应收账款有关会计分录

应收账款

A、发生：

借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）

贷：主营业务收入

应交税金－应交增值税（销项税）

结转成本借：主营业务成本贷：库存商品

B、收回款项并发生现金折扣：

借：银行存款（入帐总价-现金折扣）

财务费用

贷：应收账款-X公司（总价）

C、发生销售折让或退货：

借：主营业务收入

应交税金－应交增值税（销项税）

贷：应收账款

转回成本

借：库存商品

贷：主营业务成本

D、计提坏账准备（备抵法）

借：管理费用-坏帐损失

贷：坏账准备

注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；

如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。

E、发生并核销坏帐：

借：坏账准备

贷：应收账款

F、确认的坏帐又收回：

借：应收账款同时：借：银行存款

贷：坏账准备贷：应收账款

《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：

A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成

B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的G、售后回购业务

1、发出

借：应收账款（银行存款）

贷：库存商品……………………按帐面成本计价

应交税金-应交增值税（销项税）………………售出价*税率

待转库存商品差价

2、按月确认售后回购财务费用

借：财务费用每期数＝（不含税回购价-不含税售出价）/期间数

待：待转库存商品差价

H、发出商品（如：试用、未确认收入）

1、发出

借：发出商品同时（假设按税法规定缴税）

借：应收账款

贷：库存商品

贷：应交税金-应交增值税（销项税）

2、收回做相反分录