成为全球金融业的发展趋势。
随着我国众多的商业银行逐步上市成为公众企业，以及我国金融国际化程度不断提高，我国当前的商业银行会计信息披露制度已经严重滞后。
发掘商业银行会计信息披露监管中的问题，探索其发展方向，成为十分有意义的命题。
本文在总结我国当前商业银行会计信息披露监管存在的一系列问题的基础上，试图探讨商业银行会计信息披露监管问题的发展方向和具体措施。
关键词：商业银行；信息披露；监管中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）06-0-01一、我国商业银行会计信息披露监管的不足1.政府监管力量薄弱。
2003年是我国银行业监管模式发生重要变化的一年，之前，人民银行以我国中央银行的身份，肩负着对金融机构监管的职责。
为了进一步的提高监管效率，2003年4月，中国正式开始了金融分业监管的模式。
银行、证券和保险三类金融机构分别由银监会、证监会和保监会分业监管。
其中，银监会负责银行业金融机构的监督管理。
不可否认，在之后将近十年的历程中，银监会在银行业加强信息披露方面起到了重要的导向作用，但由于银监会从人民银行分离时的人员安排，使得很多银监会分支机构从业人数较少，同时，银行业监管人员本身从事的是专业性较强的工作，对人员素质也有比较严格的要求，由于人民银行迫切需要保留优秀人才，使得银监会不得不采取大规模引进人才，逐步培养人才的人力资源发展模式，这使得银监会在监管人数缺乏的情况下，还要遭受人才结构的考验。
总体而言，从政府监管的层面来说，我国银行业监管力量还相对薄弱。
商业银行监督工作中存在的问题及建议
商业银行监督工作中存在的问题及建议随着会计核算方式的电子化、网络化程度的发展和提高，银行会计核算数据集中系统和会计数据集中系统在全国全面上线运行，核算数据实现全国集中，核算资金运作方式发生很大变化。
同时，伴随基层行内设机构调整，事后监督工作目前面临监督手段与数据集中脱节、部分监督方式落后、制度建设不完善、监督时效滞后等问题。
提高会计核算质量与水平固然是对事后监督的履职要求，但防范和化解资金风险才是监督的最高目标和终极目的。
一、在监督工作中存在的问题（一）会计核算监督时效相对滞后，风险预警监督缺失随着现代化支付系统的应用，金融机构之间的资金汇划在几秒内完成，而相关会计核算资料和影像信息推送到事后监督部门的时间通常在下一个工作日。
上线后，事后监督系统仅能对参数类业务、非工作时间发起的业务等进行实时监督，在资金转移前难发现问题，未充分发挥风险防范作用，主动提示核算业务薄弱环节和风险隐患的预警监督不到位，制约监督效能的发挥。
（二）“国库监督子系统—事后监督”监督数据延迟在实际工作中，由于存在“事后监督”监督数据延迟情况，导致监督无法及时开展。
监督数据较核算业务数据延迟3~4天的情况时有发生监督数据的延迟影响事后监督时效性，带来较大风险隐患。
（三）监督方式落后目前，事后监督对会计核算业务进行监督，会计有监督子系统，事后监督系统。
每日监督工作依赖于发行部门纸制凭证报表传递，监督方式落后于被监督环境信息化、网络化，尤其对各类报表大量数据只能进行简单人工查对，无法对其产生的路径和关联性进行查验。
监督标准无统一规范，各监督部门各自为政，就目前的监督范围、监督内容和监督方法，实质上是一种形式化的流水监督和审验，削弱了监督效果。
二、相关工作建议（一）开放会计核算监督实时授权，前移风险控制关口强化事中监督，将业务后台向操作前台扩展和延伸，在事后监督子系统的基础上开放监督人员权限，采取后台终端模式，对系统的参数业务、资金汇划、重点科目和账户、重要事项审批、非工作时间发起的业务等各类重要信息进行实时跟踪。
商业银行会计内部控制存在的问题及对策分析
商业银行会计内部控制存在的问题及对策分析随着我国经济不断发展壮大，商业银行这一重要的金融机构的作用也越发突出。
在商业银行运营过程中，会计部门是整个机构的核心，会计内部控制的规范和强化是其稳健运营的重要保障。
然而，目前商业银行内部控制中仍存在着许多问题，下面针对这些问题进行分析，并提出相应的对策。
问题一：管理层对内部控制缺乏重视管理层对银行内部控制的有效性与实施情况缺乏真正的关注，并且对内部控制的重要性认识薄弱，不注重其建设与完善。
对策一：加强内部控制意识首先，银行应当加强内部控制意识，做好内部控制完善的宣传工作，让全体员工都认识到内部控制的重要性。
其次，银行的高层管理人员应当充分认识到内部控制的作用，高度重视内部控制工作，形成全员内部控制工作体系。
最后，对内部控制工作加强监督制度，检查内部控制标准和程序的存在。
问题二：内部控制规范和流程不健全银行在制定和执行内部控制规范和流程时，可能会存在一些缺陷或不合理的地方，导致内部控制不够完善。
银行应当建立健全的内部控制制度，按照国家有关法规标准和行业内控制的要求制定公司内部控制规范和流程。
同时，有针对性地定制合理的流程，完善人员分配，明确岗位职责，强化内部控制制度的执行力度。
问题三：人员素质和管理能力不足银行内部控制管理中，对从事内部控制工作的人员缺乏必要的教育和培训，导致其法律和理论知识水平和管理能力都有所不足。
对策三：加强人员的教育和培训问题四：内部审计功能不足在银行内部审计工作中，存在着一些功能不足的问题。
内部审计的定位不明确，审计目标不清晰，审计依据不完善等问题。
银行应当加强内部审计的功能。
要明确审计的目标，建立合理的审计依据和审计流程，确保审计对象公正、客观、全面地进行审计。
总之，商业银行在内部控制工作中，应当认识到其重要性，建立健全的内部控制制度，加强内部控制人员的教育和培训，增强内部审计功能。
只有这样，才能够确保机构的安全稳健运营，为经济社会的发展提供有力保障。
会计信息对商业银行的监管
会计信息对商业银行的监管商业银行作为金融机构的重要组成部分，扮演着促进经济发展和维护金融稳定的重要角色。
为了确保商业银行能够有效履行其职责，监管部门需要依靠准确可靠的会计信息进行监督和监管。
本文将探讨会计信息对商业银行监管的重要性及其影响。
一、会计信息在商业银行监管中的作用会计信息在商业银行监管中起着至关重要的作用。
首先，会计信息提供了监管部门识别银行风险的重要依据。
通过对商业银行的会计记录进行审查和分析，监管机构能够了解银行的资产负债状况、盈利能力以及风险暴露程度。
这些信息为监管部门制定有效的监管政策和措施提供了基础。
其次，会计信息为商业银行的风险管理提供了重要参考。
商业银行需要根据会计信息对其业务活动进行综合评估和决策，以降低风险并保护自身利益。
监管机构依据会计信息可以监测和评估商业银行的风险管理措施是否合规，确保银行在面临风险时能够做出正确的判断和行动。
最后，会计信息对保护银行客户利益起着关键作用。
商业银行作为资金存管机构，负责保护客户的存款和资产安全。
通过会计信息，监管机构可以确保商业银行遵守相关法规和规定，妥善管理客户资金，并及时发现和解决可能对客户利益造成损害的问题。
二、会计信息对商业银行监管的影响准确可靠的会计信息对商业银行监管产生直接和间接的影响。
首先，会计信息的准确性和可靠性是保证监管决策科学性和有效性的关键。
如果会计信息存在错误或造假，监管部门根据这些信息制定的监管政策和措施可能无法达到预期的效果，甚至可能对金融稳定造成重大风险。
其次，会计信息的透明度和一致性是确保商业银行监管公正和一致性的基础。
监管机构需要依靠会计信息对不同银行进行比较和评估，以制定统一的监管标准和要求。
只有会计信息的披露充分透明，并具备一致性，监管部门才能进行公正监管，确保各家商业银行在运营过程中的公平竞争。
最后，会计信息的时效性是保证监管反应灵活性和及时性的重要条件。
监管部门需要及时获取和分析商业银行的会计信息，以根据当前的市场状况和经济环境做出相应的监管决策和措施调整。
强化银行会计监督职能切实防范商业银行经营风险
由 于 长 期 以 来 对 商 业 银 行 会 计 的 监 督 职 能 重 视 不 够 ， 行 有 针 对 性 研 究 较 少 ， 致 至 今 也 没 有 建 立 进 导
一
经 营 就 失 去 了 必 要 的 前 提 ； 没 有 一 套 行 之 有 效 的 辐 会 计 监 督 机 制 。 好 的 制 度 也 行 同 虚 设 。 会 计 部 门 再 的 高 风 险 未 能 得 到 有 效 遏 制 与 目前 会 计 监 督 职 能 不 健 全 、 计 监 督 手 段 软 化 不 无 关 系 。 因 此 ， 们 在 不 会 我 断完 善 会计 核 算 的 同时 ， 须 强化 会 计监 督职 能 ， 必 建 立 行 之 有 效 的 会 计 监 督 体 系 ， 实 防 范 商 业 银 行 经 切 营 风险 。 １ 商 业 银 行 会 计 监 督 职 能 弱 化 的 主 要 原 因 近 年 来 ， 业 银 行 会 计 部 门 案 件 多 发 ， 方 面 与 商 一 Ｊ ￣ ， 会 环 境 有 关 ， 一 方 面 与 会 计 监 督 职 能 弱 化 ， ｂ － － Ｉ 另
致 。 没 有 一 套 科 学 、 密 的 会 计 制 度 ， 业 银 行 稳 健 严 商
职 能 。 无 可 厚 非 的 。 但 在 当 前 犯 罪 分 子 越 来 越 多 是
地 把 目标 对 准 商 业 银 行 会 计 部 门 的 情 况 下 ． 视 和 重 加强 商 业银 行 会计 监督 职能 ， 变 得紧 迫 了。 就
商 业银 行 会计 部 ｆ是 商 业银行 为客 户提 供服务 － ｉ 的 主 要 窗 口 ， 接 与 票 据 、 金 打 交 道 。 容 易 成 为 直 现 很 内外 不 法 分 子 作 案 的 目标 。 除 了按 国 家 法 律 要 求 做 好 会 计 核 算 工 作 外 ， 立 、 全 会 计 内 部 控 制 。 范 建 健 防 商 业 银 行 经 营 风 险 一 直 是 商 业 银 行 会 计 部 ｆ 的 一 项 － ｉ 重 要 工 作 。 这 些 年 来 ． 家 商 业 银 行 在 会 计 制 度 建 各
商业银行会计意义和特点
商业银行会计意义和特点一、引言商业银行是现代金融体系中的核心组成部分，其会计意义和特点对于了解和理解商业银行的运作和财务状况具有重要的意义。
本文将阐述商业银行会计的意义和特点，并探讨其在经济中的作用。
二、商业银行会计的意义1. 反映财务状况：商业银行会计通过记账、核算、结算等手段，准确反映商业银行的资产负债状况、收入支出情况以及利润水平等，为各利益相关方提供真实可靠的信息。
2. 辅助决策：商业银行会计通过对银行业务的分析和核算，为银行管理层提供参考，辅助其制定决策和规划，如制定投资策略、风险控制方案等。
3. 经营监督和风险控制：商业银行会计记录和核算银行各项经营活动的收入、支出和资产负债情况，为监管机构提供监督和风险控制的依据，有助于维护金融市场的稳定和健康发展。
三、商业银行会计的特点1. 多元性：商业银行会计涉及多个业务领域，如存款、贷款、投资、外汇交易等，因此其会计核算也需要涵盖多个方面的内容，并具备相应的灵活性。
2. 复杂性：商业银行的业务种类繁多，涉及大量的金融工具和交易，如利息、汇率、债券等，使得商业银行的会计核算具有较高的复杂性，需要专业的知识和技能进行处理。
3. 风险性：商业银行作为金融机构，面临着各种风险，如信用风险、市场风险、操作风险等，商业银行会计需要对这些风险进行评估和计量，以保证银行的安全运营。
4. 法律合规性：商业银行会计需要符合相关的会计法规和监管规定，如国际会计准则、商业银行监管法规等，以确保会计信息的合法合规性。
四、商业银行会计的作用1. 信息传递和透明度：商业银行会计通过提供准确、完整、及时的财务信息，为各类利益相关方提供了解商业银行的机会，提高了信息的传递和透明度，有利于市场的运作和监管的有效性。
2. 经济稳定和发展：商业银行作为金融中介机构，其会计核算有助于维护金融市场的稳定和健康发展，防范金融风险，促进经济的稳定增长。
3. 信用评价和信誉保证：商业银行的会计信息可以为各方对银行的信用评价提供依据，对银行的信誉保证起到了重要的作用，增强了市场对银行的信任。
《商业银行会计》课件
定期存款是约定存款期限的存款方式，银 行根据存款金额、期限和利率计算利息， 并进行相关账务处理。
在商业银行财务报表中，存款业务的数据 需要按照一定格式和标准进行列示，以便 于报表使用者了解银行的资金状况。
贷款业务核算
贷款业务核算概述
贷款业务是商业银行最主要的资金运用之一，通过核算贷 款业务的金额、期限、利率等内容，为银行提供决策依据 。
外汇理财业务是指银行 为客户提供外汇理财服 务，如外汇投资、外汇 风险管理等，银行在理 财过程中收取手续费或 管理费。
在商业银行财务报表中 ，中间业务的数据需要 按照一定格式和标准进 行列示，以便于报表使 用者了解银行的收入状 况。
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商业银行财务报表
资产负债表
资产负债表是反映商业银行在一定日期财务状况的重要报表，它列出了银行资产和 负债的各个项目及其金额。
商业银行会计的基本假设
要点一
总结词
持续经营、会计分期、货币计量、权责发生制
要点二
详细描述
商业银行会计的基本假设包括持续经营、会计分期、货币 计量和权责发生制。持续经营假设是指银行在可预见的未 来能够持续经营下去；会计分期假设将银行经营划分为连 续的期间，以便进行财务报告；货币计量假设使用货币作 为统一的计量单位，便于不同经济业务的比较和汇总；权 责发生制假设要求银行在权利和责任发生时进行会计确认 和计量。
支付结算业务核算
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支付结算业务核 算概述
汇兑结算核算
本票结算核算
支票结算核算
支付结算业务的 报表列示
支付结算业务是商业银行 的一项重要业务，通过提 供支付结算服务，银行可 以获取手续费收入。
汇兑结算是指银行通过汇 款的方式，为客户办理异 地结算业务，银行在汇兑 过程中收取手续费。
银行会计论文范文3篇
银⾏会计论⽂范⽂3篇商业银⾏银⾏会计论⽂⼀、商业银⾏会计风险产⽣的外部原因（⼀）⾦融管理模式不完善。
我国现阶段的⾦融管理模式在激烈竞争的市场经济环境下仍有⼀些⽋缺。
在市场化的进程中，市场经济所常见的缺陷也暴露出来，例如：不公平的市场竞争、缺乏有效的市场约束机制。
地⽅政府的本位主义，使得各地⾦融机构剧增，违规经营、从事⾮法活动的可能性也相应增加，银⾏会计风险⽇趋增⼤。
（⼆）会计管理模式不健全。
总分⾏制是我国商业银⾏⽬前普遍采⽤的管理模式。
总分⾏制是银⾏在⼤城市设⽴总⾏，在本市及国内外各地普遍设⽴分⽀⾏并形成庞⼤银⾏⽹络的制度，分⽀银⾏的各项业务统⼀遵照总⾏的指⽰办理。
这⼀模式的缺陷在于⼀是导致了管理层级多、管理⼈数增加,指令的传递或信息时沟通渠道明显增长,极易发⽣信息在传递过程中的失真现象。
（三）会计⼈员风险意识不⾼。
⼀⽅⾯，不法分⼦想⽅设法地找到并利⽤银⾏内部管理的漏洞，有计划有组织地采⽤犯罪⼿段进⾏诈骗。
另⼀⽅⾯，⼀些不法分⼦利⽤各种⼿段拉拢银⾏员⼯，致使少数员⼯误⼊歧途，⼆者通过内外分⼯，骗取银⾏资⾦，这样更加⼤了银⾏风险防范的难度。
⼆、商业银⾏会计风险产⽣的内部原因（⼀）内控制度建设滞后。
在经营管理活动中，商业银⾏更侧重扩⼤经营规模，搞粗放型经营，对银⾏内部会计控制制度的建⽴和发展往往不重视，没有根据经营环境的变化对内控制度资源进⾏合理地配置，造成内控制度建设滞后，内部会计控制薄弱。
商业银⾏对现有的制度不严格执⾏、不能落实到位，重建制、轻落实，导致各类形式的会计风险案件时有发⽣。
（⼆）会计⼈员素质堪忧。
银⾏新业务的迅速发展，同时缺少精通银⾏会计业务的⼈才。
有的会计⼈员⾃我防范的意识缺乏，再加上对业务认识没有深⼊的了解，没有掌握牢固的业务知识，难对业务流程的风险点进⾏识别和判断，使会计⼈员不能很好的认识内控制度。
（三）内部检查监督乏⼒。
⼀是银⾏会计监督检查针对性和计划性不强。
财会主管部门的检查往往只是例⾏公事，缺乏上下级的沟通，不能及时发现存在的问题和漏洞，⼆是内审部门的独⽴性和权威性相对不⾜。
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我国２０ ０ ２年 制 定 了 金 融 企 业 会 计 制 度 ，但 是 该 制 度 目前 只 在 上 市 金 融企 业 施 审杏 。 行 ，行业会计制度中的金融保 险企 业会计 制度仍 然在大多商业银 行实行 。随着金融 现 有 商业 银 行会 计 监 督 模 式 存 业的不断发展 ，大多数规定 已经不能适 应 在 的 问 题 在 财务 资源分配方面的缺位及 弱化 ，大大 当 前 商 业 银 行 的 现状 ，虽 然 各 级 金 融 管 理 近 年来 ，随着 金融改 革的不 断深化 ， 降低 了 员工 的工 作积 极 性 ，甚 至 会 导 致 领 机 构 先 后 出 台 了 许 多 补 充 规定 、办 法 ，但 商 业 银 行 也 得 到 了 持 续 的 发 展 ，但 是 随 之 导 者 逆 向 选 择 ，滋 生 腐 败 。 核 算 不 健 全 的 问题 仍 然 存 在 。 而 来 的 风 险 也相 应 增 加 ，现 有 商 业银 行 会 （ 会计人员素质不高导致会计监督弱化 三） 会 计 监 督 最 终 是 人 的 监 督 ，而 人 的 素 三 、强 化商业 银 行会 计监 督 的对 策 计 信 息 以 及 会 计控 制 方 面 都 存 在 着 一 定 的 质 当然就决定 了监督 的质量 了。一个合格 问题 ，主 要 表 现 在 ： 从上面叙述的原因 ，我们可以看到要 的会计 人员标准 ，首先应具有 良好的责任 想 改变 现有 商业银行 会计监督 的现状 ，首 （ 一）财务会计信息缺乏真实 性 当前商业银行经营管理 过程 中存 在着 心 和使命感 ，还要具有严 谨的工作 态度 ， 先要做 的是 强化 会计监督 的职权 。这也是 财务 会计信 息失真 的问题 ，会计 报表 和有 工作上能够严格按会计制度和操作 规程进 商 业银 行会计监督模式 发展 的首要 目标 ： 关业务统 计报表对 于商业银 行的财务状 况 行 ，有 自我复核能力 ， 差错率很少 。 相反 ， （ ）改变 目前分级核算的会计核算模式 ， 一 和 经 营成 果 无法 真 实反 应 ，这 对 决策 者进 如果会计人 员业务素质不高 ，乱做 账务处 强调会计监督直接负责 ，实行扁平 化管理 行正确经营 管理决 策造成 了很 大的 影响 ， 理 ，乱用会计科 目，甚至违法 违规 的情 况 可以将 现有 以县级支行为基本核算单 就 难 以避 免 。 进 而影响国家宏观调控金融 运行。 位 的 模 式 转 变 为 以 二级 分 行 为 基 本 核 算 单 四 （ ） 二 内部会计控制薄弱 ， 或有章不循 、 或 （ ）计控 制程序未有 效发挥会计 监督的 位 的核 算 模 式 。通 过 核 算 层 次 的 减 少 ，降
商业银行上述两大类 问题 的存在 ，主 要 是 由于 会计 监督 弱化 导致 会计 控制 失 效。在此我们需要探讨 的是 ，在现有 国家 金融法 律法 规、各商业银行制定的规章制 度 、操作规程健全 的情况下 ，为什么上述 问题 还 会 屡 禁 不 止 呢 ？ 这 很 大 程 度 上 源 于 现今商 业银 行在 会计 监督 上存在缺陷 ，即 会计监督弱化 。 （ ）银 行的分级核 算体制导 致会计监 督 一 职 能弱化 由于商业银行的会计 核算模式上大多 采用分 级核算模 式。正是 因为这种分级管 理 的分级 会计核 算模 式 ，各级会计人 员有 时为了局部 的利益 ，不能完全按商业银行 级 法 人 的要 求执 行 会 计 核算 ，导 致 会 计 监督 流于形 式甚 至失效 ，因为会计人 员的 会计监 督职责 已不能有效履 行。 （ ）财务费用 的分配考核方 式导致会计 二 监 督弱化 当前大多商业银 行的财务费用在上级 行 控制指标 内再按各经 营网点分 配使 用 。 上级行 下划 财务 费 用时一 般都 会 明确 用 途 ，但未对 下级行该费用使用情 况进行会 计 监督 。此外由于下划此物费用时未具体 明确费用用途 ，往往导致下级行在费用不 足 时，为 了不减少接待费用 ，而压缩其它 开 支。除此之外 ，会计监督 尚未涉及到对 业务开拓费 用的开 支使 用方面 。会计监督
一
工作 ，完善会计 内控 制度 ，规 范会计行 为来有效控制风 险，减 少风 险。本文将 就商业银行会计监督模 式的 发展 前途 进
行探 讨。
【 关键 词 】 商 业银 行 ；会 计 监 督 ； 发展
商业银行是经营货 币的特殊企业 ，其 经营过程 中总是伴 随着风险 ，由于其经营
点 进 行 且 其 临 督 的 重 心 也 集 中 于 柜 台 业 务。内部审计部 门作为第三道 防线 ，属 于 事后监督的性质。由于 内部审计管理模 式 中会计监督 尚未建立 能直接对一级法人负 责的垂直领导的审计模式 ，因而会计监督 的效率并不高 。 （ ）会 计监督 的范围和 内容不 完善导致 六 监 督 弱 化 当前各商业银行都非常重视防范信贷 风险 ，也在不断完善信贷管理 方面的规章 制度。但是 ，大多商业银 行都 没有会计 监
避 免 的 ，但 可 以通 过 加 强金 融会 计 监 督
制约作用 会计 监督 随着 制约＃ ￣ 产生 ， 因而 ， ＪＪ Ｌｌ 会计监督的失效往往是 由于制约机制的失
效。ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
（ ）内部控 制体 系的缺陷导 致会 计监督 五 效 率 弱 化 当前不少商业银行的内部控制体系有 三道防线 ：业务 操作层；各 网点的 内勤坐
的特殊 性 ，金融 风 险的 存在 是 无可避 免 的，但可 以通 过加强金 融会计监督 工作 ， 完善会计 内控制度 ，规范会计行为来有效 控制风险 ，减少风险。会计 监督 是指会计
机 构 和 会 计 人 员依 照特 定 主 体 制 定 的 各 种 合法 制度 以及被授 予的特 殊地 位和 职权 ， 综合 、全面、连续、及 时地监督特定 主体 经济活动过程 及其引起的资金运 动 ，以确 保其各项经济活动的合规性 、合法性 ，给 会计信息的相关性 、可靠性和可 比性 以保
违规操 作、或工作人员利用控制漏洞违法 班主任或事后监督 员及业务管理部 门的 日 作 案 常检查监督、辅导；内部审计 、 纪检监察 、 安全保卫部门。在这种 内控体系下的会计 二 、 商业 银行 会 计 监 督 弱 化 的原 因 监督 ，由于其会计监督一般均 由各 营业网
分 析
论 商 业银 行
会计 监督 模 式 的发 展
陶育霖 广东发展 银 行股份 有限公 司河源 分行 广东 河源 ５ ０ ７ ０ １ ０
【 文章摘要】 商业银 行是经 营货 币的特 殊 企业 ， 其 经营过程 中总是伴 随着风 险，由于其 经营的特殊性 ，金融风险的存在是无可