个人所得税起征点2020新规文档

个人所得税起征点2020新规文档Document of 2020 new regulations on individual incom e tax threshold

编订：JinTai College

个人所得税起征点2020新规文档

前言：公务文书是法定机关与组织在公务活动中，按照特定的体式、

经过一定的处理程序形成和使用的书面材料，又称公务文件。本文档

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国务院一则最新文件要求个人所得税改革（下称“个税”）要发挥收入调节功能，适当加大对高收入者的税收调节力度。

个人所得税改革最新消息

目前，正在公开征求意见的《税收征管法修正案（征求

意见稿）》关于建立自然人纳税识别号、第三方向税务机关提交涉税信息的相关条款，也从征管条件上为个税改革亮起绿灯。个税改革终于要走出不断上调“起征点”的死胡同，综合与分类相结合的税制改革今年将启动。

按照现行《个人所得税法》，我国个税实行分类征收。

目前个人所得税的税目分为工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得等11类，分别对应不同的税率和费用扣除额

（免征额）。

目前工薪所得税代扣代缴，征管比较到位，其他收入尤其是偶然发生的财产性收入征管相对薄弱，客观上造成了收入来源单一的工薪阶层缴税较多，而收入来源多元化的高收入阶层缴税较少的问题，个税因此常常被诟病为工资税。

举例说，如果你一个月月薪是10万，个税税率高达45%，由企业代扣一分钱不能少，而一些上市公司高管减持股票，收入动辄上亿元，却可以通过税收筹划做到5%-10%的税率，包括一些炒房者，获益不菲，也只有20%的税率。

新税法规定主要对四个方面进行了修订：

1、工薪所得扣除标准提高到3500元。

2、调整工薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%。

3、调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距。生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额5000元调整为15000元，其他各档的级距也相应作了调整。

4、个税纳税期限由7天改为15天，比现行政策延长了8天，进一步方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。

个人所得税征收范围

工资薪金所得;个体工商户生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税其他所得。

个人所得税计算公式

应纳税所得额 = 工资收入金额 - 各项社会保险费 - 起征点（3500元）

应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率 - 速算扣除数

说明：如果计算的是外籍人士（包括港、澳、台），则个税起征点应设为4800元。

个人所得税计算方法

征缴个人所得税的计算方法，个人所得税费用扣除标准原来是20xx，十一届全国人大常委会第二十一次会议27日再次审议个人所得税法修正案草案，草案维持一审时“工资、薪金所得减除费用标准从20xx元提高至3500元”的规定，同时将个人所得税第1级税率由5%修改为3%。

个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下：缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数

实发工资=应发工资-四金-缴税。

全月应纳税所得额=（应发工资-四金）-3500

【举例】

扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算

如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：（5000—3500）×3%—0=45（元）

20xx年个人所得税税率表

税率表一：工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表

注：

1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定

减除有关费用后的所得额;

2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。

税率表二：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单

位的承包经营、承租经营所得适用

注：

1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定

以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额;

2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳

税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得;不

含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

案例分享

1、张三在20xx年一月份税前工资10000元，他需要缴

纳各项社会保险金1100元，那么他的税后工资是多少呢?

应纳税所得额==（应发工资-四金）-3500 =10000 -

1100 - 3500 = 5400元，参照上面的工资税率表不含税部分，超过4,155元至7,755元的部分，则适用税率20%，速算扣除

数为555。

缴费 = 应纳税所得额*税率 - 速算扣除数 = 5400*20%

-555= 525元。

实发工资=应发工资-四金-缴税 = 10000 -1100-525 = 8375元

2、小明在20xx年一月份税前工资10000元，他需要缴

纳各项社会保险金1100元，那么他的税后工资是多少呢?

应纳税所得额==（应发工资-社保金）-3500 =10000 - 1100 - 3500 = 5400元，参照上面的工资税率表不含税部分，超过4,155元至7,755元的部分，则适用税率20%，速算扣除

数为555。

缴费 = 应纳税所得额*税率 - 速算扣除数 = 5400*20%

-555= 525元。

实发工资=应发工资-四金-缴税 = 10000 -1100-525 = 8375元

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