“营改增”政策分析
2023年营改增政策对建筑业及房地产业的影响分析
营改增政策对建筑业及房地产业的影响分析我国从2022年1月1日开头，分行业逐步推行“营改增”改革。
实施4年多来，只剩下建筑、房地产、金融和生活服务四个行业还未掩盖到。
根据今年政府工作的支配，今年要全面完成“营改增”改革。
营业税这一从前的地方大税种将由此退出历史舞台。
5月1日起，“营改增”将掩盖建筑、房地产、金融、生活服务等四大行业，影响不一，营改增最新政策对建筑业及房地产业的影响分析详述如下。
自国务院明确提出，力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革，“营改增”便大步向前。
我们可以观看到2022年“营改增”起步以来，详细分三步走，第一步是扩围，即“营改增”方案在地区和行业上的扩围，即全面推动营改增;其次步是改制，即进一步改革和完善增值税制度制度;第三步是立法。
目前还处于扩围阶段。
目前，建筑业、房地产业、生活服务业、金融保险业四大行业营业税改增值税总方案即将公布，这将直接影响四大行业的800余万户企业，涉及年营业税税额1.6万亿元。
铂略财务培训从各渠道了解到，估计6月下旬财政部和国税总局把四大行业的“营改增”草案上报国务院。
若进展顺当，估量该草案最快可能在将来一周内出台，正式的实施日期可能最早会在10月1日，最晚在明年1月1日。
建筑业、房地产税率定为11%建筑、房地产行业性质较为特别，房地产作为支柱产业，其重要性不言而喻。
建筑业主要是为房地产业供应服务，两者上下联通，相辅相成。
假如房地产行业不一起改，而只改建筑业，那就只改上游不改下游，下游企业得不到抵扣。
所以需要联动改革，将上下游一起改革，从而形成完整的抵扣链。
由于这两类行业业务简单，牵扯的主体多，金额高，对其“营改增”的设计方案从提出到完成历时最久，可见是特别审慎地作出打算的。
目前，我国房地产企业普遍采纳5%的营业税税率，建筑业营业税税率为3%，基于行业与经济进展的现状，此次“营改增”房地产、建筑业的增值税税率均为11%。
更多最新建筑行业分析信息请查阅发布的《2022-2022年中国建筑行业进展分析及投资潜力讨论报告》。
“营改增”对地方财政收入的影响和财税体制改革的策略分析
“营改增”对地方财政收入的影响和财税体制改革的策略分析引言财税体制改革一直是我国经济体制改革的重要内容之一。
近年来，“营改增”税制的推行对地方财政收入产生了深远的影响，也引发了对财税体制改革的深入思考和探讨。
本文将围绕“营改增”对地方财政收入的影响以及财税体制改革的策略分析展开探讨。
一、“营改增”对地方财政收入的影响1. 营改增的原理和作用“营改增”是指将原来的营业税和增值税两个税种合并为适用于增值税的税制，旨在降低制造业和服务业的税负，促进经济结构的优化和升级。
通过改善税制，提高企业效率和创新能力，促进企业的发展和健康竞争，从而刺激经济增长。
营改增税制的实施对地方财政收入产生了显著的影响。
一方面，因为增值税是中央和地方分成的税种，营改增将增值税归并为一种税种，将税收的分成比例固定为75%（中央）和25%（地方），中央对地方的财政预算收入的分成比例从75%提高到了100%，导致地方财政收入减少。
营业税和增值税的税负结构发生调整，减轻了生产和服务业的税负，企业的盈利能力和创新能力增强，从而增加了税收收入。
3. 地方财政收入的变化趋势根据相关数据统计，自营改增以来，地方财政收入整体呈现出不同程度的增减变化。
一方面，由于税制调整，地方财政收入出现了一定程度的下降，部分地区的财政收入甚至出现了负增长。
随着营业税和增值税的合并，生产和服务业的税负得到了较大程度的减轻，企业盈利和税收收入也出现了增加。
二、财税体制改革的策略分析1. 加强财税体制的整体规划和统筹为了更好地适应和引导我国经济结构的转型和升级，需要加强财税体制的整体规划和统筹，形成完善的财税政策体系。
不仅要考虑税收在宏观经济政策中的作用，更要充分考虑税收在产业发展和社会公平中的作用，做到税收调节与产业结构优化的有机结合。
2. 完善税收体系，促进地方财政均衡发展应当完善税收体系，合理确定税制结构和税率水平，通过税收调节产业结构和资源配置，促进地方财政的均衡发展。
建筑业财务管理中营改增政策的影响和应对措施
建筑业财务管理中营改增政策的影响和应对措施【摘要】营改增政策的实施对建筑业财务管理产生了重要影响。
税负增加导致企业财务压力加大；成本上升使利润空间受到挤压。
针对这些问题，建筑企业可以通过降低税负和优化成本管理来有效应对挑战。
降低税负可以通过合理合规的税务筹划来实现，而优化成本管理则需要从供应链管理、人力资源管理等方面入手，提高企业整体运营效率。
建筑企业需要认真分析营改增政策对财务管理的影响，灵活运用各项应对措施，保持企业健康发展。
建筑企业在面对市场变化时应灵活调整策略，确保财务管理的稳健性和持续性。
【关键词】建筑业、财务管理、营改增政策、影响、应对措施、税负增加、成本上升、降低税负、优化成本管理、结论1. 引言1.1 引言建筑业财务管理中营改增政策的影响和应对措施近年来，我国建筑业发展迅猛，成为国民经济的重要支柱产业之一。
随着营改增政策的实施，建筑业的财务管理面临着新的挑战和机遇。
本文将就营改增政策对建筑业财务管理的影响和应对措施展开探讨，希望为相关行业提供有益的参考和指导。
营改增政策的实施，将原来的增值税和营业税合并为增值税，并逐步扩大纳税范围。
这一政策调整使得建筑企业面临着税负增加和成本上升的压力，需要采取相应的措施应对。
本文将从税负增加和成本上升两个方面展开讨论，分析具体的影响和应对策略。
希望通过对建筑业营改增政策的深入研究，为行业的财务管理提供一定的启示和帮助。
建筑业作为国民经济的重要组成部分，其财务管理对于整个国民经济的稳定与发展具有重要意义。
如何应对营改增政策带来的影响，提高财务管理水平，创造更大的价值，成为当前建筑企业面临的重要课题。
希望本文的研究能够为建筑业财务管理提供新的思路和方法，推动行业的可持续发展和壮大。
2. 正文2.1 影响一：税负增加营改增政策的实施对建筑业财务管理带来了明显的影响，其中最为显著的就是税负的增加。
由于营改增将原有的增值税税率统一调整为17%，相比之前不同行业税率不同的情况，建筑业的税负也随之增加。
试析营改增的意义
2016年10期总第817期从两个方面拓宽企业融资渠道：一是从外部环境方面，要从国家层面上制定有利于中小企业发展的优惠政策，给予一定数量的资金扶持。
可通过以成立中小企业基金组织，建立包括技术革新基金、担保基金、风险投资基金在内的基金积累，专门用于对中小企业的资金扶持。
可以专门成立中小企业信用担保机构，建立中小企业资金信贷担保机制，健全专门针对中小企业融资的服务体系，满足中小企业对资金融资的需要。
二是从中小企业自身方面，改善企业财务管理，突破传统的家族式管理模式，树立长远发展的眼光，及时偿还欠款，按期还贷，提高企业的资信度，这样有利于金融机构为中小企业提供更优惠的贷款，也有利于相关的企业为其筹集借款，获得更多的资金支持，增加资金供给，扩大生产经营规模，提高企业经济效益，从跟不上彻底解决资金困难的问题。
3.加强企业资金管理，加速资金周转。
中小企业要采用科学的计算方法，确定自身对资金的需要量，做到经济、合理运用资金，这也是资金管理的实质内容。
中小企业要加强对企业资金的有效管理，让所拥有的资金能够最大限度地发挥效用，提高营运资金的使用效率，这在中小企业缺乏外部融资渠道和内部资金调度困难的情况下显得更加重要。
中小企业要加强对应收账款管理，制定严格的赊销政策，采用多种方法，提高货款回笼速度。
要加强存货的管理，合理安排存货的经济储存量，用科学的方法来确定存货资金结构，做到既能满足生产需要，又要减少资金占压。
4.加强财务人员队伍建设，全面提升财务管理人员的层次和水平。
财务人员是中小企业财务管理工作内容的具体承担者和改进措施的实施者，财务人员的职业素质与业务能力决定了财务管理工作的成效。
要提高财务管理水平，必须首先要采用各种方式和渠道提高财务人员自身的素质和业务能力。
中小企业要抛弃任人唯亲、注重血缘关系的用人制度，要求会计人员必须持证上岗，具有相应的任职资格，任人唯贤，把好用人关，这是强化财务管理、实施企业内部控制的重要步骤。
2023年营改增推行对会计与税务筹划影响
2023年营改增推行对会计与税务筹划影响2023年营改增推行对会计与税务筹划影响营改增是指在营业税的基础上，将增值税作为一种税收方式进行征收。
营改增的推行意味着在中国境内经营的企业只需要缴纳增值税，而不再需要缴纳营业税。
这对会计与税务筹划都会产生重大影响，本文将对营改增推行对会计与税务筹划的影响进行分析。
一、会计影响1. 税收核算方式的变化。
营改增后，企业的税收核算方式将发生变化，增值税成为企业必须纳税的税种。
企业的会计科目设置和会计凭证的编制都需要按照新的税收核算方式进行调整和规范，以便正确计算纳税义务和申报增值税税务申报表。
2. 会计制度的更新。
营改增后，现行的财务核算体系将不再适用，需要对会计制度进行更新和改革。
企业需要根据新的税收政策调整相关的财务制度，重新划分会计科目和调整会计制度，以适应新的税收核算方式的要求。
3. 审计工作的变化。
营改增实施后，审计工作的重点也会发生转移。
原来审计的营业税征收情况将转变成增值税税务申报表。
因此，企业的财务报表审核程序也需要相应地调整和补充。
二、税务筹划影响1. 税务筹划的目标调整。
营改增实施后，企业的税务筹划目标和策略也需要进行调整和重新制定，以适应增值税税收政策的要求。
企业需要积极探索新的减税优惠政策，优化企业财务结构，创造更多的税收优惠空间。
2. 税负的变化。
营改增后，企业缴纳的税额会有所增加或减少，这会对企业的整体税负产生影响。
因此，在税务筹划过程中，企业需要根据营改增后的新税种计算企业税负的变化情况，合理地规划企业的税收结构和财务策略。
3. 税务合规的要求。
营改增的实现对企业税务合规性的要求也会发生变化。
企业需要积极了解新的税务政策和规定，及时调整和完善税收制度和流程，确保企业能够满足税务合规性的要求。
三、结论综上所述，营改增的推行对会计和税务筹划都将产生巨大的影响。
企业需要根据推行营改增的实际情况，及时调整会计和税务筹划策略，确保企业能够有效地适应新的税收制度和对税务合规性的要求。
“营改增”政策对企业的影响和应对措施
财税研究Finance and Tax 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称“营改增”）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
为了更好地贯彻落实此项政策，正确引导“营改增”政策的执行，本文阐述了“营改增”对企业的影响，并有针对性地探讨了应对措施，以望对企业有效执行“营改增”政策有所帮助。
一、“营改增”的概念和实施的必要性通俗来讲，“营改增”就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式，将产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。
其目的就是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，“营改增”可以说是一项减税的政策。
我国自1994年税制改革以来，对货物加工和提供修理修配劳务（主要为制造业）征收增值税，对其他劳务和无形资产、不动产转让（主要为服务业）征收营业税，形成增值税和营业税并存的格局。
尽管在税制设计上按照彼此照应、相互协调的原则确定税负水平，但在实际运行中，两个税种一直难免税负失衡。
因为营业税具有“全额征税”的特点，它根据营业收入和一定的税率征税，但经营者会将税收负担加到商品或服务的价格中，转嫁给下游企业或终端消费者。
虽然表面看营业税税率比较低，但商品每经过一道流转环节就要纳一次税，流转环节越多，重复征收越严重，税负越重。
而与营业税单纯根据营业金额纳税不同，增值税具有“层层抵扣”的特点，仅对商品生产、流通、劳务服务中的“增值部分”征税。
即按照企业 “收入部分”确定应征税额的“销项”后，可以将“成本部分”作为“进项”进行抵扣，抵扣得越多，企业增值税税负越低。
由此导致制造业与服务业之间的税负水平存在较大差异。
另外，服务业和制造业税制不统一，容易造成增值税抵扣链条断裂，存在重复征税。
营改增对建筑业工程造价的影响分析
营改增对建筑业工程造价的影响分析营改增是指营业税改征增值税的一种税制改革措施。
对建筑业工程造价来说，营改增有以下几点影响：第一，税负变化。
营改增实施后，建筑业工程项目的增值税税率为11%，相比之前的营业税税率5%要高6个百分点。
这就意味着，建筑业企业将面临更高的税负压力，工程造价相应增加。
营改增对建筑业工程造价会产生直接的影响，使得建筑业企业的经营成本增加。
第二，发票管理变化。
营改增后，建筑业工程项目必须开具增值税专用发票，这对于建筑业企业来说，需要加强发票管理，提高财务管理的规范性和透明度。
建筑业企业还需了解和掌握增值税专用发票的开具和管理规定，确保发票的合规性，避免因发票违规而导致的税务纠纷。
减税优惠政策。
在营改增过程中，国家对于一些行业给予了税收优惠政策，建筑业也可以享受其中的一部分政策。
对于农村房屋建设和维修、棚户区改造以及中小学、幼儿园、社区卫生服务中心等公益性建设项目，可以享受13%的税率。
这对于一些建筑业企业来说，可以减轻一定的税负压力，对工程造价也有一定的影响。
第四，税负分摊。
由于营改增提高了增值税税率，建筑业企业必须通过其他方式进行税负的分摊。
一般情况下，建筑业企业会将税负分摊给业主，即将增值税纳入工程造价中计算，从而影响工程造价的价格竞争力。
营改增对建筑业工程造价产生了直接和间接的影响。
建筑业企业的税负增加，将直接导致工程造价的提高；发票管理的变化和政策减税优惠，也会对工程造价产生一定的影响。
建筑业企业在营改增后需要加强财务管理，并及时调整经营策略，以适应税收变化带来的影响。
营改增政策下施工企业面临问题及对策分析
营改增政策下施工企业面临的问题及对策分析摘要：随着营业税变为增值税的改革试点运行趋势来看，这场改革是必然的，大势所趋的。
作为可产生大量利润和增加就业岗位的建筑施工企业而言，更是改革的重点。
本文旨在对营业税改变为增值税后的施工企业可能出现的问题进行了详细分析，并提出来几点应对措施。
关键词：营业税改增值税；施工企业；问题；对策分析中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）04-00-01一、营业税改增值税政策背景在改革开放的条件下，随着我国经济的不断增长，增长的方式也悄然改变，现代服务业已经慢慢取代了传统的服务行业。
由于各个行业间的融合性发展，行业间的边界也逐渐模糊，适用于区分行业的营业税已经渐渐不适应于现代企业的发展，会对经济结构优化产生不利的影响，新的税法亟需出台。
故国务院于2012年1月1日，对上海的部分企业进行了营业税改增值税（以下简称“营改增”）的试改革，8月，将北京、广东、浙江、江苏等8个省市也作为了试改革点。
增值税的目的是为了消除重复收税，降低企业税收压力，完善税收体制，促进企业健康良好的发展。
建筑施工业作为所有行业中的重点，税收改革势在必行。
2011年11月，税务局颁布了《关于印发的通知》，对建筑施工企业中增值税的计算方法明确给出。
建筑施工企业在“营改增”期间会遇到哪些问题，如何有效地避免，良好的过渡，本文就这个问题进行了探讨分析。
二、政策实施后，施工企业所面临的问题1.“营改增”后，企业纳税不减反增建筑成本一般分为直接成本和间接成本。
（1）直接成本。
直接成本一般包括材料费、机器折旧费、人工费等，其中材料费是最为主要的。
没有材料就没有建筑，材料的消耗与购买的金额占有相当大的比例，由于可以从多个渠道获取相同的材料，故有些企业为了便宜购买材料而不采用增值税发票或卖方根本就没有增值税发票等。
人工费也是一个主要组成部分。
近年来，人工费随着经济发展不断增长，而建筑施工人员密集，所需周期也长，这会造成建筑利润的下降，且有无进项税抵扣人工成本，故造成直接成本上涨，从而到底建筑成本升高。
营改增阶段和政策文件
试点介绍
上海
试点行业
上海2012年1月1日首轮试点选择交通运输业及6个部分现代服务业，即“6+1模式”。选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位;二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。选择部分现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力;二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。
此外，还包括《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》等近二十部中央及地方文件。
北京
北京已经于2012年9月1日启动“营改增”试点，成为继上海之后第二个正式进行“营改增”的城市。主要政策：[10]
1、财政部国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知(财税〔2011〕110号) 2011-11-162、财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知(财税〔2011〕111号) 2011-11-16
9、国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告(国家税务总局公告2012年第38号)
10、国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告(国家税务总局公告2012年第42号) 2012-08-24
营改增的主要内容
优化税收结构
逐步降低间接税比重，提高直接税 比重，促进税收结构与经济发展相 适应。
完善税收优惠政策
对符合国家产业政策和社会发展目 标的企业和行业，继续实行税收优 惠政策，鼓励创新和绿色发展。
完善税收优惠政策
扩大税收优惠范围
加强税收优惠监管
根据经济发展需要，逐步扩大税收优 惠政策的覆盖范围，加大对新兴产业、 绿色产业、小微企业等的支持力度。
建立健全税收优惠政策监管机制，加 强对税收优惠政策实施情况的监督和 评估，确保税收优惠政策的有效执行。
优化税收优惠方式
通过优化税收优惠方式，提高税收优 惠政策的针对性和有效性，避免税收 优惠政策的滥用和浪费。
加强税收征管和信息化建设
提高税收征管效率
通过加强税收征管信息化建设，提高税收征 管效率和税收遵从度，减少逃税和避税行为 。
04
营改增的案例分析
案例一：某制造企细描述：该制造企业在进行营改增后，由于增值税抵扣链条的完善，降低了企业的整体税负，提高 了企业的经济效益。
案例二：某服务业企业营改增后的税负变化
总结词：税负增加
详细描述：该服务业企业在营改增后，由于增值税税率较高，且部分进项税额无法抵扣，导致企业税负增加，经营压力增大 。
经营策略调整
企业需要根据增值税的特点调整经营策略，如合理利用增值税优惠政策、优化供应链管理 、提高议价能力等。
对税收制度的影响
简化税制
营改增有助于简化我国的税收制 度，减少营业税与增值税并行的 局面，提高税收征管的效率。
防止重复征税
增值税的抵扣机制可以避免商品 和服务在流转过程中重复征税的 问题，提高税收公平性。
扣缴义务人
是指在中国境内有义务代收代缴 税款的单位和个人，如代理人或 经纪人等。
《2024年“营改增”对寿险公司税负的影响》范文
《“营改增”对寿险公司税负的影响》篇一一、引言近年来，中国政府在税收制度改革方面取得了显著的进展，其中“营改增”政策尤为引人注目。
该政策旨在简化税制，优化税收结构，提高税收效率。
寿险公司作为金融行业的重要组成部分，其税负受“营改增”政策的影响显得尤为重要。
本文将从多个角度深入探讨“营改增”对寿险公司税负的具体影响及其背后的原因。
二、营改增政策概述“营改增”即营业税改征增值税，是指将过去征收的营业税改为增值税的一种税制改革。
这一改革的目的在于优化税收结构，降低企业税负，促进经济发展。
增值税作为一种流转税，其征收范围更广，税率更为合理，能够更好地反映商品和服务的增值部分。
三、“营改增”对寿险公司税负的影响1. 税负结构变化“营改增”后，寿险公司的税负结构发生了显著变化。
过去，寿险公司主要缴纳营业税，而营业税属于价内税，对企业的利润影响较大。
而改为增值税后，企业只需就增值部分缴纳税款，降低了企业的整体税负。
然而，由于增值税的征管相对复杂，寿险公司需要重新适应新的税制，可能会面临一定的调整成本。
2. 税率调整“营改增”后，寿险公司的税率也发生了调整。
虽然整体税率有所降低，但不同业务领域的税率存在差异。
例如，对于一些高增值的业务领域，税率可能会相应提高。
这要求寿险公司在业务开展过程中更加关注税务合规，合理规划业务结构，以降低税负。
3. 抵扣范围扩大“营改增”后，增值税的抵扣范围扩大，使得寿险公司在采购服务和商品时可以享受更多的抵扣。
这有助于降低企业的运营成本，提高企业的竞争力。
然而，这也要求寿险公司加强财务管理，确保抵扣的合规性和准确性。
四、影响原因分析1. 政策因素“营改增”政策的实施是政府为了优化税收结构、降低企业税负而采取的措施。
政策的出台和实施对企业税负产生了直接影响。
2. 企业自身因素寿险公司的业务结构和经营模式对其税负具有重要影响。
不同业务领域的增值情况、采购成本等都会影响企业的税负水平。
因此，企业需要加强财务管理和税务规划，以降低税负。
营业税改增值税政策透析及企业纳税应对策略
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3. 增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人 向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票, 购进应征消费税的小汽车、摩托车、游艇等可 按规定抵扣进项税额。
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第二节 营改增试点的十一大范围
试点地区：上海市、北京市、天津市、江苏省、 安徽省、浙江省 含宁波市 、福建省 含厦门市 、 湖北省、广东省 含深圳市 。
2013年4月10日国务院常务会议决定,2013年8 月1日开始,全国范围内实施营改增。
关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业 营业税改征增值税试点税收政策的通知.doc
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十一大范围
试点选择与制造业密切相关的部分行业范围为： 交通运输业 包括陆路运输、水路运输、航空运 输、管道运输 ,部分现代服务业包括研发和技术、 信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租 赁、鉴证咨询、广播影视服务 。
增值税制的核心是税款的抵扣制；
增值税实行价外征收,日常会计核算中,其成本不 包括增值税。
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三、试点方案
财政部国家税务总局关于印发《营业税改征增 值税试点方案》的通知 财税〔2011〕110号
一 改革试点的主要税制安排 1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税
率基础上,新增11%和6%两档低税率。租赁有形 动产等适用17%税率,交通运输业、建筑业等适 用11%税率,其他部分现代服务业适用6%税率。
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主要内容
第一节 营改增背景 第二节 试点的行业范围 第三节 纳税义务人 第四节 应纳税额计算 第五节 税收征收管理 第六节 营改增会计处理 第七节 试点期间过渡性政策 第八节 纳税筹划提示
“营改增”区域政策实施的共性与特性分析
随 着 多 样 化 经 营 和 新 的 经 济 形 势 不 业税 改 征 增 值 税 各 行 业 适 用税 率 。 试 点后
虽 然 改 革所 选 择 的 试 点 区 域 税 收 征 断 出现 ， 税 收 征 管 也 面 临 着 新 的难 题 。 比 各地 区 统 一 按 照 财 政 部 和 国 家 税 务 总 局
表 １ “ 营 改增 ” 试 点 行 业增 值 税 税 率 和 营 业 税 税 率转 换
试 点行 业
交 通 运 输 业 陆路运输 、 水路 运输、 航空运输 、 管 道 运 输
服务 业除 有形动 产租 赁适 用 １ ７ ％的 税 率 外， 其余均适用 ６ ％税 率 。小 规 模 纳 税 人提
目 前 试 点 区域 已经 由 上 海 市 分 批 扩
分 批 扩 大至 北 京 市、 天津市、 江 苏省 、 浙 江
为基础 ． 从 试 点 区域 政 策 实施 的 共 性 与 特
省 等 ８个 省 市 本 文 以“ 营 改增 ” 的 迫 切 性 业 就 要 征 一 次 税 ． 且不能抵 扣成 本 ． 营 业 展 至 北 京 市 、 天津 市 、 江苏省 、 浙 江省 、 福
运 输 费 用 属 于 现 行 增 值 税 进 项 税 额 抵 扣 为 增 值 税 率 后 ． 一 般 纳 税 人 的税 收 负 担 与 范 围 ，运 费 发 票 已纳 入 增 值 税 管 理 体 系 ， 企 业 可 抵 扣 的 进 项 税 额 大 小 有 直 接 关 联 小规模纳税人 的税率为 ３ ％。比 原 营
各 项 政 策 。做 一 个 共 性 与 特 性 的 分 析 ． 使 了解 ， 为全面推行“ 营改增 ” 提 供 借 鉴
点 区域 选择
“营改增”对建筑业的影响及对策
“营改增”对建筑业的影响及对策一、“营改增”政策解读“营改增”是将营业税应税项目改为缴纳企业增值税，即对产品及服务增值部分进行纳税，避开重复纳税环节，以降低企业税收成本，增加企业的进展力量，以促进我国国民经济健康、稳定进展。
[1]二、“营改增”对建筑业的影响（一）“营改增”对建筑业劳务成本的影响在建筑企业的财务总支出中，劳务支出占的比例比较大。
随着市场经济中人工成本的逐年增加，建筑业的人工总成本也呈现连续上涨的趋势。
依据建筑业的实际经营状况，建筑业的用人方式主要采纳从劳务企业外购的模式，即将企业的劳务外包给符合施工资质条件的单位，在“营改增”税制改革以前，建筑业对该部分的税收缴纳状况为建筑劳务企业按取得的纯劳务分包款全额缴纳3%建筑安装业营业税，总包方可按分包方供应的建安发票抵扣营业税。
“营改增”税制改革后，人工费则变为应纳税范围，不再允许进行进项抵扣。
建筑企业的人工费支出除了基本的劳务工资外，还有社保费及其他平安保险费用支出等。
从这个角度而言，“营改增”税制改革将会使建筑业的劳务成本大幅上涨。
[2]（二）“营改增”对建筑业设备选购的影响建筑企业要达到相关法律法规规定的开办条件，则必需具备肯定的资质，即配备正常施工所需的基本设备。
对这些设备的来源，建筑业普遍实行自行选购或经营租赁的方式纳入。
依据现行的相关规定，企业在“营改增”税制改革之前，所购入的设备不允许进项抵扣，只有在“营改增”税制改革之后所购置的设备才可以凭专用发票抵扣进项税额。
据此，大部分建筑企业在“营改增”税制改革后，较之前，新购入设备的比例将会相应削减。
（三）“营改增”对建筑业材料选购的影响建筑业在材料选购及使用方面主要实行由甲方统一选购主要材料及施工用水、电等，再由甲方将这些施工用品根据各参建企业的实际要求进行安排和调拨。
这种方式对材料等施工用品的发票影响：甲方收据相关用品物资的发票，而各参建方只能取得相应数额的结算单。
这样便使得众多参建单位无法获得相应增值税专用发票以进行进项税抵扣，增加了参建单位的税负总额。
税务工作人员需要了解的营改增税收政策
税务工作人员需要了解的营改增税收政策
营改增税收政策是我国在2012年启动的一个税制改革政策，主要
是指将增值税代替原来的销售税和业务税。
这一政策的实施对于税务
工作人员来说具有重要的意义，需要了解以下几个方面的内容：首先，营改增税收政策的核心是将增值税纳入全国统一征收范围，
实行统一的征收税率。
税务工作人员需要了解不同行业的税率区分，
以便正确指导纳税人缴纳税款。
其次，税务工作人员需要了解营改增政策对纳税人的影响，包括纳
税人是否能享受相应的税收优惠政策，以及如何规范纳税人的纳税行为，避免发生税收风险。
此外，营改增税收政策的实施也会对税务工作人员的工作方式和工
作内容产生一定的影响，他们需要了解如何调整工作方式，以适应新
政策的要求，保障税收征管工作的顺利进行。
总的来说，税务工作人员需要全面了解营改增税收政策的相关内容，包括税率调整、税收优惠政策、征收范围等，以提高税收征管工作的
效率和质量，确保税收的正常征收和使用。
“营改增”对企业税收筹划的影响研究
“营改增”对企业税收筹划的影响研究“营改增”是指取消营业税，将其改变为增值税，是我国税制改革的一项重要举措。
营改增对企业税收筹划带来了重大影响，本文将从以下三个方面进行分析：一、税负变化营改增将营业税的纳税对象从销售额转变为销售额减去成本，符合增值税原则的同时，也使得企业的税负发生了变化。
对于一些行业而言，营改增降低了其缴纳的税额，如房地产业、建筑业等，但对于一些高毛利行业如金融业、石油化工业来说，税负则可能上升。
因此企业需要根据自身的行业性质和经营情况，进行合理的税收规划，以最大限度地减少税负。
二、税收管理变化随着营改增的推进，相关税收管理也发生了变化。
营业税税率较高，但是征收方式简单，缴纳的税款也只有到财政部门一条路。
而增值税虽然税率相对较低，但征收难度却较大，所以发票、凭证是最基本的缴税要求。
新的税收管理方式又要求企业加强财务管理工作，提高财务人员的专业性和操作能力，提高企业税收遵从度。
因此企业需要加强财务管理，及时保存相关凭证和发票，以保证企业税收遵从度和避免相关风险。
三、税收优惠政策变化随着营改增的推进，部分税收优惠政策也发生了变化。
例如：个体工商户、小规模纳税人等享受到了营改增带来的税收改革红利，在税负方面可以得到优势。
同时，减税降费政策对于企业发展来说也是一个重要的利好消息。
企业可以根据自身的情况，合理运用税收优惠政策，尽可能减少税负和经营风险。
综上所述，“营改增”对企业税收筹划造成了重大影响，企业需要根据自身的行业性质和发展状况进行合理税收规划，在财务管理方面加强专业性和操作能力，同时要充分运用相关税收优惠政策，以最大化减少税负和经营风险。
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施随着改革开放的不断深入和经济的不断发展，我国建筑行业得到了蓬勃的发展，成为我国经济的支柱产业之一。
随着“营改增”政策的实施，建筑企业在生产经营中面临的税收政策变化也带来了一系列的影响和挑战。
本文将就建筑企业“营改增”后的影响以及应对措施进行深入分析。
一、影响1.税负上升“营改增”将增值税纳入税负范围，建筑企业需缴纳增值税，从而导致税负上升。
由于建筑企业的利润率一般较低，税负上升将直接影响企业的盈利能力，增加企业的经营成本，从而降低企业的竞争力。
2.资金周转差由于增值税税款必须在销售发生后次月纳税期内缴纳，建筑企业在缴纳增值税前将需要垫付相应税款，导致企业资金周转不畅，加大了企业的资金压力。
3.会计核算复杂营改增后，企业需要对增值税票据进行认真审核和保存，以及加强内部会计管理，确保税务会计核算的准确性。
这增加了企业的会计核算负担，加大了人力资源的投入。
二、应对措施1.加强财税管理企业应当加强财务人员的培训和管理，提高财务人员的税收政策理解和应对能力，确保企业纳税合规。
建立健全内部税收管理制度，加强对增值税票据的审核和保存工作，确保票据的真实性和合规性。
2.优化结构提效益企业可以通过优化生产工艺，提高工作效率，提高产品质量，减少成本支出，增强企业盈利能力，以应对税收政策变化带来的成本增加。
建筑企业还可以通过技术改造，加大科技投入，提高产品附加值，以降低税负对企业盈利的影响。
3.合理规划税负企业在面对税收政策变化时，应当结合企业自身情况，合理规划税负，寻找合适的减税优惠政策，降低税收成本。
可以与税务机关加强沟通，及时了解最新的税收政策变化，以制定合理的税收规划。
4.加强企业合规建设企业在生产经营过程中应加强内部管理，加强企业合规建设，减少税务风险。
企业可以通过健全内部管理制度，规范企业经营行为，加强内部稽核，确保企业的合规。
建立健全企业纳税主体责任制，加强纳税遵从性管理，杜绝偷税漏税行为。
营改增开题报告
营改增开题报告一、背景和意义营改增是指我国从2012年开始实施的改革措施，即将营业税改为增值税。
本次开题报告旨在探讨营改增政策的背景和意义，分析其对经济发展的影响，并提出相应的研究问题和研究方法。
1.1 背景过去的税制中，我国实行了两种主要的间接税，即营业税和增值税。
营业税是一种以流转经营行为为征税对象的税种，而增值税则是以商品的增值额为征税对象，并通过逐级抵扣实现税负的分担。
然而，营业税在实际征收中存在着税负重、税基窄、税制复杂等问题。
为了推动经济转型升级、缓解税负压力，我国政府决定推行营改增政策，将营业税改为增值税。
1.2 意义营改增政策的实施对于经济发展具有重要的意义。
首先，通过营改增可以降低企业的税负，提升企业的竞争力，推动经济增长。
其次，营改增能够促进产业结构优化升级，鼓励发展服务业和高技术产业。
再次，营改增有助于简化税制，提高税收征管效率，减少企业税收成本和行政成本。
最后，营改增还有助于推动财税体制改革，完善我国税收体系。
二、研究问题在本次研究中，我们将重点关注以下几个问题：1.营改增政策对企业税负的影响是怎样的？2.营改增对不同行业和地区的影响有何不同？3.营改增能够促进产业结构升级和转型吗？4.营改增政策是否有助于提高税收征管效率？5.营改增的实施是否需要进一步调整和完善？三、研究方法为了回答上述研究问题，我们将采取以下研究方法：3.1 理论分析通过对税收理论和财政政策的相关文献进行综述和分析，从理论角度探讨营改增政策的影响机制和经济效果。
3.2 实证分析基于已有的统计数据和财税政策实施情况，利用计量经济学方法，对营改增政策的实施效果进行实证分析，探讨其对企业税负、产业结构和税收征管效率的影响。
3.3 比较研究通过对不同行业和地区的对比研究，分析营改增政策对各行业和地区的影响差异，并结合实证分析结果，提出政策建议。
四、预期结果和结论本研究预计得出以下结果和结论：1.营改增政策对企业税负的影响较为明显，在大多数情况下有助于降低企业税负。
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二、营改增政策介绍:
现达,第三产业比重高②上海国税地税合署、办公。综合原因:上海基础好,改革试点难度低。
２、选择交通运输业原因？
①交通运输业和生产业联系紧密②运输发票已经纳入增值税抵扣范围。注：2013年8月前试点交通运输业不包括铁路运输。
5、试点后,对于试点地区与非试点地区差异衔接处理政策。
①非试点地区企业取得试点地区试点企业开具增值税专用发票可以抵扣。②试点地区试点企业分支机构在非试点地区缴纳营业税可以在计算增值税时扣除。③非试点地区企业分支机构在试点地区的,继续缴纳营业税。
“营改增”政策分析
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“营改增”政策分析
营业税改征增值税相关政策分析
国务院2013年４月１0日常务会议决定,从2013年8月开始,在全国进行“营改增”试点。这次税改将打破9４年确定的营业税与增值税平行征收格局，这次改革对于社会经济影响深远，对企业经营影响深远。
４、２0１2年上海试点后为什么迅速扩围全国？
2０13年2月18日，据财政部网站消息,随着改革的不断深入推进,非试点地区加入试点的积极性很高。河北、河南、山东、江西、湖南、四川、陕西、青海、新疆等已正式上报请示,要求2０13年尽快加入试点，其他地方也表达了进行试点的愿望。
２013年４月10日,国务院常务会议决定，从2013年８月1日起在全国进行“营改增”试点，同时纳入铁路运输和邮电通信两大行业。
问题分析：
1、在流转环节中，Ａ公司销售环节已经缴纳流转税,而B公司和C公司任然需要缴纳流转税,体现营业税与增值税同时存在情况下存在重复征税问题。
2、B公司Ｃ公司没有盈利，但是价格上涨14４.1－117=2７.10元，上涨幅度23.16%。上涨的２7．10元为Ｂ公司缴纳营业税6.１6元和C公司增值税20.94之和。如果C公司的产品没有退出流通环节,继续被另外的企业购进,重复征税将会进一步放大售价。因此，重复征税造成物价快速增长,破坏经济健康,影响币值稳定和金融秩序。
3、首先选择的部分“现代服务业”是什么含义?
所谓现代服务业,确切含义是“生产型”服务业，为企业生产经营提供服务的行业，另外一种类型是“生活型”服务业,如餐饮、娱乐、会所等等，与企业生产经营没有密切联系,先不纳入试点。
具体而言，现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务、动产租赁。
一、营业税与增值税两大流转税平行征收格局有什么问题?
我们知道，按照目前的税制格局，产品销售企业是增值税纳税人企业，劳务服务企业是营业税纳税人企业。在现实经济中,增值税纳税人与营业税纳税人相互提供产品与劳务的交易相当普遍，如:钢材贸易公司销售钢材给建筑公司(增值税纳税人与营业税纳税人交易),建筑公司为工厂修建围墙（营业纳税人与增值税纳税人交易)等等。
B公司售价计算:ａ-a×5%-１1７=０
a-a×５%=１1７
a(1-5％）=11７
a=123．１6
这时,C公司以1２3.16元成本购进，由于B公司是营业税纳税人,开具普通发票，Ｃ公司购进没有进项税额抵扣，C公司成本就是1２3.16元。假设C公司这项成本价值构成产品价值之后,Ｃ公司销售产品也进行零利润销售,那么Ｃ公司售价是多少呢?C公司必须得以1２3.１６元不含税价销售，加上17％的增值税20.9４元，价税合计144.10元，意味着这时候消费者需要支付14４.10元才能购买这项产品价值。
假设:增值税与营业税并行征收格局下,一家增值税一般纳税人Ａ公司（增值税税率17％）销售一项１1７元价税合计的产品给营业税纳税人Ｂ公司(营业税税率5%)，营业税纳税人B公司将购进117元的产品作为一项劳务的成本,然后将这项劳务提供给增值税纳税人C公司(增值税税率17%），C公司接受劳务生产了一种产品销售给消费者。即是说,A公司的产品是B公司的劳务成本,B公司的劳务又是C公司产品成本,这里Ａ公司与C公司是增值税纳税人，B公司是营业税纳税人。
3、在经济决策中,C公司为了能够抵扣进项税额,将会直接到Ａ公司采购,避开Ｂ公司,这样无疑造成B公司业务萎缩。B公司属于服务行业，在整个社会中，这样的税制会打击服务行业(第三产业)的发展,在现代经济中，越是经济发达的国家,第三产业占国民生产总值比重越大，国家为了发展经济,必须扶持第三产业的发展,壮大第三产业。
迅速扩围的原因是：①有的企业可能会为了享受试点地区税负下降而“跑路”。②非试点地区税负相对偏高，对于吸引新投资项目不利。③非试点地区一些投资项目或公司对于经济业务决策处于观望状态。比如“贵阳地铁”项目,对于固定资产投资,在改革前后成本将相差１７％,涉及金额巨大。④非试点地区一般纳税人为了能更多抵扣进项税额,在购买服务,接受运输劳务等方面，将选择试点地区服务商，不利于非试点地区“试点行业”的发展。所以，一旦“营改增”进行试点,越早试点对地方经济越有利。
4、C公司自行到A公司采购以抵扣进项税额，不愿意将服务外包，形成A公司“大而全、小而全”,不利于企业主辅分离、不利于企业产业升级。
思考:
①目前国家为什么允许运输发票可抵扣7%进项税额?
②国家为什么不允许不动产抵扣进项税额而允许动产可以抵扣进项税额？
问题解决:
那么，目前进行“营改增”可以解决上述问题吗？以上述经济交易模型为例，B公司改为增值税一般纳税人，假设税率为17%，Ｂ公司C公司任然不盈利情况下，将如下图示意:
Ｂ公司购进A公司117元产品作为劳务成本,对于Ａ公司而言,１00元作为销售收入,17元作为销项税额。Ｂ公司属于营业税纳税人，不能抵扣进项税额，所以B公司的成本为117元,假设B公司这项成本形成在销售的时候不盈利，那么B公司销售定价是多少?注意,由于Ｂ公司销售缴纳５％的营业税,因此B公司售价扣除5%营业税再减去1１7元成本等于零(不盈利），假设B公司售价为a,则ａ减去a乘以5%再减去117等于零,那么a等于１23．16元，即是B公司售价为1２３.16元，超过了成本1１7元,而B公司没盈利,钱到哪儿去了，B公司交营业税了。