小规模申报案例
【纳税申报】营改增小规模纳税人7月首次申报,5个申报表填写案例一看就会!
【纳税申报】营改增小规模纳税人7月首次申报，5个申报表填写案例一看就会！根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年13号）的规定，按季申报的增值税小规模纳税人自7月1日起按照公告要求进行增值税纳税申报。
纳税申报所需资料（一）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。
（二）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》，本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写，其他小规模纳税人不填报。
（三）《增值税减免税申报明细表》，本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表，享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表。
发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表。
仅享受月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填本表。
五个案例教你填表三张报表哪张要填，哪张不用填？如何填报？下面五个案例一定能教会你！【例题一】某建筑企业当月取得建筑收入130万元，全额申请代开了增值税专用发票。
当月如何申报缴纳增值税？主表计税依据部分：主表税款计算部分：【例题二】某建筑企业当月取得建筑收入130万元，对外全额开具增值税普通发票。
如果130万元收入中，包含分包建筑服务收入27万元，已取得分包方开具的增值税普通发票，自己的建筑收入为103万元。
当月如何申报缴纳增值税？首先，附列资料填写如下：通过表中第8栏计算得出，扣除分包款后的不含税销售额为100万元，继续填写主表：主表计税依据部分：主表税款计算部分：【例题三】某建筑企业当月取得建筑收入130万元，如果130万收入中包含跨县（区）提供的建筑服务收入27万元，并在建筑服务发生地预缴增值税，自己的建筑收入为103万元。
当月如何申报缴纳增值税？首先，异地预缴需要填写《增值税预缴申报表》，缴纳增值税7864.08元：其次，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
小规模注册公司申请书模板
小规模注册公司申请书模板：尊敬的XX公司注册局：您好！我谨代表全体股东向您提交关于注册一家小规模公司的申请。
请您予以审批。
以下是我们公司的基本信息和申请理由：一、公司基本信息1. 公司名称：XXX有限公司2. 注册资本：人民币XX万元3. 经营范围：XXX（具体经营范围请根据实际情况填写）4. 股东信息：- 股东1：姓名，性别，身份证号，出资额，出资比例- 股东2：姓名，性别，身份证号，出资额，出资比例- （以此类推，请根据实际情况填写）二、申请理由1. 市场需求：根据市场调查分析，当前市场上对XXX（产品或服务）的需求较大，我们希望通过创立一家小规模公司，为广大消费者提供优质的产品和服务。
2. 项目优势：我们的项目具有独特的创新性，技术含量高，有望在短时间内获得市场份额，实现盈利。
3. 团队实力：我们的团队拥有丰富的行业经验和专业技能，有能力确保公司的稳健发展和持续创新。
4. 社会效益：公司致力于为客户提供高品质的产品和服务，将为社会创造更多的就业机会，为我国经济发展做出贡献。
三、公司发展规划1. 短期目标：在成立之初，我们计划通过有效的市场推广策略，迅速开拓市场，实现公司的盈利目标。
2. 中期目标：在市场占有率稳步提升的基础上，我们将进一步扩大生产规模，提高产品质量，树立品牌形象。
3. 长期目标：我们致力于将公司发展成为行业领军企业，为我国XXX行业的发展贡献力量。
四、财务预测根据市场调查和公司发展规划，我们制定了以下财务预测：1. 预计年度销售额：人民币XX万元2. 预计年度净利润：人民币XX万元3. 投资回报期：预计XX年内实现盈利五、风险评估与应对措施1. 市场风险：市场竞争激烈，可能导致销售不达预期。
应对措施：加强市场调研，及时调整市场策略，提高产品竞争力。
2. 技术风险：技术更新迅速，可能导致产品落后。
应对措施：加强与高校、科研机构的合作，持续研发创新产品。
3. 管理风险：公司管理团队经验不足，可能导致公司运营不畅。
建筑业小规模纳税人纳税申报示例
建筑业小规模纳税人纳税申报示例注意事项：一、不同类型纳税人可填写栏次有差异。
纳税人如仅从事营改增应税行为（包括“3+7”试点应税项目），则仅可填写“服务、不动产和无形资产”相关栏次，“货物及劳务”栏次不可填写；如仅从事原增值税应税行为（指销售货物和提供加工修理修配劳务），则仅可填写“货物及劳务”相关栏次，“服务、不动产和无形资产”栏次不可填写；如既从事营改增应税行为又兼营原增值税应税行为，财“货物及劳务”和“服务、不动产和无形资产”栏次均可填写。
如仅从事营改增应税行为的纳税人发生了原增值税应税行为，或仅从事原增值税应税行为的纳税人发生了营改增应税行为，需先到主管税务机关办理相应税（费）种认定，核定相应征收品目后方可填写相应栏次。
二、申报系统中的表样与文件规定表样略有差异。
一是系统中主表比文件规定表样多2栏。
系统中表样为24栏，文件规定表样为22栏，增加的两行分别为第15栏“核定销售额”和第17栏“核定应纳税额”，该两栏为系统自动带出，不可修改，主要是便于核定征收纳税人申报，当核定征收纳税人申报时，应纳税额按申报销售额和核定销售额孰高计算，是否享受小微企业免征增值税优惠也按申报销售额和核定销售额孰高确定。
增加的两栏对查账征收纳税人填报没有影响。
二是《附列资料》表样设计不同。
文件规定的表样为横表，申报系统中为竖表，相关栏次内容和逻辑关系均相同，不影响纳税人填报。
三、小微企业免征增值税优惠政策在申报表中的体现。
一是货物劳务与服务、无形资产销售额分别计算适用小微企业政策，即：当货物劳务销售额未超过小微企业标准时，货物劳务享受免税政策；当服务、无形资产销售额未超过小微企业标准时，服务、无形资产享受免税政策。
二者互不影响，可以同享受，也可享受其中之一。
二是纳税人销售不动产的销售额不参与小微企业免征增值税标准的计算。
当总销售额超过小微企业标准，如扣除不动产销售额后其他应税行为不超过标准的，其他应税行为仍可享受免税优惠；当总销售额未超过小微企业标准，如有不动产销售行为的，不动产销售额仍应计算缴纳增值税，不享受免税优惠，但其他应税行为仍可享受免税优惠。
小规模纳税人免税申报案例
小规模纳税人免税申报案例财政部、国家税务总局发布通知实施小微企业普惠性税收减免政策，对月销售额10万元（季度30万）以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税。
请看以下分析一、销售货物享受免税某按季申报的服装企业，小规模纳税人，2019年1-3月份销售服装取得不含税收入25万元。
（一）分析：1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入25万元，未超过按季30万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。
2.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏。
（二）填表范例：二、提供服务享受免税某按月申报的餐饮个体户，小规模纳税人，2019年1月份提供餐饮服务取得不含税收入10万元。
（一）分析：1.该纳税人按月纳税，合计不含税销售收入10万元，未超过按月10万元的免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。
2.该纳税人是个体工商户，免税销售额应填入“未达起征点销售额”栏。
（二）填表范例：三、兼营货物销售和服务享受免税某按季申报的企业，小规模纳税人，2019年1-3月份提供加工劳务取得不含税收入18万元，同时提供不动产租赁服务不含税收入10万元。
（一）分析：1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入18+10=28万元，未超过按季30万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。
2.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏。
（二）填表范例：四、扣除销售不动产后享受免税某按月纳税的企业，小规模纳税人，2019年1月份共实现不含税收入15万元，其中提供咨询服务8万元，在佛山市顺德区销售不动产7万元。
（一）分析：1.该纳税人按月纳税，合计不含税销售收入15万元，超过了10万元免税标准，但剔除销售不动产后的销售额8万元，未超过10万元，因此，8万元仍可以享受小规模纳税人免税政策。
2.销售不动产按现行规定应当在不动产所在地预缴增值税，由于该纳税人在佛山市顺德区实现的销售额7万元，未超过10万元，不需预缴。
小规模申报表填报案例
小规模纳税人增值税申报表填写案例【填写案例一】兼营货物销售和服务类超过起征点申报温泉某酒店，主要提供餐饮、住宿业务，属小规模纳税人按季申报。
2016年7至9月餐厅取得菜品收入10.3万，烟酒饮料收入10.3万，住宿收入10.3万，该酒店十月申报应缴纳增值税是多少？解析：烟酒饮料收入为货物及劳务收入；菜品和住宿收入为服务、不动产和无形资产收入。
货物收入应纳增值税=10.3万÷(1+3%)×3%=3000元服务收入应纳增值税=(10.3万+10.3万)÷(1+3%)×3%=6000元合计十月应缴纳增值税=3000+6000=9000元【填写案例二】兼营货物销售和服务类未超过起征点申报温泉某酒店，主要提供餐饮、住宿业务，属小规模纳税人按季申报。
2016年7至9月餐厅取得菜品收入4.27万，烟酒饮料收入9.27万，住宿收入5万，该酒店十月申报应缴纳增值税是多少？解析:货物收入=9.27万÷(1+3%)=9万≤9万可享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
服务收入=(4.27+5)÷(1+3%)=9万≤9万可享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
合计十月应缴纳增值税=0【填写案例三】兼营货物销售和服务类部分超过起征点申报温泉某酒店，主要提供餐饮、住宿业务，属小规模纳税人按季申报。
2016年7至9月餐厅取得菜品收入10.3万，烟酒饮料收入9.27万，住宿收入10.3万，该酒店十月申报应缴纳增值税是多少？解析:货物收入=9.27万÷(1+3%)=9万≤9万可享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
服务收入=(10.3+10.3)÷(1+3%)=20万>9万不能享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
服务收入应纳增值税=20万×3%=6000元合计十月应缴纳增值税=6000元【填写案例四】兼营货物销售和服务类代开专票超过起征点申报温泉某酒店，主要提供餐饮、住宿业务，属小规模纳税人按季申报。
小规模纳税人增值税纳税申报案例二(二维码)材料
小规模纳税人增值税纳税申报案例二：
既开普票，又开专票
某公司是小规模纳税人，按季申报，第一季度出租不动产取得不含税销售额26万元，其中自开增值税专用发票5万元，开具增值税普通发票21万元。
本季度无发生其他增值税应税行为。
1.案例分析：季度销售额合计为26万元，未超过30万元免税标准，本季度可享受小规模纳税人免税政策，但其中自开专用发票部分应按规定缴纳增值税。
2.申报表填报：
（1）开具增值税专用发票部分，填列主表“服务、不动产和无形资产”列第4栏、第5栏分别填写5万元，第15栏、第20栏填写0.25万（=5万×5%）。
（2）开具增值税普通发票部分，填列主表“服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏分别填写21万；第17栏、第18栏填写1.05万（=21万×5%）。
增值税纳税申报表
（小规模纳税人适用）
纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□
纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分
税款所属期：2019年1月1日至2019 年3月31日填表日期：2019年4月10日
3.扩展阅读：
本案例的政策依据：国家税务总局《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）。
小微常见法律案例(3篇)
第1篇随着我国经济的快速发展，小微企业作为国民经济的重要组成部分，其法律风险问题日益受到关注。
本文将针对小微企业常见法律案例进行解析，以帮助小微企业规避法律风险，保障自身合法权益。
一、案例一：合同纠纷案例背景：某小微企业甲公司与乙公司签订了一份购销合同，约定甲公司向乙公司购买一批货物，总价款为100万元。
合同签订后，甲公司按照约定支付了50万元定金。
然而，乙公司未能按照合同约定的时间交货，导致甲公司无法按期完成销售任务，遭受了经济损失。
案例分析：本案中，甲乙双方签订了购销合同，双方均应按照合同约定履行义务。
乙公司未能按期交货，违反了合同约定，构成违约。
根据《中华人民共和国合同法》规定，乙公司应承担违约责任，退还甲公司已支付的定金，并赔偿甲公司因此遭受的经济损失。
法律建议：小微企业签订合同时，应注意以下事项：1. 合同内容应明确、具体，避免模糊不清；2. 仔细审查合同条款，确保自身权益得到保障；3. 签订合同前，了解对方公司的信誉和实力，降低风险；4. 如发生违约，及时采取法律手段维护自身权益。
二、案例二：劳动争议案例背景：某小微企业丙公司招聘了10名员工，签订了劳动合同。
然而，由于公司经营不善，导致员工工资拖欠。
员工们多次向公司催讨工资，但公司始终未支付。
员工们无奈之下，向劳动仲裁委员会申请仲裁。
案例分析：本案中，丙公司拖欠员工工资，违反了《中华人民共和国劳动法》的相关规定。
根据《劳动法》规定，用人单位应当按照国家规定支付劳动者工资，不得拖欠。
劳动仲裁委员会应支持员工的仲裁请求，要求丙公司支付拖欠的工资。
法律建议：小微企业应注意以下事项，以避免劳动争议：1. 严格按照《劳动法》的规定与员工签订劳动合同；2. 依法支付员工工资，不得拖欠；3. 加强企业内部管理，提高员工满意度；4. 建立健全劳动争议处理机制，及时解决员工诉求。
三、案例三：知识产权侵权案例背景：某小微企业丁公司研发了一种新型产品，并申请了专利。
税务减免的案例小故事
税务减免的案例小故事一、引言税务减免作为我国政府的一项重要政策，旨在促进经济发展、激发创新活力和提高民众收入。
本文将通过几个具体的税务减免案例，让大家更深入了解这一政策。
二、税务减免案例介绍1.案例一：小型企业税收减免小微企业是我国经济发展的重要力量。
为了支持小型企业的发展，我国政府出台了一系列税收优惠政策。
例如，对年应纳税所得额低于100万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
这一政策有效降低了小微企业的税收负担，促进了企业的发展。
2.案例二：科技创新企业税收减免为了鼓励创新，我国政府对高科技企业实行税收减免政策。
例如，对认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
此外，对于研发投入的企业，还可以按照研发费用的比例抵扣企业所得税。
这些政策激发了企业创新活力，推动了科技进步。
3.案例三：个人所得税减免我国政府也非常关注民生问题，通过个人所得税减免政策减轻民众负担。
例如，实施个人所得税改革，提高个税起征点，并增加子女教育、住房贷款利息、住房租金等专项附加扣除，使广大人民群众切实享受到税收优惠政策带来的实惠。
三、税务减免政策的影响1.促进企业发展：税务减免政策降低了企业的税收负担，使企业有更多的资金投入到生产经营中，提高了企业的竞争力。
2.激发创新活力：针对科技创新企业的税收优惠政策，激励了企业加大研发投入，推动产业结构升级，为国家经济发展注入新动力。
3.提高民众收入：个人所得税减免政策使广大人民群众实际收入水平得到提高，提高了民众的幸福感。
四、如何申请税务减免1.了解相关政策：企业和个人应充分了解税务减免政策，确保自身符合政策要求。
2.准备相关材料：根据政策要求，准备齐全的申请材料，以确保申请过程顺利进行。
3.提交申请：按照政策规定，按时提交申请，以便享受税收减免政策。
五、结语税务减免政策在我国经济发展中发挥了重要作用。
企业和个人应充分了解并利用这些政策，降低税收负担，实现更好的发展。
企业所得税纳税申报表填报示范--
企业所得税纳税申报表填报示范~~案例一：享受小型微利优惠某公司是一家工业企业, 2014年资产总额300万元, 职工人数30人, 生产经营情况如下：实现营业收入160万元, 发生主营业务成本100万元, 营业税金及附加2万元, 销售费用28万元, 管理费用20万元（其中业务招待费3万元）, 财务费用5万元。
成本中职工工资计提并发放30万元, 福利费5万元, 工会会费1万元, 教育经费1万元。
1、基础信息表：“104从业人数”：30；“105资产总额（万元）”：300。
2、1010表：第3行“销售商品收入”填160万。
3、2010表：第3行“销售商品成本”填100万。
4、4000表：销售费用28万, 管理费用20万, 财务费用5万。
5.主表：第3行“营业税金及附加”20000。
6、5000表：第15行“业务招待费支出”“账载金额”填2万, 税收金额0.8万。
7、5050表：第1行“工资薪金支出”“账载金额”和“税收金额”30万；第3行“职工福利费支出”填5万；第5行“其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费”填1万；第7行“工会经费支出”填1万。
8、7040表第1行“符合条件的小型微利企业”填12975。
案例二：房地产企业某房地产开发企业2014年有两个项目, 开发项目A：2014年新开发项目, 当年预售收入8000万元, 实际发生营业税金及附加600万元, 未计入当期损益。
（假定：A、B开发项目的预计毛利额均为20%, 不考虑土地增值税因素）开发项目B：2014年7月份达到完工调减, 2014年实现营业收入10000万元, 其中2012、2013年预售结转开发产品收入7000万元、结转开发产品成本6000万元, 实际发生营业税金及附加625万元, 其中525万元是在预售时发生扣除并在2014年转入当期损益；2014年共发生销售费用2000万元（含业务招待费80万元, 广宣费1600万）, 管理费用300万元, 财务费用50万元。
税务工作人员应掌握的典型纳税申报案例
税务工作人员应掌握的典型纳税申报案例税收是国家财政收入的重要来源，纳税申报是纳税人按照法定程序主动向税务机关申报自己的纳税情况的行为。
税务工作人员作为税收管理的重要组成部分，需要熟悉并掌握各种纳税申报案例，以保证申报的准确性和合规性。
本文将就税务工作人员应掌握的典型纳税申报案例展开介绍。
一、个人所得税申报案例个人所得税是纳税人依法缴纳的与人民个人收入有关的一种税费。
针对个人所得税的申报案例，税务工作人员应具体针对纳税人的收入来源，合理进行申报。
1. 工资薪金所得某A公司的员工小王，每月工资为8000元。
根据国家个人所得税税法规定，工资薪金所得需要缴纳个人所得税。
税务工作人员应协助小王按照税法规定，填写个人所得税申报表，并计算出应纳税额。
2. 劳务报酬所得某自由职业者小张，在一家公司工作，每月以劳务形式获得报酬。
税务工作人员应指导小张如何申报劳务报酬所得，并计算个人所得税。
3. 财产租赁所得某个人小李将自己的房屋租给他人，每月收取2000元。
小李需要依法纳税，并及时向税务机关申报。
税务工作人员应指导小李填写资产租赁所得申报表，并帮助其计算所得税。
二、企业所得税申报案例企业所得税是对企业和其他经济组织按照其应纳税所得额征收的一种税种。
针对企业所得税的申报案例，税务工作人员应具体了解企业的经营状况，全面准确进行申报。
1. 一般纳税人企业所得税申报某公司属于一般纳税人，税务工作人员应帮助其填写企业所得税申报表，确保各项信息完整准确，并核算出应纳税额。
2. 小规模纳税人企业所得税申报某小型企业属于小规模纳税人，税务工作人员应指导其填写小规模纳税人企业所得税申报表，根据申报表的数据计算应纳税额。
三、增值税纳税申报案例增值税是按增值税原则征收的一种多级综合税。
针对增值税的申报案例，税务工作人员需根据企业经营状况，合理进行纳税申报。
1. 增值税一般纳税人申报某公司属于增值税一般纳税人，税务工作人员需指导其填写增值税申报表，包括销项税额、进项税额等信息，并计算出应纳税额。
差额计税的增值税小规模纳税人纳税申报资料
差额计税的增值税小规模纳税人纳税申报资料篇一：增值税小规模纳税人申报操作增值税小规模纳税人纳税申报介绍主要内容：一.纳税申报资料内容二.纳税申报表及填表说明的变化三.附列资料及填表说明（新增）四.案例讲解一、纳税申报资料内容1、《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》；2、《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》。
注意：提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的小规模纳税人，填报附列资料，其他小规模纳税人不得填报一、纳税申报资料内容1、《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》；2、《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》。
注意：提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的小规模纳税人，填报附列资料，其他小规模纳税人不得填报。
二、纳税申报表及填表说明的变化总体来说，增加了有关“应税服务”的相关内容1、列：“本期数”及“本年累计”分别增加“应税服务”列2、行：删除各栏次名称中涉及“货物”“货物及劳务”字样三、附列资料及填表说明（新增）主要适用于有扣除项目的纳税人填写。
附列资料各栏次申报项目均不包含免税服务数据。
? 差额征税：指试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额的征税方法。
（此概念仅供参考）? 差额征税的应税服务项目包括：1.有形动产融资租赁2.交通运输业服务3.试点物流承揽的仓储业务4.勘察设计单位承担的勘察设计劳务5.代理差额征税的具体规定:《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》 (财税[XX]111号附件2第一条第(三)款)：1.按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。
2024年小规模纳税人申报9个实操案例详解
2024年小规模纳税人申报9个实操案例详解（仅供参考）一、增值税小规模纳税人自开普票季度销售额不超过30万，免征增值税A公司为按季申报增值税小规模纳税人，2024年第一季度共开具1%增值税普通发票价税合计252500元。
A公司第一季度增值税不含税销售额为252500/(1+1%)=250000元，未超过季度销售额30万元可享受免征增值税政策，本期免税额为7500元(250000*3%)申报表填写将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第10行“小微企业免税销售额”和第9行(免税销售额)中二、增值税小规模纳税人除销售不动产外，自开普票季度销售额超过了30万元，缴纳增值税案例B公司为按季申报增值税小规模纳税人，2024年第一季度共开具增值税普通发票价税合计353500元。
B公司第一季度增值税不含税销售额为353500/(1+1%)=350000元，超过季度销售额300000元，应全额缴纳增值税。
但可减按1%征收增值税，因此本期应纳税额减征额应为7000元(350000*2%)，应纳税额为3500元(350000*1%)申报表填写将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第3行“其他增值税发票不含税销售额”和第1行“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”栏次中，对应的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在第18行“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。
三、增值税小规模纳税人自开了部分增值税专用发票，但季度销售额未超过30万元，那普通么专用发票部分应申报缴纳增值税发票部分可以享受免征增值税案例C公司为按季申报增值税小规模纳税人，2024年第一季度自开了1%增值税专用发票价税合计101000元，开具1%增值税普通发票价税合计50500元C公司第一季度专票不含税销售额为100000元(101000/(1+1%))，即使未超过季度销售额300000元也应缴纳增值税。
人力资源新小规模纳税申报表填报范例
《新小规模纳税申报表填报范例》（2014年11月）为进一步扶持小微企业发展，财政部、国家税务总局发布了一系列支持小微企业发展的增值税税收优惠政策。
在个人增值税起征点月销售额提高至20000元的基础上，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。
自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人免征增值税。
同时，为了使符合条件的纳税人享受政策、顺利申报，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整，发布了《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第58号）。
公告对原《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》进行了调整。
在第6栏“免税销售额”栏目下，新增了“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”三项，由纳税人根据其所享受的免税政策分项填报。
在“税款计算”栏目中，新增了“本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”栏次，由纳税人根据当期免税销售额和适用征收率计算填写。
为了便于符合条件的小规模纳税人及时享受免税政策，我们撰写了《新小规模纳税申报表填报范例》，欢迎纳税人点击阅览。
一、填报范例适用对象（一）《新小规模纳税申报表填报范例》案例一至案例六的适用对象为我市月销售额不超过3万元（含3万元）的增值税小规模纳税人（包括企业或非企业性单位、个体工商户和其他个人）。
（二）《新小规模纳税申报表填报范例》案例七至案例八的适用对象为我市月销售额超过3万元的增值税小规模纳税人（包括企业或非企业性单位、个体工商户和其他个人）。
二、相关案例案例一（企业或非企业性单位填报案例）某增值税小规模纳税人（登记注册类型为企业）2014年发生如下业务：11月销售应税货物增值税销售额（不含税销售额，下同）合计29000元。
增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）部分表样示例注：该纳税人为企业，月销售额未超过3万元，可享受小微企业暂免征收增值税政策。
1%税率的小规模纳税人纳税申报案例分析
1%税率的小规模纳税人纳税申报案例分析《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第5号）发布后，不少小伙伴在后台留言，咨询小规模纳税人一季度如何进行申报。
那么，今天就举几个例子同大家说道说道。
案例一我公司是一家从事一次性手套等卫生用品零售的公司，属于按季申报的增值税小规模纳税人。
由于疫情原因，我公司一次性手套销量激增，2020年1月和2月含税销售额分别为8.24万元、15.45万元，3月份销售额20.2万元，全部是卫生用品销售的收入,开具的增值税普通发票。
请问我公司如何申报一季度的增值税?我们先来分析下：该公司1-3月销售额累计收入>30万元（免税销售额），所以应该缴纳税款！但是，征收率要分开核算哦！按照新政，自2020年3月1日至5月31日，重庆地区增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，所以咱们要分开计算哦。
计算公式：1-2月计算的税额=(82400+154500) ÷(1+3%)×3%；3月计算的税额=202000÷(1+1%)×1%；合计应纳税额0.89万元。
再来看看申报表如何填写：先谈政策口径：按照《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》第三条规定，你公司应当将适用减按1%征收率征收增值税的销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。
再看填报内容：具体来说，该公司在办理一季度增值税纳税申报时，应当将减按1%征收率征收增值税的不含税销售额20万元[20.2/(1+1%)=20]加上1、2月不含税销售额23万元，填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”和第3栏“税控器具开具普通发票不含税销售额”,对应减征的增值税应纳税额0.4万元(20×2%=0.4)，填写在第16栏“本期应纳税额减征额”栏次。
增值税小规模纳税人网上申报教学版案例02讲课教案
增值税小规模纳税人网上申报教学版案例02目录V3.0增值税小规模纳税人网上申报教学版案例02 (3)一、实训目的 (3)二、填报程序 (3)三、实训材料 (4)四、实训要求 (9)V3.0增值税小规模纳税人网上申报教学版案例02一、实训目的1、熟悉、掌握增值税小规模纳税人纳税申报表填写及申报原理2、熟悉增值税小规模纳税人不含税销售额公式计算及小规模纳税人征收率3、熟悉、掌握中华人民共和国增值税法及其暂行条例基本原理二、填报程序知识链接：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。
小规模纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率自2009年1月1日起全国的小规模纳税人征收率统一为3%财税[2014]57号财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知，原财税［2009］9号通知中“按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。
二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2％征收增值税。
一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税【2008】170号）第四条的规定执行。
一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。
2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
财税实务小规模纳税人兼营销售货物、应税服务申报案例
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务小规模纳税人兼营销售货物、应税服务申报
案例
某家政有限公司为按季申报的小规模纳税人，该公司提供保洁服务，并且销售保洁器具，2016年7-9月发生以下业务：
业务1：提供保洁服务，取得价税合计销售收入309000元（含税），其中为某企业（一般纳税人）清洗办公楼取得收入20000元（含税），由税务机关代开增值税专用发票金额19417.48元，税额582.52元，未开具发票金额为109000元，其他清洁业务开具增值税普通发票。
业务2: 销售保洁用品，取得价税合计销售收入82400元，其中开具增值税普通发票41200元。
一、政策规定
试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。
案例中，小规模纳税人应当分别核算提供清洁服务和销售清洁器具的销售额。
按季申报的增值税小规模纳税人，从事销售货物、提供加工修理修配劳务、发生应税行为季度销售额不超过90000元(含90000元)的，暂免征收增值税。
案例中，业务(1)提供清服务不含税销售额为
309000÷(1+3%)=300000元>90000元，不享受免征增值税优惠政策。
业务(2)销售清洁用品不含税销售额为
82400÷(1+3%)=80000<90000元，享受免征增值税优惠政策。
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案例1：基本申报案例某纳税人为增值税小规模纳税人，2016年三季度提供婚庆服务，自行开具增值税普通发票，金额51500元；提供会议服务，到税务机关代开增值税专用发票上注明的不含额100000元，预缴税款3000元；销售网络游戏虚拟道具，取得含税收入10300元，未开具发票。
相关政策：简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1＋征收率）报表填写：（一）计税依据的计算和填报：1.计税依据的计算：提供婚庆服务取得的不含税销售额（开具普通发票）=51500÷（1＋3%）=50000元；提供会议服务取得的不含税销售额（代开专用发票）=100000元；销售网络游戏虚拟道具取得的不含税销售额（未开具发票）=10300÷（1＋3%）=10000元；该纳税人本期不含税销售额=50000＋100000＋10000=160000元。
2.计税依据的填报：计算的不含税销售额160000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第1栏；税务机关代开增值税专用发票注明的销售额100000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第2栏；自行开具增值税普通发票的不含税销售额50000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第3栏；未开具发票的不含税销售额10000元不需单独列示。
一、计税依据项目栏次本期数货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）1 160000税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2 100000税控器具开具的普通发票不含税销售额3 50000（二）税款的计算和填报：1.税款的计算：本期应纳税额=160000×3%=4800元；本期预缴税款=3000元；本期应补（退）税额=4800－3000=1800元。
2.税款的填报计算的本期应纳税额4800元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第15栏、第20栏；本期代开专用发票时预缴的3000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第21栏；计算的应补（退）税额1800元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第22栏。
二、税款计算项目栏次本期数货物及劳务服务、不动产和无形资产本期应纳税额15 4800本期应纳税额减征额16 0本期免税额17 0其中：小微企业免税额18 0 未达起征点免税额19 0应纳税额合计20=15-16 4800本期预缴税额21 3000本期应补（退）税额22=20-21 1800案例2：小微企业申报案例某按季申报的小规模纳税人2016年7-9月发生以下业务：（1）销售自制的包装食品，价税合计销售额5.15万元，不含税销售额为5.15/（1+3%）=5万元（2）销售餐饮服务，价税合计销售额10.3万元，不含税销售额为10.3/（1+3%）=10万元，当月应纳税额为10×3%=0.3万元。
以上收入均开具增值税普通发票。
相关政策：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。
增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
报表填写：该纳税人餐饮服务季度销售额超过9万元，该项业务不能享受小微企业暂免征收增值税优惠政策，应计算缴纳增值税。
销售货物的季度销售额为5万元，可以享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
税款所属期：2016年7月1日至2016年9月30日一、计税依据项目栏次本期数货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税1 100000 销售额（3%征收率）税务机关代开的增值2税专用发票不含税销售额税控器具开具的普通3 100000 发票不含税销售额（二）应征增值税不含税4 ——销售额（5%征收率）税务机关代开的增值5 ——税专用发票不含税销售额税控器具开具的普通6 ——发票不含税销售额（三）销售使用过的固定7(7≥8) ——资产不含税销售额其中：税控器具开具的普8 ——通发票不含税销售额9=10+11+150000（四）免税销售额2其中：小微企业免税销售10 50000额未达起征点销售额11其他免税销售额12（五）出口免税销售额13(13≥14)其中：税控器具开具的普14通发票销售额二、税款计算本期应纳税额15 3000 本期应纳税额减征额16本期免税额17 1500其中：小微企业免税额18 1500未达起征点免税额19应纳税额合计20=15-16 3000 本期预缴税额21本期应补（退）税额22=20-21 3000案例3：差额征税申报案例某小规模纳税人2016年7-9月提供劳务派遣服务，取得销售收入21万元，开具普通发票。
代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计10.5万元。
【相关政策】小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
案例中小规模纳税人选择差额纳税，其计税依据为﹝（全部价款+价外费用）-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金总额﹞÷（1+征收率）=﹝（21+0）-10.5﹞÷（1+5%）=10万元，应纳税额为10×5%=0.5万元。
【报表填写】（一）填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》附列资料，附列资料应填写应税行为（5%征收率）部分：第10栏“本期发生额”应填入代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的10.5万元（含税）。
第11栏“本期扣除额”应填入代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的10.5万元（含税）。
第12栏“期末余额”应填入“期初余额”+“本期发生额”-“本期扣除额”=0+10.5-10.5=0万元。
第13栏“全部含税收入（适用5%征收率）”应填入本期所有销售收入21万元（含税）。
第14栏“本期扣除额”应填入代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的10.5万元（含税）。
第15栏“含税销售额”应填入“全部含税收入”-“本期扣除额”=21-10.5=10.5万元。
第16栏“不含税销售额”应填入“含税销售额”÷（1+征收率）=10.5÷（1+5%）=10万元。
应税行为（5%征收率）扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额11（11≤9＋10之和，12＝9＋10－119 10且11≤13）10.5万元为含税金额105000 105000 0应税行为（5%征收率）计税销售额计算全部含税收入（适用本期扣除额含税销售额不含税销售额5%征收率）13 14=11 15＝13－14 16＝15÷1.05210000 105000 105000 100000（二）填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表，主表应填写本期数下“服务、不动产和无形资产”的各个栏次：第4栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”应填入数额等于附列资料第16栏“不含税销售额”10万元。
第6栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”应填入20万元。
第15栏“本期应纳税额”应填入第4栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”×征收率=10×5%=0.5万元。
第20栏“应纳税额合计”应填入“本期应纳税额”-“本期应纳税额减征额”=0.5-0=0.5万元。
第22栏“本期应补（退）税额”应填入“应纳税额合计”-“本期预缴税额”=0.5-0=0.5万元。
一、计税依据项目栏次本期数货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）1税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2税控器具开具的普通发票不含税销售额3（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）4 ——100000税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额5 ——税控器具开具的普通发票不含税销售额6 ——200000 （三）销售使用过的固定资产不含税销售额7(7≥8) ——等于附列资料第16栏“不含税销售额”其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额8 ——（四）免税销售额9=10+11+12其中：小微企业免税销售额10未达起征点销售额11其他免税销售额12（五）出口免税销售额13(13≥14)其中：税控器具开具的普通发票销售额14二、税款计算本期应纳税额15 5000 本期应纳税额减征额16本期免税额17其中：小微企业免税额18未达起征点免税额19应纳税额合计20=15-16 5000 本期预缴税额21本期应补（退）税额22=20-21 5000 案例4：预缴税款申报案例北京市延庆区某建筑企业为小规模纳税人，2016年7-9月在北京市昌平区提供建筑服务，取得含税销售收入20.6万元，开具普通发票。
同时支付分包款3.09万，取得普通发票。
【相关政策】小规模纳税人跨县（市、区）提供其他建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在其他建筑服务发生地主管国税机关预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报。
小规模纳税人适用简易计税方法计税，不含税销售额=（全部价款+价外费用-支付的分包款）÷(1+3%)应预缴税款=不含税销售额×3%案例中小规模纳税人取得的不含税销售额=（全部价款+价外费用-支付的分包款）÷(1+3%)=（20.6-3.09）÷（1+3%）=17万元。
案例中小规模跨区提供建筑服务，应在建筑服务发生地昌平区国税局预缴税款，预缴税款=17×3%=0.51万元。
【报表填写】（一）在昌平区国税局预缴时，填写《增值税预缴税款表》：第1栏第1列“建筑服务、销售额”应填入跨区提供建筑服务，取得的销售收入20.6万元（含税）。
第1栏第2列“建筑服务、扣除金额”应填入支付分包款3.09万元（含税）。