企业所得税知识讲座课程
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企业所得税专题讲座78张课件
企业所得税专题讲座
企业所得税专题讲座 二〇一〇年
税法关于企业重组定义： 是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易。 企业重组的类型，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立、清算等。 （财税[2009]59号文）
企业所得税专题讲座
企业所得税专题讲座 二〇一〇年
上市公司重大资产重组的标准： （一）购买、出售的资产总额占上市公司最近一个会计年度经审计的合并财务会计报告期末资产总额的比例达到50%以上； （二）购买、出售的资产在最近一个会计年度所产生的营业收入占上市公司同期经审计的合并财务会计报告营业收入的比例达到50%以上； （三）购买、出售的资产净额占上市公司最近一个会计年度经审计的合并财务会计报告期末净资产额的比例达到50%以上，且超过5000万元人民币。 《上市公司重大资产重组管理办法》证监会令第53号
企业所得税专题讲座
企业所得税专题讲座 二〇一〇年
2、量能纳税的原则 企业重组应当有“足够”的现金流，否则，企业“无钱”纳税。 由于企业非现金重组中，大部分资产的隐含增值并没有变现，重组业务不能产生纳税的必要资金，此时，如果强行纳税，就会阻碍重组业务的正常进行。
企业所得税专题讲座
企业所得税专题讲座 二〇一〇年
第一讲 企业重组概念
企业所得税专题讲座
企业所得税专题讲座 二〇一〇年
从资产整合角度定义： 是指企业对其拥有或控制的经济资ห้องสมุดไป่ตู้进行的改组。经济资源包括人的资源、物的资源和财的资源。
企业所得税专题讲座 二〇一〇年
企业重组的所得税处理
企业所得税专题讲座
企业所得税专题讲座 二〇一〇年
企业所得税专题讲座
企业所得税专题讲座 二〇一〇年
企业所得税专题讲座 二〇一〇年
税法关于企业重组定义： 是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易。 企业重组的类型，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立、清算等。 （财税[2009]59号文）
企业所得税专题讲座
企业所得税专题讲座 二〇一〇年
上市公司重大资产重组的标准： （一）购买、出售的资产总额占上市公司最近一个会计年度经审计的合并财务会计报告期末资产总额的比例达到50%以上； （二）购买、出售的资产在最近一个会计年度所产生的营业收入占上市公司同期经审计的合并财务会计报告营业收入的比例达到50%以上； （三）购买、出售的资产净额占上市公司最近一个会计年度经审计的合并财务会计报告期末净资产额的比例达到50%以上，且超过5000万元人民币。 《上市公司重大资产重组管理办法》证监会令第53号
企业所得税专题讲座
企业所得税专题讲座 二〇一〇年
2、量能纳税的原则 企业重组应当有“足够”的现金流，否则，企业“无钱”纳税。 由于企业非现金重组中，大部分资产的隐含增值并没有变现，重组业务不能产生纳税的必要资金，此时，如果强行纳税，就会阻碍重组业务的正常进行。
企业所得税专题讲座
企业所得税专题讲座 二〇一〇年
第一讲 企业重组概念
企业所得税专题讲座
企业所得税专题讲座 二〇一〇年
从资产整合角度定义： 是指企业对其拥有或控制的经济资ห้องสมุดไป่ตู้进行的改组。经济资源包括人的资源、物的资源和财的资源。
企业所得税专题讲座 二〇一〇年
企业重组的所得税处理
企业所得税专题讲座
企业所得税专题讲座 二〇一〇年
企业所得税专题讲座
企业所得税专题讲座 二〇一〇年
培训课件企业所得税
加强税务人员的培训和学习，提高税 务处理能力和水平，降低税务风险。
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适用范围
适用于符合国家高新技术认定 标准的企业。
申请流程
企业需向主管税务机关申请高 新技术企业的认定，并按照规
定报送相关资料。
节能环保企业税收优惠
政策概述
国家为促进节能环保产 业的发展，对符合条件 的节能环保企业给予税
收优惠政策。
政策内容
节能环保企业可以享受 企业所得税减免、增值 税即征即退等优惠政策
深入研究政策
深入研究税收优惠政策的 具体条款和条件，确保企 业符合享受优惠的条件。
合理规划纳税行为
根据税收优惠政策的要求 ，合理规划企业的纳税行 为，如合理安排企业投资 、研发等活动。
优化企业组织结构
合理选择组织形式
根据企业的业务特点和税 负需求，合理选择公司、 合伙企业或个人独资企业 的组织形式。
法律责任
企业未按规定申报缴纳企业所得税，需承担补缴税款、滞纳金和罚款的 法律责任。
企业故意偷税、逃税，需承担刑事责任。
法律责任与处罚规定
• 企业提供虚假资料、隐瞒真实情况，需承担相应的法律责任。
法律责任与处罚规定
01
处罚规定
02
对于未按规定申报缴纳企业所得税的企业，处以所欠税款0.5倍至5倍 的罚款。
性质
企业所得税属于直接税，由企业 在其经济活动中产生，并直接缴 纳给国家。
企业所得税的征收对象
公司、企业和其他组 织所取得的生产经营 所得和其他所得。
外国企业在中国境内 设立的机构、场所取 得的经营所得。
个人独资企业、合伙 企业投资者一般税率为25%。
投资资产
按照公允价值计算，并允许税前扣 除
《企业所得税讲座》课件
企业所得税税率
总结词
企业所得税税率一般为25%，但国家对一些 特定行业和小微企业给予税收优惠政策。
详细描述
企业所得税的基本税率为25%，但国家为了 鼓励特定行业和小微企业的发展，会给予一 定的税收优惠政策。例如，对于符合条件的 小微企业，可以享受20%的税率优惠；对于
国家重点扶持的高新技术企业，可以享受 15%的税率优惠。此外，国家还出台了一系 列针对特定行业的税收优惠政策，如对农业
企业所得税特点
总结词
企业所得税具有税基广泛、实行超额累进税率、税收负担相对稳定等特点。
详细描述
企业所得税的税基广泛，几乎涵盖了企业所有的生产经营所得和其他所得。同时，企业所得税实行超额累进税率 ，根据应纳税所得额的不同实行不同的税率。此外，企业所得税的税收负担相对稳定，有利于企业进行税收筹划 和财务管理。
01 02
案例概述
某跨国企业为在中国境内设立的子公司，其在境外的母公司为其股东， 该跨国企业2022年度应纳税所得额为5000万美元，计算其应纳所得税 额。
计算过程
根据税法规定，对于跨国企业，其境外所得已纳税款可以抵扣境内应纳 税款，因此应纳所得税额=5000万美元 x 25%-境外已纳税款。
03
结论
该跨国企业2022年度应纳企业所得税额为其境外已纳税款与境内应纳
税款的差额。
的一种征收方式。
适用范围
适用于财务会计制度健全、能够 准确计算应纳税所得额的企业。
计算公式
应纳税所得额 = 营业收入 - 成 本 - 费用 - 税金及附加。
核定征收
定义
核定征收是指税务机关根据企业规模 、行业特点等因素，采用合理的方法 核定应纳税所得额的一种征收方式。
企业所得税相关知识培训课件(ppt 217页)
法律另有规定是指： 1、经国税总局批准实行汇总（合并）纳税的企业； 2、建筑安装企业
国税发［1995］227号规定：建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管 理所在地(以下简称所在地)到本县(区)以外地区施工的，应向其所在地的主管 税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明(以下简称外出经营证)，其经营 所得，由所在地主管税务机关一并计征所得税。否则，其经营所得由企业项目 施工地(以下简称施工地)主管税务机关就地征收所得税。
例2：A集团公司在B地设立一个非法人销售机构C销售处，在B地负责 所在区域的产品销售， C销售处设立后，为了便于货款回收在当地银行开 设了账户，在财务上设立了销售收入和费用支出等有关账簿，并按月向A 集团公司报送资产负债表和利润表。对C销售处的企业所得税纳税人问题 应如何认定？
C销售处虽不是法人单位，单税人。
3、企业全部或部分被承租经营后纳税人的规定
国税发[1997]8号规定：企业全部或部分被个人、其他企业、单位承 租经营，但未改变被承租企业的名称，未变更工商登记，并仍以被承租企 业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如何分配经营成 果，均以被承租企业为企业所得税纳税义务人，就全部收入所得缴纳企业 所得税。
1、纳税人依法自核自缴、自行申报、自行汇算清缴所得税 （1）在税法规定的申报期内，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和 应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退税额，并填写《年 度所得税纳税申报表》及其附表，向税务机关进行年度纳税申报，经税务 机关审核后，办理结清税款手续。
纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期，均应办理年度企业所 得税申报。纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业 所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，经主管税务机关核准，在核准的 期限内办理。
国税发［1995］227号规定：建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管 理所在地(以下简称所在地)到本县(区)以外地区施工的，应向其所在地的主管 税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明(以下简称外出经营证)，其经营 所得，由所在地主管税务机关一并计征所得税。否则，其经营所得由企业项目 施工地(以下简称施工地)主管税务机关就地征收所得税。
例2：A集团公司在B地设立一个非法人销售机构C销售处，在B地负责 所在区域的产品销售， C销售处设立后，为了便于货款回收在当地银行开 设了账户，在财务上设立了销售收入和费用支出等有关账簿，并按月向A 集团公司报送资产负债表和利润表。对C销售处的企业所得税纳税人问题 应如何认定？
C销售处虽不是法人单位，单税人。
3、企业全部或部分被承租经营后纳税人的规定
国税发[1997]8号规定：企业全部或部分被个人、其他企业、单位承 租经营，但未改变被承租企业的名称，未变更工商登记，并仍以被承租企 业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如何分配经营成 果，均以被承租企业为企业所得税纳税义务人，就全部收入所得缴纳企业 所得税。
1、纳税人依法自核自缴、自行申报、自行汇算清缴所得税 （1）在税法规定的申报期内，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和 应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退税额，并填写《年 度所得税纳税申报表》及其附表，向税务机关进行年度纳税申报，经税务 机关审核后，办理结清税款手续。
纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期，均应办理年度企业所 得税申报。纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业 所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，经主管税务机关核准，在核准的 期限内办理。
(新)企业所得税讲解(行业讲座培训课件)
非金融企业在生产、经营期间，向金融企 业借款的利息支出，准予扣除；向非金融 企业借款的利息支出，不高于按照金融企 业同期贷款基准利率计算的数额的部分， 准予扣除。
企业经批准发行债券的利息支出，准予扣 除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
企业为购置、建造和生产固定资产、无形 资产发生借款，在有关资产购建期间发生 的合理的借款费用，应当作为资本性支出 计入有关资产的成本。
企业为对外投资而借入的资金发生的借款 费用，应计入有关投资的成本，不得作为 企业的经营性费用在税前扣除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
3.企业实际发生的合理的职工工资薪金，准 予在税前扣除。
企业发放给在本企业任职的主要投资者个 人及其他有关联关系的人员的工资薪金， 应在合理的范围内扣除。
企业实际发生的职工教育经费支出，不超过 工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过 部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
5.保险费用
(1)基本保险。企业按照规定的范围和标准为职工缴 纳的基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险 费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和 住房公积金，准予税前扣除。
（行业讲座培训课件）
8.2 企业所得税基本制度
2.国家重点扶持的高新技术企业实行15%的优
惠税率。 3.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，
但从我国取得利息、股息、特许权使用费和 其他所得，或虽设立机构、场所，但上述各 项所得与其机构、场所没有实际联系的，减 按10%税率征税。 4.民族地区优惠政策。
8.3 应纳税所得额的确定
不征税收入：
(1)财政拨款；
企业经批准发行债券的利息支出，准予扣 除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
企业为购置、建造和生产固定资产、无形 资产发生借款，在有关资产购建期间发生 的合理的借款费用，应当作为资本性支出 计入有关资产的成本。
企业为对外投资而借入的资金发生的借款 费用，应计入有关投资的成本，不得作为 企业的经营性费用在税前扣除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
3.企业实际发生的合理的职工工资薪金，准 予在税前扣除。
企业发放给在本企业任职的主要投资者个 人及其他有关联关系的人员的工资薪金， 应在合理的范围内扣除。
企业实际发生的职工教育经费支出，不超过 工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过 部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
5.保险费用
(1)基本保险。企业按照规定的范围和标准为职工缴 纳的基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险 费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和 住房公积金，准予税前扣除。
（行业讲座培训课件）
8.2 企业所得税基本制度
2.国家重点扶持的高新技术企业实行15%的优
惠税率。 3.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，
但从我国取得利息、股息、特许权使用费和 其他所得，或虽设立机构、场所，但上述各 项所得与其机构、场所没有实际联系的，减 按10%税率征税。 4.民族地区优惠政策。
8.3 应纳税所得额的确定
不征税收入：
(1)财政拨款；
企业所得税培训讲义(doc47)
企业所得税培训讲义(doc47)第一节收入总额的确定一、收入总额构成具体而言，纳税人的收入总额包括：1、生产、经营收入，是指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品(产品)销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入以及其他业务收入。
2、财产转让收入，是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产，有价证券、股权以及其他财产而取得的收入。
3、利息收入，是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息，外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。
4、租赁收入，是指纳税人出租固定资产，包装物以及其他财产而取得的租金收入。
5、特许权使用费收入，是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。
6、股息收入，是指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。
7、其他收入，是指除上述各项收入之外的一切收入，包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应对款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，包装物押金收入以及其他收入。
二、收入的抵减国税函[1997]472号：纳税人销售物资给购货方的销售折扣，假如销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额运算征收所得税；假如将折扣额另开发票，那么不得从销售额中减除折扣额。
纳税人销售物资给购货方的回扣，其支出不得在所得税前列支。
例外：财税[2004]215号规定：电信企业采取销售折扣折让方式，销售的有价通信卡面值金额与实际销售取得优价卡款的差额，按冲减销售折扣折让后实际取得的净收入运算缴纳企业所得税。
三、收入时刻确认的一样规定1、商品销售收入会计制度规定：商品销售收入的确认有4个条件：风险和酬劳的转移；没有保留连续治理权和实施连续操纵；经济利益的流入；收入与成本的可靠计量。
从实质重于形式原那么和慎重性原那么动身，侧重于收入的实质性的实现。
税收制度规定：确认原那么：«实施细那么»第54条规定，纳税人应纳税所得额的运算，以权责发生制为原那么。
企业所得税汇算清缴讲座课件
属于当期的收入和费用，不论 款项是否收付，均作为当期的 收入和费用；不属于当期的收 入和费用，即使款项已经在当 期收付，均不作为当期的收入 和费用。
特定项目扣除标准
职工薪酬
企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。工资薪金总额，是指企业按照股东大会、董 事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金总 和。
成本费用扣除原则和方法
实际发生原则
相关性原则
合理性原则
权责发生制原则
企业实际发生的与取得收入有 关的、合理的支出，包括成本 、费用、税金、损失和其他支 出，准予在计算应纳税所得额 时扣除。
企业可扣除的成本费用，必须 与取得应税收入直接相关，或 与免税收入直接相关且能够单 独核算。
企业可扣除的成本费用，必须 符合生产经营活动常规，应当 计入当期损益或者有关资产成 本的必要和正常的支出。
V风险 ，企业需要建立完善的内部管理制度和风 险防范机制。同时，企业还需要加强与税 务机关的沟通和联系，及时了解政策变化 和最新要求，确保企业合规经营。
07 汇算清缴实务操作指南
准备工作和资料收集
了解企业所得税法规和政策
01
熟悉企业所得税法、实施条例、相关政策文件等，确保准确理
税款结算
主管税务机关对纳税人提交的申报资料进行审核后，确认其全年应补 或应退税额，纳税人需按照规定办理税款补缴或退还手续。
03 收入总额核算与调整
收入总额核算方法
权责发生制原则
企业应当按照权责发生制原则确认收入，即属于当期的收入和费用，不论款项是否收付， 均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不
申请流程
企业需要在规定时间内向主管税务机关提出申请，并提交相 关证明材料。税务机关将对企业提交的材料进行审核，并根 据审核结果决定是否给予税收优惠。
《企业税收知识讲座》课件
《企业税收知识讲座》PPT课 件
税收是企业运营中一个重要的考虑因素，本讲座将详细介绍企业税收的概述、 企业所得税、增值税、其他税种、税收优惠以及税务风险和合规管理。
税收概述
税收的含义、税收对企业的影响以及税收的种类是了解企业税收的基本知识， 为后续内容打下基础。
税收的含义：税收是政府通过征收而获取的资金，用于提供公共服务和社 会福利。 税收对企业的影响：税收是企业运营中重要的财务成本，影响企业的盈利 能力和发展潜力。 税收的种类：常见的税种包括企业所得税、增值税、印花税、城市维护建 设税和教育费附加税、土地增值税等。
增值税
详细介绍增值税的基本概念、纳税人的范围、纳税期限及税率，以及增值税的税前扣除和税前减免。 增值税的基本概念：增值税是按照商品和劳务的增值额进行征收的一种间接税。 纳税人的范围：包括销售货物、提供应税劳务和承担进口货物的单位或个人。 纳税期限及税率：纳税期限根据企业所在地区和纳税人类型而定；税率根据不同商品和劳务项目而定。 增值税的税前扣除和税前减免：企业在缴纳增值税之前，可以扣除和减免符合规定的进项税额。
税务风险和合规管理
详细介绍税务风险的种类和评估，以及强调税务合规管理的重要性和具体内 容。
税务风险的种类和评估：涉及税收的行为和事项可能会导致的不利后果， 需要进行全面评估和风险管理。 税务合规管理重要性：合规管理有助于降低税务风险，维护企业声誉，提 升经营效益。 税务合规管理的具体内容：包括建立合规制度、优化税务结构、完善税务 文化等方面。
企业所得税
了解企业所得税的基本概念、纳税人的范围、纳税期限及税率以及税前扣除和税前减免等重要信息。
企业所得税的基本概念：企业所得税是企业根据其盈利情况向国家缴纳的税金。 纳税人的范围：包括各类企业组织形式，如有限责任公司、股份有限公司等。 纳税期限及税率：纳税期限是指企业在一定时间内完成纳税申报和缴纳企业所得税；税率根据不同利润档 位而定。 税前扣除和税前减免：企业在计算应纳税所得额之前，可以享受一些必要的扣除和减免。
税收是企业运营中一个重要的考虑因素，本讲座将详细介绍企业税收的概述、 企业所得税、增值税、其他税种、税收优惠以及税务风险和合规管理。
税收概述
税收的含义、税收对企业的影响以及税收的种类是了解企业税收的基本知识， 为后续内容打下基础。
税收的含义：税收是政府通过征收而获取的资金，用于提供公共服务和社 会福利。 税收对企业的影响：税收是企业运营中重要的财务成本，影响企业的盈利 能力和发展潜力。 税收的种类：常见的税种包括企业所得税、增值税、印花税、城市维护建 设税和教育费附加税、土地增值税等。
增值税
详细介绍增值税的基本概念、纳税人的范围、纳税期限及税率，以及增值税的税前扣除和税前减免。 增值税的基本概念：增值税是按照商品和劳务的增值额进行征收的一种间接税。 纳税人的范围：包括销售货物、提供应税劳务和承担进口货物的单位或个人。 纳税期限及税率：纳税期限根据企业所在地区和纳税人类型而定；税率根据不同商品和劳务项目而定。 增值税的税前扣除和税前减免：企业在缴纳增值税之前，可以扣除和减免符合规定的进项税额。
税务风险和合规管理
详细介绍税务风险的种类和评估，以及强调税务合规管理的重要性和具体内 容。
税务风险的种类和评估：涉及税收的行为和事项可能会导致的不利后果， 需要进行全面评估和风险管理。 税务合规管理重要性：合规管理有助于降低税务风险，维护企业声誉，提 升经营效益。 税务合规管理的具体内容：包括建立合规制度、优化税务结构、完善税务 文化等方面。
企业所得税
了解企业所得税的基本概念、纳税人的范围、纳税期限及税率以及税前扣除和税前减免等重要信息。
企业所得税的基本概念：企业所得税是企业根据其盈利情况向国家缴纳的税金。 纳税人的范围：包括各类企业组织形式，如有限责任公司、股份有限公司等。 纳税期限及税率：纳税期限是指企业在一定时间内完成纳税申报和缴纳企业所得税；税率根据不同利润档 位而定。 税前扣除和税前减免：企业在计算应纳税所得额之前，可以享受一些必要的扣除和减免。
企业所得税知识培训ppt课件
答案：B
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18
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处 理问题的通知》（国税函【2008】828号） 规定：企业发生按规定视同销售情形时，属 于企业自制的资产，应按企业同类资产同期 对外销售价格确定销售收入；属于外购的资 产，可按购入时的价格确定销售收入。
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19
视同销售税会差异
业务类型
非货币性交换
偿债、利润分 配、职工福利
捐赠、广告、 赞助、推广样 品
在建工程、管 理部门、分支 机构等内部转 移（不得转移 至国外）
税收规定
确认收入
确认收入
确认收入
不确认收入
会计准则
确认收入
确认收入
不确认收入 不确认收入
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20
三、成本费用等扣除标准
可扣除的成本费用项目 不得扣除的支出项目 税法有特殊扣除标准要求的成本支出项目
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28
保险支出和住房公积金
财税〔2006〕10号：根据《住房公积金管理条 例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住 房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金 管〔2005〕5号）等规定精神，单位和个人分别 在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅 度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应 纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公 积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区 城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按 照各地有关规定执行。
非居民企业
依照外国(地区)法律成立 但实际管理机构
在中国境内的企业。
依照外国（地区）法律成立 且实际管理机构不在
中国境内，但在中国境内 设立机构、场所的企业
在中国境内未设立 机构、场所，但有来源于
企业所得税PPT培训课件
次年5月31日前，向税务机关申报 上一年度的企业所得税并进行汇缴。
延期申报
如遇特殊情况，如不可抗力因素等， 可以向税务机关申请延期申报。
企业所得税的缴纳方式
01
02
03
网上申报
通过税务机关的电子申报 系统进行在线申报和缴纳。
银行扣缴
与税务机关签订三方协议， 通过开户银行从账户中自 动扣缴税款。
现场申报
加速折旧政策的影响
加速折旧政策可以降低企业的税收负担，鼓励企业进行设备更新和技术改造。同时，加速折旧政策也可 以引导和鼓励企业进行产业升级和转型，从而促进经济发展和社会进步。
04
企业所得税的申报与缴纳
企业所得税的申报时间
季度预缴
每个季度结束后15日内，向税务 机关申报上一季度的企业所得税。
年度汇缴
资产的税务处理
01
02
03
04
固定资产
按照直线法计算的折旧，准予 扣除
无形资产
按照直线法计算的摊销，准予 扣除
长期待摊费用
按照直线法计算的摊销，准予 扣除
投资资产
按照权益法或成本法计算的资 产增值或减值，不得在税前扣
除
扣除项目和抵免规定
职工薪酬
按照实际发生额扣除，但最高不得超过工 资薪金总额的14%
05
企业所得税的合规与风险管理
企业所得税合规管理
遵守税收法规
定期进行税务自查
确保企业按照税收法规的要求进行税 务申报、缴纳税款，避免因违反法规 而受到处罚。
定期对企业自身的税务情况进行自查， 及时发现和纠正税务问题，降低税务 风险。
建立税务管理制度
制定税务管理制度，明确税务管理流 程、职责和标准，确保税务工作的规 范化和标准化。
延期申报
如遇特殊情况，如不可抗力因素等， 可以向税务机关申请延期申报。
企业所得税的缴纳方式
01
02
03
网上申报
通过税务机关的电子申报 系统进行在线申报和缴纳。
银行扣缴
与税务机关签订三方协议， 通过开户银行从账户中自 动扣缴税款。
现场申报
加速折旧政策的影响
加速折旧政策可以降低企业的税收负担，鼓励企业进行设备更新和技术改造。同时，加速折旧政策也可 以引导和鼓励企业进行产业升级和转型，从而促进经济发展和社会进步。
04
企业所得税的申报与缴纳
企业所得税的申报时间
季度预缴
每个季度结束后15日内，向税务 机关申报上一季度的企业所得税。
年度汇缴
资产的税务处理
01
02
03
04
固定资产
按照直线法计算的折旧，准予 扣除
无形资产
按照直线法计算的摊销，准予 扣除
长期待摊费用
按照直线法计算的摊销，准予 扣除
投资资产
按照权益法或成本法计算的资 产增值或减值，不得在税前扣
除
扣除项目和抵免规定
职工薪酬
按照实际发生额扣除，但最高不得超过工 资薪金总额的14%
05
企业所得税的合规与风险管理
企业所得税合规管理
遵守税收法规
定期进行税务自查
确保企业按照税收法规的要求进行税 务申报、缴纳税款，避免因违反法规 而受到处罚。
定期对企业自身的税务情况进行自查， 及时发现和纠正税务问题，降低税务 风险。
建立税务管理制度
制定税务管理制度，明确税务管理流 程、职责和标准，确保税务工作的规 范化和标准化。
《企业所得税》课件
营业外收支在计算企业所得税时有很大的影响，这点不容忽视。
防范风险
利润转移定价
对于企业来说，利润转移定 价是一个十分敏感的问题， 如何防范风险呢？
税务筹划的风险
税务筹划在实际操作中可能 存在风险，我们应该如何应 对？
反避税法和追溯调 查
税务部门针对企业的反避税 法和追溯调查力度越来越大， 如何避免因此而引发风险？
《企业所得税最新》PPT 课件
企业所得税是每个企业都要面临的问题，本课程旨在介绍最新企业所得税政 策，帮助企业避免风险，规范经营。
概述
基本概念
什么是企业所得税？我们需要了解其基本概 念，才能更好地理解后续的政策。
意义和作用
企业所得税对企业和整个社会都有着重要的 意义和作用，这些都需要我们深入了解。
认定和计算方法
作用
企业如何认定和计算成本支出？ 让我们来看看实际操作。
成本支出在企业所得税中扮演 着什么样的角色？ 我们一起来 分析探讨。
营业外收支
1 概念和分类
什么是营业外收支？它有哪些分类方式？
2 作用
营业外收支在企业所得税中扮演着什么样的角色？这个问题很重要，我们一起来探讨。
3 对企业所得税纳税基数的影响
税率变化
1
税率的变化
企业所得税的税率是有规定的，去年我们经历了一次税率的变化。
2
实施5%税率的对象和条件
பைடு நூலகம்
今年，我们将继续实施5%税率的政策，但是对于什么样的企业才能享受这个政 策呢？
3
所得税优惠政策
获得所得税优惠政策的企业类型和范围有哪些？让我们一起了解。
成本支出
概念和分类
成本支出是企业的重要开支， 了解其概念和分类非常重要。
防范风险
利润转移定价
对于企业来说，利润转移定 价是一个十分敏感的问题， 如何防范风险呢？
税务筹划的风险
税务筹划在实际操作中可能 存在风险，我们应该如何应 对？
反避税法和追溯调 查
税务部门针对企业的反避税 法和追溯调查力度越来越大， 如何避免因此而引发风险？
《企业所得税最新》PPT 课件
企业所得税是每个企业都要面临的问题，本课程旨在介绍最新企业所得税政 策，帮助企业避免风险，规范经营。
概述
基本概念
什么是企业所得税？我们需要了解其基本概 念，才能更好地理解后续的政策。
意义和作用
企业所得税对企业和整个社会都有着重要的 意义和作用，这些都需要我们深入了解。
认定和计算方法
作用
企业如何认定和计算成本支出？ 让我们来看看实际操作。
成本支出在企业所得税中扮演 着什么样的角色？ 我们一起来 分析探讨。
营业外收支
1 概念和分类
什么是营业外收支？它有哪些分类方式？
2 作用
营业外收支在企业所得税中扮演着什么样的角色？这个问题很重要，我们一起来探讨。
3 对企业所得税纳税基数的影响
税率变化
1
税率的变化
企业所得税的税率是有规定的，去年我们经历了一次税率的变化。
2
实施5%税率的对象和条件
பைடு நூலகம்
今年，我们将继续实施5%税率的政策，但是对于什么样的企业才能享受这个政 策呢？
3
所得税优惠政策
获得所得税优惠政策的企业类型和范围有哪些？让我们一起了解。
成本支出
概念和分类
成本支出是企业的重要开支， 了解其概念和分类非常重要。
《企业税收知识讲座》课件
增值税税率
根据不同的应税项目，增值税税率有所不同。一般纳税人适用的税率有13%、9%、6%和 0%等。小规模纳税人适用3%的征收率。
纳税期限
增值税的纳税期限一般为1个月，纳税人应在次月15日前申报纳税。
增值税的优惠政策
免税政策
对于某些特定的应税项目 ，如农业生产者销售的自 产农产品、古旧图书等， 免征增值税。
企业购置并实际使用环境保 护、节能节水、安全生产等 专用设备的，该专用设备的 投资额的10%可以从企业当 年的应纳税额中抵免；当年 不足抵免的，可以在以后5 个纳税年度结转抵免。
对创业投资企业采取股权投 资方式投资于未上市的中小 高新技术企业2年以上的， 可以按照其投资额的70%在 股权持有满2年的当年抵扣 该创业投资企业的应纳税所 得额；当年不足抵扣的，可 以在以后纳税年度结转抵扣 。
减税政策
对于某些特定的纳税人， 如小型微利企业、残疾人 福利企业等，可以享受减 征增值税的优惠政策。
出口退税政策
对于纳税人出口的货物， 退还已缴纳的增值税税款 。
增值税的征收管理
发票管理
税务检查与审计
纳税人应按规定使用和开具增值税发 票，确保发票的真实性和准确性。
税务机关对纳税人进行定期或不定期 的税务检查和审计，以确保纳税人依 法纳税。
营业税。
减税政策
对一些需要鼓励的产业或行业， 如高新技术产业、小微企业等，
实行减征营业税的政策。
税收抵免政策
对一些符合条件的纳税人，如安 置残疾人就业的企业，实行税收 抵免政策，即按照一定比例减征
或免征其应纳营业税。
营业税的征收管理
纳税义务发生时间
营业税的纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让 无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索 取营业收入款项凭据的当天。
根据不同的应税项目，增值税税率有所不同。一般纳税人适用的税率有13%、9%、6%和 0%等。小规模纳税人适用3%的征收率。
纳税期限
增值税的纳税期限一般为1个月，纳税人应在次月15日前申报纳税。
增值税的优惠政策
免税政策
对于某些特定的应税项目 ，如农业生产者销售的自 产农产品、古旧图书等， 免征增值税。
企业购置并实际使用环境保 护、节能节水、安全生产等 专用设备的，该专用设备的 投资额的10%可以从企业当 年的应纳税额中抵免；当年 不足抵免的，可以在以后5 个纳税年度结转抵免。
对创业投资企业采取股权投 资方式投资于未上市的中小 高新技术企业2年以上的， 可以按照其投资额的70%在 股权持有满2年的当年抵扣 该创业投资企业的应纳税所 得额；当年不足抵扣的，可 以在以后纳税年度结转抵扣 。
减税政策
对于某些特定的纳税人， 如小型微利企业、残疾人 福利企业等，可以享受减 征增值税的优惠政策。
出口退税政策
对于纳税人出口的货物， 退还已缴纳的增值税税款 。
增值税的征收管理
发票管理
税务检查与审计
纳税人应按规定使用和开具增值税发 票，确保发票的真实性和准确性。
税务机关对纳税人进行定期或不定期 的税务检查和审计，以确保纳税人依 法纳税。
营业税。
减税政策
对一些需要鼓励的产业或行业， 如高新技术产业、小微企业等，
实行减征营业税的政策。
税收抵免政策
对一些符合条件的纳税人，如安 置残疾人就业的企业，实行税收 抵免政策，即按照一定比例减征
或免征其应纳营业税。
营业税的征收管理
纳税义务发生时间
营业税的纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让 无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索 取营业收入款项凭据的当天。
企业所得税专题PPT培训课件
节能环保企业税收优惠
01
节能环保企业定义
指从事节能环保业务，综合利用资源、污染物减排效果显著的企业。
02 03
税收优惠内容
节能环保企业可享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策，即从项目 取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所 得税，第四年至第六年减半征收。
适用范围
适用于符合《节能节水企业所得税优惠目录》和《环境保护、节能节水 项目企业所得税优惠目录》规定的节能环保项目。
高新技术企业定义
指在国家重点支持的高新技术领域内， 持续进行研发活动，并取得相应科技 成果的企业。
税收优惠内容
认定条件
企业须拥有核心自主知识产权、科技 成果转化能力、研发组织管理水平等 指标达到《高新技术企业认定管理工 作指引》的要求。
经认定的高新技术企业，可享受企业 所得税减按15%税率征收的优惠政策。
企业所得税的征收对象
总结词
企业所得税的征收对象是企业的经营所得，包括企业销售货物、提供劳务、转 让财产等取得的收入。
详细描述
企业所得税的征收对象是企业的经营所得，具体包括企业销售货物、提供劳务、 转让财产等取得的收入。这些收入在扣除成本、费用和损失后，即为企业的应 纳税所得额。
企业所得税的税率
总结词
行业的税收优惠政策，如西部大开发税收优惠政策等。
02
企业所得税的计算
应纳税所得额的计算
营业收入
包括主营业务收入和其他业务 收入，不包括投资收益和营业 外收入。
期间费用
包括销售费用、管理费用和财 务费用。
பைடு நூலகம்
计算公式
应纳税所得额 = 营业收入 - 营 业成本 - 税金及附加 - 期间费 用 - 损失
培训课件企业所得税
本、费用和损失后的余额。
企业所得税的税率通常根据企业 的性质和所在地而有所不同。
企业所得税的征收范围
企业所得税的征收范围包括企业的各项经营所得，如销售收入、利息收入、租金收 入、特许权使用费收入等。
企业所得税的征收范围不包括个人所得税的应税项目，如工资、薪金、个体工商户 的生产经营所得等。
企业所得税的征收范围还可能受到一些特殊政策的影响，如税收优惠、税收减免等 。
企业所得税的纳税人
企业所得税的纳税人是企业，包括公司、合伙企业、独资企业等。
企业所得税的纳税人必须按照税收法规的规定，如实申报其应纳税所得 额和相关税收优惠政策，并按照规定的税率和计算方法缴纳企业所得税
。
企业所得税的纳税人如果存在违法行为，将可能面临税务处罚和法律责 任。
CHAPTER 02
企业所得税的计算方法
培训课件企业所得税
2023-11-08
目 录
• 企业所得税概述 • 企业所得税的计算方法 • 企业所得税的优惠政策 • 企业所得税的征收管理 • 企业所得税的案例分析
CHAPTER 01
企业所得税概述
企业所得税的定义
企业所得税是一种针对企业的利 润所得征收的税种。
企业所得税的征税对象是企业的 经营所得，包括销售收入减去成
逾期处罚
如企业未在规定期限内申报缴纳所 得税，将面临主管税务机关依法作 出的行政处罚。
税务登记与发票管理
税务登记证
企业应当在领取营业执照后30日内，向当地主管税务机关申请办 理税务登记证。
发票管理
企业应当按照主管税务机关的要求，使用合法有效的发票进行业务 结算，并确保发票的真实性和准确性。
发票领购
度亏损。
资产的税务处理
企业所得税的税率通常根据企业 的性质和所在地而有所不同。
企业所得税的征收范围
企业所得税的征收范围包括企业的各项经营所得，如销售收入、利息收入、租金收 入、特许权使用费收入等。
企业所得税的征收范围不包括个人所得税的应税项目，如工资、薪金、个体工商户 的生产经营所得等。
企业所得税的征收范围还可能受到一些特殊政策的影响，如税收优惠、税收减免等 。
企业所得税的纳税人
企业所得税的纳税人是企业，包括公司、合伙企业、独资企业等。
企业所得税的纳税人必须按照税收法规的规定，如实申报其应纳税所得 额和相关税收优惠政策，并按照规定的税率和计算方法缴纳企业所得税
。
企业所得税的纳税人如果存在违法行为，将可能面临税务处罚和法律责 任。
CHAPTER 02
企业所得税的计算方法
培训课件企业所得税
2023-11-08
目 录
• 企业所得税概述 • 企业所得税的计算方法 • 企业所得税的优惠政策 • 企业所得税的征收管理 • 企业所得税的案例分析
CHAPTER 01
企业所得税概述
企业所得税的定义
企业所得税是一种针对企业的利 润所得征收的税种。
企业所得税的征税对象是企业的 经营所得，包括销售收入减去成
逾期处罚
如企业未在规定期限内申报缴纳所 得税，将面临主管税务机关依法作 出的行政处罚。
税务登记与发票管理
税务登记证
企业应当在领取营业执照后30日内，向当地主管税务机关申请办 理税务登记证。
发票管理
企业应当按照主管税务机关的要求，使用合法有效的发票进行业务 结算，并确保发票的真实性和准确性。
发票领购
度亏损。
资产的税务处理
企业所得税 PPT学习培训课件(所得税税率、应纳税所得额的确定、源泉扣缴税收优惠)
(一)征税对象的确定原则
企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其 他所得，但并不是说企业取得的任何一项所得，都是企业所 得税的征税对象。确定企业的一项所得是否属于征税对象， 要遵循以下原则：
第一节 企业所得税
三、征税对象
(一)征税对象的确定原则
第一节 企业所得税
三、征税对象
(二)征税对象确定的具体内容
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其 所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生 在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴 纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所 的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴 纳企业所得税。
五、应纳税所得额的确定
(三)各项扣除的确定
2.具体规定
(5)职工福利费、工会经费、职工教育经费
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14% 的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金 总额2%的部分，准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另 有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金 总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年 度结转扣除。
第一节 企业所得税
五、应纳税所得额的确定
(三)各项扣除的确定
2.具体规定
(3)借款费用
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借 款费用，准予扣除。
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以 上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有 关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资 本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。
《中华人民共和国企业所得税法》于2007年3月16日第 十届人民代表大会第五次会议通过，自2008年1月1日起施 行。
企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其 他所得，但并不是说企业取得的任何一项所得，都是企业所 得税的征税对象。确定企业的一项所得是否属于征税对象， 要遵循以下原则：
第一节 企业所得税
三、征税对象
(一)征税对象的确定原则
第一节 企业所得税
三、征税对象
(二)征税对象确定的具体内容
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其 所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生 在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴 纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所 的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴 纳企业所得税。
五、应纳税所得额的确定
(三)各项扣除的确定
2.具体规定
(5)职工福利费、工会经费、职工教育经费
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14% 的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金 总额2%的部分，准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另 有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金 总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年 度结转扣除。
第一节 企业所得税
五、应纳税所得额的确定
(三)各项扣除的确定
2.具体规定
(3)借款费用
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借 款费用，准予扣除。
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以 上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有 关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资 本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。
《中华人民共和国企业所得税法》于2007年3月16日第 十届人民代表大会第五次会议通过，自2008年1月1日起施 行。
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