全面预算管理及风险管理控制

3.预算管理组织及职责
预算管理组
股东大会 董事会
预算管理委员会 预算管理部
各责任中心
战略管理部 财务/人力资源部
审计部
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预算管理委员会组成及职责
组成 职责
由董事长或总经理任主任，由财务总监、副总经理、主要 职能部门负责人等人员组成。
• 审议通过有关预算管理制度；
• 组织有关部门或聘请有关专家进行财务预测；
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第一讲 年度经营计划与预算管理
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目
录
❖ 全面预算管理概述
❖ 年度计划与预算目标
❖ 部门计划与预算编制
❖ 企业预算全程控制
❖ 预算考核与绩效评价
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１.如何认识全面预算管理
外部环境分析
企
公
企业 业
司
规划
方 针
战 略
内部条件分析
资本预算
中长期 计划
短期计划 预算管理 控制
日常经营
反馈
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Fra Baidu bibliotek
“预算是企业未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是一
现任世界税收联合会财税研究员、首都经济研究会理事，中 国企业联合会、中国房地产协会、中国工商管理培训中心、中国 财税培训网、国家会计学院、清华大学对外交流中心、中国税务 通网络、中国地产商学院、清华紫光管理培训中心、时代光华、 华夏基石、和君创业、正业宏通、广东智宝、温州亚美信、南昌 一佳等机构高级培训师和高级顾问，十几家企事业单位常年高级 财税顾问。
• 审议通过预算目标、预算编制方法和程序；
• 审查整体预算方案及各部门编制的预算草案；
• 协调和解决预算编制过程中的矛盾；
• 将经过审查的预算提交董事会审批，董事会通过后下达 正式预算；
• 检查、监督和分析预算执行情况，提出改善措施；
• 提出修订和调整预算的建议，对于预算执行中出现的矛 盾进行调解和仲裁；
• 审定公司年度决算，并提出考核奖惩意见。
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预算管理部门设置及职责
设置 职责
独立设置或在财务部内设置预算管理组
（1）传达预算的编制方针、程序、具体指导单位、部门预算案 的编制；
（2）根据预算编制方针，对单位、部门编制预算草案进行初步 审查、协调和平衡、汇总后编制集团公司的预算案，一并报全 面预算管理委员会审查；
全方位预算管理是指公司一切生产经营活动必 须全部纳入到预算管理。
全员预算管理是指公司领导、子公司负责人、 车间及部门负责人、各岗位员工必须全员参与预 算管理。
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规划未来
细化和量化战略目标
整合资源
预算 优化财务与非财务资源
作用
配置
内部沟通
纵向和横向沟通
强化控制
作为控制经济活动的手段
考评业绩
考核责任中心业绩
设置 职责
投资中心、利润中心和成本费用中心
各责任中心第一负责人对本中心预算承担第一责任。 （1）提供编制预算的各项基础资料； （2）编制本责任中心预算草案； （3）监督本单位／部门预算的执行情况并及时反馈； （4）根据内部和外部环境变化提出预算调整申请； （5）协调本单位／部门内部资源及单位／部门之间的 预算关系； （6）定期分析和考核本单位／部门预算执行情况。
曾任国际永道会计公司高级咨询顾问，国家经贸委培训中心 客座教授，普华永道、安达信、德勤国际会计公司客座教授，北 京注册会计师协会客座教授和考试委员会委员，北京信永中和会 计师事务所高级管理咨询经理.
为中国几十家大中型企事业单位提供财税和管理咨询,为上百 家企事业单位提供内部培训服务,在全国上百场高级财税研讨会 上演讲,全国大型企业总会计师培训班主讲嘉宾,全国CPA 考试和 会计职称考试辅导主讲教授，多家机构卫星转播课程主讲。
（3）在预算执行过程中，监督、控制单位、部门的预算执行情 况；
（4）每期预算执行完毕，及时形成预算执行报告和预算差异分 析报告，交全面预算管理委员会审议；
（5）遇有特殊情况时，向全面预算管理委员会提出预算修正建 议；
（6）协助全面预算管理委员会协调、处理预算执行过程中出现 的一些问题。
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责任中心设置及职责
全面预算管理及风险管理控制
王景江教授
著名财税和管理咨询专家、职业培训师、中国注册会计师， 企业财务执行力网首席培训师，北京托众管理咨询有限公司总经 理、首席财务咨询顾问，北京同道兴会计师事务所合伙人，北京 信永中和会计师事务所高级顾问。我国最早加盟国际会计公司从 事财务咨询的专家之一 ，是集职业经理、咨询顾问和高校教授 于一身的财税专家，具有20多年的企业实践、教学经验、理论研 究和财务咨询背景。
种系统的管理方法。它是用来分配企业的财务、实物及人力等
资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控
战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流
量与利润。
目标
预算 含义
预算 管理
风险
资源
外部环境
活动
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全面预算管理是全过程、全方位和全员参与的 系统管理：
预算 范围
全过程预算管理是指公司在组织各项经营活动 的事前、事中和事后都必须纳入到预算管理。
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2.全面预算管理体系
预算管理组织
经营战略 绩效管理
预算目标
预算编制
汇总平衡
预算审批
预算执行
动态控制
预算调整
预算考核
差异分析
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经营计划
销售预算
资本预算
存货预算
生产预算
采购预算
直接材料 预算
直接工资 预算
制造费用 预算
销售成本预算 产品成本预算 现金收支预算
期间费用预算 当期 实施
销管 财 售理 务 费费 费 用用 用
筹资预算
预计损益表
预计 资产负债表
预计 现金流量表
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生命周 期
行业特点
进入期 市场的不确定 性大；市场投 入大
风险因素 战略重点 预算目的 预算起点
产品定位、市场调研、 保证销售 资本预算 投资、融 渠道建设 成功 资风险大
成长期
产品在市场上 初步认同，市 场投入进一步 加大
销售和现 市场占有 金流风险 率
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4.如何落实预算管理制度
高层领导介入
领导 重视
直接领导
具体参与
• 预算制度明确职责 • 议事日程表 • 预算管理部专业支持
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总
设计 制度 则
全面预算管理制度
预 算 管 理 组 织
纲领性文件
全
预
全
面
算
面
预
执
预
算
行
算
编
控
考
制
制
评
预 算 管 理 信 息 化
全面预算管理制度实施细则
落实营销 业务收入 战略，以 预算 销定产
成熟期 相对稳定的市 场份额和现金 流
持续经营、技术和产
成本控制 品创新，
风险
降低成本
实现目标 成本预算 利润
衰退期 市场萎缩，产 行业退出、调整投资 保证现金 现金流量
品逐步退出市 新行业进 方向，寻 流量合理
场，大量应收 入风险 找新增长 利用
帐款
点
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