案例：审计学理论与方法案例
审计学经典案例分析
审计学经典案例分析⼀、审计⼈员对企业材料采购业务进⾏审查时发现本年内⼀笔业务：企业从外地购⼊原材料4000公⽄，单价20元，计价款80000元。
外地运杂费1300元。
财会部门把材料价款计⼊原材料成本，外地运杂费计⼊管理费⽤。
待材料验收⼊库后，业务部门转来材料⼊库验收单，发现材料短缺20公⽄，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计⼊管理费⽤。
要求：指出该企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进⾏调整？并指出该企业在材料采购管理⼯作中存在的问题。
答：不正确。
运杂费和运输中的合理损耗都要进⼊材料的采购成本，材料按照实际3980公⽄⼊库。
应调整为：借：原材料1700贷：管理费⽤1700企业在材料采购管理⼯作中存在以下2个问题：1.采购与验收属于不相容业务，不应该由业务部验收，应由仓库⽤⼈验收后，向财务部门并开验收⼊库单。
2.财务部门尚未收到验收单，就将购货价款进⼊原材料成本。
⼆．某企业接受其他单位投资转⼊固定资产，投出单位帐⾯价值为10000元，已提折旧3000元。
审计⼈员在审计中发现，该企业对投资转⼊固定资产经评估后确认其价值为8000元。
其帐⾯记录为：借：固定资产10000贷：累计折旧2000资本公积1000实收资本7000要求：指出该企业在投⼊资本业务中存在的问题，并加以改正。
答：该企业在投⼊资本业务中存在的问题：固定资产和实收资本应该按照评估确认价格⼊账应调整为：借：固定资产8000贷：实收资本8000三、征信会计师事务所接受委托，审计东⽅公司2007年的会计报表。
A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为⾼⽔平。
A注册会计师取得2007年12⽉31⽇的应收账款明细账，并于2008年1⽉15⽇采⽤肯定式函证⽅式对所有重要客[答(1)注册会计师应检查2007年12⽉25⽇及以后的银⾏存款对账单和银⾏存款⽇记账，确定该货款收妥⼊账的⽇期。
最终确定资产负债表⽇该应收账款是否存在。
《审计学》案例讨论
《审计学》案例讨论第一篇：《审计学》案例讨论《审计学》案例讨论（一）[案例1] 太阳会计师事务所的注册会计师张三接到好朋友李四的电话，说有一个亲戚开办的高科技公司2007年度的会计表报拟委托会计师事务所审计，正在寻找合适的会计师事务所。
李四希望张三能够承接对该高科技公司会计报表的审计。
张三听了，认为一方面受朋友所托，另一方面也开拓了一个新客户，于是非常爽快地答应了，并于三天后亲自带领审计小组到该高科技公司实施审计。
该高科技公司属于民营企业，主营计算机软件开发，兼营计算机硬件、配件等，自开业5年来业务发展很好，但从没有接受过注册会计师审计。
注册会计师张三是太阳会计师事务所的出资人之一，业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行会计报表审计。
[问题]1、李四通过张三联系太阳会计师事务所承担会计报表审计业务合理吗？为什么？2、太阳会计师事务所可以承担该项审计业务吗？为什么？3、张三可以承担该高科技公司会计报表审计工作吗？为什么？4、如果符合条件的会计师事务所要承担该项审计业务，应该注意哪些问题？[案例二]1985年成立的美国安然公司曾是全世界最大的能源交易商，排在美国企业500强第7名，被评为“美国最具创新精神”公司、“美国新式工作场所的典范”。
然而，2001年，安然公司承认1997－2001年第一季度的财务报表严重失实，并在12月向纽约破产法院申请破产保护，成为美国历史上最大的一宗破产案。
而著名的安达信会计师事务所从安然成立起就开始担任安然公司的外部审计工作。
20世纪90年代中期，安达信与安然签署了一项补充协议，安达信包揽安然的内部审计工作。
不仅如此，安然公司的咨询业务也全部由安达信负责。
接着，由安达信的前合伙人主持安然公司财务部门的工作，安然公司的许多高级管理人员也有不少是来自安达信。
从此，安达信与安然公司结成牢不可破的关系，其审计、咨询业务几乎都有安达信全权代理，长达16年之久。
在“安然事件”中，人们指责、质疑安达信始于2001年11月下旬，安然公司在强大的舆论压力下承认自1997年以来通过非法手段虚报利润达5.86亿美元，在与关联公司的内部交易中不断隐藏债务和损失，管理层从中非法获益。
审计教学案例——福达公司审计案例
案例十四：福达公司审计案例福达公司是一家生产批发销售服装的小公司，该公司几乎不存在会计制度，因此，审计工作量非常大。
会计师事务所实习生维克已经完成了报表初审工作。
1．会计师事务所项目经理在审查维克的审计工作底稿时，认为除存货项目之外，其他一切正常。
要求维克提供一份有关存货的简要说明。
以下是维克提供的有关资料。
表1福达公司1987年12月31日存货情况单位：美元1987 1986原材料：棉花3060 2179毛织紧身上衣1075 1535丝线、拉链等1013 1853完工产品牛仔衣3599套装6900T恤3900044148 160661987年4月，库存19500件T恤为利达公司所订做，存货盘点期间，我曾仔细清检过，一切完好。
该批产品被利达退回是由于其与利达1987年夏季款式服装的色彩不搭配。
双方曾一直交换意见到9月份，最后福达公司放弃了要求利达为该批T恤付款，并承认其因为染色失误与双力协议不相符。
由于寄希望于利达会作出让步，福达整个夏季都没有另外为该批T恤寻找买主。
该批T恤单位成本为0.9美元，但在资产负债表上，它是以与利达的协议价，每件2美元入账。
2．福达有限公司1987年12月31日的损益表。
表2 损益表单位：美元1987 1986销售收入181640 176132营业成本161213 149137营业利润20427 26995利息费用300 -税前利润20127 36885税金8000 9500净利润12127 17495上年利润40116 22621本年利润12127 17495利润总计52243 401163．福达有限公司1987年12月31日的资产负债表。
表3 资产负债表单位：美元1987 1986流动资产货币资金750 13000应收账款6520 16300存货44148 16066固定资产33500 25000资产合计84918 70366流动负债：银行借款5000 -应付账款9675 10750应付税金8000 9500所有者权益股本10000 10000留存收益52243 401164昨天，我已经按照您的吩咐与福达公司的执行董事比特商讨关于存货的评估价值问题。
案例：审计学理论与方法案例
《审计学》课程教学案例案例一对审计及鉴证业务的需求 (2)案例二注册会计师职业 (5)案例三审计报告 (10)案例四职业道德 (16)案例五法律责任 (18)案例六审计责任和目标 (28)案例七审计证据 (38)案例八审计计划和记录 (41)案例九重要性和风险 (43)案例十内部控制和控制风险 (59)案例十一总体审计计划和审计方案 (64)案例一对审计及鉴证业务的需求英国南海股份公司审计案例一、南海公司案例概述200多年前，英国成立了南海股份有限公司。
由于经营无方，公司效益一直不理想。
公司董事会为了使股票达到预期价格，不惜采取散布谣言等手法，使股票价格直线上升。
事情败露后，英国议会聘请了一位懂会计的人，审计了该公司的账簿，然后据此查处了该公司的主要负责人。
于是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师行业的先河，民间审计从此在英国拉开了序幕。
（一）大肆造假1710年，英国政府用发行中奖债券所募集到的资金创立了南海股份公司。
经过近10年的经营，该公司业绩依然平平。
1719年，英国政府允许中奖债券总额的70%，即约1000万英镑，可与南海公司股票进行转换。
该年底，公司的董事们开始对外散布各种所谓的好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60%支付股利。
这一消息的宣布，加上公众对股价上扬的预期，促进了债券转换，进而带动了股价上升。
1719年中，南海公司股价为114英镑，1720年3月，股价劲升至300英镑以上，到了1720年7月，股票价格已高达1050英镑。
此时，南海公司老板布伦特又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。
同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。
这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。
由此，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象。
1720年6月，英国国会通过了《泡沫公司取缔法》，该法对股份公司的成立进行了严格的限制，只有取得国王的御批，才能得到公司的经营执照。
审计学相关案例
审计学相关案例1. 企业财务造假案例某公司利用虚构的销售合同和收入来夸大公司业绩，审计师通过对公司财务报表的审计发现了这一问题，并揭示了公司存在的财务造假行为。
2. 内部控制缺陷案例某银行因内部控制不健全，导致员工盗用客户资金，审计师在对银行进行审计时发现了这一问题，并提出了改进建议，帮助银行加强内部控制。
3. 税务违规案例某公司通过虚构交易和隐瞒收入等手段逃避纳税，审计师在对公司进行审计时发现了这一问题，并向税务部门报告，帮助税务部门查处了该公司的税务违规行为。
4. 资产盘点不准确案例某公司在资产盘点时存在不准确的情况，审计师在对公司进行审计时发现了这一问题，并提出了改进建议，帮助公司提高资产盘点的准确性。
5. 财务报表披露不完整案例某上市公司在财务报表披露中存在信息不完整的情况，审计师在对公司进行审计时发现了这一问题，并要求公司进行补充披露，以保证投资者的知情权。
6. 财务指标异常案例某公司在财务指标方面存在异常，审计师在对公司进行审计时发现了这一问题，并对公司的财务指标进行了深入分析和解释，帮助公司找出问题的原因并采取相应的措施。
7. 内部员工行为不当案例某公司的内部员工存在贪污、受贿等不当行为，审计师在对公司进行审计时发现了这一问题，并向公司管理层报告，帮助公司加强内部员工的监管和管理。
8. 资金流向异常案例某公司的资金流向存在异常情况，审计师在对公司进行审计时发现了这一问题，并进行了资金流向的追踪和调查，揭示了公司存在的非法资金流动行为。
9. 重大合同审计案例某公司与供应商签订了一份重大合同，审计师在对公司进行审计时对该合同进行了详细审计，确保合同的合规性和真实性，并为公司提供了合同履行的建议和意见。
10. 公司治理不善案例某公司的公司治理机制存在不善情况，审计师在对公司进行审计时发现了这一问题，并向公司管理层提出了改进建议，以提高公司的治理水平和透明度。
以上是一些符合审计学相关案例的例子，通过对这些案例的审计，审计师可以发现和揭示企业存在的问题，并提出相应的建议和改进措施，帮助企业提高经营管理水平和风险控制能力。
审计学原理与案例
审计学原理是指审计师按照一定的规律和标准，对审核对象进行全面、系统、客观、公正的审计工作所遵循的基本理念。
其中包括：
1. 独立性原则：审计师在执行审计任务时必须保持独立，不受任何利益关系的干扰。
2. 审计证据原则：审计师对每项审计工作都要有充分的审计证据来支持判断。
3. 经济实质重于法律形式原则：审计师应真正了解被审计者在财务报表中反映的经济业务世界，而不是仅仅根据表面的法律条文来进行审核。
4. 多样性原则：审计师在进行审计工作时，需要综合运用各种信息来源、审核方法和技术手段。
具体案例可以举办某公司的审计为例：
某公司在2019年的审计中出现问题，审计人员通过多次查询、检查公司财务数据，发现了以下问题：
1. 财务报表出现虚假数据，存在财务造假行为。
2. 公司收入和支出不平衡，未能及时核销欠款。
3. 公司财务管理制度落后，存在内部管理和控制不足的问题。
4. 公司员工刷卡取现的现象普遍存在。
基于以上问题，审计人员提出了一系列建议，包括加强公司内部管理制度，完善财务报表审核机制，加强公司对员工的管理和监督等。
针对这些问题，公司采取了相应措施进行整改，并在2020年通过了审计审核。
这个案例显示了审计人员在开展审计工作时，遵循了独立、公正和客观的原则，发现并揭示了公司存在的问题，并提出了一些建设性意见，有力促进了企业的健康发展。
同时也表明，公司在接受审计后，积极整改问题并落实相关措施，是企业强化治理的好方法。
最终，在审计师和公司的共同努力下，企业取得了更好的业绩和声誉。
审计理论专题20个案例
【案例1】1. 我选择C.E两个公司作为函证对象。
由题可知，C公司的销货虽只有80000元，但应收账款年末与年初没有变化，仍然220000元，有可能是有争议的货款，金额也较大。
E公司的应收账款增加幅度大由年初的70000元增加到年末的350000元，增幅大且余额也最大。
2. 客户的回函结果，可能与被审计单位给予的信息有所差异，当函证结果发现差异时，注册会计师应查明原因，然后根据不同的原因,分别处理.以下针对三个有差异的回函进行处理。
①可能是询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到款项。
对此，注册会计师应审查1月2日前后一段时间的银行存款日记帐、对账单，以及应收账款明细账，如果被审计单位于1月2日以后有该30000元的收款记录，则可以确认12月31日该应收账款是真实存在的。
②有可能是被审计单位提前确认的销售，注册会计师应审查销货发票及销货合同，查明是否确为目的地交货，若属实，应考虑提请管理当局调整有关账户。
③可能是对退回的货物尚未做账务处理。
注册会计师应审查12月15日所开的红字发票，销货退回及折扣折让通知单以及退回货物的入库单等，确认所被退回的货物是否已办理了退货手续，是否已收回入库。
若属实，则应考虑提请管理当局冲销该应收账款。
【案例2】1. 针对情况①：注册会计师应向委托代销方函证，证实是否确实属于代销商品。
如属实可确认被审计单位的处理。
针对情况②：向仓库和生产部门询问，该材料是否为报废的材料；如果确实为已报废的材料，应提请被审计单位剔除这部分存货。
针对情况③：向销售部门获取有关售给B公司乙商品的销售合同等原始文件，确认该商品的产权是否仍属于A公司，若属实，可确认A公司的处理；否则不应确认为A公司的存货。
2. 审查C公司这项长期借款，注册会计师应执行如下审计程序：1) 向银行函证，以确定该笔长期借款的真实性；2) 查阅有关会议记录及授权批准文件，查明借款是否经管理当局的核准；3) 查阅长期借款合同，了解有关借款数额、条件、利率、期限等内容，并与相关会计记录核对；4) 复核长期借款利息费用和应计利息的计算，并检查相关的会计记录是否正确：5) 检查抵押资产的所有权是否属于企业，其价值和实现状况是否与合同规定一致；6) 计算债务和所有者权益之比，查实是否低于2：1的比例：7) 检查借款的使用是否符合合同的规定；8) 计算并重新分类长期借款1年内到期的部分，查实资产负债表分类和反映的恰当性及正确性，及抵押和担保是否在会计报表附注中充分说明。
审计学经典案例
审计学经典案例
嘿，朋友们！今天来给你们讲讲审计学的经典案例。
就说当年那个震惊业界的安然事件吧！安然公司啊，那可是曾经风光无限，就像一颗耀眼的星星在商业天空中闪闪发光。
可是呢，暗地里却隐藏着那么多的猫腻和问题！审计师们难道就没发现吗？这就好比你有个朋友，表面上一切都好，可实际上却背着你做了很多不可告人的事，你说气不气人！
还有那个世通公司的案例，哇塞，那简直是一场闹剧！好好的一个大公司，居然通过各种不正当手段来美化财务报表，这不就是在欺骗大家嘛！这就像一个人精心化了个妆，结果底下的真面目却让人不忍直视。
再想想帕玛拉特事件，那可真是让人唏嘘不已啊！这么大的一个企业，怎么就能弄出那么多幺蛾子呢？这就跟一个看似坚固的城堡，里面却到处都是漏洞一样。
审计学的重要性在这些案例中展现得淋漓尽致啊！难道我们不应该重视审计，让那些偷偷摸摸的行为无所遁形吗？如果没有严格的审计，那企业界岂不是要乱套了？这些案例就是一个个警钟，时刻提醒着我们审计的力量和
意义。
我们不能让那些不良行为得逞，必须要靠审计来维护公平和正义！这就是我的观点，审计绝对不能可有可无！。
审计学课程案例
审计学课程案例一、案例背景。
咱们来讲一个超级有趣的审计学案例。
有一家名为“欢乐玩具厂”的企业，这厂子里专门生产各种超级酷炫、小朋友们爱不释手的玩具。
不过呢，最近他们要准备接受审计啦，因为想要扩大生产规模，向银行申请一笔巨额贷款。
二、审计过程中的趣事。
# （一）存货盘点像寻宝。
1. 初入仓库。
审计小组刚走进欢乐玩具厂的大仓库，那场面，就像是走进了一个玩具王国。
各种各样的玩具堆积如山，从可爱的毛绒小熊到超级炫酷的变形金刚。
审计员小李当时就傻眼了，心里想：“这可咋盘点啊，感觉像在大海捞针。
”他们按照常规流程，拿着库存清单，开始一个货架一个货架地清点。
可是，有些玩具的摆放那叫一个混乱，就像是调皮的孩子把玩具箱翻了个底朝天。
小李在一个角落里发现了一堆被压在底下的限量版玩具，他开玩笑地说：“这是被遗忘的宝藏啊！”2. 与仓库管理员的“斗智斗勇”仓库管理员老王是个老油条。
当审计员问他关于某些玩具库存数量不对的情况时，他就开始支支吾吾。
小李感觉这里面肯定有猫腻。
老王一会儿说可能是被其他部门临时借走了没登记，一会儿又说可能是盘点的时候数错了。
小李可没那么好糊弄，他笑着对老王说：“老王啊，您这可就像在变魔术，库存数字在您这儿就像能随意变的纸牌呢。
”经过仔细核对收货和发货记录，发现原来是老王为了图省事，有几笔出货没有及时登记，差点就把库存数据搞成了一团乱麻。
# （二）应收账款的追根溯源。
1. 神秘的大买家。
在查看应收账款的时候，审计员小张发现有一个叫“梦幻儿童商店”的客户，欠款数额特别大。
小张觉得很奇怪，这么大的欠款，怎么之前没怎么听说过这个商店呢？他就开始深入调查。
他先查看了与这个商店的销售合同，发现合同条款有些模糊不清，特别是关于付款期限和方式的部分。
小张就像个侦探一样，打电话给梦幻儿童商店。
接电话的是个年轻的小姑娘，小张问她关于欠款的事情，小姑娘说：“我们一直按照合同在付款啊，没有拖欠啊。
”这可就更奇怪了。
小张继续深挖，发现原来是欢乐玩具厂的销售人员为了冲业绩，在没有和财务部门充分沟通的情况下，私自和梦幻儿童商店签订了一个很特殊的付款计划，导致财务账面上的应收账款看起来很乱。
审计学(微课版)教学案例
第一章案例：审计需求的产生一、本案例学习目标通过本案例，学生应能够理解信息风险产生的原因、审计在降低信息风险方面的作用、审计产生的经济原因。
二、本案例的关键内容（一）案例资料1721年英国的“南海泡沫公司事件”是注册会计师审计产生的“催化剂”。
对“南海公司”进行审计的斯耐尔先生成为世界上第一位注册会计师。
1710年，罗伯特·哈里根伯爵成立了“南海公司。
该公司的业务包括贩卖黑奴等海外贸易活动。
1720年，南海公司设法令英国政府以1000万英镑国家公债入股成为公司的股东，并借机推出一系列虚假的投资计划。
因此南海公司的股票价格扶摇直上。
在南海公司的示范效应下，一场投机浪潮席卷各地,全国出现了形形色色的“泡沫公司”,并且各种公司的股价都开始暴涨。
1720年7月，英国议会颁布了《泡沫公司取缔法》，要求限期解散非法发行股票、从事正常经营范围以外的经营活动和不正常股份投机的公司。
该法案公告以后，股市狂跌。
从1720年8月到12月份，南海公司的股票价格从900英镑下跌到124英镑，最终不得不宣告破产。
在南海公司投入巨资的广大股东和债权人都蒙受了巨额损失。
应投资者和债权人的要求，英国议会成立了特别委员会，特别委员会聘请会计教师斯耐尔先生（Charles Sneil）对南海公司涉嫌舞弊的主要公司进行账目清查。
斯耐尔于1721年向议会特别委员会提交了查账报告书，这就是世界上第一份审计报告书。
（二）案例分析要求1.请从信息失真风险的角度分析：财务信息的哪些特征促成了报表使用者对审计的需求?2.由此案例分析注册会计师为何应鉴证业务中遇到舞弊行为。
3.结合此案例，说明注册会计师在经济社会中的作用及注册会计师审计的特征。
三、本案例需要关注的问题1、为了降低信息风险，报表使用者需要使用经过审计的财务报表。
信息失真风险的产生的主要原因包括:（1）信息的间接性，即由于企业的所有权和经营权分离后形成了受托经济责任关系，所有者难以直接获得财务信息,往往只能通过财务报表等渠道获得间接财务信息。
审计学教学案例
案例背景某公司是一家中型制造企业，主要生产和销售电子产品。
由于公司业务的快速发展和规模的扩大，管理层决定进行一次全面的内部审计，以确保公司的财务状况和运营流程的合规性，并提供改进建议以优化业务流程。
为了保证审计的客观性和独立性，公司决定聘请外部审计师事务所进行全面审计。
审计师事务所派遣了一支由资深审计师组成的团队来执行这项任务。
案例过程第一阶段：准备工作在正式开始审计之前，审计师团队首先与公司管理层进行了会议，了解了公司的运营情况、财务状况、内部控制体系等重要信息。
同时，他们还收集了相关的文件、记录和报表，以便进行进一步分析。
第二阶段：风险评估在对公司提供的信息进行初步了解后，审计师团队开始对公司存在的风险进行评估。
他们分析了公司的业务模式、内部控制体系、操作流程等方面，并结合行业特点和法律法规要求，识别出了潜在的风险点。
在这个阶段，审计师团队还进行了与公司员工的面谈，以了解他们对公司内部控制体系的看法和建议。
同时，他们还对公司的财务数据进行了初步分析，以确定可能存在的财务风险。
第三阶段：实地调查为了更全面地了解公司的运营情况和内部控制体系的有效性，审计师团队决定进行实地调查。
他们对公司的各个部门进行了深入访谈和观察，并抽取了一些样本进行检查。
在实地调查期间，审计师团队发现了一些问题，例如某些部门之间的沟通不畅、某些员工缺乏必要的培训等。
这些问题可能会对公司的运营效率和财务状况产生负面影响。
第四阶段：数据分析在完成实地调查后，审计师团队开始对公司提供的大量数据进行分析。
他们使用专业的审计工具和技术，对财务报表、销售记录、采购记录等进行详细分析，以发现任何异常或潜在问题。
通过数据分析，审计师团队发现了一些不符合规定的操作，例如销售人员私自给予客户折扣、采购人员与供应商存在利益冲突等。
这些问题可能会导致公司的财务数据不准确，影响公司的财务状况和声誉。
第五阶段：撰写审计报告在完成数据分析后，审计师团队开始撰写审计报告。
审计理论与审计案例分析--第35讲第二部分 案例三十八
2016年高级审计师考试
《审计理论与审计案例分析》
主讲老师：杜老师
三、参考答案 1．根据所给资料分析，该公司与会计报表真 实性相关的固有风险水平较高。理由如下： (1)从经济业务特征看，公司非独立核算单位 多、经营对象比较复杂，经济业务中容易产生差 错，进而影响会计报表。
(2)从外部环境看，公司外部经营环境呈现出 明显的竞争性和多变性，为了体现出较强的竞争 性，可能在会计报表中产生舞弊行为。
3．大地公司的审计策略和审计重点： 审计策略：由于大地百货公司主要内控制度缺 乏健全性和有效性，审计人员难以依赖内控制度的 测评，开展实质性审查。而应根据分析判断，采用 较为详细审查的方法进行实质性审查。 审计重点：通过实施分析，应重点审查流动资 产、流动负债、主营业务收入及成本、费用情况。 (1) 2009年流动比率为116%，2010为105%（流 动资产／流动负债）、速动比率2009年为106.8%， 2010年为92%[（流动资产一存货）／流动负债]，说 明大地百货公司短期偿债能力较低，且呈逐年下降 趋势，应重点核实流动资产和流动负债，特别是流 动负债情况。
6．审计人员运用具有设定任意条件实施查询 功能的审计软件，进行实质性审查发现以下情况：
(1) 2010年12月，仓库入库单反映发生退货 12批，金额63万元。
(2) 2010年1—l2月，销售收入账户记录公司 基建部门共领用建筑材料、办公家具103批，金额 为235万元。
二、要求 1．分析影响大地百货公司会计报表真实性的 固有风险。 2．分析影响大地百货公司会计报表真实性的 控制风险。 3．确定对大地百货公司审计的策略和重点， 并说明理由。 4．确定审计发现问题对大地百货公司会计报 货物验收与仓库管理等不相容职务由一 人或一个部门承担。
审计学经典案例
审计学经典案例审计学是一门研究企业财务活动的学科，通过对企业财务数据的收集、分析和解释，来评估企业的财务状况和经营绩效。
在实践中，审计学经典案例是非常重要的，它们可以帮助学生更好地理解理论知识，也可以帮助从业人员借鉴经验，提高审计工作的水平和质量。
本文将介绍几个经典的审计学案例，希望能够对大家有所帮助。
第一个经典案例是安然公司的审计丑闻。
安然公司是美国一家能源公司，曾经是全球最大的上市公司之一。
然而，由于其存在大规模的财务造假行为，导致了公司的破产和数千亿美元的损失。
安然公司的审计丑闻揭露了审计师在审计过程中的职业道德和独立性问题，也引发了对审计监管制度的反思和改革。
这个案例告诉我们，审计师要保持独立性和职业操守，不应受到客户的影响，要勇于揭露真相，维护公众利益。
第二个经典案例是恒大集团的财务造假。
恒大集团是中国知名的房地产企业，也曾因为财务造假问题而备受关注。
在恒大集团的案例中，审计师未能及时揭露公司的财务造假行为，导致投资者和债权人遭受了巨大的损失。
这个案例提醒我们，审计师要加强对客户的审计程序，不能掉以轻心，要及时揭露问题，保护利益相关方的权益。
第三个经典案例是国际商业机器公司（IBM）的税务审计案。
IBM是世界著名的信息技术公司，曾因为其在税务申报中的不当行为而受到税务部门的审计。
在这个案例中，IBM未能及时、准确地向税务部门提供相关的财务数据和资料，导致了严重的税务风险和罚款。
这个案例告诉我们，企业要严格遵守税法和税务规定，保持良好的纳税诚信，避免因税务问题而遭受损失和风险。
以上这些经典案例都给我们提出了审计学上的一些重要问题，也提醒了我们在实践中要时刻保持警惕，加强自我约束，提高审计工作的质量和水平。
希望大家能够认真对待这些案例，从中吸取经验教训，不断提升自己的审计能力和水平。
审计学是一个需要不断学习和提高的领域，希望大家能够在实践中不断积累经验，成为优秀的审计人员。
1-6章审计学理论与案例(李晓慧
(三)内部审计机构与监事会
审计学：理论与案例
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图2—1 内部审计组织构建
二、内部审计师资格及其获取
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《中华人民共和国审计法实施条例》(中华人民共和国国务 院令[2010]第571号)第十一条规定“审计人员实行审计专业
技术资格制度,具体按照国家有关规定执行。
1.国际注册内部审计师(CIA)
险管理及其绩效的评价和咨询。 四、内部审计发展趋势
现代内部审计始于美国。 第三节 注册会计师审计
一、注册会计师协会
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审计学：理论与案例
1853年,苏格兰的几个会计师组建了爱丁堡会计师公会(Society of Accountants in Edinburgh),并于1854年获得皇家特许正
式注册登记,这成为世界上第一个会计师职业团体。 二、会计师事务所
的审计准则
家审计准则
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表1—3注册会计师审计与内部审计的区别
项目 审计的独立性
注册会计师审计 双向独立
内部审计 受本部门、本单位直接 领导,仅强调与所审的 其他职能部门相对独立
审计方式
受托进行
根据本部门、本单位经 营管理的需要自行安排 施行
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表1—3注册会计师审计与内部审计的区别
审计内容和目的
主要围绕财务报表进
主要是检查各项内部控
行,是对财务报表发表
审计意见 审计职责和作用
制的执行情况等,提出
各项改进措施
需要对投资者、债权人 只对本部门、本单位负 及社会公众负责,对外 责,只能作为本部门、
出具的审计报告具有鉴 本单位改进管理的参 证作用 考,对外不起鉴证作用, 并对外界保密
审计学教学案例
审计学教学案例案例题目：张先生的财务报表审计案例背景：张先生是一家小型企业的老板，他的公司经营得非常成功，不久前，他决定将公司上市。
为了达到上市的要求，他需要进行财务报表的审计。
案例分析：1.审计任务审计人员的任务是对张先生公司的财务报表进行审计，以确认其真实合理性和完整性。
审计人员应该根据审计标准，认真审查有关的财务资料、内部控制制度和会计估计以及会计政策等，检查是否存在舞弊行为。
审计人员应该确保报表中的各个项目和数额准确无误，并且业务交易的记录具有合理性。
2.审计方法审计人员应该从内部对张先生公司的财务报表进行审计，了解会计政策和会计估计的实施，以评估其合理性，并查看企业的会计记录来审查这些业务交易的真实性和完整性。
审计人员还需要进行实地检查，检查现场对企业运营的影响以及关键性信息，并对内部控制制度进行评估，以确认其有效性和强度。
审计人员还需要了解企业税务纳稳和税务负担情况，以评估是否存在就税务问题提供虚假报告的风险。
3.审计结论审计人员应该针对张先生的财务报表，提供一份详细的审计报告，报告应该包括审计收获，审计结论，审计资产责任，和审计人员建议书。
审计结论应该是一个结论性语句，可以通过对企业财务报表和内部控制制度的精心评估来推断出。
审计人员应该记录审核过程中遭到障碍以及发现的事项，对问题进行详细的描述，并建议企业采取相应的行动来解决问题。
审计人员的报告应该为投资者和上市监管机构提供有关企业财务状况和运营状况的准确信息。
4.风险评估在审计中，风险评估是非常重要的。
审计人员应该评估企业的风险，并为企业提供建议。
在对张先生公司的财务报表进行审计时，审计人员应该特别关注与现金相关的风险以及与企业财务报表相关的道德和法律风险。
如果发现任何风险，应该密切配合企业的内部控制制度，让企业采取必要的措施来管理这些风险。
5.总结对于小型企业来说，进行财务报表的审计是非常重要的，因为它能够提供可靠的信息，使投资者能够对企业进行科学的评估。
审计学：理论方法与案例 第七章 注册会计师审计
销一售、及销收款售循及环收的内款部循控环制评的审特案点例
答案：第(1)项存在缺陷； 理由：对于赊销的应当由信用审批部门根据管理层的赊销政策进行确定，以及 对每个顾客的已经授权的信用额度进行调查。 建议：在由销售部授权人员签字批准后，涉及赊销业务的销售单将先被送交信 用管理部门。信用管理部门将销售单与该顾客的可用信用额度进行比较，在签 署信用审阅意见后将销售单送回销售部。对于可用信用额度不足的赊销业务销 售单，需要经过公司其他授权人员批准才能发出。然后，经批准的销售单才能 送交仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。
尽量在审计工作结束日前取得全部函证资料。
函证方式的选择：
积极式函证：被审单位个别账户的欠款金额较大。
无论对错均要求复函，有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题。
否定式函证：内控有效，固有风险和控制风险评估为低水平，预计应
收账款的差错率较低，欠款余额小的债务人数量很多，有理由确信多
数被函证者能认真对待询证函，并反馈不符情况。
(6)营业收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的
列报。(列报）
审计学 理论、方法与案例
一、销售与收款循环审计 （二）实质性程序
➢进行账账核对、账表核对 ➢检查主营业务收入的确认原则 ➢分析主营业务收入的变动情况及其原因 ➢估算全年收入，判断是否高估收入 ➢检查定价是否合理，是否存在转移收入和利润 ➢抽查有关原始凭证是否相符 ➢抽查记账凭证和有关原始凭证是否相符 ➢实施销售截止测试，确定收入的归属是否正确
审计学 理论、方法与案例
一、销售与收款循环审计
检查应收账款的处理是否合规合法
➢审查坏账的确认和处理 ➢审查是否存在虚列应收账款的现象 ➢审查不正常的应收账款
《审计学》案例
《审计学》案例[案例1]黄河股份有限公司委托长城会计师事务所对其会计报表进行审计，长城会计师事务所在了解客户基本情况并初步评价审计风险后准备接受委托。
双方签订了如下审计业务约定书。
审计业务约定书甲方：黄河股份有限公司乙方：长城会计师事务所甲方委托乙方对甲方2002年度会计报表进行审计，经双方协商达成以下约定。
一、委托目的及审计范围1.委托目的甲方根据国家有关规定为向有关行政管理部门报告2002年度财务信息，委托乙方对甲方2002年度会计报表进行审计。
乙方将依据中国注册会计师审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要的时候实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性、公允性发表审计意见。
2.审计范围审计范围包括甲方2002年12月31日的资产负债表以及2002年度利润表。
二、甲方的责任与义务甲方的责任包括：1.建立、健全内部控制制度；2.保护资产的安全完整；甲方的义务包括：1.及时提供乙方为完成审计工作所需的全部会计资料及其他相关资料；2.为乙方委派的审计人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于工作开始之前提供的清单中列明；三、乙方的责任与义务乙方的责任是，按照审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。
乙方的义务是：按照约定时间完成审计业务，出具审计报告；1.对审计过程中知悉的商业秘密保密；2.必要时出具管理建议书。
四、出具审计报告的时间要求1.甲方应于本约定书签署后3日内，提供审计工作所需的全部资料；2.乙方应于甲方提供全部资料后20个工作日内向甲方提交审计报告。
五、审计收费按《×××收费规定》乙方应收本项业务费用，按乙方实际参加本项审计业务的工作人员级别以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币××万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的50%，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。
审计学经典案例
审计学经典案例案例四：管理层欺诈与注册会计师法律责任（第三章）——帕玛拉特上市公司审计案例一、案例资料帕玛拉特公司是意大利的第八大企业，以食品生产享誉世界。
2003年底，帕玛拉特申请破产保护，在意大利引起轩然大波，导致全世界又将目光投向上市公司的财务欺诈行为，并探究问题的根源。
帕玛拉特成立于1961年，是一家拥有40多年历史的家庭企业，主要生产和销售牛奶、酸奶酪、果汁、冰淇淋、蔬菜罐头、烘烤食品以及番茄制品等。
它旗下的品牌很多，除Parmalat 品牌外，还拥有其他著名的品牌，并拥有AC米兰俱乐部。
帕玛拉特从意大利一个默默无闻的小镇起家，逐渐发展成为食品生产企业的跨国公司，在30多个国家建立了139家加工厂，雇员人数超过36356名。
其创始人为卡利斯托·坦齐，坦齐对帕玛拉特的管理一直延续到2003年12月。
在公司出现危机后，其职务由重组专家恩里科·邦迪取代。
帕玛拉特在债券市场是一个重量级客户，过去一直对外负担巨额债务。
由于公司声称拥有雄厚的现金储备，不良信用并未引起投资者及有关方面的重视。
帕玛拉特危机的爆发是在2003年11月中旬。
由于公司突然宣布无法偿还到期价值为1.5亿欧元的债券，从而引起了审计师和银行对其财务状况的警觉；而当宣称无法清偿在凯曼群岛大约5亿欧元的共同基金时，真正的恐怖开始了。
帕玛拉特的股票价格在几个星期内持续跌落，在12月份下跌了87%。
同时，标准普尔将帕玛拉特的信用评级降低至最低一级D，这无疑是雪上加霜。
2003年12月27日，帕玛拉特向帕尔马地方破产法院申请破产保护并得到批准。
帕玛拉特危机是其管理当局进行财务欺诈导致的。
在初步调查之后，意大利检查人员表示，在过去长达15年的时间里，帕玛拉特管理当局通过伪造会计记录，以虚增资产的方法弥补了累计高达162亿美元的负债。
欺诈的目的不外乎两个，一是隐瞒公司因长期扩张而导致的严重财务亏空，二是把资金从帕玛拉特（其中坦齐家庭占有51%的股份）转移到坦齐家族完全控股的其他公司。
审计学实例
【例8-8】注册会计师对某公司2005年度的报表进行审计，经审计发现，该公司存在以下三种情况；⑴该公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收帐款、其他应收款余额的6﹪计提。
2005年末未经审计的资产负债表反映的应收帐款项目的借方余额21000万元，应付账款项目为贷方8080万元，预收账款项目为贷方1350万元。
坏账准备科目为贷方余额1266万元，其中为应收帐款计提数为1260万元，应付账款项目和预收账款项目列示如下：⑵2005年12月31日，该公司清查盘点库存原材料，发现短缺300万元，仅做了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目300万元，贷记“原材料”科目300万元的会计处理。
经查清短缺原因并报经批准，其中属于非常损失部分250万元，属于一般经营损失部分为50万元。
该公司于2006年2月的会计记录中对此才作了相应的会计处理，冲销了2005年12月31日资产负债表中的“待处理流动资产净损失”项目金额300万元。
⑶2005年8月，该公司与P广告代理公司签订广告代理合同，委托P公司承办该公司产品广告业务，广告代理合同约定：电视广告费用360万元，播放时间为2005年9月；若因故期中终止广告，则代理方应退还广告费及赔偿该公司相应损失。
该公司于2005年8月支付上述费用360万元，电视广告如期播出，然而该公司认为电视广告的受益期间难以界定，于8月将电视广告费计入待摊费用，在自2005年9月其的12个月内平均摊入营业费用，2005年度共摊销120万元。
要求：⑴如果不考虑重要性水平，针对上述第⑴、第⑵、第⑶事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（分录不考虑对该公司2005年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响）⑵调整后上述往来账户及坏账准备账户余额是多少？⑶计算由于被审计单位的上述会计核算错误所导致的2005年利润总额的虚计金额。
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《审计学》课程教学案例案例一对审计及鉴证业务的需求 (2)案例二注册会计师职业 (5)案例三审计报告 (10)案例四职业道德 (16)案例五法律责任 (18)案例六审计责任和目标 (28)案例七审计证据 (38)案例八审计计划和记录 (41)案例九重要性和风险 (43)案例十内部控制和控制风险 (59)案例十一总体审计计划和审计方案 (64)案例一对审计及鉴证业务的需求英国南海股份公司审计案例一、南海公司案例概述200多年前，英国成立了南海股份有限公司。
由于经营无方，公司效益一直不理想。
公司董事会为了使股票达到预期价格，不惜采取散布谣言等手法，使股票价格直线上升。
事情败露后，英国议会聘请了一位懂会计的人，审计了该公司的账簿，然后据此查处了该公司的主要负责人。
于是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师行业的先河，民间审计从此在英国拉开了序幕。
（一）大肆造假1710年，英国政府用发行中奖债券所募集到的资金创立了南海股份公司。
经过近10年的经营，该公司业绩依然平平。
1719年，英国政府允许中奖债券总额的70%，即约1000万英镑，可与南海公司股票进行转换。
该年底，公司的董事们开始对外散布各种所谓的好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60%支付股利。
这一消息的宣布，加上公众对股价上扬的预期，促进了债券转换，进而带动了股价上升。
1719年中，南海公司股价为114英镑，1720年3月，股价劲升至300英镑以上，到了1720年7月，股票价格已高达1050英镑。
此时，南海公司老板布伦特又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。
同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。
这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。
由此，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象。
1720年6月，英国国会通过了《泡沫公司取缔法》，该法对股份公司的成立进行了严格的限制，只有取得国王的御批，才能得到公司的经营执照。
事实上，股份公司的形式基本上名存实亡。
自此，许多公司被解散，公众开始清醒过来，对一些公司的怀疑逐渐扩展到南海公司身上。
从7月份开始，外国投资者首先抛出南海公司股票，撤回资金。
随着投机热潮的冷却，南海公司股价一落千丈，到1720年12月份最终仅为124英镑。
当年底，政府对南海公司资产进行清理，发现其实际资本已所剩无几。
（二）一朝梦醒“南海公司”倒闭的消息传来，犹如晴天霹雳，惊呆了正陶醉在黄金美梦中的债权人和投资者。
迫于舆论的压力，1720年9月，英国议会组织了一个由13人参加的特别委员会，对“南海泡沫”事件进行秘密查证。
在调查过程中，特别委员会发现该公司的会计记录严重失实，明显存在蓄意篡改数据的舞弊行为，于是特邀了一名叫查尔斯·斯内尔的资深会计师，对南海公司的分公司“索布里奇商社”的会计账目进行检查。
查尔斯·斯内尔商业审计实践经验丰富，理论基础扎实，在伦敦地区享有盛誉。
查尔斯·斯内尔通过对南海公司账目的查询、审核，于1721年提交了一份对索布里奇商社的会计账簿进行检查的意见。
在该份报告中，查尔斯指出了公司存在舞弊行为、会计记录严重不实等问题。
但没有对公司为何编制这种虚假的会计记录表明自己的看法。
议会根据这份查账报告，将南海公司董事之一的雅各希·布伦特以及他的合伙人的不动产全部予以没收。
其中一位叫乔治·卡斯韦尔的爵士，被关进了著名的伦敦塔监狱。
直到1828年，英国政府在充分认识到股份有限公司利弊的基础上，通过设立民间审计的方式，将股份公司中因所有权与经营权分离所产生的不足予以制约，才完善了这一现代化的企业制度。
据此，英国政府撤销了《泡沫公司取缔法》，重新恢复了股份公司这一现代企业制度的形式。
二、该案例对注册会计师行业的影响与启示英国南海公司的舞弊案例，对世界民间审计史具有里程碑式的影响。
尽管在1720年之前，就有人认为已有了民间审计这一行业，但世界上绝大多数的审计理论工作者都认为，查尔斯·斯内尔是世界上第一位民间审计人员，他所撰写的查账报告，是世界上第一份民间审计报告。
而英国南海公司的舞弊案例，也被列为世界上第一起比较正式的民间审计案例。
由此可见，该案例对注册会计师行业来说，具有举足轻重的影响。
其次，英国南海公司审计案的发生进一步说明，建立在所有权与经营权相分离基础上的股份有限公司，必须要有一个了解、熟悉会计语言的第三者，站在公正、客观的立场，对表达所有者与经营者利益的财务报表，进行独立的检查，通过提高会计信息的可靠性，来协调、平衡所有者与经营者之间的经济责任关系。
再者，尽管经营200多年的发展，注册会计师的主要审计目标已由查找舞弊转向对账务报表公允性的评估，然而这并不等于注册会计师没有义务揭露客户的舞弊行为。
从美国最近的社会调查来看，仍有约70%的人认为，注册会计师应该而且可以查找客户的舞弊。
可见，从南海公司案例来看，注册会计师行业是因客户舞弊问题而产生的，但这一责任始终没有终结。
我国注册会计师决不要认为，只要审核财务报表是否公允就可以了。
当发现客户的舞弊现象时，应遵照中国注册会计师独立审计具体准则第8号——错误与舞弊的要求，克尽职业关注，执行必要的审计程序，并做适当披露。
案例思考和讨论题：1．英国南海公司的舞弊案例对世界民间审计有什么样的影响?它是否属于里程碑式的案例？2．与20世纪以前相比，你认为当今社会对独立审计的需求是否更为强烈？如果是，主要是哪些因素造成对独立审计的迫切需求？3．你认为当代注册会计师的主要责任是什么？是审核财务报表的公允性还是客户的舞弊行为？案例二注册会计师职业安然公司审计案例2001年12月2日，世界上最大的天然气和能源批发交易商、资产规模达498亿美元的美国安然公司（Enron Corp.）突然向美国纽约破产法院申请破产保护，该案成为美国历史上最大的一宗破产案。
安然公司可谓声名显赫，2000年总收入高达1008亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”第七位、“世界500强”第十六位，连续4年获得《财富》杂志授予的“美国最具创新精神的公司”称号。
这样一个能源巨人竟然在一夜之间轰然倒塌，在美国朝野引起极大震动，其原因及影响更为令人深思。
一、安然事件始末1997年11月：安然公司购买了其合伙公司JEDI的股票，随之将股票又卖给了它自己创建的Chewco公司，并由安然公司人员经营。
由此，安然公司开始了一系列复杂的秘密交易，意图隐瞒公司巨额到期债务。
2001年2月20日：《财富》杂志称安然公司为“巨大的密不透风”的公司，其公司债务在堆积，而华尔街仍被蒙在鼓里。
当日安然公司股票收盘价为每股75.09美元。
4月17日：安然公司董事长肯尼斯·莱（Ken Lay）拜访副总统切尼和其他能源政策官员。
此后又会见了五次。
8月14日：安然公司首席执行官员斯基林（Jeffrey Skilling）辞职，安然公司仍坚持对公司财务状况秘不外宣。
当日该公司股票收盘时降至每股39.55美元。
10月12日：美国五大会计师事务所之一的安达信公司法律顾问指使员工销毁了安然公司的审计档案。
10月16日：安然公司宣布第三季度亏损6.18亿美元，穆迪公司考虑降低安然债券等级。
当日安然公司股票降至每股33.84美元。
10月22日：美国证券交易委员会开始对安然公司展开调查。
10月26日：安然公司向美联储主席格林斯潘通报了公司的问题。
当日该公司股票降至15.40美元。
11月8日：安然公司承认自1997年以来虚报盈利约6亿美元。
11月29日：美国证券交易委员会将对安然公司调查扩大至其审计的会计事务所——安达信公司。
12月2日：安然公司申请破产，公司股票降至每股26美分。
2002年1月9日，美国司法部开始对"安然事件"展开刑事调查。
2002年6月15日上午，美国休斯敦城一个联邦大陪审团裁定，曾是美国五大会计师事务所之一的安达信公司因妨碍对安然破产案的司法调查而“有罪”。
这一裁决虽然并没有出乎人们的预料，但仍然引起了美国各家媒体的极大关注。
随后没过几小时，美国证券交易委员会发表声明说，安达信“自愿”于8月底结束对上市公司的审计业务。
《纽约时报》评价说，这实际上是宣告安达信“89年的生命结束了”！二、安然事件中的一些审计问题根据已披露的资料,安达信在安然事件中,至少存在以下一些问题:(1)安达信出具了严重失实的审计报告和内部控制评价报告。
安然公司自1985年成立以来,其财务报表一直由安达信审计。
2000年度,安达信为安然公司出具了两份报告,一份是无保留意见加解释性说明段(对会计政策变更的说明)的审计报告,另一份是对安然公司管理当局声称其内部控制能够合理保证其财务报表可靠性予以认可的评价报告。
这两份报告与安然公司存在的前述重大会计问题形成鲜明的反差,已成为笑柄。
经过与安达信的磋商,安然公司2001年11月向ＳＥＣ提交了8-Ｋ报告,对过去5年财务报表的利润、股东权益、资产总额和负债总额进行了重大的重新表述,并明确提醒投资者:1997至2000年经过审计的财务报表不可信赖。
换言之,安然公司经过安达信审计的财务报表并不能公允地反映其经营业绩、财务状况和现金流量,得到安达信认可的内部控制也不能确保安然公司财务报表的可靠性,安达信的报告所描述的财务图像和内部控制的有效性,严重偏离了安然公司的实际情况。
(2)安达信对安然公司的审计缺乏独立性。
独立性是社会审计的灵魂,离开了独立性,审计质量只能是一种奢谈。
安达信在审计安然公司时,是否保持独立性,正受到美国各界的广泛质疑。
从美国国会等部门初步调查所披露的资料和新闻媒体的报道看,安达信对安然公司的审计至少缺乏形式上的独立性,主要表现为:①安达信不仅为安然公司提供审计鉴证服务,而且提供收入不菲的咨询业务。
安然公司是安达信的第二大客户,2000年度,安达信向安然公司收取了高达5200万美元的费用,其中一半以上为咨询服务收入。
安达信提供的咨询服务甚至包括代理记账。
社会各界纷纷质疑,既然安达信从安然公司获取回报丰厚的咨询收入,它能保持独立吗?安达信在安然公司的审计中是否存在厉害冲突?它能够以超然独立的立场对安然公司的财务报表发不偏不倚的意见吗?即使安达信发现了重大的会计问题,它有可能冒着被辞聘从而丧失巨额咨询收入的风险而坚持立场吗?面对诸如此类的质疑,即使安达信能够从专业的角度辩解自己并没有违反职业道德,但社会大众至少认为安达信缺少形式上的独立性。
关于会计师事务所能否同时扮演审计鉴证和咨询服务角色的辩论由来已久。
SEC前任主席阿瑟·利维特2002年1月17日在《纽约时报》上发表了题为“谁来审计审计师”的文章,重提3年前的主张,要求对会计师事务所同时提供审计鉴证和咨询服务予以限制。