支票现场检查方法及技巧
农村信用社综合业务系统现场稽核重点与方法
农村信用社综合业务系统现场稽核重点与方法杨清华肖刚农村信用社综合业务系统是一套以客户为中心、账务核算统一、本外币一体化、业务及网点综合化、事中控制、支持24小时服务、支持全面产品管理、参数及模块化设计的综合业务系统。
笔者在此本着有效控制一线人员在操作过程中的风险，有力堵塞操作漏洞，结合综合业务系统生产环境的一些具体情况，就开展现场稽核工作的重点与方法作一归纳和总结。
一、柜员管理现场稽核柜员管理主要体现在柜员身份、柜员口令、柜员移交三个部分，稽核人员在现场稽核时主要从交易操作、授权控制、业务监督方面加强检查。
(一)柜员身份检查稽核人员要始终把握“柜员号实行终身制，一个柜员只能有唯一柜员号，柜员顶岗代班时，只能使用自己的柜员号”这样一个原则，检查是否有“在同一机构将一个柜员身份重复设置，柜员号不随人事调动而调动，一个人在两个机构同时拥有柜员身份”的情况。
另外着重检查柜员调动程序时否合规，即柜员调动遵循“调入部门提出申请→人事部门填制柜员调动通知书→财务会计部审核→稽核部门进行调动处理”调动程序。
(二)柜员口令检查柜员密码管理的目的是为了防范和控制风险，稽核人员应查看各营业网点是否建立健全授权信息登记簿，对每笔授权业务是否在登记簿上面登记和签章确认，对于该项的检查应从现场检查和监控调阅着手，对于授权流于形式的操作应给予严肃处理。
首先必须检查柜员是否按月更换不得少于两次密码，稽核人员可通过系统并结合登记簿进行检查，在系统中可反应最近一次修改密码日期；其次检查密码设置是否保密，是否对初始密码进行修改；第三检查柜员签到或主管授权输入密码时是否使用不小于小键盘的纸张进行遮掩，并要求他人回避，在授权业务处理完毕之前，是否离开现场，在授权的当笔业务凭证上面是否当场进行签章确认；第四检查柜员离柜是否签退或锁屏，如果没有做到，该项检查的处罚应从严，因为该项系内部高风险作案漏洞。
(三)柜员移交检查稽核人员在检查柜员移交情况时，要着重检查柜员轮班、短期离职和调离是否经营业机构负责人或上级部门批准，并按规定做好有关交接及监交工作，任何柜员在没有办妥交接手续前不得离岗，柜员交接时必须平账，保管的现金、重要空白凭证、有价单证以及其他实物等应与交接时的柜员扎帐单及相关资料核对相符；柜员交接是否登记“柜员交接登记簿”，详细列明交接的凭证、账、表、印章（加盖印模）、压数机、档案文件、相关资料以及应交接的其他物件等；交接双方是否对有关账、款、实物等进行认真核对；短期离职柜员是否对待办事项、遗留问题等提供书面说明；柜员工作状态是否由联社后台维护员修改为“休假”。
十种经典审计查账技巧
审计查账技巧是大家平常比较关注的问题，如果不太了解这方面的内容，别担心。
本文就针对查账技巧和大家做一个相关的介绍，一起来看看吧。
1、收入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。
作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。
例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。
这些作案成员有的是开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行贪污，有的是收款后只给交款人开收据不记账，情况比较复杂。
针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查：一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。
二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向。
三是笔数、金额相核对，挤差额追去向。
四是从人与人之间，收集人证与其他资料相核对。
五是账实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。
2、虚报冒领费用开支的查账技巧这类案件大都发生在直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。
对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。
伪造单据常见于利用白条发票或收据，主要有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。
对此应从以下几个方面组织调查：一是要组织审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章。
二是要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊。
三是带着从账目中审查的疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获取有无虚报冒领的依据。
四是对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。
3、对开假单据报销的查账技巧这种作案手段大都是直接经管财物的产、供、销人员或金融管理人员，他们在作案时开假单据的形式很多，而且比较复杂，但分析起来不外两种，即合法与非法。
企业年金现场检查方法与技巧
企业年金业务说明企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。
企业年金基金是指根据企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。
1．企业年金是一项具有社会价值的福利制度：对个人可加强员工退休后的生活保障，保证退休后生活水平不降低；对企业可建立长效激励机制，树立良好的企业形象，吸引和保护人才；对国家可减轻政府在公共养老体系的筹资、管理和支付等方面的负担，建立多层次完善的养老保障体系。
2．企业建立企业年金应具备三个基本条件：依法参加基本养老保险并履行缴费义务、具有相应的经济负担能力、已建立集体协商机制。
3．企业年金方案应当包括以下内容：参加人员范围、资金筹集方式、职工企业年金个人账户管理方式、基金管理方式、计发办法和支付方式、支付企业年金待遇的条件、组织管理和监督方式、中止缴费的条件、双方约定的其他事项。
企业年金方案适用于企业试用期满的职工。
4．企业年金方案备案：应当报送所在地区县以上地方人民政府劳动保障行政部门。
中央所属大型企业企业年金方案，应当报送劳动保障部。
劳动保障行政部门自收到企业年金方案文本之日起15日内未提出异议的，企业年金方案即行生效。
5．企业年金所需费用：由企业和职工个人共同缴纳。
企业缴费的列支渠道按国家有关规定执行；职工个人缴费可以由企业从职工个人工资中代扣。
企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。
企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一。
企业缴费应当按照企业年金方案规定比例计算的数额计入职工企业年金个人账户；职工个人缴费额计入本人企业年金个人账户。
6．企业年金基金：由企业缴费、职工个人缴费、企业年金基金投资运营收益组成，实行完全积累，采用个人账户方式进行管理。
企业年金基金可以按照国家规定投资运营，企业年金基金投资运营收益并入企业年金基金，并按净收益率计入企业年金个人账户。
7．企业年金基金支付：①职工在达到国家规定的退休年龄时，可以从本人企业年金个人账户中一次或定期领取企业年金。
银关通现场检查方法与技巧
银关通业务说明银关通是指银行机构与海关总署、中国电子口岸数据中心联合开发的用于进出口企业缴纳海关税款和行政事业性费款（以下简称税费）的网上支付业务。
该业务通过中国电子口岸网上支付系统（以下简称口岸系统），将海关业务系统和银行银关通系统相连接，为企业提供准确、方便、快捷的网上缴纳税费服务。
网上税费支付的种类包括进出口关税、反倾销税、特别关税、进口增值税、进口消费税、监管手续费以及海关规定可以实行网上支付的其他税费。
银关通（网上税费支付业务）同传统的进出口税费缴纳业务相比具有以下几个方面的业务优势：1．“7天×24小时”不间断服务：每周7天，每天24小时，“银关通”系统自动处理企业的“税费支付指令”（预扣通知），无须人工干预。
2．异地报关，异地支付：同一关区的不同隶属海关之间和不同关区的隶属海关之间，都可以用同一账户进行网上税费支付。
3．时间短，效率高：企业从发出预扣通知到可办理货物验放手续仅需3－5分钟，实现真正意义上的电子商务—资金、信息、物流同步。
4．免奔波之苦：企业足不出户，“鼠标＋键盘”完成税费缴纳，不必往返于海关和指定开户银行柜台。
5．规避税费支付风险：企业通过柜台支付，支票在企业、快件公司、报关行、银行机构等环节的传递，支付风险控制较难，效率较低。
而企业通过网上支付，由银行机构直接替企业办理支付，不存在支付风险。
6．多重保密，安全可靠：用户—电子口岸：先进的IC 智能卡加密技术，同时实现三个方面的安全功能：CA身份认证、数字加密、数字签名；电子口岸—银行：通过军用高级别加密机技术对银关间传送的报文进行加密；银行内部：“银关通”系统和会计系统的数据传输加密；银行机构和海关每天对账、银关通系统和会计系统每天对账。
业务操作流程提出申请客户提出银关通业务申请：凡中国电子口岸入网用户，已通过用户资格审查，取得用户法人卡及操作员卡的企业，可以在银行机构申请办理“银关通”业务并提供相应的业务资料，资料包括：1．银关通业务申请表（一式二份）；2．签署海关、电子口岸、银行机构、企业四方协议（一式四份）及补充协议；3．企业在银行机构开立预储账户的资料，包括工商行政管理机关颁发的法人营业执照原件及复印件或民政部门、其他主管部门颁发的注册登记证书原件及复印件，机构代码证原件及复印件，预留印鉴卡，法定代表人证明书等。
《银行现场检查方法》word版
现场检查方法一、人员配备（一）调阅营业机构人员配备和岗位分工资料，查看网点是否按照柜面劳动组合要求配足人员。
（二）调阅网点岗位分工资料，检查支行营业室和设置3个以上（含）营业窗口同时办理对外现金收付业务的分理处是否设置主出纳岗位。
二、日常管理（一）调阅支行或网点制度办法，检查网点是否建立请销假资料。
（二）调阅网点考核办法和定期考核资料，检查网点是否包括对柜员的考核内容，是否按照考核办法落实对柜员的考核。
（三）调阅网点考勤资料，检查网点是否登记人员出勤记录，登记是否完整。
（四）现场查看，检查柜员是否携带个人银行卡、折、现金等私人物品进入工作区域。
（五）调用“0386查询网点全部柜员”交易，查看柜员掩码设置是否合理，调离柜员是否删除。
三、会计科目使用调阅会计档案系统《内部核算账户余额积数表》，查看会计科目与所核算账户内容是否相符，通过ABIS“0137按科目号查询分户账、0170查询分户账历史明细”，抽查66699、66999、66605、35199、35305等内部科目分户记录和凭证影像，根据核算内容检查科目使用是否正确。
四、代收代付业务通过“0137按科目号查询分户账、0170查询分户账历史明细”查询A系统是否开立66699科目代发工资账户，是否按委托单位逐个建立94账户核算，结合其他银行代理业务，查看代发工资等协议是否合规。
五、大额取现交易通过登陆ARMS系统，“信息监控-预警信息监控-规则分类信息监控-大额交易”查询历史大额取现信息，与大额取现预约登记簿进行核对，是否存在未登记、漏登记等现象。
六、客户身份识别同个人开户资料、对公开户资料检查合并，检查是否开户是否对客户身份进行联网核查，是否按规定留存身份证复印件。
联网核查日期、时间是否与开户日期对应，是否属于事后补做联网核查。
七、运营档案和登记簿检查（一）调阅各类手工登记簿，了解其管理和使用情况是否合规、规范。
（二）查看会计档案管理，结合移交相关资料，了解运营档案交接是否规范，调阅是否经审批，适当抽查并结合掌握的信息，分析是否存在传票等档案丢失情况。
刑侦知识
刑侦案件知识1.人通常在死后半小时至两小时内开始僵硬，9-12小时后会全身僵直。
之后的30个小时会持续僵硬，接下来软化，经过大约70个小时恢复原状。
通常情况下是如此，但是如果周围气温高于35度的话，僵直和软化都会加速，只要24个小时即可恢复原状。
若死前有过剧烈运动，蛋白质在体内较容易凝固，死后僵硬也会比平常快。
2.自杀时，若抵着脑袋开枪，会在弹孔周围留下烧焦的痕迹，且周围皮肤的颜色也会加深。
子弹进入的洞比出的洞小，血流得也较少一点，一般情况下只有自杀才会留下焦痕。
3.若肺部穿孔，即使想呼吸也会因肺部无法扩张而不能顺利呼吸，这便会造成窒息死亡。
死前大概能痛苦挣扎10-15分钟。
4.死者若是溺死的话，瞳孔会放大，且眼黏膜上有出血现象，耳膜也会因水压而造成破裂引起出血。
5.死者若是被勒死，喉部会明显有一道深深的紫色痕迹，瞳孔放大做痛苦状，舌头有时伸出且变成紫黑色。
6.用钝器打击人的头部甚至会造成锉裂伤。
通常第一击不会有血溅出，但伤口周围会有伤痕，第二击在同一地方，血才会喷出。
上下唇黏膜出血，颈部有点状表皮剥落，及皮上有片状出血，眼结膜出血等表示有扼颈过程。
死者若被人扼住颈后用钝器打击头部会造成颅内严重损伤，呼吸系统衰竭死亡。
7.死者的发梢有些微烧焦，身体肌肉极度僵硬，这是高压中电而死的特征。
电流从手指尖流进身体所形成的烫伤，会使手指成为灰白色。
8.死者若是中毒，嘴唇会先泛起微紫色或黑色，接着身体其他部位也会出现此现象，眼睛有时会瞪着，两手紧握拳头，腰腿蜷曲等。
9.食物中毒时，用绿豆磨碎冲水灌服可以暂时缓解毒性。
用茶清洗伤口中和毒性是处理遭遇海蛇等的咬伤的最佳办法，因为茶中含有的丹宁可以解毒；另外负责吸出毒的人也要用茶漱口以防中毒。
10.死者皮肤呈粉红色，且有些斑点由皮肤内向外呈出，可能是氢氧化钠(NaOH)中毒致死。
11.若毒药是胶囊型的，则至少要融化15分钟才能显出毒性。
急救时最好用牛奶等含蛋白的东西漱口。
代兑旅行支票现场检查方法与技巧
代兑旅行支票业务说明代兑旅行支票业务是指代兑行收取旅行支票的同时，支付一定的款项给持票人，并向旅行支票发行机构收回款项的业务。
代兑旅行支票业务能满足携带旅行支票的客户方便、快捷地把旅行支票兑换成现金的需要，适用于个人客户和公司客户。
业务操作流程审核客户要求兑换旅行支票时，代兑行经办人员必须认真审核旅行支票，对于有疑问的或不熟悉的旅行支票，应向客户说明，为其按托收方式处理。
1．审查客户提示的旅行支票是否有初签。
对于没有初签的空白旅行支票，一般不予兑换，但如果客户能提供护照等有效身份证件、购买合约，经办人员核对客户姓名、照片、旅行支票号码相符，同时向旅行支票发行机构取得了授权号加以证实后，方可让客户补初签。
补签应与购买合约、护照或其他有效身份证明上的签字相符。
2．要求客户当面复签。
3．仔细核对复签与初签是否相符。
4．确定旅行支票初复签相符后，仔细审查旅行支票的真伪。
兑换1．旅行支票核对无误后，应将护照的签字联复印留底。
如果旅行支票发行机构提供了授权号，应在旅行支票背面注明。
同时，按照旅行支票发行机构的要求，在其中一张旅行支票背面注明客户姓名、国籍、护照号码、兑换日期。
2．代兑银行兑换旅行支票应按有关规定收取贴息，根据客户要求办理本外币取现、转存或外币兑换业务，应严格遵循国家外汇管理局的相关政策规定。
清算代兑行兑入旅行支票后，应在每张旅行支票正面空白处加盖划线章，背面加盖票据托收章，采用“立即贷记”的方式办理托收。
现场检查流程内部控制制度的建设与执行内部控制制度1．检查方法：①查阅现有代兑旅行支票业务各项规章制度；②查阅岗位责任制，查看各岗位的分工情况；③将现有各项代兑旅行支票业务的内部管理制度与国家金融法律法规政策和监管当局的要求进行比较。
2．风险提示：①未建立代兑旅行支票业务管理办法和操作规程；②未建立健全的代兑旅行支票业务岗位责任制；③岗位分工不合理；④现有代兑旅行支票业务内部管理制度与国家金融法规政策规定和监管当局的要求不相符；⑤未及时修改和完善代兑旅行支票业务内部管理制度。
房地产企业审计底稿
盘点现金
必查
＝库存金额 /现金日记 账金额
100%
1、现金盘点表Βιβλιοθήκη 2、查核期间内财务主管的盘点 表复印件 3、现金日记账异常页复印件
现金和备用金 清查保险柜 必查 ＝抽查个数 /保险柜总 数 100%
1、现金日记账 2、未入帐单据 3、现金保管清册 4、会计凭证
1、现金盘点表
抽查支付凭证
选查
按笔数计算
选查
=抽查的月 数/审计期 月数
账龄分析 其他应收款管 理
必查
检查全部欠 款余额
检查核决权限
选查
=抽查的金 额/审计期 借款总金额
1、查核方法：检查支票领用登记簿 2、注意事项： (1)是否按照银行及支票种类分别登 30%－50% 记 (2)检查登记的支票号是否连续，缺 号时有无作废支票查验 (3)是否存在跳号使用的情况 1、查核方法：要求印鉴保管人现场 在印鉴保管清册上进行盖章，同时查 核作废和制作的审批表。 2、注意事项： 100% 印鉴保管清册 (1)查核印鉴的保管是否按照要求保 管，特别注意支票印鉴是否分管； (2)是否存在多枚公章或者财务章的 情况。 1、查核方法：抽查支票、收据 2、注意事项： 1、空白票据 (1)检查空白的票据是否连号、完整 2、票据存根 (2)使用完毕的票据存根是否完整 30%－50% 3、作废的发票 (3)作废的票据联次是否完整、是否 4、票据领购登记簿 有作废字样 (4)是否存在非财务人员开具票据并 收款的情况 1、查核方法：查核账龄在1个月以上 账户的欠款原因 2、注意事项： (1)是否存在员工离职，但所欠款项 100% 未处理 1、账龄分析表 (2)是否存在同一员工多笔借支的情 2、其他应收款明细帐 况 3、会计凭证 (3)是否存在员工暂借款多于其3个 4、暂借款申请单 月工资的情况 1、查核方法：检查暂借款申请单。 2、注意事项： 20%－50% (1)是否存在未经核决的暂借款 (2)是否存在伪造字迹的情况
支票业务操作手册
支票业务操作手册一、支票的开具1、支票的开具应当符合国家相关法律法规的规定，如《中华人民共和国票据法》等。
2、支票的抬头应填写清楚，如有误，需及时更正。
3、支票的金额、日期、收款人名称不得更改，更改的支票无效。
4、支票开出后，应在规定时间内向收款人发出通知，并妥善保存相关凭证。
二、支票的接收1、收款人收到支票后，应立即核对金额、日期、收款人名称等信息，确保无误后方可接收。
2、收款人接收支票时，应要求付款人出示有效证件，并做好记录。
3、收款人接收支票后，应及时通知付款人进行确认，避免出现纠纷。
三、支票的兑付1、收款人在支票到期日前，应向银行提交兑付申请。
2、银行在收到兑付申请后，应当进行审核，如有误，应及时告知收款人；如无误，应当在规定时间内兑付。
3、收款人在收到银行兑付通知后，应及时领取款项。
四、注意事项1、支票业务应当遵循诚实信用原则，不得有欺诈行为。
2、支票业务应当规范操作，不得违反国家法律法规的规定。
3、支票业务应当妥善保存相关凭证和记录，以备查验。
福费廷业务操作手册一、福费廷业务概述福费廷业务是一种国际贸易结算方式，是指在国际贸易中，通过福费廷公司购买并承兑远期汇票或本票，以实现无追索权的票据贴现。
福费廷业务的核心是风险担保和汇款保障，为国际贸易双方提供了一种高效、安全的结算方式。
二、福费廷业务操作流程1、出口商向福费廷公司提交承兑远期汇票或本票，福费廷公司对票据进行审核，确认无误后出具购买确认书。
2、出口商将购买确认书交付给进口商，进口商凭借此确认书向福费廷公司支付贴现款项。
3、福费廷公司将贴现款项支付给出口商，同时接管了票据的索权。
4、进口商在票据到期日向福费廷公司支付票据金额，福费廷公司将票据赎回，完成整个福费廷业务流程。
三、福费廷业务风险及应对措施1、票据欺诈风险：福费廷公司在承兑远期票据时，可能面临虚假票据、欺诈等风险。
为应对此风险，福费廷公司应加强对票据的审核，提高风险识别能力。
银行操作风险现场检查方案
通过对基层营业网点、关键岗位和重点业务的检查，查找银行操作风险管理的漏洞和盲区，提升银行机构和从业人员对操作风险的识别、评估和防范意识，提高合规意识和执行力。
促进银行加强操作风险防范与控制，完善业务流程，建立操作风险管理的长效机制，构建全面风险管理体系。
检查对象为 XX 商业银行及其辖属机构，抽查比例为机构家数的%。
检查范围为易引起操作风险的柜台业务及银行落实银监会防范操作风险十三条情况。
检查要点包括但不限于：重点关注对公、同业账户管理情况，调阅《开、销户登记簿》和开户审批资料，查看各类账户的开立和使用是否符合有关规定，开消单位账户是否认真审核单位客户经办人员及提供的法人代表身份证件、相关授权文件，是否有经办人、企业法人代表联网核查资料，有无因开户资料审核不严而形成的违规开户风险；打印检查日余额表，将对公存款账户数与开消户登记簿、人行审批备案账户数、预留银行印鉴卡和账户档案资料核对，看是否相符；对预留在印鉴卡上的印章与开户资料的印章进行核对，看是否相符；账户的开立是否由双人经办并签章确认；是否按要求在开户后对客户进行回访，并进行记录(打印电话流水核实)；是否建立了与该客户两个以上主管人员热线联系查证制度；调阅监控录相印证。
大额资金汇划：大额资金出账、走账联系查证制度是否完善；大额汇划前是否与汇款单位核实，核实是否留有记录；是否建立了大额资金汇划分级审批制度并实现了计算机控制；大额存单签发、大额存款支取是否执行分级授权与双签；是否有效控制大额可疑资金交易。
调阅存款及柜台业务系统授权权限设置参数资料，查看是否按照像关规定在系统中设置了相关权限参数。
调阅相关登记薄和单位银行账户开户资料。
查看开户资料中是否确定了资金大额汇划核实人员及联系电话。
根据大额交易登记台账(资料)看是否登记了资金汇划核实记录。
查看其是否对大额交易及时分析，是否能够发现异常交易并及时上报。
根据大额交易台账(资料)记载的交易日期，调阅部份会计凭证，看办理重要业务是否实行授权、复核或者双签制度；支付凭证要素是否完整和真实，汇划凭证是否双人验印或者验密；通过监控录相查验授权复核是否做到验单、验印、验屏、验证客户身份。
【银行现金管理规定】现金支票管理国家规定
【银行现金管理规定】现金支票管理国家规定银行现金管理规定第一章总则第一条为加强现金管理，确保企业财产不受损失，制定本规定。
第二条本办法适用于集团所属各单位和子公司。
第二章库存现金管理第三条库存现金是指企业持有的可随时用于支付的现金限额，存放在企业财会部门由出纳人员经管的现金，包括人民币现金和外币现金。
第四条各单位应根据各自的业务开展情况，核定库存现金限额，超出库存现金限额的现金必须及时缴存银行。
一般情况下，库存现金限额在___万元以内。
第四条各单位出纳人员为库存现金的具体管理人员，负责现金保管、报销支付，现金日记账登记，现金盘点工作。
出纳办理现金业务要严格执行集团财务报销管理等相关制度。
第五条库存现金主要用于支付职工工资、奖金及福利补助费，差旅费、业务招待费、结算起点以下的零星开支。
第六条市内零星采购，能签发银行转账支票结算的，用转账支票支付;在结算起点以上的，开具银行转账支票予以支付，不准用现金支付。
异地采购，不得携带大额现金，应通过银行账户结算。
第七条结算起点暂定为___元。
第八条严禁私设“小金库”，一经发现，除没收资金外，对涉及的人员从严处理。
第九条严禁使用不符合财务制度规定和审批手续的“白条”抵库。
第三章出纳银行卡管理第十条为了方便施工现场，保证现场正常的生产经营秩序，经集团财务资金部批准，各单位可以出纳名义开立银行卡。
第十一条出纳银行卡由出纳保管，密码应由会计保管。
第十二条银行卡应开通网银业务，交易信息发送到财务。
第十三条出纳银行卡视同现金管理，每笔款项结算记录应附在会计记账凭证后。
第十四条凡办理出纳银行卡的单位，必须与出纳办理个人银行卡使用协议(附件1)。
第十五条为了防范现金保管风险，每天下班前，留存不超过___万元的库存现金，其他现金可存入出纳银行卡。
第十六条出纳银行卡账户不得用于本单位以外的资金结算，不得用于出纳本人的资金结算。
第十七条出纳银行卡上产生的银行利息收入纳入本单位账户核算。
税务稽查PPT课件
妥善保管证据
确保所收集的证据得到妥善保 管，防止丢失或损坏。
税务稽查的沟通技巧
尊重对方
在沟通过程中要尊重对方的意见和人格，避 免冲突和摩擦。
倾听对方
在沟通过程中要认真倾听对方的意见和诉求， 以便更好地了解对方的需求和关切。
清晰表达
用简洁明了的语言表达自己的观点和要求， 避免产生歧义。
详细描述
某跨国公司利用国际税收政策差异，通过在多个国家和地区设立子公司、转移定价等方式，进行大规模避税。税 务稽查部门经过跨国合作，调查取证，最终成功追缴了该公司的税款，并对其避税行为进行了处罚。
05 税务稽查的风险和防范
税务稽查的风险种类
政策风险
由于对税务政策理解不准确 或执行不到位，导致企业面 临税务处罚或补缴税款的风 险。
税务稽查的主体
税务稽查的对象
税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务 人以及相关单位和个人。
税务稽查的主体是各级税务机关设立 的稽查局。
税务稽查的目的和意义
确保税收征管工作合法、公正、 公开
通过税务稽查，可以发现和纠正税收征管 工作中存在的问题，保障税收征管工作的 合法性、公正性和公开性。
防止和打击偷税、逃税等违法行 为
操作风险
在税务稽查过程中，由于人 为操作失误或管理不善，导 致企业面临税务处罚或补缴 税款的风险。
系统风险
由于企业使用的税务软件或 信息系统存在漏洞或缺陷， 导致企业面临税务处罚或补 缴税款的风险。
舞弊风险
企业内部存在违反税法规定 的舞弊行为，导致企业面临 严重的税务处罚和信誉损失。
税务稽查风险的防范措施
加强政策学习
及时了解和掌握最新的税务政策，确保企业 税务处理的合规性。
人民银行检查整改报告
人民银行检查整改报告篇一：金融统计检查的整改报告平凉市商业银行关于金融统计执法情况的整改报告人民银行平凉市中心支行：通过这次现场检查，及时的发现了我行在金融统计方面存在的问题，并提出了宝贵的整改意见和对今后统计工作的要求，这对规范、完善我行金融统计业务有十分积极的意义。
根据《执法检查意见书》（（平）银检【2010】13号）要求，我行对现场检查中发现的问题进行了严肃整改，现将整改情况汇报如下：一、加强统计管理工作1. 加强统计制度建设，为金融统计提供制度保障我行制定了统一的内部填报制度和实施细则,特别是强化建立数据来源和报表项目之间的对应规则,进一步明确内部报表各科目与金融统计报表项目之间的对应关系,全面梳理统计人员所采用统计方法的正确性,并设置相关核查复合机制。
另外,对于我行统计人员自行整理的《统计岗操作流程手册》进行核实和更新,确保统计工作有规则制度可依,有细则说明可核,确保能够具备对报表质量进行整体评估和复核的操作依据,从制度上对统计人员和统计工作进行约束和指导,为统计工作的规范性和准确性奠定基础。
2.注重金融统计制度的学习培训在加强统计人员业务学习方面，由于我行报表大部分需1 要手工进行填报、处理,统计人员任务重、工作量大,资料统计报送时间又集中在月初,因此为了确保数据统计报送质量,我行加大对统计人员的岗前培训和继续教育,加强对金融统计制度的学习,全面提升统计人员的素质,让统计岗位工作人员对报表填报程序和方法有正确理解和掌握,确保统计报表能按时保质保量完成。
我行逐步加强金融统计制度的培训学习，加深对报表填报说明的理解，使每一位统计人员都能按要求同口径统计数据，保证报送数据口径统一、准确完整。
我行制定了详细的统计培训制度，一是积极参加人行相关部门组织的培训，形成培训笔记及时与相关未参加培训人员交流学习，掌握好金融统计制度变化的重点、细节等，积极应用到报表的填制中；二是不断学习我行制定的相关统计制度、统计工作流程，做到严格按照制度开展统计工作；三是仔细研究学习报表填报说明，明确每一个指标的具体含义，掌握每一个数字的统计口径，做到统计取数的连续性和一贯性，减少填报漏洞提高统计技能和统计数据质量。
现金出纳业务现场检查方法与技巧
现金出纳业务业务说明现金出纳是商业银行办理本外币现金、金银、有价单证的收付、整点、调运和保管等工作的总称。
出纳工作的任务1．按照国家金融政策、法令和制度的有关规定，办理现金、实物的收付、兑换、整点工作；2．根据市场经济活动和业务需要，调节市场各种票币的比例，做好现金回笼和供应工作；3．办理现金、实物的保管、调运业务，做好库房管理，保证银行现金资产安全；4．科学核定与调剂库存（备用金），保证支付，减少资金占压，提高经济效益；5．宣传爱护人民币，负责反假币、反破坏人民币的工作和票样管理工作。
现金出纳工作的基本原则1．钱账分管（综合柜员制除外），款要复点，账要复核；2．双人管库、双人守库、双人调款、双人押运；3．收入现金先收款后记账，付出现金先记账后付款；4．收付和交接现金、实物，必须根据合法、有效的凭证、账簿办理，并坚持当面点清，一笔一清；5．未经培训或经培训未合格的人员，不得对外收付现金；6．办理出纳业务必须坚持“日清日结”，中午休息时要进行账款核对，做到账款、账实、账账相符；7．严密保管现金、实物、印章、库房钥匙及密码等，人员变动，交接清楚；8．坚持定期和不定期查库制度，做到账实相符，保管有序，安全无隐患；9．严禁白条抵库和挪用库存现金；10．监督手段完善，监控设备齐全，一切现金业务均纳入到监控范围，不留死角；11．资料清晰完整，妥善保管，严格调阅录像资料审批制度；12．维护国家利益和银行信誉，完善服务手段。
现金的兑换1．银行机构票币兑换坚持“先收款后兑付”的原则。
2．残缺人民币的兑换，按人民银行公布的《残缺污损人民币兑换办法》办理。
残缺、污损人民币兑换分“全额”、“半额”两种情况：①能辨别面额，票面剩余四分之三（含四分之三）以上，其图案文字能按原样连接的，给予全额兑换；②能辨别面额，票面剩余二分之一（含二分之一）至四分之三以下，其图案、文字能按原样连接的，应按原面额的一半兑换。
纸币呈正十字型缺少四分之一的，按原面额的一半兑换；③五分按半额兑换的，兑付二分，兑付金额不足一分的，不予兑换。
公路工程安全检查制度
公路工程安全检查制度一、安全检查内容安全检查内容，主要是检查思想、支票管理、查制度、查看现场、查隐患、检查事故处理。
1、查看现场、查隐患安全生产检查主要以查看现场、查隐患为主，深入生产现场工地，检查企业的劳动条件、生产设备以及相应的安全卫生设施是否符合安全要求。
例如，砼拌制场、采石场等；防止矽尘危害的综合措施情况；预防有毒有害气体或蒸汽的危害的防护措施情况；火药库、易燃易爆物质及剧毒物质的贮存、运输和使用情况；个人防护用品的使用和标准是否符合相关安全和健康规定。
2、检查思想在查隐患和努力发现不安全因素的同时，应注意检查单位领导的思想认识，检查他们对安全生产认识是否正确，是否把职工的安全健康放在第一位，特别是各项劳动保护法规和安全生产政策的落实，更应严格检查。
检调查主要依据党和国家的劳动保护政策、政策及有关文件，检查单位领导和职工群众对安全工作的认识。
如干部是否真正做到了关心职工的安全健康；现场领导人员有无违章指挥；职工群众是否人人关心安全生产，在生产中是否有不安全性和不安全操作；国家的安全生产方针和有关政策、法令是否真正得到贯彻执行。
3、支票管理、查制度安全生产检查也是对安全管理上的大检查。
主要检查单位领导是否把安全生产工作摆上议事日程；主要负责人及生产负责人是否负责安全生产工作；在计划、布置、检查、总结、评比生产的同时，是否都有安全的内容，即“五同时”的要求是否得到落实；各职能部门在各自的业务范围内是否对安全生产负责；安全专职机构是否健全；工人群众是否参与安全生产的管理活动；是否每年制定并实施改善工作条件的安全技术措施计划；安全技术措施经费是否按规定提取和使用。
此外，还要检查的安全教育制度、新工人入队的“三级教育”制度、特种作业人员和调换工种工人的培训教育制度、各工种的安全操作规程和岗位。
4、检查事故处理检查施工单位是否及时上报工伤事故、认真调查、严肃处理；在检查中，如发现未按“三不放过”的要求草率处理的事故，要重新严肃处理，从中找出原因，采取有效措施，防止类似事故重复发生。
岗前培训之反洗钱及票据法、支付结算办法
。
金融机构在与客户建立业务关系或者为客户
提供人民币1万元(含)、外币等值1000美元（含）
以上的现金汇款、现钞兑换、票据兑付等一次性
金融服务时，应当要求客户出示真实有效的身份
证件或者其他身份证明文件，进行核对并登记。
客户由他人代理办理业务的，金融机构应当
同时对代理人和被代理人的身份证件进行核对并
登记* 。
济南分行岗前培训
4
金融机构反洗钱义务
• 金融机构对先前获得的客户身份资料的
真实性、有效性或者完整性有疑问的，应当 重新识别客户身份。
任何单位和个人在与金融机构建立业务 关系或者要求金融机构为其提供一次性金融 服务时，都应当提供真实有效的身份证件或 者其他身份证明文件。
*
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5
金融机构反洗钱义务
和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字 样的银行本票丧失，可以由失票人通知付款
人或者代理付款人挂失止付。
*
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票据挂失
• 未填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票
以及未填明“现金”字样的银行本票丧失，不 得挂失止付。
• 注：依托小额支付系统签发的银行本票丧失
也可以挂失。
*
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理委托收款（正存）
• 银行资金流转过程：浙商银行受理支票后通
过票据交换系统提出借方，由人行于下一场
交换清分至工商银行，工商银行审核支票无
误后借记客户帐，浙商银行于次日在未收到
退票的情况下为客户办理收妥入帐。
• 特点：收妥抵用，次日到帐。无费用。
*
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支付结算实务分析
• 方式四：从工商银行签发银行本票，到浙商
原始凭证检查技巧
原始凭证检查技巧
原始凭证是企业日常经济活动的记录，是会计核算的重要依据，具有很高的价值和重要性。
因此，对原始凭证的检查尤为重要。
下面是一些原始凭证检查的技巧：
1.核对凭证的完整性：检查凭证是否按照时间顺序齐全地连续编制，凭证是否有缺失或遗漏。
2.核对凭证的真实性：检查凭证的填制是否真实、准确，凭证的内容是否与实际经济活动相符，是否存在虚假凭证。
3.核对凭证的准确性：对凭证的会计科目、金额等进行核对，确保凭证填制正确无误。
4.核对凭证的合规性：根据相关法律法规和会计准则，检查凭证是否符合规定，是否存在会计处理方面的违规行为。
5.核对凭证的完整性：检查凭证上的相关附件是否完整，如收据、发票、合同等，以确保凭证的真实性。
6.核对凭证的时间性：检查凭证的填制日期是否与实际经济活动发生的时间相一致，以保证凭证反映的是实际的经济交易。
7.核对凭证的一致性：检查凭证之间的会计科目和金额是否一致，凭证的编号是否连续，以确保凭证的连续性和准确性。
8.核对凭证的规范性：检查凭证的格式、表达是否规范，是否符合会计准则中的要求，以便于财务信息的统计和分析。
9.核对凭证的复核：对凭证的填制人和复核人进行核对，确保凭证的真实性和准确性。
10.核对凭证的保管：检查凭证的保管情况，确保凭证不被丢失或篡改，保证凭证的安全有效。
在进行原始凭证检查时，应该注重细节，严格按照规定和要求进行检查，保证财务信息的真实性和准确性。
同时，还应适时采用技术手段辅助检查，如利用电脑软件进行数据分析和异常检测，提高凭证审核的效率和准确性。
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支票
业务说明
支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
支票分为转账支票、现金支票和普通支票。
现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账；普通支票既可以用于支取现金，也可以用于转账。
支票不受金额起
点限制，提示付款期限自出票日起10日内有效。
业务操作流程
转账支票
1．持票人和出票人在同一开户行
①银行受理持票人送交转账支票的处理
银行机构接到持票人送来的转账支票和一式二联进账单时，应认真审核以下内容：
转账支票是否为统一规定印制的凭证，支票是否真实，提示付款期限是否超过；
转账支票填明的持票人是否在本行开户；持票人的名称是否为该持票人，与进账单上
填写的名称是否一致；出票人账户是否有足够支付的款项；出票人的签章是否符合规
定，与预留银行签章是否相符；使用支付密码的，其密码是否正确；转账支票上的大
小写金额是否一致，与进账单的金额是否相符；支票必须记载的事项是否齐全，出票
金额、出票日期、收款人名称是否更改，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证
明；背书转让的支票是否按规定的范围转让，其背书是否连续，签章是否符合规定；
背书使用粘单的是否按规定在粘接处签章；持票人是否在支票的背面做委托收款背
书。
审核无误后，扣付出票人账户存款，记入收款人存款账户，转账支票作借方凭证，进账单第二联作贷方凭证，进账单第一联加盖转讫章交持票人作收款回单。
②银行受理出票人送交转账支票的处理
银行机构接到出票人送来的转账支票和一式三联进账单时，应认真审核以下内容：
转账支票是否为统一规定印制的凭证，支票是否真实，提示付款期限是否超过；
收付款人是否同在本机构开户；出票人账户是否有足够支付的款项；出票人的签章是
否符合规定，与预留银行签章是否相符；使用支付密码的，其密码是否正确；转账支
票上的大小写金额是否一致，与进账单的金额是否相符；支票必须记载的事项是否齐
全，出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，其他记载事项的更改是否由原记载
人签章证明；背书转让的支票是否按规定的范围转让，其背书是否连续，签章是否符
合规定；背书使用粘单的是否按规定在粘接处签章；持票人是否在支票的背面做委托
收款背书。
审核无误后，扣付出票人账户存款，记入收款人存款账户，转账支票作借方凭证，进账单第二联作贷方凭证，进账单第一、三联加盖转讫章，第一联交出票人作扣款回
单，第三联作收款人收账通知。
2．持票人和出票人不在同一开户行
①持票人开户行受理持票人送交转账支票的处理
持票人开户行接到持票人送交的转账支票和一式三联进账单，审核内容同上。
审核无误后，进行账务处理。
在第一联进账单上加盖“收妥抵用”受理凭证专用章后交
持票人，转账支票交清算员通过同城票据交换向出票人开户行提出，第二、三联进账
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单专夹保管，并纳入暂收户核算。
隔次（日）同城票据交换提入无退票发生，如获付
款时，依据进账单将款项记入收款人账户，同时销记暂收户。
进账单第二联作贷方凭
证，进账单第三联加盖转讫章作收款人收款通知。
②出票人开户行收到交换提回的转账支票的处理
收到交换提回的转账支票，应认真审核如下内容：是否为本行签发票据；出票日期是否正确；收款人名称是否与背书一致；大小写金额是否一致；用途是否合理；日
期是否在有效期内等。
审核无误后，根据转账支票扣付出票人账户存款。
③出票人开户行受理出票人送交的转账支票的处理
出票人开户行收到出票人交来的转账支票和一式三联进账单时，审核内容同上。
审核无误后，转账支票作借方凭证扣付出票人账户存款，第一联进账单加盖转讫章退
给出票人，第二联进账单加盖业务公章--同城交换专用，连同第三联进账单交清算员
通过同城票据交换向收款人开户行提出。
收款人开户行收到交换提回的第二、三联进账单，经审查无误，在第二联进账单加盖转讫章作贷方凭证记入收款人账户，第三联加盖转讫章交收款人作收账通知。
现金支票
银行机构收到客户交来的现金支票时，应认真审核以下内容：现金支票是否为统一规定印制的凭证，现金支票是否真实，提示付款期限是否超过；现金支票填明的收
款人的名称是否为该收款人，收款人是否在现金支票背面“收款人签章”处签章，其
签章是否与收款人名称一致；出票人账户是否有足够支付的款项；出票人的签章是否
符合规定，并核对其签章与预留银行印鉴是否相符，使用支付密码的，其密码是否正
确；现金支票上的大小写金额是否一致；现金支票必须记载的事项是否齐全，出票金
额、出票日期、收款人名称是否更改，其它记载事项的更改是否由原记载人签章证明；
支取的现金是否符合国家现金管理的规定。
审核无误后，现金支票作借方凭证扣付出
票人账户存款，向客户交付现金。
挂失
支票办理挂失时，持票人需填写一式三联挂失止付通知书交出票人开户行，付款行收到挂失止付通知书后，审查无误并确未付款的，在第一联挂失止付通知书上加盖
业务专用章作为受理回单交失票人，第二、三联在登记支票挂失登记簿后专夹保管，
凭以掌握止付。
现场检查流程
内部控制制度的建设与执行
内部控制制度
1．检查方法：
①查阅支票业务各项规章制度；
②查阅岗位责任制，查看各岗位的分工情况；
③通过现场观察，审核实际中业务操作程序的严密性。
2．风险提示：
①未建立支票业务会计核算制度；
②未建立支票业务检查制度；
③未建支票业务操作实施细则和规程；
④未建立健全支票业务岗位责任制；
⑤岗位分工不合理。
合规性
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真实性
1．检查方法：
①查看支票业务相关传票；
②检查是否通过核对其签章或支付密码、结算证、CI卡，确认客户身份的真实
性；
③检查存款账户结清时，是否将全部剩余空白支票交回银行注销；
④检查现金支票是否只用于支取现金，转账支票和划线支票是否用于转账，支取
现金是否符合国家现金管理规定。
2．风险提示：不具备条件的申请人签发支票。
会计核算情况
1．检查方法：
①查阅支票的相关会计凭证和重要空白凭证登记簿，空白支票领用和发放的管
理；
②查阅退出退入票登记簿和银行留存的空头支票报告书；
③查阅大额现金支取报备登记表；
④检查已销户企业的收回支票登记簿；
⑤检查银行是否审核支票预留银行的签章或支付密码等以确认客户身份的真实
性；
⑥检查支票的金额是否未超出出票人实有的存款金额，持票人（收款人）是否在
支票背面签章，并在支票背面注明证件名称、号码及发证机关；
⑦检查受理的支票是否超过提示付款期限，背书是否连续；
⑧检查出票人签发空头支票、签章与预留银行的签章不符的支票、或支付密码错
误的支票，银行是否予以退票并按规定处理。
2．风险提示：
①支票不真实，提示付款期限已超过；
②收款人未在支票背面“收款人签章”处签章，其签章与收款人名称不一致；
③出票人签章不符合规定，与预留银行的签章不相符，使用支付密码的，其密码
不正确；
④支票记载的事项不齐全，出票金额、出票日期、收款人名称有更改，其他记载
事项更改无原记载人签章证明；
⑤转账支票背书不连续，第一个使用粘单的背书人未在粘接处加盖骑缝章；
⑥持票人委托开户行收款的，在支票背面作委托收款背书的，背书签章与预留印
签不相符。
银行在票据交换时，未做到“收妥入账、不予垫款”；
⑦退票理由不合理，对发生签发空头支票和出票人签章与预留印鉴不符的支票，
未以透支和印鉴不符为第一理由退票，也未及时向监管部门提交报告书；
⑧大额现金支取未报备；
⑨支票发放未执行出售手续，未收取手续费；向一般存款账户出售现金支票；
⑩未及时收回已销户企业的支票。
监督检查
1．检查方法：查阅内审和主管部门的检查报告及有关整改报告。
2．风险提示：
①未建立定期检查制度；
②内部审计和审计范围、频率及深度不够充分；
③对查出的问题没有及时处理；
④对审计、检查建议的落实整改不够及时。
检查依据
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1．《票据法》
2．《支付结算办法》（银发〔1997〕393号）
3．《支付结算会计核算手续》（银发〔1997〕394号）732
业务操作流程图
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现场检查流程图
734。