全面营改增后增值税政策解析及风险防控

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高慧云营改增政策解读及风险防范

思考：你愿意做小规模纳税人还是一般纳税人？采取简易计税方法适宜还是一般计税方法适宜？
1.3 营业税与增值税财税处理上的区别
营业税财税处理 1．月末，计算应交纳的营业税借：营业税金及附加贷：应交营业税 2．次月初交纳的营业税借：应交营业税贷：银行存款 3．出售原作为固定资产管理的不动产应交纳的营业税借：固定资产清理贷：应交营业税
答案：应纳增值税=111万÷〔1+11%〕×11% -4= 2万元
思考：如果交营业税？=111万×3%
思考：如果合同上注明收费111万元〔不含税〕，那么6 月应纳增值税额： 111万×11% -4= 2.36万元，建筑公司应向客户收取111+ 111×11%
增值税计算原理
• 营业税
• =含营业税的营业收入×5%、 3%、20%
科目的期末余额在借方，反映尚未抵扣的增值税；
未交增值税（月末从应交转入应交未交增值税额增值税转入）转入多交的增值税。
增值税检查调整
借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税；
2.1.1 营改增的范围和税率？
“营改增”行业
Hale Waihona Puke 销售效劳：提供交通运输效劳、邮政效劳、电信效劳、建筑效劳、金融效劳、现代效劳、生活效劳。〔17%，11%，6%〕
一般纳税人小规模纳税人
分类依据
应税服务年销售
500万(含税515万)
会计核算制度是否健全
增值税一般纳税人实行凭发票抵扣的制度，需要纳税人有健全的会计核算，能够按会计制度和税务机关的要求，准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。
应税服务年销售额未超过500万元（含税515万）以及新开业的试点纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施

2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施1. 营改增概述营改增，即营业税改征增值税，是我国税收制度的一次重大改革。

其核心内容是将过去对企业征收的营业税逐步改为征收增值税，以消除重复征税，降低企业税负，促进经济结构调整和转型升级。

自2012年开始试点以来，营改增逐步推广至全国，对各行业企业税负产生了深远影响。

2. 营改增对企业税负的影响营改增的实施，对企业税负产生了积极和消极两方面的影响。

积极影响主要体现在减少了企业的重复征税，降低了整体税负水平，有利于企业健康发展。

消极影响则主要表现在一些行业由于抵扣链条不完整，可能会出现税负增加的情况。

此外，营改增还对企业的财务管理、税务筹划等方面提出了更高的要求。

3. 应对措施之一：税务筹划面对营改增带来的变化，企业应当加强税务筹划，合理利用税收优惠政策，降低税负。

首先，企业应当准确核算增值税，确保应抵尽抵，减少不必要的税负。

其次，企业可以合理利用税收优惠政策，如固定资产加速折旧、研发费用加计扣除等，降低税负水平。

最后，企业还可以通过合理的税收筹划，如选择合适的纳税人身份、调整业务结构等，进一步优化税负。

4. 应对措施之二：内部管理优化除了税务筹划外，企业还应当加强内部管理优化，以适应营改增带来的变化。

首先，企业应当完善财务管理制度，提高财务管理水平，确保准确核算增值税。

其次，企业应当加强员工培训，提高员工的税收意识和税务操作水平。

最后，企业还应当建立健全内部控制体系，防范税务风险，确保企业稳健发展。

5. 应对措施之三：外部合作与策略调整在营改增背景下，企业还应当加强外部合作与策略调整，以应对市场变化。

首先，企业可以与供应商、客户等合作伙伴共同协商，优化供应链管理，降低整体税负水平。

其次，企业可以调整市场策略，拓展新的业务领域，以适应营改增带来的变化。

最后，企业还可以加强与税务部门的沟通与合作，了解政策动态，争取更多的税收优惠政策。

6. 政策适应与市场环境分析营改增政策的实施不仅影响了企业的税负水平，还对整个市场环境产生了深远影响。

企业增值税税务风险及管控措施

企业增值税税务风险及管控措施作者：欧丽莲来源：《今日财富》2022年第14期税法制度不仅仅关乎我国的财政收入，同样也是调控我国社会经济发展的主要手段，对我国经济建设与发展起到至关重要的作用。

根据我国社会经济的特点，我国主要推行增值税以及营业税两种税制。

为顺应时代发展促进经济全球化，我国税法制度需要及时做出调整。

我国政府于2015年在部分地区进行营改增税法制度的实施，取得一定成绩，因此营改增的税法制度在我国开始逐渐推行起来。

通过一段时间的推行，营改增在我国经济中逐渐发展为常态化。

本文对新形势下营改增对企业的意义及影响进行阐述，并对新时期下企业增值税税务风险进行分析，针对企业存在的增值税税务风险给予相关建议及措施。

在2016年正式实施全面营改增以来，关于营改增方面的财务以及体制的改革逐渐深化。

在营改增全面推行期间，我国经济进入新时期，随着我国市场规模逐年扩大，其制度不断规范与完善，此外经济全球化对企业的影响不断加深。

因此大多数企业及管理层将企业发展的重点从扩大经济规模上逐渐转移到企业内部管理中，将企业内部管理能力及质量的提升作为企业发展的关键。

因此，目前各行各业在提升企业内部管理能力的同时，将新时期下有效应对增值税税务风险作为提升企业实力的关键，其目的是为提升企业综合实力及管理能力，实现企业健康可持续发展。

一、新形势下营改增对企业的意义和影响在2015年营改增税法制度试点实施之前，营改增对于企业的影响主要是在企业缴税纳税的方法以及纳税筹划上，营改增试点初期，企业将加强对企业合法权益的保护作为增值税税务风险管控的重点，以确保企业在营改增税法制度的影响下实现可持续健康发展。

自2016年我国对营改增全面实施以來，经过6年时间的磨合，营改增已经进入常态化，这期间企业已经逐渐熟悉营业税改增值税对以往旧财务体制的改革，在6年的时间内我国企业已经逐渐度过了营改增过渡时期。

在经济全球化加速的背景下，不断熟悉营改增并顺应时代发展作出企业管理上的调整与管理，不仅确保企业当下的经济发展和收益，更需要在营改增的积极影响下，加强对企业业务活动和产业结构调整的升级。

新形势下企业增值税税务风险及管控措施

新形势下企业增值税税务风险及管控措施作者：李鹏飞来源：《今日财富》2023年第33期随着营业税改增值税政策的全面落实，我国税务改革不断推进。

对于企业而言，如何在这场改革中依法保障自身利益最大化，是当下关注的重要问题。

本文立足于当前企业发展面临的新形势，探索对企业增值税管控的意义，分析新形势下企业税务风险的来源，并立足于现实，为企业增值税风险管控提出可操作的建议。

随着营改增政策的逐渐落实，企业面临的税务风险比以往更大。

针对企业内部增值税税务风险开展自我审查，同时优化税务管控措施具有一定的现实意义。

近年来，我国陆续出台了一些税法政策，企业应当与时俱进地将纳税筹划作为一个工作重点。

一、企业面临的新形势目前，在“营改增”背景下企业面临着全新并且复杂的环境。

大体可以概括为以下三点：第一，对于企业的税务筹划而言获得的优惠政策越来越多。

营业税改增值税后，增值税税率几次下调，这一变化对于小微企业而言，优惠力度对其发展具有正向意义。

第二，政府有关部门对税务稽查和监管越来越严格。

应对企业偷税与避税的监控手段也越来越完备。

大数据分析技术和税银联动，织密了税务审查网络。

在这样的大形势之下，企业只有及时自查，依法纳税，才能适应当下的发展形势。

第三，对于企业而言，面临的税务环境越来越复杂，尤其是“营改增”对于企业而言可能面临着某些潜在的风险，如果处理不当会给企业的稳定发展造成一定影响。

二、企业增值税管控的现实意义（一）提升企业纳税意识开展增值税税务风险管控有利于提升企业的纳税意识。

在企业内部宣传增值税税务风险的控制以及管控措施，主要针对管理层、财务人员或者其他税务经办人员，督促他们树立正确的纳税意识。

除此以外，为了规避增值税税务风险，还要经常提醒业务人员取得具有经济业务实质的专用发票，以此防范企业税务风险。

在企业内部要形成依法纳税的良好氛围。

对此，企业内部的财务人员要自觉学习新的税收政策，主动把控税务风险。

通过正确理解税收政策，做好企业纳税筹划，保障企业的合法利益，推动企业健康持续发展。

营改增风险及应对

以上20万元以下罚金；
虚开税款数额10万元以上，或者因虚开增值税发票致使国家税款被骗取5万元以上的；具有其他严重情节的，处3年以上10 年以下有期徒刑，并处以5万元以上50万元以下罚金； 19
虚开税款数额 50 万元以上，或者因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取 30万元以上的；虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的；具有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或无期徒刑，并处以5万元以上50万元以下罚金或者没收财产；对单位犯上述之罪的，采取双罚制原则，即对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处以拘役或有期徒刑或无期徒刑。
20
纳税辅导期
纳税辅导期既是一种管理规定，也是一种税收处罚措施。
21
22
23
增值税法规依据
24
纳税人
居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。居民企业来源于境外所得，有特殊规定。
属人原则
属地原则
不动产和自然资源使用权遵循属地原则。
境外公司境外自然人
代扣代缴对象
对组织结构的影响
为了税负和现金流的平衡，可能从行政减少
同业分公司的存在，或从申报体系对分公司职能进行调整；实行扁平化组织构架，减少同一业务类型的
分公司，将项目部转为本部直属项目部；
保障纳税申报的正确性和及时性，可能增加财务人员；从税由筹划的角度，可能增加专业分公司，
如材料设备销售分公司等；
房地产业
金融业
生活服务业
11%
6%
跨境应税行为 0% 免征增值税老合同老项目
特定行业
新增试点行业的原营业税优惠政策，原则上予以延续
4

营改增试点后原增值税一般纳税人抵扣新政策解析

营改增试点后原增值税一般纳税人抵扣新政策解析[摘要]自2013年8月1日起，经国务院批准，财政部、国家税务总局决定在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。

营改增的主要内容是什么，营改增对原增值税一般纳税人（指按照《增值税暂行条例》缴纳增值税的纳税人）的进项抵扣带来哪些影响，笔者对此进行了梳理，旨在让原一般纳税人尽快适应营改增有关新政策。

[关键词]营改增；新政策；解析一、营改增试点的主要内容（一）试点行业根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》，试点行业包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。

（二）试点税率根据《试点实施办法》，提供有形动产租赁服务的税率为17%，提供交通运输业服务的税率为11%，提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）的税率为6%，国际运输服务、对外提供研发服务和设计服务，税率为零，小规模纳税人的征收率为3%。

二、营改增试点后原增值税一般纳税人抵扣新政策（一）原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。

2013年8月1日起，全国施行“营改增”试点后，试点纳税人提供应税服务统一使用增值税专用发票和增值税普通发票。

其中，试点一般纳税人提供货物运输服务的，使用货物运输业增值税专用发票和普通发票；提供货物运输服务之外其他增值税应税服务的，统一使用增值税专用发票和增值税普通发票。

据此，原增值税一般纳税人接受应税服务，如果取得增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票的，均可以凭票抵扣进项税额。

其中，取得服务提供方开具的增值税专用发票，其注明的税额为17%或6%；取得服务提供方开具的货运增值税专用发票，其注明的税额为11%。

原增值税一般纳税人接受应税服务，取得增值税普通发票的，一律不得抵扣进项税额。

增值税政策及应对“营改增”的三大原理、两大策略

税务合规管理
01
确保企业税务合规，及时申报和缴纳增值税，避免因违规操作
导致的税务风险。
税务筹划
02
合理规划增值税税负，通过合法手段降低企业税负，提高经济
效益。
发票管理
03
建立健全的发票管理制度，确保增值税发票的正确开具、保管
和认证。
企业财务管理策略
会计处理优化
规范企业会计处理，准确核算增值税相关业务，提高会计信息质量。
信息系统升级
企业应升级信息系统，特别是财务和税务管理系统，以适应增值税政策的变化。这有助于提高企业的数据处理能力和信息管理水平，降低人为错误和信息失真的风险。
合同管理
企业应加强合同管理，特别是与增值税相关的合同。在签订合同时应明确约定双方的税务责任和义务，防止因合同条款不明确而产生的纠纷和损失。同时，企业应定期审查和更新合同模板，以适应增值税政策的变化。
企业可以通过内部培训、外部培训、在线培训等多种方式进行财务管理培训，根据实际情况选择适合的方式进行培训。
培训效果评估
企业应对财务管理培训的效果进行评估，了解财务人员对增值税政策的掌握程度和实务操作能力，及时发现和解决问题。
优化经营管理流程
流程优化
企业应优化经营管理流程，特别是与增值税相关的业务流程。这包括采购、生产、销售、物流等方面的流程优化，以提高企业的运营效率和降低成本。
增值税的征收能够有效地避免重复征税，降低企业税负，促进经济发展。
增值税特点
普遍性是指增值税对所有商品和服务的增值额征收，覆盖面广。
连续性是指增值税在商品或服务的流转过程中，对每个环节的增值额进行征收，确保税款不流失。
公平性是指增值税按照增值额的比例征收，实现了税收公平原则。

增值税的税务风险和防范措施

增值税的税务风险和防范措施对于企业来说，了解和应对增值税的税务风险是至关重要的。

增值税是一种按照商品或服务的增值额来计征税款的一种税收制度。

它的复杂性和相关政策的频繁调整，使得企业遵守增值税规定成为一项具有挑战性的任务。

本文将探讨增值税的税务风险以及企业应采取的防范措施。

一、税务风险1.1 税收政策变化增值税税制因为其灵活性和高效性，往往成为政府调整税收政策的重要工具。

税制变动可能涉及到增值税税率、税基范围以及税收补充措施等。

企业需要及时了解政策变化，并相应调整财务和税务策略。

1.2 税务合规风险企业在执行增值税规定的过程中，存在税务合规风险。

这可能包括错误计算税额、填报错误的申报表、滞纳金和罚款等。

因此，企业需要确保自己了解增值税规定，并建立完善的税务合规流程。

1.3 税务审计风险税务部门有权对企业进行税务审计，并对企业的税务合规情况进行检查。

如果企业未能及时书面说明和提供符合规定的账目，将面临税务审计风险，可能导致额外的税收负担和处罚。

1.4 跨区域业务风险对于跨国或跨地区经营的企业来说，跨区域业务风险可能更为突出。

不同国家或地区的增值税政策存在差异，企业需要合理规划业务布局，以确保符合各项税务规定。

二、防范措施2.1 了解税收政策企业应时刻关注税收政策的变化，并定期研究相关法律法规。

建立一个专门的税务团队或与专业税务机构合作，以确保对最新政策有准确的理解和准确的操作。

2.2 建立完善的税务合规流程企业应建立一套完备的税务合规流程，确保申报表的准确填报和报送，防范漏报、错报等风险。

此外，企业应定期对内部财务和税务流程进行审查，确保合规性。

2.3 加强内部控制与风险管理企业应加强内部控制，建立科学规范的财务管理制度。

制定明确的岗位职责，加强财务资料的管理和归档，确保税务数据的完整性和准确性。

并且，制定风险预警机制，及时发现和解决潜在的税务风险。

2.4 加强合规培训和知识普及提高员工对税收政策的理解和依从性，需要进行定期的合规培训和知识普及。

营改增后酒店行业全税种纳税实务与风险规避

营改增后“酒店行业”全税种纳税实务与风险规避课程背景:➢酒店行业在服务行业中占居了半壁江山, 为了适应市场发展旳需要, 酒店开设旳形式、服务旳项目、设置旳地区等都在不停旳创新与发展, 然而, 我们财务人员、甚至企业经营管理者, 对酒店行业所波及旳税收政策旳掌控可没有跟上酒店发展旳步伐。

如下这些问题, 您得好好思索一下:➢营改增后, 丰富多彩旳服务项目, 税该怎么缴？➢营改增后, 不一样货品与服务采购, 税该怎么扣？➢酒店不一样经营模式下, 房产税、土地使用税该怎么缴？酒店行业均有哪些方面旳优惠政策可以使用？课程收益:➢本课程旳开设, 具有一定旳行业特性, 本课程将通过案例分析旳形式, 全面、深入旳剖析酒店行业全税种旳纳税实务与风险规避, 让企业经营者、总经理、总监、企业旳中高层管理人员、税务经理或者负责税务旳管理人员等, 对酒店行业税收政策旳运用有一种更深层次旳理解, 通过本课程旳学习, 您将……➢全面掌握, 营改增后酒店行业增值税旳缴纳➢深入理解, 其他各税种旳缴纳与风险规避➢全面熟悉, 营改增后增值税会计核算处理有效运用, 酒店行业旳有关税收优惠政策讲课天数: 2-3天, 6小时/天讲课对象: 企业经营者、总经理、总监、企业旳中高层管理人员、税务经理或者负责税务旳管理人员等讲课方式: 讲师讲授+案例分析+实操演习课程目录第一部分:“增值税”政策运用与风险分析第二部分:“个人所得税”代扣代缴与风险分析第三部分:“房产税”纳税难点与风险分析第四部分:“印花税”纳税实务与风险规避第五部分:“都市维护建设税及教育费附加”纳税实务第六部分:“城镇土地使用税”纳税实务与风险规避第七部分:“契税”纳税实务第八部分:“企业所得税”纳税实务与风险规避第九部分: 增值税会计处理核算第十部分: 税收优惠政策旳运用与纳税筹划课程大纲第一部分:“增值税”政策运用与风险分析一、酒店行业各服务项目税收确认1.住宿、餐饮、娱乐等30项销售服务税怎么缴？2、农产品、洗涤、交通等20项采购服务税怎么扣？二、酒店行业各服务项目风险规避1.酒店自身消费服务, 未视同销售2.员工集体福利支出, 未进项转出3、服务项目按客户规定, 交叉开票第二部分:“个人所得税”代扣代缴与风险分析一、不一样形式个人所得个人所得税缴纳1.工资、薪金个人所得税包括项目与代扣代缴原则2.业绩、排名、年终奖励等个人所得税缴纳方式3.产权式酒店个人所得税缴纳原则与形式二、个人所得税代扣代缴风险规避1.人人有份旳集体福利, 未代扣代缴个人所得税2.免费旅游、现金红包, 未代扣代缴个人所得税3、促销活动, 免费赠送, 未代扣代缴个人所得税第三部分:“房产税”纳税难点与风险分析一、酒店行业房产税缴纳难点1.产权式酒店房产税怎样缴？2.自营式酒店房产税怎样缴？3、租赁式酒店房产税怎样缴？二、酒店行业房产税缴纳风险规避1.酒店装修费用, 未计入房产原值2.酒店外临建设施, 未缴纳房产税3.停业期间房产税, 缴纳方式错误4、房产用途不一样, 税收缴纳无差异第四部分:“印花税”纳税实务与风险规避一、酒店行业, 哪些项目需缴纳印花税？二、酒店行业, 哪些项目不缴纳印花税？三、印税缴纳, 存在哪些方面旳误区？第五部分:“都市维护建设税及教育费附加”纳税实务一、都市维护建设税及教育费附加, 怎样征收？二、都市维护建设税及教育费附加, 有何优惠？第六部分:“城镇土地使用税”纳税实务与风险规避一、城镇土地使用税纳税实务1.土地使用税, 怎样征收？2、土地使用税, 怎样计算？3、土地使用税, 何时缴纳？二、城镇土地使用税缴纳风险规避1.土地面积根据错误, 少缴土地使用税2、缴纳起止时间错误, 少缴土地使用税第七部分:“契税”纳税实务一、契税, 怎样征收？二、契税, 怎样计算？三、契税, 何时缴纳？第八部分:“企业所得税”纳税实务与风险规避一、企业所得税收入怎样确认与把控？二、企业所得税税前扣除项目怎样确认与把控？三、企业资产处理所得税前扣除与政策把控？第九部分: 增值税会计处理核算一、最新增值税会计科目是怎样设置旳？1.应交税费科目有何变化2.应交税费科目前后有何差异3.应交税费科目怎样衔接二、各会计科目核算内容是怎样规定旳？1.应交税费各科目核算内容旳运用2.税金及附加科目核算内容旳运用3.一般纳税人不一样增值税业务怎样进行会计处理？4、小规模纳税人不一样增值税业务怎样进行会计处理？案例解析: 增值税会计处理5.税务稽查与税款补缴, 怎样进行会计处理？第十部分: 税收优惠政策旳运用与纳税筹划一、运用企业组织架构进行纳税筹划二、运用税收临界点, 进行纳税筹划三、吸纳重点群体就业进行纳税筹划四、统筹工资薪金发放进行纳税筹划。

浅议新形势下企业增值税税务风险及管控措施

财经纵横浅议新形势下企业增值税税务风险及管控措施王雪荣柏德皮革(中国)有限公司摘要：税收作为国家组织财政税收及调控经济的重要手段，已经成为企业在生产经营中的重要管理内容。

特别是作为第一大税种的增值税已经涉及到所有类型与规模的企业，对其进行税务风险防控与筹划已经成为我国企业财务管理中的重要组成部分。

在“互联网+”及大数据平台广泛应用的今天，企业在缴纳增值税过程中也会面临网上申报、增值税比对、电子发票管理及纳税会计处理等方面的问题，如何通过强化增值税管理及风险防范，避免企业承受税务法律风险是衡量企业综合竞争能力的参考标准。

本文通过对在新形势下企业增强增值税税务风险管控意义进行分析的基础上，提出企业提高增值税风险防范意识的具体措施。

关键词：增值税；税务风险；意义；管理措施中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)034-0165-02在传统手工会计核算与税收征管模式下，企业只需根据预计销售额向税务机关申请空白手撕发票，定期将存根联上交税务机关并缴纳增值税税款。

而在互联网、大数据快速发展的今天，税务机关通过金税工程、增值税发票管理等信息化系统实现了全国范围内的增值税征管综合平台，一来方便了增值税纳税人在网上进行申报，同时也使税务机关可以实时了解企业销售收入及进项税发票抵扣等情况，提高了税务机关征管的效率，不断壮大了地方政府税基。

新形势下，企业也面临着会计核算、进项税抵扣、优惠政策享受、电子发票管理等方面的挑战，一旦企业未能严格按照增值税相关法律进行操作，将使企业承担巨大的法律风险。

一、企业强化增值税税务风险防控的意义一是企业通过在内部广泛宣传增值税相关政策，使财务人员、经办人员不断树立正确的纳税意识，特别是督促了采购人员必须获取具有经济业务实质的增值税专用发票进行抵扣，不断降低企业增值税税务风险。

二是企业财务人员通过与税务机关进行咨询与沟通，可以及时了解国家近期针对相关行业出台的增值税税收优惠政策，降低企业增值税税负，为企业扩大再生产积累更多资金。

营改增后企业集团统借统还涉税风险及应对

财经纵横293营改增后企业集团统借统还涉税风险及应对徐清育国电泉州热电有限公司摘要：统借统还是当前众多企业集团普遍使用的资金管理方式，为支持企业集团的健康发展，降低资金集中筹集使用过程的税收成本，财政部、国家税务总局对统借统还制定了相关规定，如果企业集团应用不当，可能面临重大涉税风险。

本文从实务操作可能存在的风险出发，提出应对措施。

关键词：统借统还；营改增；税收风险中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)007-0293-01统借统还能够有效发挥企业集团规模大、资信好、渠道广、议价能力强的优势，有效提升资金规模效益，降低系统内部整体融资成本，保障企业集团整体资金链安全。

随着国家营改增税务改革的不断深入，分析企业集团统借统还业务涉税问题，对规避税务风险、提升内部控制水平具有深刻的现实意义。

一、统借统还实务操作的风险点１．“下属单位”层级问题为发挥二级公司区域资金统筹管理职能，企业集团公司将统借资金下拨给二级公司，再由二级公司根据所属单位资金需求下拨给三级公司。

财税[2016]36号对统借统还下属单位层级并没有规定，企业集团公司可将统借资金直接下拨给二级公司或三级公司，只要利息不变，则免征增值税。

但能否多层级统借统税法并未明确，如果企业集团将融资下拨给二级公司再转拨给三级单位，税务机关根据“企业集团”认定资格判定，二级公司收取三级公司的利息不符合免征条件，将全额收取增值税。

　２．融资主体问题当企业集团无力满足所属单位融资需求时，部分企业集团下属二级公司自行从金融机构融资，再拨给企业集团或其给所属三级公司使用。

目前，有些地方税务机关将上述融资方式也认定为统借统还，如《浙江省地方税务局关于营业税若干政策业务问题的通知》(浙地税函[2004]437号)第七条规定“企业集团中的下属单位向金融机构借款后，将所借资金划拨给企业集团或企业集团的其他下属单位的统借统还业务，可比照财政部、国家税务总局财税字[2000]7号文件规定执行”。

营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议

营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议营改增后，融资租赁公司面临着新的税务风险和挑战。

本文将针对这一问题进行分析，并提出相应的应对建议。

1. 税务风险分析（1）增值税计税方式变化：原来的税费改由增值税代替，增值税计税方式也由上缴税费变为销售货物和提供劳务的消费税计征。

这种变化会带来营改增后的融资租赁公司在税务申报、报税、税务核查等方面的新的风险。

（2）税率和税种变化：营改增后，不同行业的增值税税率将有所调整，税务政策也会随着税法的改革而调整。

融资租赁公司需要及时了解并适应新的税率和税种，以避免税务风险。

（3）进项税额抵扣限制：营改增后，纳税人的进项税额抵扣范围将受到限制，不能抵扣的进项税额将无法直接转换成成本或费用。

对于融资租赁公司来说，这意味着不能将租金计入税前成本，对企业的税务负担会有一定的影响。

（4）税务风险管控：融资租赁公司需要加强税务风险管控，建立完善的税务管理制度，规范企业的税务申报和报税程序，加强税务核查和内部审计，及时发现和纠正税务风险。

2. 应对建议（1）及时了解税法改革政策：融资租赁公司需要及时了解和掌握有关营改增政策的相关文件和规定，密切关注税务政策的变化，及时调整和制定企业的税务策略。

（2）优化企业结构：融资租赁公司可以通过优化企业结构和税务筹划，合理调整公司的业务模式和资金结构，降低税务风险和税务负担。

（3）加强税务合规管理：融资租赁公司需要加强税务合规管理，及时掌握税收政策、法规和要求，加强内部税务培训和税务合规意识，确保企业的税务申报和报税符合相关法规和要求。

（4）与税务机关建立良好关系：融资租赁公司应与税务机关保持良好的合作关系，主动与税务机关沟通，及时了解税务机关的政策和要求，充分发挥税务机关的指导和帮助作用。

营改增对融资租赁公司的税务风险产生了重要影响，融资租赁公司需要加强税务风险分析，合理应对税务风险，建立完善的税务管理制度，及时了解和适应相关税法改革政策，加强税务合规管理，与税务机关建立良好关系，以减少税务风险对企业的影响。

企业增值税税务风险及管控措施

企业增值税税务风险及管控措施作者：田建云来源：《环球市场》2020年第01期摘要：“营改增”政策的实施不但在降低企业税负方面发挥了作用，还对我国企业增值税风险防控提出了新的要求。

本文通过对新税制改革后，企业增值税税务风险的内容及如何管控进行阐述，旨在帮助企业不断提高增值税风险防范能力，健康有序地开展。

关键词：增值税;税务风险;内容;管控近年来，国家为了切实地降低我国企业整体税负，通过出台“营改增”政策陆续在各行业、省份实施增值税新政策，目前，我国已经全部实施了“營改增”全覆盖。

同时，企业在增值税政策改革后，也在发票管理、税收筹划、进项抵扣等方面面临着巨大的税务风险，企业如何按照新政策，在国家法律允许范围内进行税务风险防范已经是摆在我国企业面前亟待解决的问题。

此外，随着我国市场经济的快速发展及经济体制等环境的建立，企业市场规模得到了进一步扩大。

而随着全球经济一体化的发展，我国企业的发展受到了较为严重的影响。

国内企业的经营者逐渐改变工作重点，加强提升企业内部管理效能，从而使企业能够合理应对增值税税务风险，推进企业的可持续发展。

一、企业增值税税务风险内容传统缴纳营业税的企业只需按照“主营业务收入”直接乘以相应税率即可作为营业税的纳税依据，而新增值税体制下，企业变为增值税一般纳税人，不但需要计算进项税抵扣金额，还需要复杂的会计核算对其予以计算，增值税网上认证也给企业增加了一定的税务风险。

一是对于传统营业税纳税人来说，新政策出台后使其享受了较低的增值税税率，相应的税负也相对降低，并避免了营业税各个流通环境重复征税的发生。

但是，就各地方实际运行看，一些原本缴纳营业税的纳税人在实施新政策后，如果被划分一般纳税人，则相应的税负是有所增加的，这是由于很少原营业税纳税人能够通过上游企业获取增值税专用发票，没有增值税专用发票则意味着企业无法取得足够的进项税额予以抵扣。

因此，导致一般纳税人的纳税负担明显增加。

针对这两种情况来看，小型的企业在发展过程中，会受到“营改增”政策的支持鼓励，而一般纳税人则很难采取相应的抵扣政策，直接增加了企业销项税额，这也是目前我国企业增值税主要的税务风险;二是在由营业税转为增值税的过程中，企业间的税收优惠政策会由于主体行业、地方政府等因素出现差异，部分企业可能会享受到免征增值税的政策，而部分企业则享受先征后退的政策，这些政策的适用性主要取决于企业所处的行业是否适应税法的规定，因此，企业应积极与当地税务机关沟通，以选择最优的优惠政策。

增值税的税务风险与应对策略

增值税的税务风险与应对策略近年来，随着我国经济的快速发展，增值税作为一种重要的税收制度在税收体系中占据着重要地位。

然而，随之而来的是增值税的税务风险也日益增加。

本文将讨论增值税的税务风险，并提出应对策略。

一、增值税的税务风险分析1.逃税风险逃税作为一种常见的税务风险，也存在于增值税领域。

逃税行为主要包括虚开发票、缺漏报税等。

这些行为使得企业以虚假的方式减少应纳税款，严重损害了税收的正常征收。

2.税务申报错误风险由于增值税的税率较高，涉及到复杂的税率计算和税项确认，企业在申报过程中存在出错的可能性。

例如，企业可能会计算错误税额、填写错误的发票信息等。

这些错误可能导致税务机关的调查和处罚。

3.税务争议风险增值税纳税人在税务申报和纳税操作中与税务机关之间可能存在不同的理解和认知。

这可能导致税务争议的发生，如果无法妥善解决，可能进一步导致纳税人的经济损失。

二、应对策略1.加强内部控制企业应加强内部控制，建立起完善的财务管理系统。

通过加强发票的管理和审查，及时发现和防止虚开发票等逃税行为的发生。

此外，加强财务人员的培训和教育，提高其对税法、税务政策的了解水平，降低申报错误的风险。

2.合规咨询与风险评估企业应积极寻求专业税务咨询服务，及时了解并适应最新的税法规定和政策变化。

在财务决策过程中，应根据实际情况进行风险评估，制定合理的税务筹划方案，确保减少税务风险。

3.及时纠错与合规整改如果企业发现在税务申报过程中存在错误，应及时主动纠正，并主动与税务机关联系，如实说明情况。

同时，企业也应根据税务机关的指导建议，及时进行内部合规整改，减少类似错误的再次发生。

4.合理运用税收优惠政策在税收政策的鼓励下，企业可以合理运用相关的税收优惠政策，减少税负，提高竞争力。

然而，企业也应确保自身的行为符合税务机关的要求和规定，避免滥用优惠政策引发的税务风险。

5.建立良好沟通与合作关系企业与税务机关之间建立起良好的沟通与合作关系非常重要。

营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议

营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议随着经济发展和金融市场的不断壮大，融资租赁在中国日益受到重视并成为各类企业融资的重要方式之一。

融资租赁公司在发展的过程中，也面临着各种税务风险。

特别是在营改增后，税务政策的不断调整给融资租赁公司带来新的挑战。

对融资租赁公司的税务风险进行分析，并提出相应的应对建议，对于公司合规经营和可持续发展具有重要意义。

一、融资租赁公司税务风险分析1. 营业税变更为增值税后，税负增加：营改增后，融资租赁公司的增值税税率一般为17%，而很多项目的营业税税率在5%以下。

这就意味着融资租赁公司的税负大幅增加，直接影响到企业的盈利能力。

2. 损益扭曲：融资租赁公司的业务特点决定了其在决策时需要关注税收成本。

营改增后，租赁公司无法把增值税完全纳入成本，会导致损益扭曲，影响公司的经营状况和企业形象。

3. 税务政策变化带来的不确定性：税收政策的变化是外部环境对融资租赁公司税务风险的重要影响因素。

政策的变化会对公司的经营活动产生影响，如增值税率的调整、减免政策的调整等，都可能会带来不确定性。

4. 跨境租赁业务的税收隐患：融资租赁公司在开展跨境租赁业务时，需要面对不同国家的税收政策和法律规定，这就可能会产生交叉税收风险，增加公司的税务成本。

5. 税务合规风险：融资租赁公司在资产融资租赁业务中，往往涉及多个方面的税收问题，需要严格的税务合规，否则就会面临罚款和其他法律风险。

二、应对建议1. 税务风险管理：融资租赁公司应当建立完善的税务风险管理体系，对于税务政策的调整要及时做出反应，确保公司的合规经营。

公司可以设立税务风险管理部门或委托专业的税务咨询机构进行风险评估和管理。

2. 积极应对税收政策的变化：融资租赁公司应密切关注税收政策的变化，及时调整公司的经营策略和税务筹划，降低税务风险。

对于政策调整带来的不确定性，公司可以通过增强税务风险管理和加强内外部合作等措施来规避风险。

3. 深化税收合规培训：融资租赁公司应加强对内部员工的税收合规培训，提高员工对税收政策、税法规定的了解和遵循，减少税务风险。

“营改增”后税务风险管理探析

税务园地TAXATION FIELD160“营改增”后税务风险管理探析文／戴晶晶摘要：“十二五”期间国家税务总局将“营改增”税收制度作为一个主旋律搬到税收体质改革的舞台。

解决了我国多年存在的双重税收政策问题，同时也对增值税进行了完善。

但是，由于“营改增”政策的推进，由此引发的相关问题也逐步显现，主要包括应纳税款的减少和新政策理解不全面带来的多交税款等导致的税务风险。

这便要求国家税务机关和相关涉税企业针对不同情况提出相应解决对策，使税收过程更加透明，税务风险更低。

本文针对“营改增”带来的税务风险及相关管理对策进行简要探析。

关键词：营改增；税务风险；风险管理全面营改增政策的实施更像是一把双刃剑握在众多涉税企业手中。

全面征收增值税，可以借此机会开具虚假发票进行逃税避税，也可借此机会整顿公司内部的税收体系。

前者必然会引起税务风险，但是对于改革的理解不透彻也会不可避免的造成税务风险。

这就要求企业在控制自身行为的同时，加大对风险管理的控制。

一、税务风险(一)税收政策风险及现状税收政策风险是指纳税人在营业税转交增值税的过程中，由于对新政策的理解不全面或者是税收机关操作不规范等因素造成多交误交纳税额等涉税风险。

在全面“营改增”之前该项税收只是在部分试点进行测试，当全面普及之后，大部分企业并没有迅速从征收营业税中脱离出来适应新的税收政策，而新的税收制度及其便民之处着手在许多新的方面进行税收优惠，包括针对于残障人士进行的专项涉税，新科技及新能源开发项目的优惠，个人学术成果处置方式等一系列的优惠政策也未能被很好的利用，这就直接导致相关纳税企业在对新政策了解不太通透的情况下多交误交税金，即使后续扳正，那也会造成不必要的物力财力人力的投入，使工作效率低下，造成税收政策风险。

(二)税务会计核算风险1.发票管理风险“营改增”之后，由于增值税的专项发票涉及抵扣纳税额。

因此，有关发票的税务风险明显增多。

原有缴纳营业税的纳税人在营改增实施后缴纳增值税，这就有可能导致发票管理风险。

“营改增”对影响及对策

“营改增”对影响及对策一、概述“营改增”是中国自2012年开始实施的一项重大税制改革，即从之前以营业税为主的税制转变为以增值税为主的税制。

这一改革旨在解决重复征税问题，优化税制结构，降低企业税负，促进产业转型升级，推动经济高质量发展。

在“营改增”中国的税制体系中存在营业税和增值税并存的局面。

营业税是对企业的营业额进行征税，而增值税是对企业增加值进行征税。

这种税制存在重复征税的问题，即企业在缴纳营业税后，其购买的原材料、设备等增值部分还要再次缴纳增值税，这无疑增加了企业的税负。

为了解决这个问题，中国政府决定实施“营改增”改革。

原来缴纳营业税的行业和领域开始缴纳增值税，增值税的抵扣制度使得企业可以抵扣其购进原材料、设备等增值部分的税额，从而避免了重复征税的问题。

“营改增”的实施对中国经济产生了深远的影响。

它降低了企业的税负，激发了企业的活力，促进了企业的发展。

它推动了产业转型升级，促进了经济结构的优化。

它有利于推动中国经济的高质量发展，提升中国在全球经济中的地位。

“营改增”也带来了一些挑战和问题。

如何确保增值税的征收公平、合理，如何防止企业利用增值税的抵扣制度进行避税等。

中国政府需要不断完善增值税制度，加强税收征管，确保“营改增”改革的顺利进行。

“营改增”是中国税制改革的一项重要举措，它对中国经济产生了深远的影响。

如何进一步完善增值税制度，解决改革带来的问题，仍是中国政府需要面对的挑战。

1. 介绍“营改增”的概念及其实施背景“营改增”是中国税制改革的重要一环，其全称为“营业税改征增值税”。

就是将过去的营业税改为征收增值税。

营业税是对企业提供的劳务或转让无形资产等取得的收入进行征收的一种税，而增值税则是对商品或劳务在流转过程中新增的价值进行征收的税。

“营改增”的实施背景源于中国经济的转型升级和税制的优化调整。

营业税作为地方税的主要来源之一，对于地方财政收入有着重要影响。

随着经济的发展和税制的完善，营业税的弊端逐渐显现，如重复征税、税负不公等问题。

营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议

营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议近年来，我国经济发展快速，融资租赁业务蓬勃发展。

然而，随着营改增的实施，融资租赁公司税务风险也日益突出。

本文将针对融资租赁公司面临的税务风险进行分析，并提出相应的风险应对建议。

一、税务风险分析1. 增值税的计税方法变化从营业税到增值税的转变，带来的最大风险是计税方法的变化。

原来的营业税是以增加值为基础，而增值税是以应税销售额为基础计税。

这意味着，如果融资租赁公司的出租设备并不是最终用户购买的物品，那么出租费用就不属于增值税计算范畴，这将给公司带来成本上升和利润减少的风险。

2. 税务管理风险增加营改增在税务管理方面也带来了一些问题，比如发票管理、税务登记、减税优惠、税务审计等。

其中，发票管理是影响企业流动性和信誉的核心，税务登记和减税优惠则直接影响企业的成本和利润水平，税务审计则可能导致征税额的增加和罚款等。

3. 涉及国家限制和监管的业务融资租赁行业通常涉及到大型机械、设备、船舶等大宗物品，这些物品涉及到国家安全和经济战略等方面的考虑。

因此，这些业务往往需要得到政府的授权和监管，所以涉及到的税务风险也较大。

二、应对建议1. 完善内部管理制度为了应对税务风险，融资租赁公司首先要完善内部管理制度。

公司应建立健全的发票管理制度，严格按照税务法规发票管理，确保发票真实有效。

同时，公司要保持关注国家税务政策的变化，对自己的税收政策进行调整和优化。

2. 大力发展跨境融资租赁营改增后，境内的融资租赁业务面临较大的税收压力，而跨境融资租赁则可以通过合理的税务规划减轻税收负担。

因此，融资租赁公司应适时地开展境外业务，同时加强对跨境税务风险的管理和防范。

3. 与税务机关保持沟通为了规避潜在的税务风险，融资租赁公司需要与税务机关保持密切的沟通。

公司应当加强税前咨询，及时了解税务机关对公司业务的认识和解释，积极参与税务机关组织的评估和纳税调查，及时了解税务问题。

4. 加强员工培训融资租赁公司的员工在税收管理方面必须具备丰富的知识背景和实操经验。

生活服务业营改增政策要点及税收风险防范

生活服务业营改增政策要点及税收风险防范在我国经济发展的进程中，税收政策的改革与调整一直发挥着重要的引导和规范作用。

其中，营改增作为一项重大的税制改革举措，对生活服务业产生了深远的影响。

生活服务业涵盖了众多与人们日常生活密切相关的领域，如餐饮、住宿、美容美发、家政服务等。

为了帮助生活服务业的从业者更好地理解和适应营改增政策，本文将详细阐述其政策要点，并探讨相关的税收风险及防范措施。

一、生活服务业营改增政策要点1、纳税人的界定生活服务业的纳税人包括在中华人民共和国境内提供生活服务的单位和个人。

单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人是指个体工商户和其他个人。

2、征税范围生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。

包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

3、税率和征收率一般纳税人提供生活服务适用税率为 6%；小规模纳税人提供生活服务，征收率为 3%。

4、计税方法一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。

销项税额=销售额×税率销售额=含税销售额÷（1 ＋税率）小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1 ＋征收率）5、进项税额抵扣一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额可以作为进项税额从销项税额中抵扣。

但需要注意的是，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。

6、税收优惠政策生活服务业中的部分项目可以享受税收优惠政策，如托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务，残疾人福利机构提供的育养服务等免征增值税。

二、生活服务业营改增后的税收风险1、发票管理风险增值税发票的管理要求相较于营业税更为严格。

“营改增”后不动产业务预缴增值税政策解析

推荐RECOMMEND10“营改增”后不动产业务预缴增值税政策解析文/曹清洪徐淑华摘要：我国全面“营改增”后，所有不动产业务都纳入增值税征税范围。

大多数不动产业务都有预缴增值税的要求。

文章针对四类不动产业务预缴增值税额计算方法进行阐述，并举例解析。

关键词：不动产；预缴；增值税自2016年5月1日起，所有不动产业务都纳入增值税征税范围。

国家税务总局发布了《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》、《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》、《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》等进行规范。

转让不动产、经营性出租不动产、房地产开发企业销售自行开发的房地产、房地产开发企业经营性出租自行开发的房地产四类业务预缴增值税计算方法如下：一、预缴增值税额计算方法(一)转让不动产影响预缴增值税计算方法的关键因素是所转让不动产的来源，即不动产是取得(不含自建)的还是自建的。

该类业务应纳增值税的计税方法有四种，应预缴税款的计算方法有两种，如下：第一种计税方法是以全额为计税依据的一般计税方法，第二种计税方法是以全额为计税依据的简易计税方法，这两种计税方法下应预缴税款计算公式为：①应预缴税款＝全部价款和价外费用÷(1+5%)×5%第三种计税方法是以余额为计税依据的一般计税方法，第四种计税方法是以余额为计税依据的简易计税方法，这两种计税方法下应预缴税款计算公式为：②应预缴税款＝(全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价)÷(1+5%)×5%(二)经营性出租不动产影响预缴增值税计算方法的关键因素是所选用的应纳增值税计税方法，即一般计税方法还是简易计税方法。

该类业务应纳增值税的计税方法共有三种，应预缴税款的计算方法也有三种，分别如下：第一种计税方法是一般计税方法，该计税方法下应预缴税款计算公式为：③应预缴税款＝含税销售额÷(1+ 11%)×3%第二种计税方法是出租除住房以外的不动产的简易计税方法，该计税方法下应预缴税款计算公式为：④应预缴税款＝含税销售额÷(1+ 5%)×5%第三种计税方法是个体工商户出租住房的简易计税方法，该计税方法下应预缴税款计算公式为：⑤应预缴税款＝含税销售额÷(1+ 5%)×1.5%(三)房地产开发企业销售自行开发的房地产影响预缴增值税计算方法的关键因素是所选用的应纳增值税计税方法，即一般计税方法还是简易计税方法。