一个案例让你学会营改增后地建筑业增值税纳税申报
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提示：所有增值税专用发票均在本月通过认证。
A企业系增值税一般纳税人，从事建筑安装业务，所有建筑服务业务均由直接管理的项目部施工或分包，企业2016年7月份业务如下：
业务1：本地A建筑项目为营改增后的项目，采取一般计税办法，于当月竣工结算。收取含税工程款220万元，另因提前竣工收取奖励款2万元，一并与工程款开具增值税专用发票，款均已收到。对A建筑项目的部分工程进行分包，分包给B工程公司，本月对分包工程进行结算，取得B公司开具的分包款增值税专用发票，注明工程款10万，增值税款0.3万元；购买材料物资，取得增值税专用发票，注明价款100万，增值税17万。
解析：
1.结算、收取工程款
销项税额＝222/1.11×11%＝22（万元）
借：银行存款 2220000
贷：工程结算 2000000
应交税费——应交增值税（销项税额）220000 附列资料（一）（本期销售情况明细）
解析：
2.支付分包款
借：工程施工——合同成本 100000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3000
贷：银行存款 103000 3.购买材料物资
借：工程施工——合同成本1000000 应交税费——应交增值税（进项税额） 170000
贷：银行存款 1170000 附列资料（二）（本期进项税额明细）
《增值税纳税申报表》
业务2：外市B市政工程项目为营改增前的项目，采取简易计税办法，当月竣工结算, 收取含税工程款515万元，开具增值税普通发票，款项尚未收到；发生分包支出103万元。已向项目所在地税务机关填报《增值税预缴税款表》并预缴增值税12万元，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。
解析：
应纳税额＝（515－103）/1.03×3%＝12（万元）
预缴税额＝（515－103）/1.03×3%＝12（万元）
账务处理：
1.月末工程结算
借：应收账款 5150000
贷：工程结算 5000000
应交税费——未交增值税150000
2.支付分包款
借：工程施工——合同成本 1000000
应交税费——未交增值税 30000
贷：银行存款1030000
附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）
附列资料（一）（本期销售情况明细）
《增值税纳税申报表》
3.在外市预缴增值税12万元，账务处理为：借：应交税费——未交增值税 120000 贷：银行存款 120000 《增值税预缴税款表》
附列资料（四）（税额抵减情况表）
《增值税纳税申报表》
业务3：本月购买办公用品等，取得增值税专用发票，注明价款15000元，增值税2550元；支付水费，取得增值税专用发票，注明价款500元，增值税15元；支付电费，取得增值税专用发票，注明价款2000元，增值税340元。
解析：
借：管理费用17500
应交税费——应交增值税（进项税额） 2905
贷：银行存款 20405
附列资料（二）（本期进项税额明细）
《增值税纳税申报表》
业务4：将本单位闲置的办公室出租，每月不含增值税租金5000
元，租期3年，一次性收取1年租金。对于该项出租行为，采用简易计税方法。收取租金时开具了增值税专用发票。
解析：
增值税＝5000×12×5%＝3000（元）
借：银行存款 63000
贷：其他业务收入 5000
预收账款55000
应交税费——未交增值税 3000
附列资料（一）（本期销售情况明细）
《增值税纳税申报表》
业务5：本月新建办公楼(不动产进行税分两年抵扣)，为修建办公楼先期购入材料10万元，取得增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；同时领用上月购入的库存材料6万元，该材料上个月已经抵扣进项税额1.02万元。 解析： 1.购进库存材料
借：在建工程 100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 10200 应交税费——待抵扣进项税额 6800
贷：银行存款 117000 2.库存材料用于修建办公楼
借：在建工程
60000
贷：库存材料 60000 40%的进项税额转入待抵扣进项税额。
借：应交税费——待抵扣进项税额 4080
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出 ） 4080 附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）
附列资料（二）（本期进项税额明细）
《增值税纳税申报表》
业务6：本月缴纳2016年度防伪税控系统技术服务费330元，取得普通发票。
解析：
借：管理费用 330
贷：银行存款 330 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 330
贷：管理费用 330 附列资料（四）（税额抵减情况表）
《增值税纳税申报表》
期末计算应纳税额
“应交增值税”明细期末余额＝销项税额－（进项税额-进项税额转出）－减免税款＝220000－（186105－4080）－330＝37645（元）期末结转：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 37645 贷：应交税费——未交增值税 37645 应纳税额合计＝“应交增值税”明细期末余额＋简易计税应纳税额－预缴税款
＝37645＋123000－120000
＝40645（元）
缴纳税款的分录：
借：应交税费——未交增值税 40645
贷：银行存款 40645
《增值税纳税申报表》