第11-12章个人所得税及其他税种的筹划
《个人所得税的筹划》PPT课件
• 以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的 余额，为应纳税所得额。必要费用，是指按月扣
除3500元。
• 4、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所 得、财产租赁所得
• 每次收入不超过4 000元的，扣除费用800元；4 000元以上的，扣除20%的费用，其余额为应纳 税所得额。
• 5、财产转让所得
• 以转让财产的收入减除财产原值和合理费用后的 余额，为应纳税所得额。
• 6、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所
得，以每次收入额为应纳税所得额。
12
• ——每次收入的确定
• 个人所得税法规定：对纳税人取得的劳务报酬所 得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、 红利所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得 等七项所得，按次计算征税。每次所得的具体确 定规则如下：
我国，从1980年《个人所得税法》颁布至今近30年间，工资薪金所 得适用的累进税率仅修改过一次，即在1993年将原来的七级改为现行 的九级累进税率。 • 税收优惠（宽免） 例如对退伍军人、离退休人员、失业人员、残疾人、孤老人员、烈属等。 • 收入指数化
5
调节公平
• 禀赋差异 • 机会公平 例如：“遗产税”离我们有多远？
4
内在公平——纵向公平
• 累进税率 例如：
美国，联邦个人所得税税率在60年代以前有25级税率档次，70年代 降低到10级，80年代中期前降到9级，1986年税制改革后仅为2级。 1995-1996年度税率级次又提高到5级。从边际税率来看，1945年最低 税率和最高税率分别是23%和94%, 1954年分别为20%和91%,1971 年分别为14%和70%, 1984年分别为11%和50%, 1988年分别为15% 和28%, 1996年分别为15%和39.6%。
个人所得税及其他税种的筹划PPT文档共39页
▪
26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
▪
27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
▪
28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
个人所得税及其他税种的筹 划
31、别人笑我太疯癫，我笑他人看不 穿。(名 言网) 32、我不想听失意者的哭泣，抱怨者 的牢骚 ，这是 羊群中 的瘟疫 ，我不 能被它 传染。 我要尽 量避免 绝望， 辛勤耕 耘，忍 受苦楚 。我一 试再试 ，争取 每天的 成功， 避免以 失败收 常在别 人停滞 不前时 ，我继 续拼搏 。
▪
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
▪
30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
39
33、如果惧怕前面跌宕的山岩，生命 就永远 只能是 死水一 潭。 34、当你眼泪忍不住要流出来的时候 ，睁大 眼睛， 千万别 眨眼!你会看到 世界由 清晰变 模糊的 全过程 ，心会 在你泪 水落下 的那一 刻变得 清澈明 晰。盐 。注定 要融化 的，也 许是用 眼泪的 方式。
35、不要以为自己成功一次就可以了 ，也不 要以为 过去的 光荣可 以被永 远肯定 。
第11-12章个人所得税及其他税种的筹划(1)
将企业拆分
– 由于个体户、个人独资企业实行五级超额累进税率， 可通过将企业拆分，缩小其应税所得的形式实现低 税负。
征税范围
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得 偶然所得
第11章个人所得税的税收筹划
个人所得税纳税人的税收筹划
– 纳税人的法律界定
居民纳税义务人：住所、居住时间
– 负无限纳税义务
非居民纳税义务人
纳税人的税收筹划
居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转 换
– 通过改变居住时间
通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担
– 迁出某一国，但又不在任何地方取得住所
个人承包方式的选择
有关计税规定
– 工商登记为个体工商户的，按个体工商户所得征收征收个人所 得税
– 工商登记仍为企业的，先征收企业所得税，再根据承包方式对 分配所得征收个人所得税
对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，按工资、 薪金所得征收个人所得税
只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成果可以自由支配的，按 5%-35%五级超额累进税率的承包经营、承租经营所得征收个人所 得税
例
刘先生从企业取得收入设计收入50800元。 方案一：有稳定的雇佣关系-按工资税目纳税
– 应纳税额=（50800-800）*30%-3375=11625（元）
方案二：不存在雇佣关系-按劳务报酬税目纳税
– 应纳税额50800*(1-20%)*30%-2000=10192(元)
分摊法
一次性奖金分摊发放法 工资分摊发放法
按规定固定资产可以提取折旧，但租赁费不得在税前 扣除
个人所得税缴纳过程中的筹划
个人所得税缴纳过程中的筹划个人所得税是指个人从各种来源取得的收入，按国家规定的税率和税法，按期纳税的一种税种。
个人所得税是国家税收的主要来源之一，也是国家财政收入的重要组成部分。
在个人所得税缴纳过程中，合理筹划是非常重要的，可以有效地降低税负，提高个人收入的净收入。
一、个人所得税的基本情况个人所得税是由国务院财政部门依法征收的，它是一种按照个人所得额大小不等的一种税收。
根据中国的个人所得税法，个人所得税的计算方法是采用“综合与分类相结合”的方式，就是在综合计算的基础上，采用分类的方式进行征收。
根据中国税法，个人所得税主要包括11项收入，具体分别是：1. 工资薪金所得；2. 劳务报酬所得；3. 董事、监事、高级管理人员的报酬所得；4. 个体工商户的生产经营所得；5. 对企事业单位承包、承租经营所得；6. 红利、利息、股息所得；7. 财产租赁所得；8. 财产转让所得；9. 偶然所得；10. 稿酬所得；11. 其他所得。
根据上述条款，可以确定个人所得税的缴纳对象是所有取得了以上收入的自然人，包括中国公民和外国人，都需按照税法规定纳税。
二、个人所得税的法定税率和税基根据中国的个人所得税法规定，个人所得税的纳税基本方式是按年度工资薪金所得额分层级技术税，年应纳税所得额为应纳税所得额减去减除费用的数额后的余额。
按照税法规定的税率计算个人所得税。
具体税率如下：年应纳税所得额（元）税率不超过36000元 3%超过36000元至144000元 10%超过144000元至300000元 20%超过300000元至420000元 25%超过420000元至660000元 30%超过660000元至960000元 35%超过960000元 45%根据上述税率表，个人所得税的税率是一个递进税率，收入越高，纳税率越高。
因此在个人所得税缴纳过程中，对于高收入群体来说，合理筹划是非常重要的。
下面就个人所得税的筹划进行一些具体分析。
个人所得税申报与纳税筹划方案
个人所得税申报与纳税筹划方案个人所得税是指个人在特定期间内从各种来源获取的所得，按照法定的比例纳税。
个人所得税的申报和纳税筹划是每个纳税人都需要了解和掌握的重要知识。
本文将介绍个人所得税申报和纳税筹划的相关内容，以帮助读者更好地理解并合理规划个人所得税。
I. 个人所得税申报程序个人所得税申报程序通常分为以下几个步骤：1. 收集必要的文件和信息：个人所得税申报需要提供相关的纳税资料，包括工资收入、利息收入、股票收入等各类收入的证明文件和相关凭证。
此外，还需要了解适用于自己的税率和税基，并计算个人所得税应纳税额。
2. 填写个人所得税申报表：在收集到必要的文件和信息后，根据税务部门提供的个人所得税申报表格，填写相关信息。
确保填写准确无误，并遵守税法的规定。
3. 缴纳个人所得税：根据个人所得税申报表中计算得出的个人所得税应纳税额，及时向税务部门缴纳税款。
缴纳方式通常有银行转账、电子缴税等多种方式可选。
II. 个人所得税申报注意事项在个人所得税申报过程中，有一些注意事项需要特别关注：1. 了解税法规定：个人所得税法及其相关规定是个人所得税申报的依据，要确保了解相关法规的内容，并遵守规定要求进行申报。
2. 准确填写信息：填写个人所得税申报表时，要仔细核对信息的准确性，避免填写错误或遗漏。
特别是核实各类收入的金额和应纳税额的计算，确保计算准确无误。
3. 及时申报缴税：个人所得税申报和缴税有明确的截止日期，要在规定的时间内完成相关手续，避免因逾期申报导致的罚款或其他不良后果。
III. 个人所得税纳税筹划纳税筹划是指合理合法地利用税务政策和税收优惠措施，最大限度地减少个人所得税负担。
下面介绍几个常见的个人所得税纳税筹划方案：1. 合理调整收入结构：根据税法规定，不同类型的收入适用不同的税率和税基。
合理调整收入结构，将高税率收入转变为低税率收入，可以有效降低纳税额。
2. 充分利用税收优惠政策：税收法规对一些特定的支出提供了税收优惠，如教育支出、住房贷款利息等。
《个人所得税的筹划》PPT课件
可整理ppt
14
• 3.特许权使用费所得
• 以每一项使用权的每一次提供或转让所取得的收 入为一次。如果收入是分期支付的，则应将各期 收入相加为一次的收入，计征个人所得税。
• 4.财产租赁所得
• 以一个月取得的收入为一次。
• 5.利息、股息、红利所得
• 以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。
• 6.偶然所得
• 10、关于发给见义勇为者的奖金问题。
可整理ppt
21
• 11、企业和个人按照省级以上人民政府规定的比 例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本 养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工 资、薪金收入，免予征收个人所得税。超过规定 的比例缴付的部分计征个人所得税。
• 个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基 本养老保险金时，免予征收个人所得税。
• 2.个人的所得（不含偶然所得，经国务院财政部门确定 征税的其他所得）用于资助非关联的科研机构和高等学 校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发 经费的资助的，可以全额在下月（工资、薪金所得）或 下次（按次计征的所得）或当年（按年计征的所得）计 征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的， 不得结转抵扣。
• 适用比例税率，税率为20％
可整理ppt
19
（五）个人所得税的税收优惠
• ——免征个人所得税
• 1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以 上单位，以及外国组织颁发的科学、考试、技术、文化、 卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
• 2、国债和国家发行的金融债券利息。
• 3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴。
18
• 3、稿酬所得
• 适用比例税率，税率为20％，并按应纳税额减征 30％。故其实际税率为14％。
个人所得税及其他税种的筹划
个人所得税及其他税种的筹划1. 引言个人所得税是指个人取得的各类收入按照法定比例缴纳给国家的一种税种。
除了个人所得税外，还有其他一些税种需要个人进行筹划，以减少税负并合法合规地进行税收规划。
本文将从个人所得税及其他税种的筹划的概念、重要性以及筹划的方法等方面进行探讨，并为个人提供一些建议和指导，以便更好地进行个人税收规划。
2. 个人所得税的筹划2.1 概念个人所得税是由个人按照国家税法规定，根据其取得的各类收入额计算，并按规定的税率缴纳给国家的一种税种。
个人所得税筹划是指个人在合法合规的前提下，通过合理的税收规划方法，降低个人所得税的税负。
2.2 重要性个人所得税是国家财政收入的重要组成部分，对个人税务负担的减轻和税务风险的规避具有重要意义。
通过合理的个人所得税筹划，个人可以合法减少个人所得税的缴纳金额，提高个人的税后收入，提高个人生活品质。
2.3 筹划方法个人所得税筹划可以通过以下一些方法实现：2.3.1 合理利用个税政策不同地区和不同行业的个人所得税政策可能存在差异，个人可以通过合理选择居住地和工作地点，利用不同地区的个税优惠政策来减少个人所得税的缴纳金额。
2.3.2 合理选择税务申报方式个人可以选择适合自己的税务申报方式，如按季度申报或按年度申报，以减少税务申报中的税负和税务风险。
2.3.3 合理选择个税计算方法个人可以选择适合自己的个税计算方法，如综合计税方法或分档计税方法，以降低个人所得税的缴纳金额。
3. 其他税种的筹划除了个人所得税外，个人还需要进行其他一些税种的筹划，以减少税负并合法合规地进行税收规划。
3.1 房产税的筹划个人在拥有房产时，需要缴纳相应的房产税。
个人可以通过合理合规的房产税筹划，如选择适当的房产评估方法、合理选择适用的房产税减免政策等，以减少房产税的缴纳金额。
3.2 车船税的筹划个人在拥有车辆或船只时，需要缴纳相应的车船税。
个人可以通过合理合规的车船税筹划，如选择适当的车辆或船只评估方法、合理选择适用的车船税减免政策等，以减少车船税的缴纳金额。
个人所得税的纳税与筹划共4页文档
个人所得税的纳税与筹划一、个人所得税的有关概念个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应纳税所得征收的一种税。
凡有支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体工商户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。
扣缴义务人应扣缴个人所得税的应税所得项目：1、工资、薪金所得2、对企事业单位的承包、承租经营所得3、劳务报酬所得4、稿酬所得5、特许权使用所得6、利息、股息、红利所得7、财产租赁所得8、财产转让所得9、偶然所得10、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
企业目前个人所得税的征税对象一般为工资、薪金所得项目。
下列所得不属于工资、薪金所得征税范围，不征个人所得税：独生子女补贴、按国家规定比例提取并向有关机构缴付的住房公积金、医疗保险金、养老保险金、失业保险金等。
个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）附加减除费用后的余额。
二、燃料公司现行操作下应缴纳的个人所得税仅以中电投某位员工2019年的工资薪酬举例计算：注：64509.56/12=5375.80,5375.80在工资、薪金所得5%-45%的九级超额累进税率中属20%税率档，速算扣除数为375元（每月）。
三、纳税筹划税收筹划又称纳税策划、节税，有人称之为合法避税，是指纳税人在对现行税制充分了解的情况，运用合法或非违法的方式而做出的一种规避纳税义务的行为，是通过税收法规、税收政策和税收征收程序的某些特殊规定，在国家法律、法规及政策允许的范围内，最大限度地降低或减轻税负，也即最终达到避开纳税或少纳税的目的。
个人所得税是以个人取得的各项应纳税所得为征税对象所征收的一种税。
征税时对各项不同所得采取了不同的计税方法。
企业目前个人所得税的征税对象一般均为工资、薪金所得项目。
对个人所得税进行税收筹划，企业办税人员必须做到以下三点：第一、充分了解税收相关法规，及时学习国家税务总局新颁布的税务规定。
第二、与劳资部门充分协调，了解企业年度员工收入的总额构成，以及收入在月度之间的分布情况。
个人所得税法及纳税筹划
个人所得税法及纳税筹划引言个人所得税是指个人依法获得的工资、薪金所得、个体工商户所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、租金所得、财产转让所得等，按照一定的税率缴纳给国家的税款。
个人所得税法是规范个人所得税征收管理的法律法规，对个人的工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得等具体征收细则进行了明确。
个人所得税的纳税筹划是指根据国家税收法规的规定，在合法合规的范围内，通过调整收入的构成和支出的结构，来降低个人所得税负担，合理合法地进行纳税管理。
个人所得税的筹划可以通过合理的税收优惠政策的运用，合理的收入支出合理调节等方式来实现。
个人所得税法主要内容个人所得税法是为规范个人所得税征收管理而制定的法律法规，其主要内容包括：1.征收范围：个人所得税法规定了个人所得税的征收范围，包括各种个人收入的范围和税率。
2.纳税义务：个人所得税法规定了纳税人的义务和责任，包括申报和缴纳个人所得税的义务。
3.税收优惠政策：个人所得税法规定了一系列的税收优惠政策，包括个人所得税起征点、税率调整、税务减免等。
4.税务管理：个人所得税法规定了税务部门对个人所得税征收管理的具体规定，包括纳税申报、税务审核、税务处罚等。
个人所得税法的主要目的是合理调整个人所得税的征收方式，保障个人纳税人的权益，促进国家税收的合法征收和个人经济的健康发展。
纳税筹划的基本原则个人所得税纳税筹划是在合法合规的前提下，通过合理的调整个人所得税的征收方式和税源结构，来降低个人的税负，提高个人的税收效益。
纳税筹划的基本原则包括：1.合法合规：纳税筹划必须在国家税收法规的规定范围内进行，不得违反国家税收法规和法律法规的要求。
2.合理合规：纳税筹划必须符合税收政策的规定，遵循合理的纳税原则和纳税方式。
3.诚信守法：纳税筹划必须遵循税收道德规范，不得以欺诈手段进行偷税漏税。
纳税筹划的目的是合理调整个人的收入和支出结构，通过合理的税收优惠政策和合理的个人所得税计划，来降低个人的税负，提高个人的税收效益。
新税法下个人所得税纳税筹划
新税法下个人所得税纳税筹划新税法实施后，个人所得税纳税筹划变得更为重要。
个人所得税是指个人从各种来源取得的各种所得，按照法定标准计算应纳税额，缴纳给国家的税金。
在新税法下，个人所得税的范围进一步扩大，税率也有所调整。
因此，个人需要了解相关规定来进行纳税筹划，以最小化自己的税务负担。
一、所得类型分类在新税法下，个人所得税被划分为11个分类，包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、利息、股息及红利所得、财产转让所得、偶然所得、赡养老人支出等。
不同类型的所得需要按照规定缴纳不同的税率。
二、扣除项目在计算应纳税额时，新税法允许个人在各类所得中扣除一定的项目，比如教育、医疗、住房租金等费用。
此外，如果个人有子女，则还可以在计算应纳税额时扣除子女教育、继续教育等费用。
因此，个人可以通过合理规划自己的支出来减少应纳税金额。
三、居民个人所得税率新税法下，个人所得税率被调整为7个等级，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。
税率的高低取决于纳税人的收入水平和所得类型。
对于高收入者来说，税率较高，需要通过税务筹划合理规划自己的所得。
四、个人所得税计算公式个人所得税的计算公式为：个人应纳税所得额× 税率 - 速算扣除数 = 个人所得税应纳税额。
其中，应纳税所得额为个人除各项扣除外的实际收入，税率和速算扣除数取决于个人所得类型和收入水平。
五、税务筹划技巧（1）合理规划收入：通过找到更高薪资或工作机会，提高自己的收入水平，从而让自己在相同的税率下缴纳更少的税款。
（2）利用扣除项目：通过合理利用教育、医疗、住房租金等扣除项目来减少应纳税金额，降低税率。
（3）精简个人开支：通过精简个人开支来降低自己的收入水平，从而减少应缴税款。
（4）投资理财：通过合理的投资理财来获得更多的收入，从而减少应缴税款。
（5）合理规划赡养老人支出：赡养老人可享受税前扣除优惠，但应合理规划支出金额，以避免超额支出带来的影响。
个人所得税的纳税筹划(全面)
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税纳税筹划的重要性 • 个人所得税纳税筹划方法 • 个人所得税纳税筹划的风险与注意事项 • 个人所得税纳税筹划案例分析
01 个人所得税概述
个人所得税的定义
个人所得税是对个人取得的各项应税 所得征收的一种税。
个人所得税的计税依据是纳税人取得 的应税所得额。
04 个人所得税纳税筹划的风 险与注意事项
遵守税收法律法规
确保纳税筹划方案合法
在制定和实施纳税筹划方案时，必须 严格遵守税收法律法规，不得违反任 何法律规定，否则将面临税务处罚和 法律责任。
及时了解最新税收法规
税收法规可能会随着时间和政策的变 化而变化，因此需要及时了解和掌握 最新的税收法规，以便及时调整纳税 筹划方案。
03 个人所得税纳税筹划方法
合理利用税前扣除
充分列支费用
在税法允许的范围内，尽可能地列支税前扣除项目，如职工福利费、工会经费、 业务招待费等，以减少应纳税所得额。
捐赠与税前扣除
通过捐赠的方式，将部分收入用于公益事业，可以享受税前扣除的优惠政策，降 低应纳税额。
合理选择投资方式
分散投资
通过分散投资的方式降低投资风险，同时也可以降低资本利 得税的税负。
关注税收政策变化
税收政策变化对纳税筹划的影响
税收政策的变化可能会对已有的纳税筹划方案产生影响，因此需要密切关注税收政策的变化，以便及 时调整方案。
预测税收政策变化趋势
通过对税收政策变化趋势的预测和分析，可以提前制定应对策略，使纳税筹划方案更具前瞻性和灵活 性。
合理评估筹划成本与收益
明确筹划成本
在制定纳税筹划方案时，需要明确筹划成本，包括时间成本、财务成本和人力成本等，以便进行合理的成本收益 分析。
个人所得税税收筹划课件
方案三：王某与甲公司无固定的雇佣合同，与乙公司签订 固定的雇佣合同，则他从甲公司获得的所得属于劳务报 酬，从乙公司获得的所得属于工资、薪金，
从甲公司获得的劳务报酬应纳税额为： 12 000× (1－20%) ×20%=1 920 (元)
从乙公司获得的工资、薪金应纳税额为：(4 000－3 500) ×3%=15 (元)
个人所得税税收筹划
个人所得税的税收筹划
1 税收优惠的税收筹划
2纳Βιβλιοθήκη 人身份的税收筹划3计税依据的税收筹划
计税依据的税收筹划
工资薪金与劳务报酬 稿酬所得的税收筹划 捐赠所得的税收筹划
工资薪金与劳务报酬的税收筹划
相关规定： 1工资薪金所得适用的是3%-45%的七级超额累进 税率； 2劳务报酬所得适用的是20%的比例税率，对于一 次收入畸高的，可以实行加成征收。
由于相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得所 适用的税率不同，因此可以利用税率差异进行税 收筹划。
例题
李某为自由职业者，现在长期为甲、 乙两公司工作，每月可以从甲公司获得 收入12 000元，从乙公司获得收入4 000元，他该怎样进行筹划，才使税负 最轻？ 方案一 方案二 方案三
方案一： 李某与甲、乙两公司都无固定的雇佣关系，
则他从甲、乙两公司获得的所得都属于劳务报酬， 从甲公司获得的劳务报酬应纳税额为： 12 000× (
1－20%) ×20%=1 920 (元)
从乙公司获得的劳务报酬应纳税额为： 4 000× (1 －20%) ×20%=640 (元)
每月王某合计缴纳个人所得税为： 1 920＋640=2 560 (元)
每月王某合计缴纳个人所得税为： 1 920＋15=1 935 (元)
方案二最计税
Thank you !
个人所得税的纳税筹划
个人所得税的纳税筹划引言个人所得税是指个人在一定时期内因从事经营、职务、劳务或财产权益的转让等活动而取得的所得，依法应当纳税的一种税种。
对于个人所得税的纳税筹划，即是通过合法的手段和方法，最大限度地降低个人所得税的负担，以实现合理合法的财务优化。
本文将介绍个人所得税的纳税筹划的基本概念、策略和具体操作方法。
个人所得税的基本概念个人所得税是根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，对个人所得进行征收的税种。
个人所得税的应税收入包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息红利所得、财产转让所得等多种形式。
个人所得税的税率根据收入水平的不同而有所差异，以逐级累进税率的方式进行征收。
个人所得税的纳税筹划的意义个人所得税的纳税筹划是合理利用法律允许的税收优惠政策，降低个人所得税负担的一种合法手段。
个人所得税的纳税筹划能够使个人以最低的税负合理安排自己的收入，避免合法的税收风险，并且通过合规的方式降低个人所得税的负担，以实现财务优化和个人财富的最大化。
个人所得税的纳税筹划的策略合理选择税收优惠政策根据个人的具体情况，合理选择适用的税收优惠政策进行纳税筹划。
例如，在个人工资薪金所得方面，可以根据个人家庭的情况选择适用的扣除标准，选择适用子女教育、住房贷款利息等方面的税收优惠政策。
合理利用免税额个人在纳税时可以合理利用免税额，将应纳税所得额减少至最低限度。
例如，对于个人劳务报酬所得，可以合理利用国家规定的免税额，减少应纳税所得额。
合法利用个人所得税扣除个人在纳税时可以利用个人所得税扣除进行纳税筹划。
根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人可以扣除子女教育、赡养老人、住房贷款利息等方面的支出。
合理利用这些扣除项目，可以降低个人应纳税所得额。
个人所得税的纳税筹划的具体操作方法详细了解个人所得税法规定了解个人所得税法规定的具体内容和税收优惠政策，从而能够更好地进行个人所得税的纳税筹划。
可以通过查阅《中华人民共和国个人所得税法》、税务局发布的相关政策和法规，或者咨询专业税务顾问等方式进行了解。
个人所得税的纳税与筹划共5页
个人所得税的纳税与筹划一、个人所得税的有关概念个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应纳税所得征收的一种税。
凡有支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体工商户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。
扣缴义务人应扣缴个人所得税的应税所得项目：1、工资、薪金所得2、对企事业单位的承包、承租经营所得3、劳务报酬所得4、稿酬所得5、特许权使用所得6、利息、股息、红利所得7、财产租赁所得8、财产转让所得9、偶然所得10、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
企业目前个人所得税的征税对象一般为工资、薪金所得项目。
下列所得不属于工资、薪金所得征税范围，不征个人所得税：独生子女补贴、按国家规定比例提取并向有关机构缴付的住房公积金、医疗保险金、养老保险金、失业保险金等。
个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）注：税率表中的“全月应纳税所得额”，是指减除了2019元费用或再减除附加减除费用后的余额。
二、燃料公司现行操作下应缴纳的个人所得税仅以中电投某位员工2019年的工资薪酬举例计算：注：64509.56/12=5375.80,5375.80在工资、薪金所得5%-45%的九级超额累进税率中属20%税率档，速算扣除数为375元（每月）。
三、纳税筹划税收筹划又称纳税策划、节税，有人称之为合法避税，是指纳税人在对现行税制充分了解的情况，运用合法或非违法的方式而做出的一种规避纳税义务的行为，是通过税收法规、税收政策和税收征收程序的某些特殊规定，在国家法律、法规及政策允许的范围内，最大限度地降低或减轻税负，也即最终达到避开纳税或少纳税的目的。
个人所得税是以个人取得的各项应纳税所得为征税对象所征收的一种税。
征税时对各项不同所得采取了不同的计税方法。
企业目前个人所得税的征税对象一般均为工资、薪金所得项目。
对个人所得税进行税收筹划，企业办税人员必须做到以下三点：第一、充分了解税收相关法规，及时学习国家税务总局新颁布的税务规定。
个人所得税与纳税筹划课件精品文档
非居民纳税人
●属地原则
●无住所又不居住或无住所居住不满1年
●有限纳税义务及其例外规定
●来源于我国境内的所得征税：工资薪金支付人所在地、生产经营活动实现地、提供劳务
地、转让的不动产所在地、动产转让地、租赁财产使用地、特许权使用地、股息红利支付人所在地、作
品发表
居民纳税人 （1）在中国境内有住所的 个人（2）在中国境内无住所，而在境内 居住满1年的个人 就来源于中国境内和 境外的全部所得纳税
居住时间标准：在一个纳税年度内在中国境内居
住满365日，即以居住满1年为时间标准。
在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中
一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日
的，不扣减日数，连续计算。
例1：根据个人所得税法律的规定，在中 国境内无住所但取得所得的下列外籍个人 中，属于居民纳税人的是（ ）。
计算公式
应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
、个体工商户税率(5级超额累进税率)
级数
全年应纳税所得额
1
不超过15000元的
2
超过15000元至30,000元 的部分
3
超过30,000元至60,000元 的部分
4
超过60,000元至100,000元 的部分
5
超过100,000元的部分
再如：
某职工年终奖54000元，月平均奖金54000 ÷12 ＝4500（元）
应纳个税＝54000×10%-105＝5295（元）
税后收入54000-5295＝48705（元）
如果其年终奖54500元，则54500 ÷12＝ 4541.667（元）
应纳个税＝54500×20%-555＝10345（元）
《个人所得税的筹划》课件
个人所得税是一种必须面对的经济责任，了解个税筹划方法将帮助您最大限 度地减少税务负担，提高个人财务规划效益。
个人所得税介绍
个人所得税是针对劳动报酬、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、 红利、财产租赁租金、财产转让所得等个人取得的各项所得征收的税收。
常见的个税筹划方法
1
分配收入方式优化
通过智能合理的收入分配，合法降低纳税金额。
2
合理利用税收优惠政策
充分了解并合理利用相关税收政策，最大程度地减少个人所得税负担。
3
跨地区个税优化
利用不同地区个税政策的差异，实现个人所得税的优化。
薪金所得者的个税筹划技巧
1 灵活选择薪资收入方式
结合自身情况选择年薪、奖金、股权收入等 合适的薪酬方式，减少个税负担。
充分利用减税政策
根据个人实际情况，充分利 用减税政策，降低个税负担。
规避税务风险
遵循法律法规，规避税务风 险，确保个税筹划合规。
股权收益者的个税筹划技巧
灵活选择资本收益方式
选择高效的资本收益方式，最大 限度地降低个人所得税。
寻求专业税务咨询
咨询专业税务机构，制定合理的 税务筹划方案，规避潜在税务风 险。
2 合理利用个税起征点
掌握个税起征点的调整规则，避免因年收入 不同而产生额外税务负担。
3 弹性选择税前福利待遇
合理利用公司提供的福利待遇，减少个人所 得税的缴纳金额。
4 规避高额约束性社保缴费
了解社保缴费基数的调节方式，避免不必要 的缴纳。
个体工商户的个税筹划技巧
合理分配收入
合理利用仪器设备、租赁费 用等费用的安排，减少应缴 个人所得税金额。
投资收益者的个税筹划技巧
个人所得税税收筹划课件
个人所得税税收筹划课件个人所得税税收筹划课件一、什么是个人所得税个人所得税是指针对个人所得所征收的一种税收，是国家对个人所得进行征税的重要税种。
二、个人所得税的计算方法个人所得税的计算方法主要有两种：综合征税方法和分类征税方法。
1.综合征税方法综合征税方法是指将个人的各项收入合并计算，然后按照一定的税率进行征税。
这种方法适用于综合生活性所得，比如工资、企事业单位派遣、经营业务所得等。
2.分类征税方法分类征税方法是指将个人的不同收入按照不同的税率进行征税。
这种方法适用于非工资性所得，比如劳务报酬、稿酬、特许权使用费等。
三、个人所得税税收筹划的意义个人所得税税收筹划是指税务筹划者通过合法手段和措施，将应纳税额控制在最低限度的一种行为。
个人所得税税收筹划的目的是为了减少个人所得税的负担，提高个人的可支配收入。
个人所得税税收筹划的意义在于合理规划个人收入，合理选择个人税收政策，提高个人财务状况，并提供一种合法的方式来减少税收支付。
四、个人所得税税收筹划的方法个人所得税税收筹划的方法包括合理分配收入、合理选择个人所得税政策、合理利用个人所得税减免和个人所得税扣除等。
1.合理分配收入：个人可以通过合理分配收入，避免在高额收入上支付过多的个人所得税。
比如，可以将收入分配给其他家庭成员，以降低个人所得税的税率。
2.合理选择个人所得税政策：个人可以根据自身的情况和个人所得税政策的变化，选择最有利的个人所得税政策，以减少个人所得税的支付额度。
3.合理利用个人所得税减免和个人所得税扣除：个人可以充分利用个人所得税的减免和扣除项目，以减少个人所得税的纳税金额。
比如，可以合理申请子女教育费用扣除、住房贷款利息扣除等。
五、个人所得税税收筹划的注意事项个人所得税税收筹划是一项合法的行为，但需要注意以下几个事项：1.遵守税法：进行个人所得税税收筹划时，务必遵守国家的相关税法规定，不得采取任何非法的手段和手法进行逃税行为。
2.合理合法：个人所得税税收筹划应该在合理合法的范围内进行，不得损害国家和社会的利益。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
计算公式
应纳土地增值税=增值额*税率-扣除项目 金额*速算扣除率
思考
某房地产开发企业有10000平方米的商品 房销售。
– 方案一：不装修，每平方米售价4000元，开 发成本、税费金额为3000万元。
– 方案二：精装修，每平方米6000元，扣开发 成本、税费金额为4000万元。
请选择！
– 将可以单独分开处理的部分从整个房地产中分离 – 扩大成本费用列支比例
如利息支出
– 利用税收优惠
房地产业建造普通民用住宅，增值率在20%以下的，免征
例
一家房地产企业有可供销售的10 000平方 米的商品房。
– 方案一：每平方米售价1000元，不含装修费， 扣除额为835万元（含20%的加计费用）
第11章个人所得税的税收筹划
个人所得税纳税人的税收筹划
– 纳税人的法律界定
居民纳税义务人：住所、居住时间
– 负无限纳税义务
非居民纳税义务人
纳税人的税收筹划
居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转 换
– 通过改变居住时间
通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担
– 迁出某一国，但又不在任何地方取得住所
计税依据的法律规定
费用减除标准 附加减除费用适用的范围和标准 每次收入的确定
– 属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的 收入为一次
– 同一作品连载取得收入的，以连载完成后取得的收 入为一次
– 个人通过民政部门等的公益性捐赠，30%以内的部 门可以扣除
税率的法律规定
工资、薪金所得，适用5%-45%的超额累 进税率
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。1 5:56:09 15:56:0 915:56 10/14/2 020 3:56:09 PM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 10.1415 :56:091 5:56Oc t-2014- Oct-20
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。15:56:0915 :56:091 5:56W ednesd ay , October 14, 2020
城市维护建设税的税收筹划
利用委托加工进行筹划 利用进口货物进行筹划
印花税的税收筹划
充分利用优惠政策 分项核算 利用不确定金额和保守金额以实现递延
纳税
车船使用税的筹划
利用税率临界点
载重量不超过1吨的渔船免税
利用特殊规定
机动车挂车，按机动载货汽车税额的7折征税 主要从事运输业务的拖拉机，按拖拉机所挂拖车
谢谢大家！
– 方案一：将原企业的工商登记改变为个体工商户 – 方案二：仍使用原企业的营业执照
如何选择呢？
方案一
改变为工商户，其所得计算缴纳个人所得税。 本年度应纳税所得额=53000-800*10=45000（元） 换算成全年的所得额：45000/10*12=54000（元） 按全年所得计算的应纳税额=54000*35%-6750=12150
的净吨位计算，按机动载货汽车税额的5折计税 对客货两用车，载人部分按乘人汽车税额减半征
税，载货部分按机动载货汽车税额征税
减免税车辆分开核算
契税的筹划
利用房屋交换进行筹划 充分利用税收优惠政策
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 10.1420 .10.14 Wednes day , October 14, 2020
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2 020年1 0月下 午3时56 分20.1 0.1415:56Octo ber 14, 2020
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2 020年1 0月14 日星期 三3时56 分9秒1 5:56:09 14 October 2020
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。下 午3时56 分9秒 下午3时 56分15 :56:092 0.10.14
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10. 1420.1 0.1415:56:0915 :56:09 October 14, 2020
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月14 日下午3 时56分 20.10.1 420.10. 14
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2 020年1 0月14 日星期 三下午3 时56分 9秒15:56:0920 .10.14
– 暂免征税项目
外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住 房补贴、伙食补贴、洗衣费、境内外出差补贴等
个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖 金
代扣代缴手续费
个人转让自用达5年以上并且是家庭惟一用房所 得
离退休工资
合理利用优惠政策
起征点的安排 境外已纳税额的扣除
第12章 关税及其它税种的税收 筹划
通过人员的流动降低税收负担
– 在任何一个停留时间很短，避免成为纳税人 – 将财产或收入留在低税区，自己到高税负但费用低的
地方去消费
企业所得税纳税义务人与个体工商户、个人独资 企业的选择
有限责任制、个人独资、合伙制企业的利弊
– 承担的责任 – 税负
从2000年1月1日起，我国对个人独资企业、合伙制 企业停止征收企业所得税，比照个体工商户 征收个人所得税
劳务报酬所得节税筹划
分项计算筹划法 支付次数筹划法
– 如董事费收入
费用转移筹划法
– 由对方提供一定的福利，报销一定的费用
稿酬所得的筹划
费用由出版社负担
– 由对方提供尽可能多的设备或服务
免征额最大化
利息、股息和红利所得的筹划
教育储蓄存款 住房公积金 医疗保险金 基本养老保险金 失业保险金
个体工商户、承包所得适用5%-35%的超 额累进税率
稿酬所得，20%，减征70% 劳务报酬20%，并实行加成规定 其它所得，税率为20%
工资、薪金所得的税收筹划
工资、薪金福利化
– 企业提供住所 – 提供假期旅游津贴 – 提供福利设施
纳税项目转换与选择的筹划
– 劳务报酬转换成工资 – 工资转换为劳务报酬
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10. 1420.1 0.1415:5615:56 :0915:5 6:09Oc t-20
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。202 0年10 月14日 星期三3 时56分 9秒We dnesday , October 14, 2020
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20. 10.1420 20年10 月14日 星期三 3时56 分9秒20 .10.14
– 方案二：每平方米售价1070元，含装修费70 元，扣除额为838万元（含20%的加计费用）
该选哪一种方案呢？
税率
级数 增值额与扣除项目 金额的比率（%）
1 不超过50%的部分
2 50%-100%的部分
3 100-200%的部分
4 超过200%的部分
税率% 速算扣 除率%
30 0
40 5
50 15
资源税的筹划
利用综合回收率和选矿比 征免税产品分别核算
房产税的筹划
利用税收优惠
– 大修停用半年以上的可以免税
合理确定房产原值
– 附属设备单独计算价值 – 房产修理费用的筹划 – 房产投资方式的筹划
投资 出租
城镇土地使用税的筹划
利用改造废弃土地 利ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ土地级别的不同进行筹划 将免税用地部分分开核算
个人承包方式的选择
有关计税规定
– 工商登记为个体工商户的，按个体工商户所得征收征收个人所 得税
– 工商登记仍为企业的，先征收企业所得税，再根据承包方式对 分配所得征收个人所得税
对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，按工资、 薪金所得征收个人所得税
只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成果可以自由支配的，按 5%-35%五级超额累进税率的承包经营、承租经营所得征收个人所 得税
（元） 实际应纳税额=12150/12*10=10125（元） 税后利润=53000-10125=42875（元）
注：全年应税所得超过50000元的部分， 税35%，速算扣除数为6750元
方案二
仍使用原企业执照，则按规定在缴纳企业所得税后， 还要就其税后所得再按承包、承租经营所得缴纳个人 所得税
按规定固定资产可以提取折旧，但租赁费不得在税前 扣除
– 应纳税所得额=53000+50000-5000=98000（元） – 应纳企业所得税=98000*27%=26460（元） – 张先生取得承包收入=53000-5000-26460=21540（元） – 应纳个人所得税=（21540-800*10）*20%-1250=1458（元） – 实际税后利润=21540-1458=20082（元）
将企业拆分
– 由于个体户、个人独资企业实行五级超额累进税率， 可通过将企业拆分，缩小其应税所得的形式实现低 税负。
征税范围
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得 偶然所得
合理控制完税价格 充分利用原产地标准
– 最惠国税率 – 协定税率 – 特惠税率 – 普通税率
利用保税制度
– 保护区内投资设厂
避免征收反倾销税
– 提高产品附加值，取消片面低价政策 – 分散出口市场
土地增值税的税收筹划
利用房地产转移方式进行筹划
– 将房地产出租、投资入股的均可免征
控制增值额
例
刘先生从企业取得收入设计收入50800元。 方案一：有稳定的雇佣关系-按工资税目纳税
– 应纳税额=（50800-800）*30%-3375=11625（元）
方案二：不存在雇佣关系-按劳务报酬税目纳税
– 应纳税额50800*(1-20%)*30%-2000=10192(元)