建筑企业营改增政策解读2016年5月1日起开始
建筑业“营改增”政策解读
4、中介费：检测费用、会议费、顾问 费、咨询费、广告费用、鉴证费、监理 费、设计费、勘探费用6% 5、税务局代开发票 3%。 《营业税改征增值税试点实施办法》第 五十条规定： 小规模纳税人提供应税 服务，接受方索取增值税专用发票的， 可以向主管税务机关申请代开。
房地产开发企业的特别规定
房地产开发企业中的小规模纳税人， 销售自行开发的房地产项目，按照5% 的征收率计税。 房地产开发企业采取预收款方式销售 所开发的房地产项目，在收到预收款 时按照3%的预征率预缴增值税。
如何处理？在招投标过程中，生产经 营过程中，工程价款结算中，一定 要注意沟通。
对甲方有何影响：总体没有。 对乙方有何影响：一定取得增值税专 用发票（抵扣凭证）
进项税额构成要件：
1、必须取得增值税专用发票，普通发票 没用
2、增值税专用发票必须通过税务局认证
3、必须及时申报抵扣
4、必须用于生产经营，集体福利和个人 消费除外，特别注意非正常损失
一台笔记本，一般纳税人销售3510元，小 规模纳税人销售3090元，相差420元，你 会选择买谁的？ 个人消费者：选择3090元
若为一般纳税人企业：选择3510元（增值 税专用发票），除非小规模纳税人能由税 务局代开专用发票，或者售价降到3000元 以下。
有关营改增涉及的税率为：
建筑业“营改增”涉及的税率和征收率
营改增政策背景
对建筑业而言，营改增还有特殊目的
希望能完善建筑业产业链上的发票管理，促使 人工、材料、机械等成本发票的规范化、合法 化，理顺总包与分包之间的税务关系，有利于 净化建筑市场环境，营造公平公正竞争氛围， 推动建筑行业持续健康发展。 简而言之，让建筑业成为一个阳光产业。
改革进程
有利于建筑业及其上下游产业的融合，促使行 业规范和健康发展。增值税实行凭发票抵扣制度， 通过发票把买卖双方联成一个整体，并形成一个完 整抵扣链条，促使上下游产业的融合。同时，在这 一链条中，无论哪一个环节少缴税款，都会导致下 一环节多交税。可见，增值税的实施使建筑业的所 有参与主体都形成了一种利益制约关系，这种相互 制约、交叉管理有利于整个行业的规范和健康发展 。 加入以票控税的行列，是中国特色的管理方式 进一步落实。
建筑业房地产业5月1日起将纳入营改增试点
建筑业房地产业5⽉1⽇起将纳⼊营改增试点建筑业房地产业5⽉1⽇起将纳⼊营改增试点 全国两会上，李克强总理在政府⼯作报告中提出进⼀步减轻企业负担，其中⼀项措施是全⾯实施营改增，从5⽉1⽇起，将试点范围扩⼤到建筑业、房地产业、⾦融业、⽣活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳⼊抵扣范围，确保所有⾏业税负只减不增。
下⾯⼩编就为⼤家整理了相关内容，供⼤家参考! 3⽉18⽇，国务院常务会议部署全⾯推开营改增试点⽅案，这让邵渭兴格外关注。
邵渭兴是浙江营业税改征增值税试点的第⼀个亲历者和营改增红利受益者。
2012年12⽉1⽇零时，杭州经济技术开发区国税局办税服务⼤厅⾥，他从⼯作⼈员⼿中接过了我省第⼀张营改增货物运输业增值税专⽤发票。
作为“⼗⼆五”期间中国财税体制改⾰的重头戏，营改增的⼤幕⾃2012年12⽉起在浙江拉开。
截⾄2015年，浙江省有31万余户纳税⼈先后纳⼊试点范围，涵盖交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业，累计减税超300亿元。
伴随⽽来的经济结构调整亦成效显著。
2015年浙江省第三产业增加值21347亿元，增长11.3%，第三产业对GDP的增长贡献率为65.7%。
三产增加值超过⼆产。
“全⾯推开营改增，也就意味着全社会各⾏业都将进⼊增值税的抵扣链条，结构性减税⼒度会有空前效应，其对经济结构调整影响的规模和深度，可能不亚于1994年的那⼀场分税制改⾰。
”财税专家表⽰，在供给侧结构性改⾰的⼤背景下，营改增将极⼤地释放出经济新活⼒。
三年试点减税效应 税⾦抵扣降多少? 和⼤部分嗅觉敏锐的浙商⼀样，邵渭兴把⼤部分精⼒都⽤在经营⾃⼰的公司，并且始终⼩⼼控制着成本负担。
由他担任总经理的杭州钱浦运输有限公司，则早已不是3年前的样⼦。
营改增的3年间，钱浦运输从年营业额不超过500万元的⼩规模纳税⼈，成长为⼀般纳税⼈，每⽉平均营业额增长了⼀倍多。
这家没有多少⾃有车辆的轻资产物流公司，已经深深融⼊社会化⼤分⼯中，成为⾏业抵扣链条中的⼀环。
新规定！2016年5月1日前发生...
新规定！2016年5月1日前发生...在营改增试点运行过程中，各方陆续反映了一些政策执行中出现的操作问题有待统一和明确。
为此，税务总局制定了《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》，明确了十个方面的问题：一是纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，明确不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
二是明确了建筑企业签订建筑合同后以内部授权或者三方协议等方式，授权其集团内其他单位提供建筑服务的，在业务流、资金流、发票流“三流”不完全一致的情况下，如何计算缴纳增值税并开具发票。
三是明确了纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，不实行《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》中异地预征的征管模式。
四是明确甲方无论是自行采购电梯交给电梯企业（一般纳税人，下同）安装，还是从电梯企业采购电梯并由其安装，电梯企业提供的安装服务均可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
同时，对电梯进行日常清洁、润滑等保养服务，应按现代服务适用6%的税率计税。
五是统一政策口径，明确了纳税人提供的植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。
六是明确了银行卡跨机构资金清算业务中各涉税主体如何计算缴纳增值税以及发票开具等问题。
以典型的POS机刷卡消费为例（注：相关费用金额均为假设），消费者（持卡人）在商场用银行卡刷卡1000元购买了一台咖啡机，要实现货款从消费者的银行卡账户划转至商户账户，商户需要与收单机构（在商户安装刷卡终端设备的单位）签订服务协议，并向其支付服务费。
除收单机构外，此过程中还需要清算机构（中国银联）和发卡机构（消费者所持银行卡的开卡行）提供相关服务并同时收取服务费。
涉及的资金流为：（1）刷卡后，消费者所持银行卡的发卡机构从其卡账户中扣除咖啡机全款1000元；（2）发卡机构就这笔业务收取发卡行服务费6元，并需向清算机构支付网络服务费1元，因此，发卡机构扣除自己实际获得的5元（6-1=5）后，将货款余额995元（1000-5=995）转入清算机构；（3）清算机构扣减自己应分别向收单机构和发卡机构收取的网络服务费（各1元）后，将剩余款项993元（995-1-1=993）转入收单机构；（4）收单机构扣减自己实际获得的收单服务费3元，将剩余款项转入商户；（5）最终，商户获得咖啡机销售款，并支付了10元手续费，最终收到990元。
建筑业营改增范围及税率2016
建筑业营改增范围及税率2016从今年5月1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。
那么，2016建筑业营改增范围及税率是怎么样的呢?下面就一起看看本文的介绍吧!2016建筑业营改增范围1、销售额房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。
房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。
纳税人按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除的向政府支付的土地价款，以省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证。
2、销售不动产(1)一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
(2)一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
(3)一般纳税人销售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。
纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
(4)一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。
2016年建筑业营改增范围及税率
3 月 18 日，国务院常务会议审议通过了全面营改增试点方案。明确自
2016 年 5 月 1 日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、
生活服务业纳入试点范围。财政部税政司、税务总局货物劳务税司负责人就全
3、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计
税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建
筑工程。
4、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税
方法计税。
四、建筑工程老项目是如何规定的?
建筑工程老项目，是指：
(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在 2016 年 4 月 30 前的
建筑工程项目;
(2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期
在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目。
大家一直在讨论的税收比例，就是增值税税率 11%，怎么还出来了 3%，
这儿有必要向大家解释一下“增值税征收率”。
增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务
在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。与增值税税率不同，征收率只
负只减不增。当前实体经济较为困难，为了进一步减轻企业负担，在设计全面
推开营改增试点方案时，按照改革和稳增长两兼顾、两促进的原则，做出妥善
安排。
原营业税优惠政策延续
方案明确，新增试点行业的原增值税优惠政策原则上予以延续，对老合
同、老项目以及特定行业采取过渡性措施，确保全面推开营改增试点后，总体
3%的比例交税，同时不得抵扣进项税额。
2016建筑业营改增实施细则
2016年建筑业营改增实施细则3月23日，财政部、国家税务总局颁布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)(以下简称《通知》)，万众期待的营改增实施细则终于落地!建筑业增值税税率适用11%，2016年5月1日开始由缴纳营业税改为缴纳增值税。
李克强总理在今年国务院政府工作报告中，郑重承诺：确保所有行业税负只减不增!随后，财政部部长在答记者问中，再次强调营改增全面推开后，确保所有行业税负只减不增，但同时也强调，全行业只减不增，不能保证每个企业税负不增加!《通知》包含四个附件，分别为：附件1-营业税改征增值税试点实施办法;附件2-营业税改征增值税试点有关事项的规定;附件3-营业税改征增值税试点过渡政策的规定;附件4-跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定;合计约四万字。
我们根据《通知》及四个附件，将涉及建筑业的主要内容整理出来，以便于您快速浏览重点，文件全文和四个附件详细内容可以参阅本公众号对应文章。
一、建筑业增值率税率和征收率是多少?根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，建筑业的增值率税率和增值税征收率：为11%和3%。
大家一直在讨论的税收比例，就是增值税税率11%，怎么还出来了3%，这儿有必要向大家解释一下“增值税征收率”。
增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。
与增值税税率不同，征收率只是计算纳税人应纳增值税税额的一种尺度，不能体现货物或劳务的整体税收负担水平。
适用征收率的货物和劳务，应纳增值税税额计算公式为应纳税额=销售额×征收率，不得抵扣进项税额。
二、哪些建筑服务适用3%的增值税征收率?根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十四条阐述：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。
建筑企业营改增政策解读2016年5月1日起开始
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——纳税人俱乐部 400-650-9936——
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按《中国上市公司业绩评价报告2013》中有关建筑行业上市 公司价值分析来看，2013年在建筑业工程结算成本中，如下图：
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二、营改增给建筑业带来的影响
5 、 对建筑企业投标和会计核算的影响
六是由于要执行新的定额标准，企业施工预算需 要重新进行修改，企业的内部定额也要重新进行 编制。
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二、营改增给建筑业带来的影响
先了解一下2个概念： 一般计税：销项按11%计算，对外可以开具11%的专用发 票（下游企业如是一般纳税人可以抵扣票面税款） ，本 企业进项按规定扣除 简易征收：销项按5%计算，对开可以开具5%的专用发票 （下游企业如是一般纳税人可以抵扣票面税款），本企业
一切进项不得扣除
四、建安行业计税销售额的界定
二 是现在许多项目是自行采购部分物资和 4 、对建筑企业税收筹划的影响
小型设备以及租赁机械等，基本上都是以企
业设立的项目部或指挥部名义与供货方或租
赁方签订合同
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二、营改增给建筑业带来的影响
是对建设单位确认的当期企业验工 4三 、对建筑企业税收筹划的影响
一般正常销售情况：
注意2：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混 合销售（如既销售建材又提供施工劳务）。从事货物的生 产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为， 按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合 销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
2016年建筑业营改增政策解读
2016年建筑业营改增政策解读2016年是不平凡的一年，下面是由应届毕业生网小编整理提供的关于建筑业营改增政策的解读内容，欢迎阅读了解。
全面推开营业税改征增值税试点的实施办法及配套政策近日终于公布了。
自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
下面为大家介绍一下“营改增”中建筑业税务核算应注意的几点事项。
一、建筑业增值税一般纳税人与小规模纳税人的选择假设增值税一般纳税人提供建筑业应税劳务收入为S，增值率为R，则抵扣率为1-R，税率为11%，且一般纳税人所购劳务、货物均可以抵扣进项税额;小规模纳税人的征收率为3%，客户接受劳务金额不变，仅考虑增值税不考虑其他税种的情况下，纳税人流转税税负相等的等式如下：{[S/(1+11%)-S×(1-R) /(1+11%)] ×11% }/S=[S/(1+3%)×3%]/SR=29.39%即增值率超过29.39%(可抵扣率低于70.61%)时，小规模纳税人合适，否则，一般纳税人合适。
税收筹划增值率超过29.39%时营改增项目投资新成立小规模企业比较合算。
但是建筑企业在确定纳税人资格时也要考虑下列因素来决定是否申请为一般纳税人。
1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
二、设备租赁支出取得的进项抵扣不足目前实务中大部分建筑企业除将劳务分包给劳务公司外，同时劳务公司还向建筑企业工程提供模板、管架等机具租赁服务，并且这部分支出在成本中也占有较大的份额。
2016年5月营改增
2016年营改增最新细则解读 5月1日全面实施营改增“营改增”5月1日起全面推行，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。
什么是“营改增”？营改增之后有哪些影响？详情如下：“营改增”5月1日起全面推行营改增是什么意思？营改增就是营业税改增值税。
增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。
为什么要“营改增”？1、避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端、能有效降低企业税负。
2、把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，从深层次影响产业结构。
营改增范围：1、扩大试点行业范围：将建筑业、金融业、房地产业、生活服务纳入营改增范围2、将不动产纳入抵扣营改增各行业所适用的增值税税率行业增值税率现行营业税率建筑业11%-3%房地产业11%-5%金融业6%-5%生活服务业6%一般为5%，但特定的娱乐业适用3%—20%的税率2016年5月营改增后服务业地方税务局还征哪些税最佳答案地方税包括下列税种：1、缴交营业税的地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税），2、个人所得税，3、城镇土地使用税，4、资源税，5、城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分），6、房产税，7、车船税，8、印花税，9、农牧业税，10、对农业特产收入征收的农业税（简称农业特产税），11、耕地占用税，12、契税，13、土地增值税，14、地方教育附加税。
2016年5月后营改增是否包括所有营业税2016年5月1日营改增后，包括了所有原营业税应税范围，以后就没有营业税了。
应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
2016年营改增实施细则全文要点解读
2016年营改增实施细则全文要点解读【2016年营改增实施细则最新消息：5月1日起成都全行业覆盖试点“营改增” 】2016年5月1日起，成都市将全面推开营改增试点工作，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等纳入试点范围。
其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。
成都城乡房管局最新消息：制定政策应对“营改增”实施前的房屋登记问题2016年4月20日，为应对税务局5月1日“营改增”政策实施前房屋登记受理出现的问题，我中心对即日起受理的涉税的房屋登记事项，及时告知申请人“营改增”后带来的核税、缴税方式上的变化，提醒在5月1日前已经核税的申请人及时缴纳税款。
更多请点击5月1日起成都全行业覆盖试点营改增房地产业适用11%税率2016年营改增实施细则全文要点解读：第一点：40大免征政策(一)托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。
(二)养老机构提供的养老服务。
(三)残疾人福利机构提供的育养服务。
(四)婚姻介绍服务。
(五)殡葬服务。
(六)残疾人员本人为社会提供的服务。
(七)医疗机构提供的医疗服务。
(八)从事学历教育的学校提供的教育服务。
(九)学生勤工俭学提供的服务。
(十)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。
(十一)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。
(十二)寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。
(十三)行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费。
(十四)个人转让著作权。
(十五)个人销售自建自用住房。
(十六)2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房。
(十七)台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。
(十九)以下利息收入。
“营改增”新政财税[2016]36号解读：法规概述及对所有行业的影响
![“营改增”新政财税[2016]36号解读：法规概述及对所有行业的影响](https://img.taocdn.com/s3/m/488caf0ca31614791711cc7931b765ce05087a81.png)
“营改增”新政财税[2016]36号解读：法规概述及对所有行业的影响公告2016 年3 月24 日,财政部和国家税务总局联合发布了财税[2016]36 号文,明确从 2016 年 5 月 1 日起,将房地产业和建筑业、金融服务业和生活服务业等行业纳入营改增体系,并明确了适用于上述三大行业的相关增值税税率和具体政策。
本期毕马威中国税务快讯中,我们分析了营改增政策概述及对所有行业的影响。
此外,为便于贵公司参考,我们还将同时发布三份专门针对三块的快讯,分析这些政策变化的重要影响。
敬请注意,鉴于所有行业的企业都会购买、销售或是租赁房地产,并且所有企业也都会消费生活服务及金融服务,我们建议贵公司对三份快讯都给予关注。
换言之,行业快讯不仅聚焦于这些特定行业的服务提供方,同时也聚焦于这些行业的服务接受方。
值得注意的是,这些快讯是我们在90 多页的36 号文发布后,在极短的时间内准备的,因此仅代表我们的初步想法。
背景多年来，我国间接税制是双税种并行的税制，增值税普遍适用于货物相关行业，而营业税普遍适用于服务行业。
由于营业税是对供应链中各环节重复征税的税制，通常被视为低效率的税收形式。
因此，自2012年起，我国政府便开始逐步实施由增值税全面代替营业税的税制改革。
在营改增试点初期，适用于特定行业的营改增政策是逐省市推开的，而最近的几次扩围，则是在全国范围内按行业逐步推开的。
最后收官阶段的营改增则是采取“大爆炸“的方式，即从2016年5月1日起在全国范围内对剩余的所有行业全面实施营改增，其中三个重要板块是：•房地产及建筑业•金融服务业•生活服务业，包括酒店业、餐饮业、医疗、教育、文化娱乐服务等从政策角度来看，这些行业是增值税改革难度最大的行业；从经济角度而言，这些行业是对中国财政收入有着重要影响的行业。
从政策角度来看，对这些行业适用增值税将会遇到重重挑战，因为：•在交易基础上可能很难衡量金融服务的增值，这也是为何大多数国家都对金融服务免征增值税的原因；•房地产交易收益可能产生于被动活动（即房产价值上升），也可能产生于主动地对房产进行改善，例如建筑和施工。
2016年营改增政策
营改增就是营业税改增值税。
从2016年5月1日起，国家将全面实施营改增政策，并且将范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活性服务业。
营改增对企业税负的影响是：简易征收方式，税负下降，企业经营成本是否上升还有待观察；一般计税方式，税负是否下降取决于进项税的多少，可能涉及的进项税额主要包含材料费、设备采购费等与生产经营相关的费用。
(一)现行增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务，进口货物以及提供部分现代服务业服务的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。
(二)营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。
(三)增值税和营业税是两个不同的税种，两者在征收的对象、征税范围、计税的依据、税目、税率以及征收管理的方式都是不同的。
(四)增值税的税率。
目前有17%， 13%、11%、6%。
小规模纳税人适用征收率3%。
部分特殊情况下货物或者服务适用0税率。
(五)营业税的税率。
根据不同的经营项目，适用以下税目税率计算征收。
增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种，即: 交增值税时不交营业税，交营业税时不交增值税。
1 、征收范围不同：凡是销售不动产，提供劳务 ( 不包括加工修理修配 ), 转让无形资产的交营业税。
凡是销售动产，提供加工修理修配劳务、部分现代服务业服务交纳增值税。
2 、计税依据不同：增值税是价外税，营业税是价内税。
所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。
而营业税则是直接用收入乘以税率即可。
财税201636号文件营改增政策解读
财税2016年36号文件营改增政策解读财税36号文件营改增新政策提到哪些内容呢?改革后有哪些事项发生变化呢?下面一起来了解吧!财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们，请遵照执行。
本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。
《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)、《财政部国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》(财税〔2013〕121号)、《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2014〕43号)、《财政部国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知》(财税〔2014〕50号)和《财政部国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》(财税〔2015〕118号)，除另有规定的条款外，相应废止。
各地要高度重视营改增试点工作，切实加强试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，采取各种有效措施，做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分析和宣传解释等工作，确保改革的平稳、有序、顺利进行。
遇到问题请及时向财政部和国家税务总局反映。
附件：1.营业税改征增值税试点实施办法2.营业税改征增值税试点有关事项的规定3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定财政部国家税务总局2016年3月23日一、税率第十五条：增值税税率：(一)纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。
2016年建筑业营改增范围及税率
2016年建筑业营改增范围及税率3月18日，国务院常务会议审议通过了全面营改增试点方案。
明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。
财政部税政司、税务总局货物劳务税司负责人就全面推开营改增试点问题回应了媒体的提问。
四大行业税率确定全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。
自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。
其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。
财政部税政司负责人介绍，这些新增试点行业，涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍;年营业税规模约1.9万亿，占原营业税总收入的比例约80%。
全面推开营改增试点，实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力支持服务业发展和制造业转型升级。
不动产纳入抵扣范围继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。
将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围后，各类企业购买或租入上述项目所支付的增值税都可以抵扣。
通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此受益，前期试点纳税人总体税负会因此下降。
同时，原增值税纳税人可抵扣项目范围较前期试点进一步扩大，总体税负也会相应下降。
财政部相关负责人指出，将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。
所有行业税负只减不增营改增试点从制度上基本消除货物和服务税制不统一、重复征税的问题，有效减轻企业税负。
从前期试点情况看，截至2015年底，营改增累计实现减税6412亿元，无论是试点纳税人还是原增值税纳税人，都实现了较大规模的减税。
建筑业营改增实施细则
建筑业营改增实施细则自2016年5月1日起，营业税改征增值税改革方案细则将在全国范围内全面推开，这意味着营改增全面收官进入倒计时。
财政部、国家税务总局两部门公布的《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》4个文件，全面规定了建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四行业加入试点后的方案内容。
其中，《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》对个人住房转让实施差别政策。
对北京、上海、广州和深圳之外的非一线城市，规定个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。
对北上广深四城市，规定个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。
建筑行业营改增，你知道多少?3月23日，财政部、国家税务总局颁布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)(以下简称《通知》)，万众期待的营改增实施细则终于落地!建筑业增值税税率适用11%，2016年5月1日开始由缴纳营业税改为缴纳增值税。
李克强总理在今年国务院政府工作报告中，郑重承诺：确保所有行业税负只减不增!随后，财政部部长在答记者问中，再次强调营改增全面推开后，确保所有行业税负只减不增，但同时也强调，全行业只减不增，不能保证每个企业税负不增加!更多最新相关建筑行业分析信息请查阅中国报告大厅发布的《2016-2021年中国琉璃建筑制品行业发展分析及投资潜力研究报告》。
建筑业营改增所带来的挑战“营改增”是国家税制改革的一项重大举措，是建筑企业一场输不起的战役!大部分企业的管理者已引起高度重视，不仅自己带头学习，成立营改增工作小组，召集各层管理人员组织研讨应对方案，还开展自行模拟测算。
建筑行业营改增时间
建筑行业营改增时间《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号，以下简称36号文件)发布后，对于建筑服务相关的增值税政策，纳税人普遍反映在文件中分布比较零散，难以形成体系。
本文就36号文件中建筑业相关的政策进行总结，并试图对其规律进行归纳。
根据这些规律再阅读36号文件建筑业相关政策，纳税人可能就会觉得有迹可循。
建筑行业营改增时间5月1日起一、建筑业增值税纳税地点规律36号与营业税文件发生了较大变化。
营业税文件规定，纳税人提供的建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
但36号文件规定建筑服务一般在机构所在地或居住所在地税务机关。
其他个人提供建筑服务在建筑服务发生地主管税务机关申报纳税;非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税等。
提供建筑服务的纳税人，跨县(市)提供建筑服务，在建筑服务发生地预缴税款。
但是预缴税款，与纳税地点是不同的概念。
二、建筑业纳税义务时间规律纳税人提供建筑服务，增值税纳税义务时间为：1、先开具发票的，为开具发票的当天;2、采取预收款方式的，为收到预收款的当天;3、销售建筑服务过程中或者完成后收到款项;4、书面合同确定的付款日期;5、未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为建筑服务完成的当天.;6、发生视同销售建筑服务的，为建筑服务完成的当天。
这里需要注意预收环节纳税义务时间，营业税时期和36号文件都将建筑服务收到预收款的当天作为纳税义务发生时间。
注意：建筑服务，只有在跨县(市)提供时，才需要在发生地预缴。
三、提供建筑服务纳税人适用简易计税规律1、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
清包工的建筑劳务以人工为主，取得进项的难度可能比较大，为公平税负，清包工建筑业服务可以选择简易计税方法。
2、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
如果在甲供工程(甲方提供部分材料设备动力都算甲供工程)中，提供建筑服务方选择简易计税，同时提供部分材料设备动力的，属于36号文件规定的混合销售，如果属于非从事货物的生产、批发或者零售的建筑业纳税人，按照销售服务缴纳增值税。
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单位以承包、承租、挂靠方式经营的， 承包人、承租人、挂靠人（以下统称承 包人）以发包人、出租人、被挂靠人 （以下统称发包人）名义对外经营并由 发包人承担相关法律责任的，以该发包 人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。
三、建安行业的纳税主体界定
《营业税改征增值税试点实施办法》规定： 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税行为的年（任意连续12个月）应征增值税销售额500 万(含)的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人 为小规模纳税人。 年应税销售额未超过规定标准（500万元）的纳税人，会 计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务 机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
通州建总测算情况是，2014年工程结算收入为190亿元，按照11%税率 应缴增值税18.83亿元，测算的可抵扣进项税额合计为5.76亿元，应交增值 税13.07亿元，实际税负达6.88%。
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按《中国上市公司业绩评价报告2013》中有关建筑行业上市 公司价值分析来看，2013年在建筑业工程结算成本中，如下图：
行为或 纳税人 项目情况 行业 身份 判定标准 计税 适用税率 方法 （征收率） 销项税额计税 依据的确认 项目工程所在地 发票开具情况 进项税额抵扣情况 本地 项目 异地项目 取得的全部价款和价 外费用扣除支付的分 包款后的余额在建筑 服务发生地预征2%， 再向机构所在地纳税 申报 建筑服务发生地预征 3%，再向机构所在地 纳税申报 取得的全部价款和价 外费用扣除支付的分 包款后的余额在建筑 服务发生地预征2%， 再向机构所在地纳税 申报 建筑服务发生地预征 3%，再向机构所在地 纳税申报 建筑服务发生地预征 3%，再向机构所在地 纳税申报 凭相关合法扣税凭证抵扣实际发 1、下家若为一般纳税人，应开具税率为11% 生的进项税额（为项目开发而发 的增值税专用发票。 全部价款和价外费用 生的贷款利息支出以及与贷款服 2、下家若为小规模纳税人或个人，应开具税 务有关财务顾问费、手续费及咨 率为11%的增值税普通发票。 询费进项税额除外） 1、下家若为一般纳税人，可以自行开具税率 全部价款和价外费用扣 为3%的增值税专用发票。 一切进项税额，即使取得扣税凭 2、下家若为小规模纳税人或个人，应开具税 证不得抵扣 除支付的分包款 率为3%的增值税普通发票。 凭相关合法扣税凭证抵扣实际发 1、下家若为一般纳税人，应开具税率为11% 生的进项税额（为项目开发而发 的增值税专用发票。 全部价款和价外费用 生的贷款利息支出以及与贷款服 2、下家若为小规模纳税人或个人，应开具税 务有关财务顾问费、手续费及咨 率为11%的增值税普通发票。 询费进项税额除外） 1、下家若为一般纳税人，可以自行开具税率 全部价款和价外费用扣 为3%的增值税专用发票。 一切进项税额，即使取得扣税凭 2、下家若为小规模纳税人或个人，应开具税 证不得抵扣 除支付的分包款 率为3%的增值税普通发票。 1、下家若为一般纳税人，可向主管税务机关 全部价款和价外费用扣 申请代开征收率为3%的增值税专用发票。 一切进项税额，即使取得扣税凭 2、下家若为小规模纳税人或个人，应开具征 证不得抵扣 除支付的分包款 收率为3%的增值税普通发票。
看清过渡政策的三大规律
规律二：凡是涉及异地跨县（市）提供建 筑服务的，都会涉及异地预缴，并且，无 论采用一般计税的企业还是采用简易征收 的企业异地预缴的计税依据是“取得的全 部价款和价外费用扣除支付的分包款后的 余额”
看清过渡政策的三大规律
规律三：异地跨县（市）提供建筑服 务的施工企业，采用一般计税的预征 率都是2%,而采用简易征收（包括小规 模纳税人）的异地征收率为3%。
一是企业所有能够按规定抵扣的增值税发 票原件全部要汇总到企业机构所在地，由机 构所在地在缴纳增值时进行进项税额抵扣， 对大型建筑企业而言，由于工程项目众多、 分布也比较广，增值税税票收集并不容易。
4 、对建筑企业税收筹划的影响
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二、营改增给建筑业带来的影响
新项目
一般 计税
11%
一般纳 税人 建筑业
老项目
（1）《建筑工程施 工许可证》注明的合 简易 同开工日期在2016年 征收 4月30日前的建筑工 程项目； （2）未取得《建筑 工程施工许可证》的， 建筑工程承包合同注 一般 明的开工日期在2016 征收 年4月30日前的建筑 工程项目。 简易 征收 参照上文
计价收入凭据与所在地税务机关预征的
增值税要及时汇总到企业机构所在地进
行纳税申报和抵扣。
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二、营改增给建筑业带来的影响
4 、对建筑企业税收筹划的影响
四是由于增值税纳税和管理较为复杂，
营业额改征增值税后，企业机构所在地需
要设置专门的税务岗位，增设相关人员，
注意2：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混 合销售（如既销售建材又提供施工劳务）。从事货物的生 产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为， 按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合 销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
四、建安行业计税销售额的界定
一般正常销售情况：
注意2：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混 合销售（如既销售建材又提供施工劳务）。从事货物的生 产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为， 按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合 销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
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共：1016万元
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二、营改增给建筑业带来的影响
1 3、对资产总额带来的变化——成本下降 、对建筑企业财务状况的影响
2、对企业收入、利润带来的变化 3、对企业现金流的影响
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二、营改增给建筑业带来的影响
（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
四、建安行业计税销售额的界定
一般正常销售情况：
注意1：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或
者不动产，适用不同税率或者征收率的【如施工（11%）
和工程勘察（6%）】，应当分别核算适用不同税率或者
征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
四、建安行业计税销售额的界定
准确确定销售额要掌握三种情况：
一般正常销售
视同销售 特殊销售
四、建安行业计税销售额的界定
一般正常销售情况：
销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外 费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包 括以下项目： （一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基 金或者行政事业性收费。
二 是现在许多项目是自行采购部分物资和 4 、对建筑企业税收筹划的影响
小型设备以及租赁机械等，基本上都是以企
业设立的项目部或指挥部名义与供货方或租
赁方签订合同
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二、营改增给建筑业带来的影响
是对建设单位确认的当期企业验工 4三 、对建筑企业税收筹划的影响
的数据将有一定幅度降低，企业战略和年度完
成指标也要进行相应调整。
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三、建安行业的纳税主体界定
在中华人民共和国境内（以下称境 内）销售服务、无形资产或者不动 产（以下称应税行为）的单位和个 人，为增值税纳税人
三、建安行业的纳税主体界定
《营业税改征增值税试点实施办法》 第二条 规定：
一般正常销售情况：
注意2：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混 合销售（如既销售建材又提供施工劳务）。从事货物的生 产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为， 按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合 销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
四、建安行业计税销售额的界定
一般正常销售情况：
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——结Biblioteka 论——企业缴纳的增值税并 不是企业自己的财富
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南通四建测算情况是，2014年工程结算收入为250亿元，按3%的营业 税税率，实际应缴纳营业税7.5亿元（不考虑预收款因素）；按照增值税
11%的税率，应缴销项税为24.77亿元，同时经统计测算，钢材可抵扣进项 税7.08亿元、商品混凝土可抵扣进项税1.54亿元、其他材料可抵扣进项税 1.42亿元，合计进项税10.04亿元，应缴增值税14.73亿元，实际税负达 5.89%。
三、建安行业的纳税主体界定
小规模纳税人：任何进项不能抵扣，对外一般开具普通 发票，如客户需要也可以代开3%的增值税专用发票
一般纳税人：按照取得专用发票上的税额抵扣进项，对
外按照本企业适用的税率开具增值税专用发票或增值税
普通发票。无论开专票还是开具普票，不影响自己的销
项税额。
四、建安行业计税销售额的界定
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二、营改增给建筑业带来的影响
5 、 对建筑企业投标和会计核算的影响
六是由于要执行新的定额标准，企业施工预算需 要重新进行修改，企业的内部定额也要重新进行 编制。
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二、营改增给建筑业带来的影响
七是会计核算上会发生变化。企业在施工
中取得的与生产经营有关的增值税进项税
额不能直接列入相关成本费用，而要分开
核算，列入应交税费—— 应交增值税。
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