中级财务会计作业3

第一大题：单项选择题

1、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（）。

A.交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类

B.交易性金融资产在符合一定条件时可以和贷款进行重分类

C.交易性金融资产和可供出售金融资产之间可以进行重分类

D.可供出售金融资产可以随意和持有至到期投资进行重分类

答案：A

解析：交易性金融资产和其他三类资产之间不能进行重分类；持有至到期投资和可供出售金融资产只有满足规定的条件时，二者之间才可以进行重分类。

2、企业将持有至到期的债券投资在到期前处置或重分类，且金额重大时，如不考虑例外情况，则企业应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为（）。

A.可供出售金融资产

B.应收款项

C.可供出售权益工具

D.交易性金融资产

答案：A

解析：企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有至到期的最初意图。如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资（即企业全部持有至到期投资）在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资（即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分）重分类为可供出售金融资产。

3、下列金融资产中，应按公允价值进行初始计量，且交易费用不计入初始入账价值的是（）。

A.交易性金融资产

B.持有至到期投资

C.应收款项

D.可供出售金融资产

答案：A

解析：持有至到期投资、应收款项、可供出售金融资产按公允价值进行初始计量，交易费用计入初始确认金额。交易性金融资产按公允价值进行初始计量，交易费用计入投资收益。

4、2010年6月1日，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日该项金融资产的公允价值为700万元，账面价值为680万元；2010年6月20日，企业将该可供出售的金融资产出售，所得价款为730万元，则出售时确认的投资收益为（）万元。

答案：C

解析：本题涉及到的分录：借：银行存款730 贷：可供出售金融资产700 投资收益30 借：资本公积——其他资本公积20 贷：投资收益20 所以，出售时确认的投资收益50（30＋20）万元；其中，结转的资本公积20是重分类时确认的资本公积。

5、20×9年3月6日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入甲公司股票600万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股元，每股含已宣告但尚未发放的现金股利元，另支付交易费用8万元，全部价款以银行存款支付，则取得交易性金融资产的入账价值为（）万元。

400

528

408

520

答案：A

解析：交易性金融资产的入账价值＝600×（－）＝2 400（万元）。

6、企业出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产的成本，贷记“交易性金融资产——成本”科目，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，按其差额，贷记或借记（）。

A.“公允价值变动损益”科目

B.“资本公积”科目

C.“投资收益”科目

D.“营业外收入”科目

答案：C

解析：处置交易性金融资产，收到的价款与账面价值的差额应当计入投资收益。

7、交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息，应计入（）。

A.交易性金融资产

B.资本公积

C.公允价值变动损益

D.投资收益

答案：D

解析：持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。

8、2010年1月1日，甲公司从二级市场上购入乙公司的股票10万股，支付价款210万元，另外公司为购买该股票发生费用2万元，甲公司将该项投资划分为交易性金融资产。2010年5月2日，乙公司宣告每股发放现金股利元，甲公司于6月收到该现金股利。2010年12月31日，该股票的公允价值为230万元，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2010年度损益的影响金额为（）万元。

答案：D

解析：会计分录应是：借：交易性金融资产——成本210 投资收益2 贷：银行存款212 被投资单位乙公司宣告每股发放现金股利元，应作分录：借：应收股利5（10×）贷：投资收益 5 收到现金股利：借：银行存款 5 贷：应收股利 5 2010年末，股票公允价值为230万元，应作分录：借：交易性金融资产——公允价值变动20 贷：公允价值变动损益20 所以该项投资对甲公司2010年度损益的影响金额＝－2＋5＋20＝23（万元）。

9、甲股份有限公司于20×8年4月1日购入面值为1 000万元的3年期债券并划分为持有至到期投资，实际支付的价款为1 500万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元，另支付相关税费10万元。该项债券投资的初始入账金额为（）万元。

510

490

500

520

答案：B

解析：对持有至到期投资应按公允价值进行初始计量，交易费用应计入初始确认金额；但企业取得金融资产支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息。债券投资的初始入账金额＝1 500－20＋10＝1 490（万元）。

10、2010年1月1日，甲公司支付价款万元（含交易费用万元）购入某公司于2010年1月1日发行的3年期债券，面值500万元，票面利率6％，分期付息，一次还本。甲公司将其划分为持有至到期投资核算，经计算确定其实际利率为4％。2010年底，该债券在活跃市场上的公允价值为530万元（该债券已于2010年2月1日上市流通）。则该项投资在2010年应确认的投资收益为（）万元（计算结果保留两位小数）。

答案：A

解析：资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率和面值计算确定应收未收利息，计入应收利息科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，计入投资收益，所以2010年末，该项持有至到期投资应确认的投资收益＝×4％＝（万元）。甲公司在2010年应做的相关的分录如下：初始确认时借：持有至到期投资——成本500 ——利息调整贷：银行存款2010年12月31日借：应收利息30（500×6％）贷：持有至到期投资——利息调整投资收益（×4％）（收到应收利息的分录略）持有至到期投资应该按照摊余成本（而不是按照公允价值）进行后续计量，不需要考虑该债券的期末公允价值。

11、甲公司于2009年1月1日购入乙公司当日发行的债券作为持有至到期投资，在购买日其公允价值为60 410万元，期限为3年、票面年利率为3％，面值为60 000万元，交易费用为58万元，半年期实际利率为％，每半年付息一次。采用实际利率法摊销，则2009年7月1日持有至到期投资摊余成本为（）万元。