商业银行会计监管的要素、内容和方式
商业银行会计的核算方式
商业银行会计的核算方式标题一：商业银行会计的概述商业银行作为金融服务行业中的关键机构，具有大量的客户交易，其会计核算方式的科学性和准确性对于金融市场的平稳运行至关重要。
本文将从商业银行会计的定义、目的以及应用范围等方面对商业银行会计进行概述。
在定义方面，商业银行会计就是指商业银行在全面掌握财务数据信息的基础上，运用财会理论和科学方法进行的会计核算活动。
在目的方面，商业银行会计主要是为了满足金融监管要求、进行内部决策分析、为股东和利益相关者提供财务资料、为税务部门提供税收依据等等。
而在应用范围方面，商业银行会计主要涉及到流动性和固定性资产的管理、资产负债表的编制、资本充足率监测、收益预算等。
总结：商业银行会计是一项十分重要的工作，它不仅涉及到金融市场的运作，也关系到整个国家经济的健康发展。
因此，对于商业银行会计的概述和基本认识是必要的。
标题二：商业银行资产负债表的编制商业银行资产负债表是会计工作的重要组成部分，它是记录商业银行所有资产与负债的一张表格。
资产可以分为流动性资产和固定资产两类，而负债则可以分类为短期负债和长期负债。
资产负债表的编制方式是非常规则的，它需要按照国家会计法规和财务会计准则的要求进行编制。
资产负债表的编制需要经过几个步骤：首先是确定资产和负债的分类；其次是确认资产负债表中的项目，例如银行现金、应收账款、固定资产、存款、贷款等；最后是进行资产负债表的合并与计算。
总结：商业银行资产负债表的编制是衡量银行健康度的重要指标之一，合理地编制资产负债表有利于合理诊断银行运作状况。
标题三：商业银行的会计政策商业银行的会计政策是指银行在会计工作中实施的原则和方法。
对于商业银行来说，会计政策的选择不仅直接影响了银行的财务状况和发展方向，而且关系到银行与投资者、监管机构等利益相关方的关系。
因此，商业银行的会计政策需要遵循以下原则：首先是符合会计准则和规范，确保财务报表的真实性和客观性；其次是结合业务特点和银行发展战略，制定合理的会计政策；最后是充分透明，主动披露银行的财务报表和会计政策。
商业银行并表管理与监管指引
中国银监会关于印发商业银行并表管理与监管指引的通知银监发〔2014〕54号各银监局，机关各部门、各监事会办公室，各政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、金融资产管理公司，邮储银行，银监会直接监管的信托公司、企业集团财务公司、金融租赁公司：现将修订后的《商业银行并表管理与监管指引》印发给你们，请遵照执行。
中国银监会2014年12月30日（此件发至银监分局与地方法人银行业金融机构）商业银行并表管理与监管指引第一章总则第一条为加强商业银行并表管理，维护商业银行稳健运行，防范金融风险跨境跨业传染，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国公司法》等法律法规，制定本指引。
第二条本指引适用于中华人民共和国境内依法设立的商业银行。
本指引所称银行集团由商业银行及其下设各级附属机构组成。
附属机构包括但不限于境内外的其他商业银行、非银行金融机构、非金融机构，以及按照本指引应当纳入并表范围的其他机构。
第三条商业银行应当对整个银行集团实施并表管理。
本指引所称并表管理，是指商业银行对银行集团及其附属机构的公司治理、资本和财务等进行全面持续的管控，并有效识别、计量、监测和控制银行集团总体风险状况。
第四条商业银行并表管理要素包括并表管理范围、业务协同、公司治理、全面风险管理、资本管理、集中度管理、内部交易管理和风险隔离等。
第五条银行业监督管理机构依据本指引对商业银行进行并表监管。
第二章并表管理范围第六条商业银行应当遵循风险管理实质性原则，以控制为基础，遵循监管要求，充分考虑金融业务和金融风险的相关性，合理确定并表管理范围。
第七条商业银行应当按照下列原则确定并表管理的机构范围：（一）会计并表范围按照我国现行企业会计准则确定；（二）资本并表范围按照资本监管等相关监管规定确定；（三）风险并表范围即商业银行在会计并表的基础上，将符合第八条规定的被投资机构纳入并表管理范围。
第八条商业银行对被投资机构未形成控制，但符合下列情形的，应当纳入并表管理范围：（一）具有业务同质性的各类被投资机构，其资产规模占银行集团整体资产规模的比例较小，但加总的业务和风险足以对银行集团的财务状况及风险水平造成重大影响；（二）被投资机构所产生的风险和损失足以对银行集团造成重大影响，包括但不限于流动性风险、法律合规风险、声誉风险等；（三）通过境内外附属机构、空壳公司等复杂股权设计成立的、有证据表明商业银行实际控制或对该机构的经营管理存在重大影响的其他被投资机构。
农村商业银行会计基本制度
农村商业银行会计基本制度农村商业银行是指以农村地区为经营范围的商业银行，它是服务农村地区经济发展和农民金融需求的重要金融机构。
为了规范农村商业银行的会计工作，制定了一系列的会计基本制度。
以下是农村商业银行会计基本制度的主要内容：一、会计核算制度1.会计主体：农村商业银行应该明确其会计主体，包括总行、分行、支行等。
2.会计核算周期：农村商业银行按照年度进行会计核算。
3.会计资料的保存：农村商业银行应保存会计凭证、账簿等会计核算资料，并按照规定的期限保存。
二、资产与负债核算制度1.资产核算：农村商业银行应明确各项资产的会计科目，包括货币资金、债权投资、存放中央银行款项等。
2.负债核算：农村商业银行应明确各项负债的会计科目，包括吸收存款、发行债券、向中央银行借款等。
三、费用与收益核算制度1.费用核算：农村商业银行应明确各项费用的会计科目，包括人员薪酬、物业费用、宣传费用等。
2.收益核算：农村商业银行应明确各项收益的会计科目，包括贷款利息收入、手续费及佣金收入等。
四、资本运作核算制度1.股本核算：农村商业银行应明确股本的会计科目，包括股本金额、股东初始投资等。
2.利润分配核算：农村商业银行应对利润进行核算，并明确利润的分配方式及比例。
五、风险准备核算制度1.坏账准备核算：农村商业银行应根据债权投资的风险情况，设立相应的坏账准备金。
2.其他风险准备核算：农村商业银行应根据不同风险类型，设立相应的风险准备金。
六、会计报告制度1.财务报表：农村商业银行应编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，以反映其财务状况和经营成果。
2.财务分析报告：农村商业银行应编制财务分析报告，对财务指标进行分析，对经营状况进行评价。
以上是农村商业银行会计基本制度的主要内容。
这些制度旨在规范农村商业银行的财务管理，保证会计准确、可靠，提供对经营情况的合理解释和评价，为农村商业银行的发展提供有力的财务支持。
农村商业银行应遵守这些会计基本制度，加强内部控制，根据实际情况进行会计核算，提高金融风险管理水平，为农村经济发展做出更大贡献。
商行的财务管理制度
商行的财务管理制度一、总则1.1目的：本制度的目的是建立健全商行的财务管理制度，规范财务行为，提高财务风险防控能力，确保财务安全。
1.2适用范围：本制度适用于商行内所有部门和员工的财务管理工作。
1.3财务管理原则：确保财务监管的科学性、规范性、及时性和有效性，严格遵守相关法律法规。
二、财务组织与职责2.1财务组织架构：设立财务部门，负责统一管理和监督商行的财务活动。
2.2财务职责划分：明确财务人员的职责，包括财务报表编制、资金管理、审计监督等。
2.3内部控制：建立内部控制制度，确保财务活动的合规性和准确性。
三、会计核算3.1会计政策：制定统一的会计政策，明确会计原则和会计处理方法。
3.2会计档案管理：建立健全的会计档案管理制度，确保会计凭证、账簿等会计记录的完整性和安全性。
3.3财务凭证：规范财务凭证的填制、审核和归档工作，确保财务凭证的真实性和准确性。
3.4财务报表：准确编制财务报表，及时向有关部门提供财务信息。
四、资金管理4.1预算管理：建立和落实预算管理制度，确保预算编制、执行和监控的及时性和科学性。
4.2资金筹措：根据企业需要，合理规划资金筹措的方式和渠道，确保资金的充足性。
4.3资金支付：规范资金支付流程，确保资金支付的安全性和准确性。
4.4资金监控：建立资金监控制度，监控资金的流动和使用情况，及时预警并纠正异常情况。
五、审计监督5.1财务审计：定期进行财务审计，确保财务活动的合规性和准确性。
5.2内部审计：建立内部审计制度，开展内部审计活动，发现和纠正财务管理中存在的问题。
5.3外部监督：接受各级监管机构的监督检查，主动配合各类审计工作。
六、违纪违法处分6.1违纪行为处分：确保财务管理制度的严肃性和权威性，对违反制度的行为采取相应的处分措施。
6.2违法行为处理：发现和纠正违法行为，及时上报相关部门，配合司法机关的调查和处理。
该财务管理制度详细规定了商行财务管理的方方面面，包括会计核算、资金管理、审计监督等，并明确了各部门和人员的职责和权责。
商业银行会计业务检查方案
商业银行会计业务检查方案为加强会计管理，规范会计行为，防范业务操作风险，结合银监会《关于加强案件防控落实轮岗、对账、内审有关要求的工作意见》、《严禁柜台违规行为防范案件风险的工作意见》中的各项规定，现决定在全辖开展会计业务检查，具体方案如下：一、指导思想以各项业务制度办法为依据，本着“规范会计行为，防范操作风险”的原则，对2020年4月份以来的会计业务进行检查，并对检查出的问题进行分析研究，揭示风险隐患，查纠违规违纪行为，遏制案件发生，促进本行会计管理工作的规范有序开展。
二、组织领导为保证本次检查顺利进行，总行成立由分管行长任组长，运营管理部相关人员为成员的检查领导小组，抽调部分网点主办会计，组成检查组，负责检查相关事宜。
三、检查时间：2020年4月—5月四、检查内容和检查方法（一）会计业务1．检查内容（1）查库制度执行情况行长及主办会计是否执行查库制度，柜员一日三碰库、会计卡把制度落实情况，查库登记簿是否记载详细，记载问题是否及时进行整改。
（2）柜员操作号的管理和使用情况，是否存在将柜员操作号、密码交于他人办理业务，是否存在会计将授权密码交于他人使用等违规现象；（3）重要空白凭证、印章的保管使用情况，检查重要空白凭证账实是否相符，上下级调拨、保管、使用、作废、销毁、交接是否符合规定，是否实行印、证分管，营业终了重要空白凭证、印章是否入库保管，人员变动是否交接清楚。
（4）办理具体柜台业务方面，主要检查是否存在：①柜员为自己办理业务；②不按规定核对预留印鉴或支付密码办理业务；③代客户签名、设置或输入密码，获取客户密码，泄露和擅自修改客户信息；④代客户申请、购买、签收、保管重要空白凭证和支付设备；⑤代客户保管存单、卡、折、有价单证、票据、印鉴、身份证等重要物品；⑥代客户申请、启用、操作网银、手机、电话业务；⑦网点负责人干预委派会计授权工作或委派会计对柜员违规操作行为不制止、不纠正，或授意、指使、强令柜台人员违规操作业务；⑧柜员对明知是违规业务不抵制、不报告。
新会计准则下商业银行的财务会计管理
财务税收2021年1月（下）/ 总第277期7引 言随着我国社会的不断发展，新会计准则已经广泛应用在我国各行各业之中，其中新会计准则下的财务会计管理工作对于商业银行的发展有着重要的影响和意义。
新会计准则主要包含了商业银行的经营管理模式和发展目标以及人才引进等多个方面，由此可见，新会计准则对于我国商业银行的发展有着深远的影响。
然而，在新形势下诞生的新会计准则也面临着诸多的挑战与问题，因此，本文结合新会计准则下的商业银行的财务管理模式的相关特点，重点分析了在这种模式下所暴露的各种问题，且提出了相应的解决措施，以期确保我国商业银行能够保持稳步发展。
1 新会计准则概述新准则主要是目前我国财政部在2019年进一步完善的会计管理政策制度,这些也是目前我国在世界经济进入全球化与我国经济社会发展动力水平快速提升的背景下,适应我国财务管理新发展环境的有效会计策略。
新会计准则充分反映了当代我国当前的市场经济社会发展实际形势,是推动当代我国市场经济进一步发展的必然需求。
同时,新会计准则与国际会计制度紧密联系相连,由于它与国际会计准则制度之间有着重要相互联系。
新会计准则研究具有三个方面的学术特点:其一,新版本会计准则的研究发展逐渐以会计资产负债会计为主;其二,新版的会计准则在其中的成本会计核算方法原则、会计管理政策等逐渐与目前国际上的财务报告会计标准完全接轨;其三,新会计准则在其中的会计资产成本减值债务损失与资产成本核算等各个方面发生了较大的变化。
此上三点是新会计准则的相关内容，银行只有充分了解什么是新会计准则，才能更好的运用新会计准则，从而为未来银行的发展做出巨大的贡献。
2 商业银行财务会计管理模式的特点在当前形势之下，商业银行的财务管理模式足够新颖，有着一定的创新性，这极大程度上促进了我国商业银行的健康发展。
而其主要体现在一下几点：第一，商业银行财务管理人员对于财务核算工作的理解是根据实际情况制定相关的财务管理制度，从而在一定程度上促进了我国商业银行的整体经济效益。
经济金融基础试题库含参考答案
经济金融基础试题库含参考答案一、单选题（共60题，每题1分，共60分）1、城市商业银行是在________的基础上成立起来的。
A、人民银行B、城市信用合作社C、股份制商业银行D、农村信用合作社正确答案：B2、在金融宏观调控中，货币政策的传导和调控过程要经历金融领域和实物领域。
此处的金融领域是指_______A、企业的股票发行与流通B、政府的国债发行与流通C、居民的金融投资D、货币的供给与需求正确答案：D3、关于期权和到期日，下列表述正确的是A、当时间流逝同样的长度，在其他条件不变时，期限长的期权时间价值的减少幅度将大于期限短的期权时间价值的减小幅度B、对于到期日确定的期权来说，在其他条件不变时，随着时间的流逝，其时间价值的减少是递减的C、对于到期日确定的期权来说，在其他条件不变时，随着时间的流逝，其时间价值的减少是递增的D、对于到期日确定的期权来说，在其他条件不变时，随着时间的流逝，其时间价值的减少是不变的正确答案：C4、下列不属于村镇银行业务的是_______A、吸收公众存款B、发放贷款C、银行卡业务D、办理国际结算正确答案：D5、下列指标中，能够反映企业盈利能力的是________A、营业利润率B、速动比率C、资产负债率D、存货周转率正确答案：A6、银团贷款中，贷款协议签订后的工作主要由_______负责。
A、牵头行B、参加行C、副牵头行D、代理行正确答案：D7、下列银行业从业人员的做法，符合职业操守中有关“信息披露”规定的是_______A、以足以让客户注意的方式向客户解释产品的最终责任承担者B、利用银行的声誉对所代理产品进行合约以外的承诺C、不告知客户本行在代理产品销售过程中的责任和义务D、在产品说明中以小字在不显眼的地方揭示产品风险正确答案：A8、下列表述中最为正确的是。
A、如果一价定律不是对于所有商品都成立，那么只要各国用以计算物价水平的商品篮子相同，PPP 将不成立B、如果PPP 成立，那么只要各国用以计算物价水平的商品篮子相同，一价定律对于任何商品都成立C、如果一价定律对于任何商品都成立，那么PPP 将自动成立D、如果一价定律对于任何商品都成立，那么只要各国用以计算物价水平的商品篮子相同，PPP 将自动成立正确答案：D9、如果某债券的年利息支付为10元，面值为100元，市场价格为90元，则其名义收益率为_____。
我国国有商业银行内部控制体系的构成要素解析
我国国有商业银行内部控制体系的构成要素解析［摘要］商业银行是经营货币的特殊企业，加强内部控制，防范化解经营风险是商业银行经营管理永恒的主题。
本文对目前我国国有商业银行内部控制体系的内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督这5个构成要素的主要内容进行阐述。
［关键词］商业银行；内部控制；构成要素0引言现代金融理论认为，商业银行的内部控制是指：商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。
商业银行的内部控制体系主要包括5个要素：第一，内控环境（ＣｏｎｔｒｏｌＥｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔ），是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，它是整个内部控制框架的基础，决定了一个商业银行的气氛，影响该组织中人们的内部控制意识。
第二，风险评估（ＲｉｓｋＡｓｓｅｓｓｍｅｎｔ），是指判别和分析完成目标过程的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析。
商业银行的风险来自于经济环境、规章制度，经营环境的不断变化，必须建立判别和处理环境变化产生相应风险的机制。
第三，控制活动（ＣｏｎｔｒｏｌＡｃｔｉｖｉｔｉｅｓ），是指保证管理目标得以实现而建立的政策和程序。
控制活动能够针对商业银行目标完成过程中的风险采取必要的行动，贯穿于各个层次和各个部门。
第四，信息与沟通（ＩｎｆｏｒｍａｔｉｏｎａｎｄＣｏｍｍｕｎｉｃａｔｉｏｎ），是指商业银行内部各部门的人员必须能够取得他们在执行、管理和控制企业过程中所需的信息，并交换这些信息。
信息系统提供包括经营、财务等方面信息的报告，作为经营和控制的依据。
第五，监督审查（Ｍｏｎｉｔｏｒｉｎｇ），是为保证内部控制的有效性、充分性、可行性而对商业银行内部控制制度进行的持续性的检查与评价。
现就目前我国国有商业银行内部控制体系的5个构成要素的主要内容逐一加以阐述。
１内控环境１．１组织结构按照相互制约的内部控制原则划分和确定管理层的经营决策职责；按照内部控制要求设置各级行机关的各个职能部门；按照与区域经济发展和金融资源分布相适应的原则设置辖属分支机构；建立贷款审查委员会、资产负债管理委员会、集中采购委员会、内部监督委员会、计算机安全工作委员会等决策议事机构，搭建纵向专业条线化管理、横向流程化管理的矩阵式组织架构。
论加强银行会计监督的方法
严谨、 完善 、 靠 、 妥 、 可 稳 紧凑 、 接 ， 衔 不致 发 生 任何 疏 忽 、 漏 或 遗
失控 ， 不 给犯 罪分 子 以可 乘 之机 ， 不 给 渎 责 失职 的人 员以 推 既 也 卸 责任 的 遁词 。１ 注重 体 制 牵制 ， 业 务 经 营 环节 、 作 特 点 ， ． 要 按 工 设 置 各 职 能 部 门 ， 量 做 到 机构 精 简 ， 又能 区分 部 门之 间 管理 尽 但
风 险 的作 用 。
二、 全 、 健 完善 内部 会计 控 制 机 制 （ ） 一 强调 内部 会 计控 制 的严 密性 、 度 性 ， 适 尤其 在 内容 上 要
贷 风 险 。同时 又 为银 行 之 问相 互 压 票 、 票 及截 留客 户 资金 提 供 退
了土 壤 ， 乱 了 正 常 的结 算 秩 序 。因 此 ， 强 账 户 管理 已势 在 必 扰 加 行， 首先 ， 议 总 行 根 据 新 时 期 经 济 的 特 点 修 订 《 行 账 户 管理 建 银
（ ） 强 会计 部 门的 检 查 、 导 和基 层 行 会计 达 标 工 作 。 三 加 辅 管 辖 银 行通 过辅 导 工 作 来 服 务 基层 ，通 过 检 查 来 加强 会 计 管 理 工 作 ，通 过 经常 性 的会 计 达标 活 动来 全 面 推 进 银 行会 计 制 度 建 设 和 会 计监 督 工 作 ， 高会 计 工 作 的 总 体水 平 ， 间接 地 起 到 防 范 提 也
的 财 务监 管 体 系 。 （ ） 强 对 金 融 机 构 提 供 信 息 的 真 实 性 、 法 性 实 行 监 督 一 加 合 管 理 ， 督 管理 方 式 从 现 场 监 管 逐 步 转变 为 非 现 场 监 管 为 主 ， 监 应 建 立 以 日常报 表 分 析 、 现 场 检 查 为 主 的会 计 监 督 管理 体 系 ， 非 通
商业银行会计学
商业银行的财务报表
资产负债表
展示商业银行在特定日期的资 产和负债状况。
利润表
展示商业银行在特定期间内的 收入、成本和利润状况。
现金流量表
展示商业银行在特定期间内的 现金流入和流出情况。
商业银行会计的监管与合规
1 监管机构
商业银行会计受到金融 监管机构的严格监管和 合规要求。
2 合规流程
银行需要建立合规流程 并进行内部控制，以确 保符合法律法规。
3 风险并制定相应 的会计政策。
商业银行会计的挑战与未来发展
商业银行会计面临着新技术、金融创新和监管要求等诸多挑战，未来的发展需要适应变化和创新的能力。
商业银行会计学
商业银行会计学是研究商业银行及其会计特点、核算流程、财务报表和监管 合规等内容的学科。本次演示将介绍商业银行会计学的重要内容。
商业银行会计学概述
商业银行会计学探讨商业银行的角色、职能及其在金融体系中的地位，以及商业银行会计学在金融业中 的重要性。
银行与金融机构的会计特点
商业银行与其他金融机构相比具有独特的会计特点，包括资产负债结构、业 务特征、资金来源等方面的区别。
商业银行的核心会计原则
商业银行会计有一系列核心原则，包括金融工具的分类和计量、资本充足性、 预计信用损失等方面的原则。
商业银行会计核算流程
1
数据收集
收集和整理相关会计数据，包括交易
账务处理
2
凭证和内部处理数据。
根据会计原则进行会计分录、账务处
理和核对。
3
报表编制
汇总和编制财务报表，包括资产负债 表、利润表和现金流量表。
银行管理会计
银行管理会计一、商业银行应用管理会计的主要内容管理会计是一项系统性极强的管理机制——目标管理责任制。
1、责任会计制：商业银行管理会计的核心责任会计制是为适应经济责任制的要求，在商业银行内部根据职能分工划分不同的责任中心，并对各责任中心的经营活动进行规划、核算、控制和考核的一套专门制度，是管理会计的一个子系统。
其内容如下：（1）划分责任中心。
分部门管理体制可以银行内部各部门为责任中心；分产品管理体制可以银行内部各产品营销部门、处室、科组或团队为责任中心；分客户管理体制可以银行内部各客户经理、客户营销服务处室或客户营销团队为责任中心。
商业银行还需按部门权责范围及业务活动特点，划分利润中心和成本中心。
利润中心通常包括信货业务部、中间业务部和营业部等部门，其收入和成本可以清晰地分辨。
利润中心的业绩评价与考核，主要是一定期间的实际利润同部门预算利润比较。
成本中心通常包括人事部、办公室和机关服务中心等部门，其基本上没有银行业务所产生的收入及支出，只负责对银行内部提供后勤服务、自行产生租金、折旧和人事费用等成本，并向服务对象收取费用。
成本中心的业绩评价与考核，主要是一定期间的实际成本同预定成本比较。
（2）明确各部门的收益和成本项目。
明确收益项目较为简单，明确成本项目则较为复杂：①设立部门成本收集方法；②明确各种成本处理方法，区分直接成本、间接成本和全行性费用；③明确各部门成本核算分摊流程，区分直接费用、全行性费用和未能及时处理分配的费用；④设定成本分摊基础，如员工数、使用面积或存放款平均余额等；⑤明确责任成本制度，各部门只需对可控成本负责。
（3）确定内部资金转移价格，实行内部资金有偿使用。
内部资金价格是部门核算的关键，既可用于衡量存贷部门等内部机构的业绩，又具有杠杆作用，可引导资金流向；内部资金价格还是银行进行资产负债管理的手段。
如存款部门将存款“卖”到“内部资金市场”、信贷部门从“内部资金市场”买入资金发放贷款，都存在资产与负债之间的利率、期限缺口等问题。
商业银行财务会计基本制度
Part Three
会计科目按照核算的会计对象不 同，可以分为资产类、负债类、 所有者权益类、损益类等。
会计科目设置原则包括合法性原 则、相关性原则和实用性原则。
合法性原则是指会计科目必须符 合《企业会计准则》和国家有关 财务会计制度的规定。
添加标题
审计报告的披露要求：商业银行应当聘请符合监 管要求的会计师事务所进行审计，并按照规定披 露审计报告。
财务报告的构成：资产负债表、利 润表、现金流量表等
财务报告的分析方法：比率分析、 趋势分析、同业比较等
添加标题
添加标题
添加标题
添加标题
财务报告的编制要求：真实、准确、 完整、及时
财务报告的使用：为投资者、债权 人、监管机构等提供决策依据
培养高素质的会计人才，具备专业知识和技能，能够胜任商业银行的会计工作。
加强职业道德教育，提高会计人才的职业素养和道德水平，确保会计工作的诚信和公正。
建立完善的会计人才培训体系，不断提高会计人才的业务水平和综合素质，以适应商业 银行的发展需求。
建立健全的会计人才评价机制，对会计人才进行科学、客观、公正的评价，激励优秀人 才脱颖而出。
会计信息化的发展趋势：未来会计信息 化将更加智能化、自动化，实现业财税 一体化，同时数据安全和隐私保护将成 为重要关注点。
商业银行在会计信息化和数据治理方面的 应对策略：加强内部控制、采用先进技术、 建立数据治理体系等。
添加项标题
数据治理是商业银行对数据进行规划、控制和提供的一套全面 管理体系，确保数据质量、安全性、可靠性和一致性。
案例分析：某商 业银行如何通过 财务管理和内部 控制提升经营绩 效
农村商业银行公司治理监管研究张丽
农村商业银行公司治理监管研究张丽发布时间：2023-06-02T06:45:06.616Z 来源：《中国经济评论》2023年6期作者：张丽[导读] 按照国务院关于农村信用社深化改革的要求，新疆天山农村商业银行股份有限公司 830000摘要：按照国务院关于农村信用社深化改革的要求，我国大量农村信用社通过股份制改革成为了农村商业银行。
在改制过程中，原农村信用社大量历史包袱得以消化，改制后的农村商业银行资本充足率、资产质量、盈利能力得到了较大提升。
但经过近二十年的改革，其公司治理体制还并不完善，近年来中小银行风险频发更是暴露出了当前农村商业银行公司治理模式的缺陷。
在外部监管上，由于监管体系不健全、制度不完善、监管方法欠缺，又影响着对农村商业银行公司治理问题的纠偏和改善。
因此，本文重点研究农村商业银行公司治理监管中存在的问题，并且针对问题提出相应的解决措施，促进农村商业银行公司治理监管能力和水平的提升。
关键词：农村商业银行；公司治理；银行监管；研究引言中国作为世界第一人口大国，也是一个农业大国，农村经济的发展情况自然是关系到国计民生的一个大问题。
我国“十四五”规划纲要指出，“三农”问题是全党工作重中之重，健全的农村金融服务体系则是我国农村经济发展的重要支撑。
农村商业银行作为我国农村信用合作社进行股份制改革阶段的产物。
因历史原因，很长一段时间，农村信用社都是我国农村金融的主力军，联系农村经济的金融纽带，在我国农业农村的发展中起着至关重要的作用。
随着我国经济飞速发展，城乡一体化进程加快，农业逐步向产业化、集约化方向发展，农村信用社长期存在的产权不明晰、激励约束不足、管理混乱等问题，已严重影响其金融纽带职能的发挥，不能适应农村金融服务的需要。
在2003年6月27日，中共中央国务院下发了《深化农村信用社改革试点方案》（国发〔2003〕15 号）指导性文件，明确提出按照“明晰产权关系。
强化约束机制、增强服务功能，国家适当扶持、地方政府负责”的总体思路，在全国八个省市率先启动农村信用社改革试点，由此，全国农村信用社以构建完善的法人治理结构为目的的改革正式拉开序幕。
商业银行操作风险资本计量监管要求
附件12：操作风险资本计量监管要求一、基本指标法总收入定义总收入为净利息收入与净非利息收入之和。
总收入构成说明见表1。
二、标准法实施条件及业务条线归类（一）实施条件—1 —商业银行采用标准法，应当符合以下条件：1.商业银行应当建立清晰的操作风险管理组织架构、政策、工具、流程和报告路线。
董事会应承担监控操作风险管理有效性的最终责任，高级管理层应负责执行董事会批准的操作风险管理策略、总体政策及体系。
商业银行应指定部门专门负责全行操作风险管理体系的建设，组织实施操作风险的识别、监测、评估、计量、控制、缓释、监督与报告等。
商业银行应在全行范围内建立激励机制鼓励改进操作风险管理。
2.商业银行应当建立与本行的业务性质、规模和产品复杂程度相适应的操作风险管理系统。
该管理系统应能够记录和存储与操作风险损失相关的数据和操作风险事件信息，能够支持操作风险及控制措施的自我评估和对关键风险指标的监测。
该管理系统应配备完整的制度文件，规定对未遵守制度的情况进行合理的处置和补救。
3.商业银行应当系统性地收集、跟踪和分析与操作风险相关的数据，包括各业务条线的操作风险损失金额和损失频率。
商业银行收集内部损失数据应符合本附件第四部分的规定。
4.商业银行应当制定操作风险评估机制，将风险评估整合入业务处理流程，建立操作风险和控制自我评估或其他评估工具，定期评估主要业务条线的操作风险，并将评估结果应用到风险考核、流程优化和风险报告中。
5.商业银行应当建立关键风险指标体系，实时监测相关指标，并建立指标突破阈值情况的处理流程，积极开展风险预警管控。
6.商业银行应当制定全行统一的业务连续性管理政策措施，建立业务连续性管理应急计划。
7.商业银行负责操作风险管理的部门应定期向高级管理层和董—2 —事会提交全行的操作风险管理与控制情况报告，报告中应包括主要操作风险事件的详细信息、已确认或潜在的重大操作风险损失等信息、操作风险及控制措施的评估结果、关键风险指标监测结果，并制定流程对报告中反映的信息采取有效行动。
商业银行会计档案管理办法
目录第一章总则 (1)第二章会计档案的入库 (1)第三章会计档案的归档 (2)第四章会计档案的保管 (2)第五章会计档案的查阅 (5)第六章会计档案的销毁 (6)第七章附则 (7)第一章总则第一条为规范XXX银行（以下简称本行）会计档案管理，维护本行会计档案的安全完整，根据财政部、国家档案局颁布的《会计档案管理办法》（财政部、国家档案局令第79号），制定本办法。
第二条会计运营部为总行会计档案的管理单位，各分行会计科为本分行会计档案的管理单位，由会计运营部、各分行建立当地会计档案存放库，指定专人负责会计档案的入库、归档、保管、查阅和销毁工作。
第三条各分行应以本管理办法为依据，根据当地保管情况制定会计档案管理办法及实施细则。
第四条本办法所称会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映本行各项业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。
第五条根据会计档案纸质的不同分为普通纸和热敏纸。
由于热敏纸是一种特殊的涂布加工纸，因此放置长时间后会自然退色直到字迹完全消失，字迹保存时间大概为3个月左右。
第二章会计档案的入库第六条会计档案从各分支行、部室入库有两个途径，一是日常事后监督审核后的柜台业务传票（统称柜台业务传票），二是存放各分支行、部室的各类会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料（统称其他会计档案），三是科技部门通过计算机移动介质存储的会计档案（统称电子档案）。
第七条柜台业务传票的入库由会计运营部外包公司凭证管理员按规定进行封包，并定期交接给会计运营部传票传递员，再由传票传递员移交给其会计档案存放库，交接时各环节必须完善交接手续，移交时须经双方当面清点并签字确认。
第八条当年的会计档案由各部室、县域支行会计主管进行保管，次年3月后各支行除开户资料、查、冻、扣资料外，全部移交会计运营部入库，移交的会计档案必须装订合格，封装整齐，账表封面记录内容填写完整，分类填写“会计档案移交登记清册”，移交时须经双方当面清点并签字确认。
商业银行会计监管的要素、内容和方式
业银行会计监管主体和会计监管客体 中介 ， 前者需借助这 一中介实施对后者 的监管 。
由此看来 ，以上三个要 素有机 地组成 了商业银行会计监管这一整体 ， 缺一不可 ， 相互影 响，相互制约。
包括三个主要内容 一 是资本充足率监管 ，
二 是资产质 量监 管 ，三是 流动性监管。
商业银 行会计监 管的一项 内容 。
４ １０ ２０ ８
２ 、衡 山县 农村信用联社
◆ 中图分 类号 ：Ｆ ３ ．３ 文献标识 码 ：Ａ ８０ ３
补充和环境保 障。它们共 同构成 了商业 银
内 容 摘 要 ： 商 业 银 行 会 计 监 管 是 银 行 监 管 的 基 础 和 核 心 内容 。 本 文 从 商 业 银 行 会 计 监 管 的 要 素 、 内容 和 方 式 等
和信息 。但这一观点并不全面 。商业银行 会计监管的客体还应包括被监管银行 的经 济活动 、 会计 活动 、会计工作 、 会计人 员、 单位负责人 ，甚至还有会计 监管者本 身。
监 管资料的全 面性、系统性、权威 性。另
一
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商业银行 ，应 当 “ 有具备任职专业知识和 业务工作经验 的董事 、 高级管理人 员” “ ，有
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计 科 目使用的正确性和规范性、开户与结 算工作的合规性等 ；本行财务、会计制度 的建立、健全 与执行 ，如：会计凭证 制度 、
销售监管评级标准
销售监管评级标准中新经纬9月22日电据银保监会网站22日消息，《商业银行监管评级办法》(下称《办法》)印发，开业满一个完整会计年度以上的商业银行和农村合作银行、农村信用社、村镇银行的法人机构的监管评级，监管机构可依据本办法对当年新设立的银行进行试评级。
该《办法》自印发之日起施行。
根据《办法》，商业银行监管评级要素包括资本充足、资产质量、公司治理与管理质量、盈利状况、流动性风险、市场风险、数据治理、信息科技风险和机构差异化要素。
商业银行监管评级要素由定量和定性两类评级指标组成。
商业银行监管评级方法主要包含以下内容：(一)评级要素权重设置。
各监管评级要素的标准权重分配如下：资本充足(15%)、资产质量(15%)、公司治理与管理质量(20%)、盈利状况(5%)、流动性风险(15%)、市场风险(10%)、数据治理(5%)、信息科技风险(10%)、机构差异化要素(5%)。
银保监会根据监管重点、银行业务复杂程度和风险特征具体设定和调整各评级要素权重。
(二)评级指标和评级要素得分。
评级指标得分由监管人员按照评分标准评估后结合专业判断确定。
评级要素得分为各评级指标得分加总。
单项要素得分按权重换算为百分制后分6个级别，90分(含)至100分为1级，75分(含)至90分为2级，60分(含)至75分为3级，45分(含)至60分为4级，30分(含)至45分为5级，30分以下为6级。
(三)评级综合得分。
评级综合得分由各评级要素得分按照要素权重加权汇总后获得。
(四)监管评级结果确定。
根据分级标准，以评级综合得分确定监管评级初步级别和档次，在此基础上，结合监管评级调整因素形成监管评级结果。
《办法》明确，商业银行监管评级结果分为1-6级和S级。
其中，1级进一步细分为A、B两个档次，2-4级进一步细分为A、B、C三个档次。
评级结果为1-6级的，数值越大反映机构风险越大，需要越高程度的监管关注。
正处于重组、被接管、实施市场退出等情况的商业银行经监管机构认定后直接列为S级，不参加当年监管评级。
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商业银行会计监管的要素、内容和方式
内容摘要：商业银行会计监管是银行监管的基础和核心内容。
本文从商业银行会计监管的要素、内容和方式等三个方面对其进行探讨。
关键词：商业银行会计监管要素内容方式
商业银行会计监管是对商业银行所实施的会计监管。
具体地说，商业银行会计监管包括内、外部两个方面。
外部的商业银行会计监管是指商业银行的外部监管主体对商业银行的会计活动和行为及相关内容进行监督和管理的一种制度或一个过程。
内部的商业银行会计监管是指商业银行通过内部会计控制制度对组织内部经济、会计活动的监控。
商业银行会计监管从宏观的、整体的、动态的角度来看，既是一个需要内外部共同发挥作用的有机整体，又是一个连续的、发展的行为过程。
商业银行会计监管的要素
主体。
商业银行会计监管主体是指行使对商业银行进行会计监管这一职能的机构或人员。
我国目前主要有银监会、中国人民银行、财政部门、审计机关、银行业协会、会计师事务所、商业银行内部会计控制等机构、组织及各自的监管人员。
根据监管主体的不同，商业银行会计监管可分为政府监管、内部监管和社会监管三个层次。
其中以银监会为代表的政府监管是主体和核心，以内部会计控制和内部会计监控来实现的内部会计监管是基础，以民间审计和银行业自律为主的社会监管是重要补充和环境保障。
它们共同构成了商业银行会计监管体系，是一有机的整体。
客体（对象）。
传统的观念认为包括商业银行会计监管在内的会计监管的客体是被监管单位的会计信息，具体又表现为各种会计凭证、会计账薄、会计报告等资料和信息。
但这一观点并不全面。
商业银行会计监管的客体还应包括被监管银行的经济活动、会计活动、会计工作、会计人员、单位负责人，甚至还有会计监管者本身。
制度。
所谓商业银行会计监管制度就是指对商业银行实行会计监管的准则、内容、方法、程序、工具等的总称，它是商业银行会计监管主体和会计监管客体中介，前者需借助这一中介实施对后者的监管。
由此看来，以上三个要素有机地组成了商业银行会计监管这一整体，缺一不可，相互影响，相互制约。
商业银行会计监管的内容
会计机构设置和会计人员监管。
《商业银行法（修正案）》第十二条明确提出设立商业银行，应当“有具备任职专业知识和业务工作经验的董事、高级管理人员”，“有健全的组织机构和管理制度”。
《银监法》第二十条也规定“国务院银行业监督管理机构对银行业金融机构的董事和高级管理人员实行任职资格管理。
”商业银行监管机构应对商业银行申请、设立时和经营过程中会计机构的设置、运行，会计人员的配备、组成以及会计人员的工作情况等进行监督管理。
会计基础工作监管。
包括商业银行机构执行统一会计法规制度的情况，如：会计科目使用的正确性和规范性、开户与结算工作的合规性等；本行财务、会计制度的建立、健全与执行，如：会计凭证制度、财务记录与核对制度、重要空白凭证保管制度、会计岗位牵制制度及
相关岗位责任制等。
《商业银行法（修正案）》中的第五十四条就对此做出了相关规定。
当然，各商业银行的内部控制制度的建立与运行情况也属于会计基础工作监管的范畴，但由于其在商业银行会计监管中具有较特殊且较独立、较重要的作用，因此将其单列为商业银行会计监管的一项内容。
会计信息质量及披露监管。
即一方面，要对商业银行所提供的会计信息是否真实、准确、完整进行检查、监督，坚决杜绝“三假”（假账、假表、假信息）行为，以保证监管资料的全面性、系统性、权威性。
另一方面，还要对商业银行会计信息披露的时间、方式、途径等进行监督检查。
《银监法》的第三十三条、第三十六条，《中国人民银行法（修正案）》的第三十五条，《商业银行法（修正案）》的第五十五条、第五十六条、第六十一条等均对此有所要求。
风险监管。
风险监管为商业银行会计监管的核心内容。
《银监法》第二十三条、第二十四条，《中国人民银行法（修正案）》第三十四条，《商业银行法（修正案）》第六十二条分别对此做出了规定。
风险监管包括三个主要内容：一是资本充足率监管，二是资产质量监管，三是流动性监管。
效益监管。
即通过各商业银行机构报送的会计报表，特别是损益表，分析其经营效益及盈利情况，并检查是否存在效益管理混乱现象，要求商业银行具备正常的盈利能力也是保障其正常经营抵御风险并进一步提高竞争力的重要条件。
但考核这一内容不能完全以盈利率的高低作为标准，而应同时考虑安全性和流动性等因素。
商业银行内部会计控制监管。
商业银行内部会计控制本身就是商业银行会计监管的一个方面，但站在外部监管主体尤其是政府监管机构的立场上看，对商业银行内部监管的再监管也是其监管的主要内容之一，并且发挥着重要的作用。
一方面要调查商业银行内控制度的现状进行正确的分析和评价，督促各商业银行建立起有效的、完善的内部控制制度。
重点检查是否建立了会计内部控制领导责任制、职责分离机制、会计管理系统、风险测量与监控系统、信息和安全管理系统等。
另一方面，要实时监控其内部控制运行状况，测试其运行有效性，并指导和促进各商业银行改进和加强会计内部控制管理，在提高会计信息质量的同时发挥内部控制对风险的预测和防范作用。
商业银行会计监管的方式
（一）政府会计监管的方式
1.现场监管。
也称现场检查，是指由监管当局指派具备相应专业知识和监管水平的人员组成检查组，深入被监管对象，按照统一规范的程序，带着明确的检查目标和任务，通过实地审核、查看、取证、谈话等具体方法，对其会计活动和行为进行实地检查的形式。
现场监管的内容一般包括合规性检查和风险性检查两个大的方面。
现场监管必须与非现场监管结合使用，并应积极利用其他外部监管成果。
2.非现场监管。
非现场监管是指被监管单位按监管当局的要求定期或不定期报送各种报表资料，监管部门通过对这些报表资料的整理、审查和分析，对商业银行会计活动进行监管的方式。
报表资料应包括商业银行的会计报表（资产负债表、损益表及附表、现金流量表）、管
理报告、业务报告和统计报表等。
非现场监管通过对数据资料的分析与审查能及时反映商业银行的会计风险，并对重要情况做出信息反馈，也为现场监管提供了依据和重点。
但非现场监管不能有效实现内控监管，还受到被监管机构报送资料真实性、完整性与否的限制。
因此，非现场监管的局限性要求应加强现场监管和非现场监管的协调配合。
二者在整个监管过程中应相互调节相互补充，非现场监管为现场监管提供向导，现场监管为非现场监管提供具体证据，最后共同形成结论或建议，实现监管的连续性、统一性和有效性。
需要特别补充的是，审计部门对商业银行的会计监管是通过金融审计来实现的，主要是运用一些专门的审计技术与方法，包括内部控制的了解和测试、实质性测试、计算机审计技术和多种审计取证方法等。
（二）内部会计监管的方式
商业银行内部会计监管主要由内部会计控制和内部会计监控两个内容组成，内部会计监管机制作用的发挥主要是通过制度控制、岗位设置控制、财产控制、账务组织与处理控制、内部会计检查制度、风险责任制度等若干制度的制订、执行、检查与改进来实现的。
（三）社会会计监管的方式
1.银行业协会是银行业自律组织，它主要通过自律公约、从业人员道德和行为准则、业务规范等行规行约的制定、组织遵守和实施处罚等来履行其监管职能。
2.会计师事务所对商业银行的会计监管主要体现在对商业银行会
计报表及其他业务的审计上，尤以会计报表审计为主要方面，在执行会计报表审计中，注册会计师要实施内部控制测试和实质性测试，运用分析、监盘、检查、查询及函证等方法。
3.新闻媒体等社会公众机构和人民群众对商业银行的监管不是直接施行监督的“硬权力”，而是“软权力”，通过舆论导向、信息报道和信号传递等方式实现。