营改增时间表 政策内容 现状
物流行业“营改增”政策实行现状分析
物流行业“营改增”政策实行现状分析为了促进经济发展，减轻企业负担，国家出台了“营改增”政策。
政策实行以来，在很多行业领域内取得了明显成效，但是在物流行业中却未能获得预期的效果，很多企业没有获得税务负担的减轻，反而增加了一定程度的税负。
以鑫泰达物流公司为例，2012.12月---2013.3月营业额（8421996.55元），上缴税金（453256.69元），由于税率增大，不得已将部分业务转包达16030997.35元营业额同比下降（70%），税金同比增长（2.4%）。
明明是良好的政策，在有些行业领域也取得了明显效果，为何在物流行业中却出现了这样的困境呢？原因是多方面的。
首先，物流行业本身的特殊性是造成这一问题的根本原因。
“营改增”政策的初衷，是为了促进企业提高效益，通过增加产品附加值抵扣税额，从而达到减轻企业税务负担，进而减少企业成本，促进企业发展的目的。
但是物流行业本身属于流通服务行业，同第一产业存在明显区别，它本身不进行产品生产，也就没有对产品原材料的购置、对产品进行加工再生产的过程。
因而从营业税到增值税，没有“增值”空间的物流行业在税务抵扣上存在天然的劣势。
其次，在税务抵扣的过程中，物流行业也存在许多具体操作上的困难。
“营改增”在抵扣税额的过程中需要以增值税发票为凭据。
这就造成了两个具体操作上的难点：1.物流行业属于流通服务行业，由于“营改增”政策没有在全国范围及所有行业领域内广泛施行，因而造成物流行业主要成本不能获得增值税票。
物流行业的成本组成：燃油费30%，路桥交通费25%，车辆维修费、车辆货物保险费20%，其它25%主要的成本支出在于运输途中的路桥交通费、车辆维修费、车辆货物保险费等，这些领域目前并不能获得增值税票，因而就不能获得抵扣。
2.物流行业的另一个获得增值税票的来源是燃油购置费用的支出。
燃油费用支出在具体操作中可以通过办理油卡等方式获得税票，但是在现实中，由于中石油中石化加油点对企业办理油卡数量的限制，获得税票的来源单一而且局限；同时由于税票必须在加油消费以后才能开具，获得税票进行抵扣的时间又具有滞后性。
营改增时间表
按照税务总局各系统升级时间确定
五、税控系统使用 33．组织增值税发票税控系统服务单位为新纳入试点的纳税人（起征点以上）发售增值税发票税控系统专用设 备 34．税务机关为新纳入试点的纳税人（起征点以上）发行增值税发票税控系统 35．组织增值税发票税控系统服务单位为新纳入试点的纳税人（起征点以上）安装税控系统开票软件 六、发票管理 36．研究确定发票发售实施方案，测算发票用量，下达印制任务 37．税务机关为新纳入试点的纳税人进行发票票种核定 38．税务机关为新纳入试点的纳税人发放发票 39．国税局、地税局做好普通发票管理衔接工作 40．做好二手房交易发票开具准备工作 七、税务系统培训 41．编写培训教材 42．逐级开展试点政策培训 43．逐级开展申报办法培训 44．逐级开展零税率应税服务免抵退税政策培训 45．逐级开展信息系统操作培训 八、纳税人培训 46．编写培训教材和政策宣传、操作指导手册 47．制定分期分批培训计划 48．开展试点政策、申报办法、增值税涉税会计核算培训 49．操作培训场地和模拟环境准备 50．开展增值税发票管理新系统、网上报税操作培训 51．开展网上申报操作培训 九、试点实施后运行保证 52．及时解决纳税人试点中遇到的各类问题 53．保证发票供应 54．按规定做好发票代开 55．组织各服务单位为纳税人做好服务 56．确保申报期试点纳税人顺利申报 57．组织做好试点纳税人享受免、退税等增值税优惠政策的办理 58．逐月开展征管数据统计、分析、报送 59．开展改革效应及纳税人税负变化跟踪分析 60．基础设施及应用系统的运行监控、信息安全等技术保障工作 61．多渠道收集纳税人需求，及时处理反馈 十、宣传 62．根据工作进度通过各种传媒和平台跟进报导试点情况 63．密切关注舆情，正确引导舆论方向
4月28日前
深圳5月1日起营改增(附最全解读)
深圳5月1日起营改增（附最全解读）18日，国务院常务会议审议通过了全面推开营业税改征增值税（以下简称营改增）试点方案，明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。
记者从深圳市国税局、地税局了解到，为确保我市5月1日平稳实现税制转换，目前，深圳市国税局、地税局已动员全系统力量，扎实有序地开展好征管数据基础移交、技术支持保障等试点准备工作。
5.1深圳全面推营改增试点新增纳税人将超64万户据悉，全面推开营改增试点，基本内容是实行“双扩”，一是扩大行业试点范围，二是将不动产纳入抵扣范围。
届时，现行营业税纳税人将全部改征增值税，其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。
无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。
深圳市自2012年11月1日起实施营改增试点，目前已覆盖“3+7”个行业，即交通运输业、邮政业、电信业3个大类行业和研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视7个现代服务业。
截至2015年底，我市营改增试点纳税人共计55.23万户，其中一般纳税人9.57万户，小规模纳税人45.66万户；累计实现减税467.79亿元。
据测算，5月1日深圳全面推开营改增试点实施后，新增营改增纳税人将超过64万户，是前期营改增纳税人总户数的1.15倍。
二手房交易暂无需担心很多人担心，现有的二手房交易营改增之后，按总价5.5%征收的营业税，未来会不会转为按差额的11%计征。
以笔者对财税的了解而言，这种担心可能属多余。
首先从征收对象来说，房地产企业和自然人在税法上来讲是两个概念。
以最简单的逻辑来说，房地产企业是指商品房的生产者，整个生产过程涉及土地、建筑材料、人员等各种生产要素的采购。
而买卖二手房的自然人，则是商品房的使用者，整个买卖过程中的当期进项抵扣额是无法核定的。
营改增办税流程及新政策
营改增办税流程及新政策一、背景介绍营改增是指将增值税代征与营业税合并征收的改革。
自2016年5月1日起，我国开始全面推开营改增，依法对所有增值税纳税人实施增值税制度。
这项改革对于企业纳税人来说，意味着税负会有所变化，同时也要关注营改增的具体办税流程及新政策。
二、办税流程1. 缴税登记企业在开始营改增纳税之前，首先需要完成增值税纳税人的注册登记。
登记工作主要在地方税务局完成，填写相关登记表格并提交必要的资料。
登记通过后，企业就获得了颁发的增值税纳税人识别号，可以正式开始纳税。
2. 报税申报一般纳税人每月需要按时向税务部门报送增值税的纳税申报表。
申报表格主要包括应纳税额、已缴税额等信息。
企业需要按照规定的时间提交电子申报表，或者亲自前往税务部门进行纳税申报。
3. 缴纳税款根据申报表的数据计算出的应纳税额，企业需要在规定的时间内将税款缴纳到指定账户。
可以通过网上银行、税务局窗口等方式进行缴款，缴款后需要保留好相关凭证。
4. 税务审查税务机关对企业的报税数据进行审查，核实企业的纳税情况。
如果发现问题，可能会发出税务通知书，要求企业进行补缴或者调整申报表。
三、新政策解读1. 增值税率调整根据国家政策，对不同行业的增值税税率进行了调整，具体增值税税率标准根据国家政策文件执行。
2. 税负优惠政策对符合条件的小微企业、高新技术企业等，可以享受增值税减免、免税等优惠政策。
企业可以根据自身情况进行申请。
3. 税控设备要求为了确保纳税的真实性，税务部门对企业发票开具等工作提出了更高的要求，要求企业购置并使用符合规定的税控设备。
四、总结营改增是我国税制改革的一项重要措施，在增值税纳税过程中，企业需要遵守相关的法规要求，按照规定的流程进行办税。
同时，企业也需要关注政策的变化，根据新政策进行合理的税收规划，确保自身的税负合理。
希望本文介绍的营改增办税流程及新政策对您有所帮助。
浅析“营改增”背景及意义
浅析“营改增”背景及意义1000字“营改增”是指将原来的“营业税”改为“增值税”的政策，是中国国家税制改革的一部分。
这项政策于2016年5月1日开始实施。
所谓营业税是指企业销售商品、提供劳务和从事经营活动所得的税。
而增值税则是一种按照增值额计算的税。
背景实施“营改增”的背景可以从以下几个方面来解读：1. 推行国家税制改革。
2013年11月，《中共中央国务院关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》提出要完善税收法规体系，推动进一步深入的税制改革。
实施“营改增”正是税制改革的一项重要内容。
2. 优化企业税制负担。
营业税的税率在2%至30%之间，税率高低不一，对不同产业的企业有不同的税收压力。
而增值税则按照企业增值额来计算税款，更为公平。
实施“营改增”有助于优化企业的税制负担。
3. 推动产业升级。
营业税是在每一次交易环节都收取一次的税款，意味着会导致企业的成本不断提高，进而使得商品的价格也不断提高。
改为增值税后，企业可将增值的部分抵扣，商品价格更加合理，有利于市场需求的扩大，甚至可以推动企业产业升级，提高经济效益。
意义实施“营改增”政策的意义如下：1. 减轻企业税负。
相比营业税，增值税的税负较低，实际上相当于在销售价格上收取了企业增值的部分，一定程度上减轻了企业的负担，对企业发展有利。
2. 优化企业经济结构。
营业税的税率不同，对不同产业的企业均有不同的税收压力。
增值税则按企业的增值额来计算，对企业更为公平。
在实施“营改增”的过程中，支持政策将针对优势企业，引导部分产业转型升级，行业整合。
3. 提高企业市场竞争力。
营改增政策的实施，使得企业的销售价格有一定程度的下降，符合市场价格，有助于提高企业市场竞争力，有利于企业长期的发展。
总之，“营改增”政策对于企业、对于国家税收制度的完善、对于产业升级这方面的推动都具有重要的意义。
“营改增”试点的成效、问题及政策建议
“营改增”试点的成效、问题及政策建议作者：陈丽周昭雄来源：《金融经济·学术版》2013年第11期摘要：上海等地2012年开始“营改增”试点。
截止目前，企业整体税赋下降显著，但也出现了诸如地方政府税收减少，财政收入下降等问题。
如何协调中央和地方的关系问题，以便在全国范围内推进“营改增”，成了管理当局亟待解决的难题。
本文从“营改增”取得的成效、面临的问题等方面，运用定性和数据搜集的方式，呈现试点地区“营改增”的现状，针对中央和地方的财政协调等问题，提出相关政策建议。
关键词：“营改增”；中央和地方；“结构性减税”一、引言作为“结构性减税”政策的主要内容之一，营业税改征增值税（简称“营改增”）顺应了全球金融危机后，我国出口下降、经济增速放缓，急需转变经济增长方式、增加就业的趋势。
根据财政部科研究所所长贾康的观点，“营改增”能带动GDP增长约0.5%，带动出口增长0.7%，带来大约70万个新增就业岗位。
鉴于“营改增”仅对商品新增价值征收，可避免重复征税，且在筹集政府收入时不对经济主体区别对待，有利于“税收中性”的发挥等优势，国务院常务会议在部署2013年深化经济体制改革重点工作中，再次强调“扩大营改增试点范围”，力争在“十二五”期间在全国范围内完成“营改增”工作。
在我国，营业税是地方税，增值税是中央和地方共享的税种，“营改增”意味着原属于地方政府的税收，中央也来分一杯羹，地方收支矛盾突出。
以青海为例，近年来营业税比重一直占30%左右，一旦完成“营改增”试点，当前中央和地方分配比例不变情况下，地方财政缺口会加大，青海2012年公共财政预算收入比上年增长18.2%，公共财政预算支出比上年增长22.8%。
如何协调中央和地方的财政等问题成了亟待解决的难题。
已有研究大多是分析“营改增”对企业税负的影响。
本文意在从试点“营改增”探讨如何处理中央和地方的关系，提出相关政策建议。
二、文献综述（一）关于“营改增”对企业税负影响的研究夏杰长、管永昊（2012）认为“营改增”有助于消除服务业因征收营业税、不能抵扣进项税而导致的重复征税的问题，从制度上解决货物与劳务税制不统一的问题，减轻服务业整体税赋。
营改增实施细则
营改增实施细则一、背景介绍营改增是指将原来的营业税和增值税两个税种合并，以增值税为主体的税制改革。
营改增的目的是为了减轻企业负担，促进经济发展，提高税收效率。
为了确保营改增政策的顺利实施，制定了一系列的细则和规定。
二、营改增的主要内容1. 税率调整：根据不同行业的特点和需求，对增值税税率进行调整。
例如，对于生活服务业、金融保险业等行业，税率调整为6%，对于创造业、交通运输业等行业，税率调整为11%。
2. 纳税人范围扩大：将原来只适合于增值税纳税人的政策扩大到所有纳税人，包括小规模纳税人和个体工商户。
3. 税收抵扣政策：对于符合规定的进项税额，可以抵扣相应的销项税额。
这样可以减少企业的税负，提高经营效益。
4. 税收征收方式改变：原来的营业税是按照销售额征收，而增值税是按照价值增加额征收。
通过改变征收方式，可以减少税负，提高税收效率。
三、营改增实施细则1. 纳税人登记：所有纳税人都需要进行增值税纳税人登记，包括小规模纳税人和个体工商户。
登记时需要提供相关证明材料和申请表格。
2. 税率调整：根据不同行业的特点和需求，制定相应的税率调整方案。
税率调整方案需要经过相关部门的审批和公示。
3. 税收抵扣：纳税人可以通过电子发票系统进行进项税额的抵扣。
进项税额的抵扣需要符合相关规定，包括购买合法发票、与业务相关等。
4. 纳税申报：纳税人需要按照规定的时间和方式进行纳税申报。
申报时需要填写相关表格，提供相关证明材料。
5. 税务检查：税务部门会定期进行税务检查，对纳税人的纳税情况进行核实。
纳税人需要配合税务部门的检查工作，并提供相关证明材料。
6. 税务咨询：纳税人可以向税务部门咨询相关问题。
税务部门会提供相关政策解读和操作指导，匡助纳税人正确履行税务义务。
四、营改增的影响和意义1. 减轻企业负担：通过调整税率和改变征收方式，可以减轻企业的税负，提高企业的竞争力和盈利能力。
2. 促进经济发展：营改增政策可以降低企业的运营成本，促进企业的发展和投资，推动经济的增长。
保险业营改增税收政策介绍
保险业营改增税收政策介绍2024年5月1日起，我国开始实施营改增税制，逐步取消增值税(VAT)对一些行业的行业税挂靠，保险业是其中之一、保险业营改增税收政策的主要目的是减轻企业税收负担，优化税收结构，促进产业升级和转型发展。
本文将详细介绍保险业营改增税收政策的具体内容。
首先，保险业营改增税收政策的核心是将原来的保险业务税改为增值税。
增值税是以增值额为征税对象，逐级抵扣方式计算的税收。
根据国家相关政策，保险业根据税负变化、行业特点以及财务状况，可以选择适用一般纳税人或小规模纳税人适用增值税政策。
其次，针对人身保险和财产保险两类保险业务的不同特点，保险业营改增税收政策分别给予了不同的税率和政策优惠。
人身保险业务主要包括保险公司为个人提供的寿险、健康险等保险产品，适用的增值税税率为6%。
而财产保险业务主要包括保险公司为企业提供的财产险、责任险等保险产品，适用的增值税税率为16%。
此外，对于人身保险业务的退保赔偿金以及财产保险业务的赔款，由于其属于保险公司向被保险人或被保险人指定的受益人支付的款项，因此不计入增值税征税范围。
再次，保险业营改增税收政策还对保险中介服务和再保险业务给予了税收优惠。
对于保险经纪人、保险公估机构提供的保险中介服务，其增值税征税政策与一般商品销售服务一致，适用16%的增值税税率。
但是，对于保险兼业代理、保险经纪人等保险中介机构从事的财产保险中介服务，可以按照实际交易额的3%计征增值税。
同时，再保险业务也可以按照实际交易额的3%计征增值税。
最后，保险业营改增税收政策还针对企业所得税进行了一系列的减免和优惠措施。
对于满足小型微利企业条件的保险公司，可以适用10%的企业所得税税率。
对符合创新型服务企业、高新技术企业等条件的保险业，可以享受优惠的企业所得税税率以及其他税收优惠政策。
综上所述，保险业营改增税收政策的实施对于优化保险业发展环境，提高行业竞争力有着积极的作用。
通过将行业特点考虑在内，对人身保险和财产保险业务给予不同税率和政策优惠，可以提高保险公司的盈利能力，刺激保险行业的发展。
营改增阶段和政策文件
试点介绍
上海
试点行业
上海2012年1月1日首轮试点选择交通运输业及6个部分现代服务业，即“6+1模式”。选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位;二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。选择部分现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力;二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。
此外，还包括《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》等近二十部中央及地方文件。
北京
北京已经于2012年9月1日启动“营改增”试点，成为继上海之后第二个正式进行“营改增”的城市。主要政策：[10]
1、财政部国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知(财税〔2011〕110号) 2011-11-162、财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知(财税〔2011〕111号) 2011-11-16
9、国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告(国家税务总局公告2012年第38号)
10、国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告(国家税务总局公告2012年第42号) 2012-08-24
营改增时间进度
营改增时间进程
2011年10月，国务院决定开展营改增试点，逐步将征收营业税的行业改为征收增值税。
2012年1月1日起，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点。
（部分现代服务业包括：咨询类：专业技术咨询、信息技术咨询、法律财会咨询；广告类：设计、制作、发布、播映等环节的广告；代理类：货物运输）
2012年9月1日至2012年12月1日，交通运输业和部分现代服务业营改增试点由上海市分4批次扩大至北京市、江苏省、安徽省、福建省（含厦门市）、广东省（含深圳市）、天津市、浙江省（含宁波市）、湖北省等8省（直辖市）；
2013年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业营改增试点推向全国，同时将广播影视服务（广播影视作品的制作、播映、发行等）纳入试点范围；
2014年1月1日起，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点；
2014年6月1日起，电信业在全国范围实施营改增试点。
2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。
财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知-财税〔2016〕36号
财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们，请遵照执行。
本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。
《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）、《财政部国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》（财税〔2013〕121号）、《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2014〕43号）、《财政部国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知》（财税〔2014〕50号）和《财政部国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》（财税〔2015〕118号），除另有规定的条款外，相应废止。
各地要高度重视营改增试点工作，切实加强试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，采取各种有效措施，做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分析和宣传解释等工作，确保改革的平稳、有序、顺利进行。
建筑业营改增是什么时候开始实施的
建筑业营改增是什么时候开始实施的建筑业营改增（又称增值税改革扩大试点）是指中国建筑业增值税的改革政策，旨在推动国有企业改革、减轻纳税人负担、优化资源配置，以及促进经济可持续发展。
那么，建筑业营改增是什么时候开始实施的呢？下面将详细介绍。
营改增政策最早起源于2012年初，当时中国国务院提出了营改增改革的总体决策。
在实施初期，该政策仅适用于试点地区和行业，建筑业则是其中之一。
2012年7月1日，国家税务总局等四部门发布《关于扩大增值税改革试点范围的通知》，确定了首批试点范围，其中包括建筑业。
随着试点工作的推进和取得的良好效果，进一步推进营改增政策的实施成为政府工作的重点。
2013年，国务院常务会议决定，在全国范围内推进增值税改革，确定了营改增改革的时间表。
根据决定，营改增将在全国范围内分阶段实施，首先在运输业、电信业和现代服务业中先行启动推进。
至于建筑业，营改增政策在全国范围内的实施时间是2014年5月1日。
从这个时间点起，建筑业纳税人开始按照增值税的方式进行纳税。
改革后，建筑业纳税人涉及的增值税率为11%，并取消了营业税。
建筑业营改增的实施对于建筑业行业来说意义重大。
首先，营改增政策降低了企业的税负。
相比之前的营业税，增值税更加注重利润分配和价值链的环节，可以减轻建筑业企业的纳税负担。
其次，营改增将现行的营业税转为增值税，实际上是从货物和劳务的角度进行了区分，更加符合经济发展的要求，有利于优化资源配置和提升行业效益。
此外，营改增政策的实施还有助于推动建筑业企业的产业升级和转型。
通过改革后的纳税方式，建筑企业可以更加明确地了解和掌握企业经营的真实情况，更好地制定发展战略和计划。
同时，政府还可以通过减税政策和优惠政策，进一步鼓励建筑业企业进行技术创新、进一步提高产品质量和附加值。
总之，建筑业营改增政策是中国建筑业增值税改革的一项重要举措。
经过试点和推广阶段，该政策于2014年5月1日在全国范围内正式实施。
“营改增”政策实施前后差异大对比
“营改增”政策实施前后差异大对比
关于全面推开营业税改征增值税试点的通知终于正式出台了，当然任何政策都不是凭空想象出来的，纵观试点实施办法及其附件的内容，很多政策既熟悉又陌生，现将营改增前后的差异运用对比的方法为大家展示这些政策的“前世今生”，帮助税务从业人员更快的将原营业税政策和新的增值税规定对应起来，更好的掌握增值税新政策的核心，以应对此次调整。
一、基本规定
二、不动产
三、建筑业服务
四、金融服务
五、生活服务业
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“营改增”政策解读
比， 从而导致重复征税 。对一些 中间环节偏多 的行业 ，
因每一道环 节都征 收营业税 。会 增加企业 的税 负 ， 为
切实有效 地减轻企 业税负 ， 国家决定对 部分行 业先期
试点“ 营改增 ” 。 源自答： 从 试 点 的情 况 来看 ， 营 业 税 改 征 增 值 税 后 基 本
二问 ： “ 营 改增 ” 从 何 时开 始 ？ 试 点 省 区 有哪 些 变化 ？
能消除重 复征 税 的现 象 。 从而减轻社会 整体 的税 负压 力 。对于试 点范 围内的小规 模纳税人来说 。 税负 下降
明显 ， 而 交通 运 输 业 可 用 于 作 为 成 本 抵 扣 的 商 品 税 额
答： ２ ０ １ １ 年 １ １月 １ ７日财政部 、国家税务 总局下
发 了《 关 于 在 上 海 市 开 展 运 输 业 和 部 分现 代 服 务 业 营
答： 试 点期 间保持现 行财 政体 制基 本稳定 ． 原 归 属试 点地 区的营 业税 改征增 值税 后 由国税部 门 负责 征收 ， 收 入仍归 属试点地区。税款入库等 问题按照《 关 于营业税改征 增值税试 点有关预算管理 问题 的通 知》
有 关规 定 执行 。
六问 ： “ 营改增” 后。 对 企 业税 负有 什 么 影 响 ？
２ ０ １ ３年 ５月 ２ ７日，财政部和 国家税 务总局联合
三问： ２ ０ １ ３ 年 ８月 １日开 始 的 全 国“ 营改增” 试 点
行业范围是什么？
印发《 关于在全 国开展 交通 运输业和 部分现代服 务业 营业税 改征增值税 试点税收政 策 的通知》 ，进 一步明
确了 自 ２ ０ １ ３年 ８月 １日起 在 全 国 范 围 内 开 展 交 通 运 输 业 和 部 分 现 代 服 务 业 营 业 税 改 征 增 值 税 试 点 的 相
营改增实施细则
营改增实施细则一、背景介绍营改增是指营业税改征增值税的一项重大税制改革。
营业税是我国对企业营业收入征收的一种税种，而增值税是对企业增加值部分征收的一种税种。
营改增的目的是推动税制转型，减轻企业负担，促进经济发展。
二、营改增的意义1. 减轻企业负担：营改增将营业税改为增值税，减少了税负，降低了企业成本，提升了企业竞争力。
2. 促进经济发展：营改增有利于优化资源配置，激发市场活力，推动经济发展。
3. 促进税收征管现代化：营改增实施后，税收征管更加规范化、现代化，提高了税收征管效率。
三、营改增的实施细则1. 纳税人范围：所有应税的企业和个体工商户都适用营改增政策。
2. 纳税方式：纳税人可以选择按照一般纳税人或小规模纳税人的方式纳税。
3. 纳税期限：纳税期限为每月，纳税人需要在每月的15日前申报并缴纳税款。
4. 税率政策：根据不同行业和商品的特点，营改增实施了不同的税率政策。
一般纳税人的税率为16%，小规模纳税人的税率为3%或5%。
5. 税收优惠政策：为了减轻企业负担，营改增实施了一系列税收优惠政策，如增值税进项税额抵扣、免征增值税等。
6. 纳税申报：纳税人需要按照规定的表格填写相关信息，并在规定时间内提交到税务机关进行申报。
7. 税务监管：税务机关将加强对纳税人的监管，加强税收征管力度，确保税收的合法性和准确性。
8. 税务咨询：为了方便纳税人了解和遵守税法，税务机关将提供税务咨询服务，解答纳税人的疑问。
四、营改增的影响1. 对企业的影响：营改增减轻了企业负担，提高了企业竞争力，促进了企业的发展。
2. 对消费者的影响：营改增有利于降低商品价格，提升消费者的购买力。
3. 对税收征管的影响：营改增推动了税收征管的现代化，提高了税收征管的效率和准确性。
五、营改增的展望营改增的实施对于我国税制改革和经济发展具有重要意义。
未来，随着税制改革的不断深化，营改增还将继续完善和优化，为我国经济发展提供更好的税收环境。
六、总结营改增的实施细则包括纳税人范围、纳税方式、纳税期限、税率政策、税收优惠政策、纳税申报、税务监管和税务咨询等方面。
“营改增”全国推广面临的问题与措施
“营改增”全国推广面临的问题与措施随着2012年8月1日开始的营业税改增值税第二次试点的进行，对于“营改增”全国推广的可行性分析就显得十分必要。
自2012年8月开始我国诸多城市面临着部分营业税改为增值税的税收政策变革。
本文采用从营业税向增值税改革的利弊权衡的方法来进行分析，通过对于“营改增”全国推广的SOWT分析，发现营业税改为增值税的税收政策变革是我国税收体制改革的必然趋势，也是现实国情的需要。
对于“营改增”税制改革的趋利避害分析，能更好的推进我国“营改增”的全面进行，并发现“营改增”全面推广中面临的问题以及应对措施。
标签：营改增问题措施一、“营改增”产生背景及发展过程1.“营改增”产生的背景针对我国国情，营业税改为增值税的税收政策变更，是1994年分税制改革的历史遗留问题。
然而，为了在全国建立健全有利于科学发展的税收制度，促进我国经济结构的合理调整，支持现代服务业更好的发展，我国从2012年推行“营改增”的税制变革。
“营改增”本着能够提供更加公平的税收制度，使税收制度趋向规范和完善，并实现避免重复征税和为企业减负的指导思想，营业税改增值税开始试点并逐步推广，最终必将在全国推广。
2.“营改增”的发展过程从2011年开始，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案，开启了我国“营改增”的里程碑。
从2012年1月1日起，我国开始在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
由此，开启了货物劳务税收制度的改革的序幕。
2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市。
截止2013年8月1日，“营改增”范围推广到全国试行。
二、对“营改增”政策的利弊权衡分析1.税收政策变化带来的有利分析1.1从税率降低角度，试点地区新增低档税率，可适当降低部分行业税率负担。
在我国现行增值税17%标准税率和13%低税率的基础上，新增两档低税率11%和6%。
租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。
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“营改增”时间表、政策内容及现状2011年11月，国家财政部、税务总局发布了经国务院同意的《关于印发<营业税改征增值税试点方案>的通知》，这是继2009年增值税转型改革之后的又一重要措施。
营业税改增值税是我国结构性减税的重要步骤，是财政支持经济发展的重大举措，政策的实施将给相关行业带来深远影响。
一、营改增政策实施时间表实施思路：从经济发达大城市试点，然后再辐射到全国。
按照国家规划，我国“营改增”分为三步走：第一步，在部分行业部分地区进行“营改增”试点。
上海作为首个试点城市2012年1月1日已经正式启动“营改增”。
关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知，财税[2011]111号，二O一一年十一月十六日第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点。
关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知，财税[2012]71号，2012年7月31日试点地区：北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。
试点日期：北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。
江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。
福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。
天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。
第三步，在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。
试点地区先在交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。
金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。
截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。
二、营业税改征增值税的主要内容2011年11月16日，国家财政部、税务总局发布了经国务院同意的《关于印发<营业税改征增值税试点方案>的通知》，以及随后发布了若干税收政策的补充通知、上海市试点通知、北京等八省市试点通知等文件。
营改增试点主要涉及几方面内容：一是主要产业方面，本次“营改增”主要选择交通运输与部分现代服务业两大行业作为改革试点。
二是税率方面，在现有一档基本税率17%、一档优惠税率13%的基础上，增加了11%和6%两档税率，交通运输业适用11%税率，部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务适用6%税率，对出口劳务实行零税率。
三是计税方式，规定交通运输业、建筑业、邮政运输业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。
金融保险业和生活性服务业，原则上适用简易计税方法。
四是税收收入归属，试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。
因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。
此外，有关文件还对纳税人、应税服务、纳税时间和地点等各项税制条款做出了相关规定。
三、营改增的计税方法（一）“营改增”试点规定中增值税的计税方法有哪些？根据财税〔2011〕111号附件1第十四条规定，增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
（二）哪些情形适用一般计税方法？根据财税〔2011〕111号附件1第十五条规定，一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。
一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
根据财税〔2011〕133号第二条规定，试点地区的增值税一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税。
（三）一般计税方法下应如何计算应纳税额？根据财税〔2011〕111号附件1第十八条规定，一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
第十九条规定，销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。
销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率第二十条规定，一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1+税率）第二十一条规定，进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。
（四）哪些情形适用简易计税方法？根据财税〔2011〕133号第十六条规定，小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。
根据财税〔2012〕53号第二条、第四条规定，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权），自试点开始实施之日至2012年12月31日，可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税，但一经选择，在此期间不得变更计税方法。
动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法（试行）>的通知》(文市发〔2008〕51号)的规定执行。
试点纳税人中的一般纳税人，以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。
根据财税〔2011〕111号附件1第15条、附件2第一条第（五）款第二项规定，试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税，征收率为3%。
但一经选择，36个月内不得变更。
（五）简易计税方法下应如何计算应纳税额？根据财税〔2011〕111号附件1第三十条规定，简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率第三十一条规定，简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）第三十二条规定，纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。
扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。
四、营业税改征增值税试点情况与趋势分析由于营业税改征增值税涉及面较广，为保证改革顺利实施，国家选择了上海、北京等省市进行试点。
目前部分地区和行业试点情况较为顺利，积累了相关经验。
（一）“营改增”试点基本情况2012年1月1日起，上海市选择交通运输业和研发技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务等六项现代服务业开展营业税改征增值税试点（即“6+1”模式）；北京于2012年9月1日启动“营改增”试点，成为继上海之后第二个正式进行“营改增”的城市；10月1日，江苏、安徽两省试点工作正式启动，江苏省初步确定试点纳税人10.4万户，安徽省确定试点纳税人4.6万户；广东、福建及深圳、厦门四省市“营改增”试点工作于11月1日正式实施，广东省初步纳入“营改增”纳税人16.46万户，其中深圳市6.42万户，福建省纳入“营改增”纳税人2.94万户，其中厦门市0.62万户；天津、浙江、湖北、宁波四省市则于12月1日启动试点工作。
截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。
（二）试点减税效果逐步显现营业税改征增值税试点实施以来，取得了较为明显的政策效果，有力支持了相关产业的发展。
一是减税效果显著，企业负担降低。
上海市作为首批进行“营改增”试点的地区，财政部门数据显示，2012上半年，全市共13.9万户企业纳入试点改革范围，应纳增值税累计104.9亿元，试点企业和原增值税一般纳税人整体减轻税负约44.5亿元。
目前，上海市共减轻试点企业和下游企业税负170多亿元，服务业实现了10%以上的快速增长，服务业利用外资增长20%以上，一批工业企业实现主辅分离，提升了竞争力。
北京市截至10月22日，“营改增”纳税人已申报13.9万户，纳税申报率达到了99.9%，共计入库改征增值税税款13.3亿元。
浙江省根据测算，实施“营改增”后，财政总收入将减收约60.1亿元，这意味着涉及试点企业与上年数据相比减负约60亿元。
各地情况显示，今年参与试点的小规模纳税人有望全部实现减负，减税幅度平均将达到40%左右。
二是结构性减税意图体现，相关行业收益。
根据国家统计局调查，85%的研发技术和有形动产租赁服务、75%的信息技术和鉴证咨询服务、70%的文化创意服务业纳税人税负均有不同程度下降；加工制造业等原增值税一般纳税人因外购交通运输劳务抵扣增加和部分现代服务业劳务纳入抵扣，税负也普遍降低。
试点小规模纳税人大部分由原实行5%的营业税税率降为适用3%的增值税征收率。
同时，“营改增”政策的实施吸引更多的国际性跨国公司落户中国，国际跨国公司生产性服务投资增加将有助于加快服务业发展，提升行业发展水平。
三是促进工业企业专业化分工，提高企业生产效率。
本次“营改增”拓展了试点行业和企业市场空间，拓宽了加工制造业产业链上增值税一般纳税人的进项税额抵扣范围。
根据国家统计局调查，试点后，由于外购研发技术负担增值税可以抵扣，部分生产制造企业进行专业细化分工意愿增强，向外分离研发、设计、服务等业务的积极性提高。
营业税改征增值税对于提高创新效率的激励和引导效应逐步显现。
四是减轻出口商品与劳务成本，提高国际竞争力。
“营改增”后，国际运输和研发设计被纳入出口零税率范围，推动了这类服务以不含税价格参与国际市场竞争，同时，出口货物接受试点纳税人提供交通运输和部分现代服务业劳务所负担的进项税额还可以得到退还，有利于支持此类商品出口。
营业税改征增值税政策实施整体取得了预期效果，但由于仍处于试点阶段，社会各界对此仍存在若干疑问。
首先，“营改增”是一项重要的减税政策，但税改之后，部分企业税负出现不降反升的情况。
实际上，这主要与企业所属行业、投资周期、材料采购时点等因素有关。
其次，部分享受原有营业税征收优惠政策的企业，对于新政策的相关规定认知度不足，存在一定疑虑。
再次，试点省市税收征缴与其他地区之间衔接有待进一步顺畅，抵扣链条尚不能在全国范围内循环。