税务风险管理研究-以某某地产为例

税务风险管理研究——以某某地产为例摘要因为社会经济的不断发展，房屋对于人们的重要性也越来越高。

在当今社会，我国的经济处于飞速增长的状态，这也使得我国房地产行业的发展速度日渐增长，现在房地产行业已经成为了发展速度、增长速度最快的几大行业之一，为我国的经济做出了巨大的贡献。

这也导致，该行业也成为税务机关监管的重要对象之一。

然而当前，房地产行业在税务风险管理方面仍存在不足，内部机构不健全、相关的制度尚未完善、相关财务人员缺乏税务风险管理的意识。

因此，为促使房地产行业能持续性发展，实施有效的税务风险管理办法就显得尤为重要。

本文是以某某地产作为例子进行分析，通过对房地产企业目前所存在的税务风险进行有效分析，并且针对一些问题提出了相关改进建议，目的在于推进房地产企业的可持续发展。

关键词：税务风险；房地产企业；某某地产；风险意识一、绪论（一）选题的意义及目的当今，我国房地产行业处于高速发展的状态，这也导致该行业涉税种类相比其他行业相对较多，其税务金额以及总量也相应增多。

然而税种增多的同时亦增加了该行业的税务风险，为此则需要该行业的财务核算人员有着财务风险管理意识，但现在我国大部分房地产企业财务人员在税务风险管理方面的意识不足，导致增加了房地产企业税务风险水平，面临着较多的不确定性问题。

为此，本文以某某地产为例子，运用文献分析法、调查法、规范研究法等，研究某某地产的税务风险状况，并针对所发现的现状、问题进行阐述和分析。

并且根据该企业所存在的问题提出相应的措施，以及财务核算人员如何加强税务风险管理意识的建议。

本文对于企业自身是否需要增强税务风险管理，保证企业在经济平稳的情况下获取丰厚利润，避免税务风险给企业带来的不必要的经济和名誉损失，从而保障企业的可持续发展具有现实意义。

（二）本论文相关的国外研究动态1. 20世纪第五次税改此次税改一方面令所得税有所扩充，另一方面降低了税率，这就导致流转税在税收中有着尤为重要的地位，并且使税收更加公平，但这只发生在发展兴旺的国家中。

2. Elffers和Hessing（2010）的研究表示若想提高人们的纳税遵从率，故意增加预扣税款不失为一个好办法。

3. Blumenthal和Slemrod（2011）在《美国的近期税收遵从研究》中提到研究的主要目标是探究企业的税收与成本有何密切联系，同时也对企业遵从纳税所产生的资金规模进行了解，并想深入认识企业对于税收的看法和建议等。

（三）本论文相关的国内研究动态综述1.税务风险产生的原因及管理方法韩灵丽（2009）主要讨论企业在日常经营中因哪种行为而导致税务风险的出现，并针对该问题深入了解税务风险产生的原因，根据企业之间不同的经济行为给出相应的方法及管理建议。

2.杨雨虹（2010）在《时代潮》上发表的《税务管理中信息不对称问题的思考》作者认为信息经济学不应局限于某几个方面，应该将其运用到企业的税务风险管理中，并表达两者相融合的重要性，并列举出体现多个税务管理信息化重要的方法理论及措施。

（四）论文的文献综述与研究现状及创新思路本文是阅读了房地产税务筹划、房地产企业税务风险管理探析、企业税务管理问题及对策、某某集团纳税风险管理等相关文献后，以某某地产作为例子，对当前我国房地产行业在税务风险管理上出现的相关问题进行披露和分析，说明我国有相当一部分房地产企业有类似情况，并指出解决企业税务风险是保证企业稳定发展的当务之急，是社会经济发展的必要要求。

施孝平（2019）以“营改增”为背景进行阐述，针对房地产企业当前现状，给出增强房地产企业税务风险管理的相关建议，以及该背景下对房地产企业所产生的影响，讨论了日后该如何加强企业税务风险的监管。

熊融（2018）对于房地产企业当前所出现的税务风险问题进行分析，认为房地产税收政策的复杂多变导致企业对政策把握不准确、制度的不完善引起房地产行业对于税务风险管理的不足。

同时，提出了解决对策，主要有加强房地产税收政策研究，准确解读政策信息、规范相关的管理制度，能从根本上有利于减少企业的税务风险、落实做好税务筹划，避免不必要的税务风险。

陈超（2018）综合运用两种重要、科学的分析方法——文献研究法和案例分析法，详细分析了我国的“营改增”变革对房地产商和相关企业产生的税务风险管理的重要影响，并提出对于企业税务风险的处理方式以及日后如何有效降低企业税务风险的建议。

潘建毅（2018）以XC公司为例子，引见了税务风险和税务风险管理两者不同之处以及它们的相关理论,紧接着,具体描述了XC公司当前的税务风险问题。

最后以合法性、可操作性、全面性等五个原则的前提下，提出增强企业税务风险管理的相应的建议，从而促进企业平稳发展。

谭志娟（2019）认为房地产企业税务风险成因有着自身和外在两个原因，自身原因是企业内部财务人员意识不足、制度不健全；外在原因是税法改变后没有及时调整纳税筹划方案、税务机关的自由裁量权。

综上所述，房地产企业在税务风险管理方面仍存在较多的问题，因此，为了企业的长远发展，税务风险管理不可或缺，只有做好税务风险的管理，才能促使企业既获得利润又能持续发展。

那么如何减少风险，使企业损失减至最低、使税务风险管理妥当，让企业营造一个安全、平稳、稳健的经营氛围，从而降低企业的相关税务风险，以此实现企业的营运目标。

在此需要企业相关措施的落实及相关工作人员意识的增强。

创新思路在于，以房地产企业的税务风险管理为论点进行论述，采用某某地产为例子作为切入点，通过描述某某地产当前的税务风险管理现状，从而反映当前我国房地产企业对于税务风险管理方面依旧出现较多的不足，来进一步研究分析房地产企业增强税务风险管理的必需性。

其次以某某地产税务风险和康美药业财务造假事件对自身造成的影响，说明加强税务风险管理的必要性、税务风险管理与企业平稳发展之间的关系，以及在税务风险日益增长的情况下，企业增强自身税务风险管理水平的相关建议，做到如何从根本上预防税务风险。

最后企业应如何解决该问题和如何增强员工相关方面的意识给出相关的建议。

（五）论文主要研究内容与组织结构第一部分税务风险管理的相关理论概述1.税务风险的定义2.房地产企业各阶段的涉税风险第二部分房地产企业在税务风险管理方面存在的问题第三部分税务风险管理与企业经济发展的关系分析1.税务风险问题对企业发展的影响2.加强税务风险管理的必要性第四部分加强税务风险管理的措施第五部分结论二、税务风险管理的相关理论概述（一）税务风险的定义企业税务风险是指企业在日常活动中因未按照相关税收法规减税而被税务机关处罚的风险，不正确使用税法而增加企业的税负也是税务风险的范畴。

作为企业自检的指标之一，企业税务风险可以划分为两种主要类型，第一种是指企业在进行纳税行为时违反了我国税法相关的法律法规，存在应纳税但尚未纳税、纳税税款缴纳不足等问题，在这种情况下，企业轻者可能被处以补缴税款、罚款、加收滞纳金等处罚，重者则可能直接面临刑罚处罚及声誉损害的风险；第二种则是指企业在日常经营中未能恰当理解和使用税法，导致企业未能及时理解和施行国家税收政策中的现行优惠政策，进而多缴税款，产生不必要的税务负担。

因此，企业十分有必要进行税务风险管理以规避上述二者风险，换句话说就是，企业在内控时需要对税务进行管理。

（二）房地产企业各阶段的涉税风险房地产企业因其产品和工作的特殊性，存在着项目周期较长的特点。

在较长的项目周期内，相应的，项目涉及的税务种类也随之增加。

在我国当前的房地产产业背景和税务法律制度现状下，房地产企业主要包括的税务有：企业所得税、增值税、土地增值税、印花税、房产税、城镇土地使用税、个人所得税等税种。

此外，因房地产行业触及的经营环节较多，而在每一个运营过程都面临着不同的税务风险，其中一共有五种环节。

1.土地取得环节房地产企业在进行项目的实施过程前，首先需要确定开发土地的范围，这就涉及到了土地的取得问题。

不同的房地产企业在获取土地所有权的方式上存在着差异，因此，不同的房地产企业也践行着不同的土地成本计量方法。

另外产生不用费用的原因，也有可能是因为部分企业选择出让部分企业选择转让，从而对项目的费用有着直接影响。

2.开发建造环节房地产企业一个项目由始至终都会面临很多不同的纳税风险。

房地产企业在项目真正投入建设时，对于同一项目选择不同的的开发形式，例如，项目是一次性完成还是分为多个期间开发、与其他企业共同合作还是企业独自完成开发也会导致企业在收入费用与选择税率时产生差异。

在项目开发阶段时，造成计税成本与项目成本两者有差异的根本原因往往是企业在成本核算方法上的选择。

另外房地产企业在开发建造时通常需要大量资金，与关联方进行资金借用，但融资时并没有给出相关金融机构对有该利息支出的相关证明资料，从而会导致该笔支出无法实行正常的抵扣程序，并且房地产行业的财务人员操作错误使抵扣并不符合会计制度的相关规定，则会产生成本虚增，导致纳税问题的产生。

3.销售与转让环节销售从而获得利润是每个房地产企业开发项目的根本原因，房地产企业在销售的过程可能会采取预售、分期收款、现款结算等形式，不同的形式所采用的纳税程序也不相同。

在项目开发尚未结束时，房地产商往往采用预售形式，而这部分预收的房款常常全数流入开发企业内部；在项目的开发告一段落时，房地产商往往主要采用分期收款或者现款结算的形式，企业内部财务人员在这一阶段需对业务进行分类处理，并对不同的形式采用与之对应的纳税程序。

而程序的不同和形式的混乱交织在一起，极易在某个环节出现问题，若不加注意，则极易产生相关的纳税风险。

4.拥有与使用环节在房屋售出后，房地产企业的销售环节仍未结束，房地产商还需安排与合同一致的售后服务，也即是所得税处理。

另外增加企业税务风险的还有所得税税前抵扣、交通费、员工各项费用在个税中的扣除等三、某某地产在税务风险管理存在的问题（一）纳税的风险管理机构不健全当前，某某地产采用的税务管理模式是集团化财务管理模式，也即是事业部式管理。

所谓事业部式管理，即公司根据自身的经营项目按照地区、消费者能力高低来分配成若干个事业部，并且各个事业部都又拥有自身的独立核算。

另外某某地产是以地区来划分成多个事业部，并以各个地区为一个独立的利润中心，设立一名负责人来将各项业务工作集中管理。

然而，这种管理模式也存在着明显的缺陷。

因其遵循集中决策、分散经营的原则，故这种模式极易出现管理上的漏洞和问题。

从集中决策来看，若各个事业部只注重自身的个体利益，忽视整体利益，则会很大程度上因利益的诱惑做出违法法律法规的行为，从而增大企业的税务风险。

另外从分散经营来看，因各事业部独立核算因此容易造成人员成本增大且人员素质参差不齐，这就很容易加剧了企业税务风险，因此某某地产这种管理模式有着一定的问题。

公司的组织结构图，如图3-1。