行政事业单位项目支出审计课件
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《行政单位支出》PPT课件
员15人离退休费共计15 000元，长休人员工资400元
。代扣职工水电费共计9 000元，其中离退休人员水电
费400元。扣住房公积金11 200元。
15
• 计算本月实发工资金额： • 实发在职职工工资=175 000+35 000-（9 000-
400）-11200=190 200（元） • 实发离退休人员工资=15 000-400=14 600（元
第十三章 行政单位支出的核算
1
内容提要
行政单位的支出是指 行政单位为了开展业务活 动所发生的各项资产耗费， 主要包括经费支出、拨出 经费、结转自筹基建等。
2
第一节 经费支出
• 经费支出是行政单位为完成业务活 动所发生的支出，也是行政单位向上级 机关或财政部门办理支出报销的依据。
• 也是对拨入经费、预算外资金收入 和其他收入等各种收入来源综合安排使 用的结果，是行政单位支出的主要考核 对象。
） • 实发长休人员工资=400（元） • 开出现金支票提取现金205 200元（190 200+14
600+400Biblioteka 。16• 借：现金
205 200
• 贷：银行存款
205 200
• 发放在职职工工资，同时扣回水电费及住房公积金。
• 借：经费支出——经常性支出——基本工资 175 000
•
——补助工资 35 000
9
二、经费支出的报销口径
• 报销口径就是支出数的确认标 准。行政单位的各项支出按实际支 出数列报，不能以拨作支、以领代 报，也不能按预算数列报。
10
• （1）发给个人的工资，津贴，补贴和抚恤 救济等，应根据实有人数和实发金额，取 得本人签发的凭证列报，不能以编制金额 或预算数字列支。
事业单位审计相关知识34页PPT
一、部门预算的基本概念 3、编制内容：部门所有的收支。主要包括财政拨
款收入、事业收入、事业单位经营收入、其他收入 以及相应安排的基本支出和项目支出，体现综合预 算的原则。
一、部门预算的基本概念 4、市级预算单位预算管理级次的划分： （1）预算主管部门：直接向市级财政部门申报预算的
预算单位。 （2）一级预算单位：向上一级预算单位（预算主管部
贷：财政补助收入 8万
三、事业单位会计核算示例： （一）财政补助收入、支出、结转、结余。 2、授权支付（均为工资费用）
预算 下拨 使用
基本 45 43 43
项目 15 11 8
合计 60 54 51
日常核算（1）借：零余额账户用款额度 54万
贷：财政补助收入
54万
（2） 借：事业支出 51万
贷：应缴国库款
3.4
四、会计报表格式
编号
财务报表名称
会事业01表
资产负债表
编制期 月度、年度
会事业02表
收入支出表
月度、年度
会事业03表
财政补助收入支出表
年度
附注
年度
五、财务报表格式见《事业单位会计制度》P76.
审 计 .独立第三方鉴证 .财政资金到哪里,审计到哪里(监督) .治理、风险管理与控制（咨询）
代理银行根据支付指令，通过国库单一账户体系将资金直接 支付到收款人或用款单位的账户。 2、财政授权支付,是指预算单位按照财政部门的授权，向代 理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门 核准下达的授权支付额度内通过国库单一账户体系将资金直 接支付到收款人或用款单位的账户。
二、相关概念简介 （二）政府收支分类科目 1、收入科目：设类、款、项、目四级，四级科目逐步细化。 （1）类级和款级科目按收入形式设置，如：类级科目分为
行政事业单位项目支出审计powerpoint36页
规定
政府采购合法合规性审计
常见问题及案例
1、未编制政府采购预算或不按预算报批、备案
2、化整为零规避公开招标
3、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、 询价等采购方式不符合程序规定。
4、在招标采购过程中与投标人进行协商谈判（案例4、5）
所需资料：政府采购实施计划，采购文件、投标文件（包括未中标的投标文件），评标报告或采购活动记录，投诉处理决定，合同，会议纪要等。 方法：审查、对比、 延伸调查。
项目终止、报废等特殊情况
项目终止、报废或者未按照批准的建设内容建设形成的剩余建设资金中，按照项目实际资金来源比例确认的财政资金应当收回财政。
结余资金的处理
结余资金是指项目竣工结余的建设资金，不包括工程抵扣的增值税进项目税额资金。
财务决算、竣工情况审计
常见问题及案例
1、不及时办理财务决算和竣工验收
2、决算报表不真实，虚列或少列建设成本（案例9）
三、项目支出审计的方法、经验与案例
项目决策的审计
政府采购合法合规性审计
合同签订审计
工程管理（进度、投资控制）审计
财务支出真实、合法、合规审计
项目决算、竣工情况审计
项目建设效益审计
项目决策的审计
决策的项目内容合法是前置条件：是否与法律、法规、规章相抵触；是否符合国家和地区、行业发展规划、规模标准要求；是否违背强制性标准、技术规范。
政府采购法和招投投标法的区别
政府采购法
实体法 适用对象：行政机关、事业单位、团体组织 采购代理机构：非营利性事业法人 采购方式：不仅包括公开招标，还包括邀请招标、竞争性谈判、询价采购、单一来源采购 监督管理部门：财政部门
招标投标法
程序法 适用对象：所有的政府和市场主体。 采购代理机构：独立法人 采购方式：公开招标和邀请招标 监督管理部门：发改委审批招标方式、各行业主管部门归口监督
政府采购合法合规性审计
常见问题及案例
1、未编制政府采购预算或不按预算报批、备案
2、化整为零规避公开招标
3、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、 询价等采购方式不符合程序规定。
4、在招标采购过程中与投标人进行协商谈判（案例4、5）
所需资料：政府采购实施计划，采购文件、投标文件（包括未中标的投标文件），评标报告或采购活动记录，投诉处理决定，合同，会议纪要等。 方法：审查、对比、 延伸调查。
项目终止、报废等特殊情况
项目终止、报废或者未按照批准的建设内容建设形成的剩余建设资金中，按照项目实际资金来源比例确认的财政资金应当收回财政。
结余资金的处理
结余资金是指项目竣工结余的建设资金，不包括工程抵扣的增值税进项目税额资金。
财务决算、竣工情况审计
常见问题及案例
1、不及时办理财务决算和竣工验收
2、决算报表不真实，虚列或少列建设成本（案例9）
三、项目支出审计的方法、经验与案例
项目决策的审计
政府采购合法合规性审计
合同签订审计
工程管理（进度、投资控制）审计
财务支出真实、合法、合规审计
项目决算、竣工情况审计
项目建设效益审计
项目决策的审计
决策的项目内容合法是前置条件：是否与法律、法规、规章相抵触；是否符合国家和地区、行业发展规划、规模标准要求；是否违背强制性标准、技术规范。
政府采购法和招投投标法的区别
政府采购法
实体法 适用对象：行政机关、事业单位、团体组织 采购代理机构：非营利性事业法人 采购方式：不仅包括公开招标，还包括邀请招标、竞争性谈判、询价采购、单一来源采购 监督管理部门：财政部门
招标投标法
程序法 适用对象：所有的政府和市场主体。 采购代理机构：独立法人 采购方式：公开招标和邀请招标 监督管理部门：发改委审批招标方式、各行业主管部门归口监督
第七章 行政事业审计参考PPT
4
第一节 行政事业审计概述
(二)
1.行政部门、事业单位的预算执行审计。行政事业审计 的一个重要职责是参加预算执行审计。财政预算执行情况 可以粗略地分为财政收入预算执行情况和财政支出预算执 行情况两部分。
2.财政财务收支审计。预算执行审计是一种全范围的 审计，着眼于从全局反映一级财政预算执行的整体情况。
2
第一节 行政事业审计概述
(一)
根据《中华人民共和国审计法》及其实施条例的有关
规定，国家审计机关对本级各部门(含直属单位)和下级政
府预算的执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用
情况进行审计监督；审计机关对国家事业组织的财务收支
进行审计监督。具体而言，行政事业审计的范围可以概括
1.对与本级人民政府财政部门直接发生预算缴拨款关
1
第一节 行政事业审计概述
3．行政事业审计的物件或客体，是行政事业单位的财 政财务收支。
行政事业单位是指行政单位和事业单位，行政单位包括 各级行政机关和实行预算管理的其它机关、党政组织；事 业单位是指各级各类国有事业单位。行政事业单位多具有 行政管理职能或对国家、社会的稳定和发展具有重要的服 务功能，国家的宏观经济政策、方针要通过它们的业务活 动来体现和实施，特别是一些经济管理部门，其资金分配、 资金使用、制定政策等情况对国民经济能否健康、持续发 展具有很大的影响。这就决定了行政事业审计是一种高层 次的、宏观性的审计监督
5
第一节 行政事业审计概述 4.专项审计调查。审计机关可以在其职责
范围内，对与国家财政收支有关的特定事 项开展专项审计调查。 5.财经法纪审计。
6
第一节 行政事业审计概述 三、行政事业审计的特点 1．审计对象的广泛性。 2．审计内容的广泛性。 3．行政单位审计主体的专属性和审计周
行政事业单位经费支出审核ppt(1)
n 目的：增加公务支出的透明度，方便工作人员用款，预防腐败。 n 要求：单位的日常公务活动支出，要求采用转账结算或公务卡结
算，原则上不得使用现金结算。
行政事业单位经费支出审核ppt(1)
一、公务卡
依据： 1、《浙江省党政机关厉行节约反对浪费实施细则》 第九条：全面实行 公务卡制度。 2、《关于实施市级预算单位公务卡强制结算目录的通知》衢财预执 〔2012〕2号。 公务卡强制结算目录.doc 注意：除强制目录外的支出，主要是人员支出、政府采购等支出，国 库集中支付办法已要求采用财政直接支付，不允许采用现金支付。 ３、《衢州市财政局关于进一步加强预算单位现金使用管理的通知》衢 财预执(2015)5 号
行政事业单位经费支出审核ppt(1)
二、国内差旅费
例1：张XX，职务为科员，出差杭州4天3晚，第1晚住宿费400元， 后面2晚住宿费300元，问住宿费如何报销？（浙江省内住宿费 标准340元）
例2：赵XX到杭州培训，培训时间4天，缴纳培训费1200元，住宿 费450元，问如何报销？
例3：李XX到杭州出差，驾驶私家车前往，发生的加油费、过路过 桥费、停车费能否报销？
行政事业单位经费支出审核ppt(1)
（一）公务接待费
（7）其他规定：严禁组织旅游和与公务活动无 关的参观，不安排接见合影，严禁组织到营业 性娱乐、健身场所活动，严禁安排文艺演出， 严禁以任何名义赠送礼金、有价证券、纪念品 和土特产品等。除工作需要外，不安排到名胜 古迹、风景区参观。
行政事业单位经费支出审核ppt(1)
出在3000元（含）以下的劳务费用； （４）快递费、过桥过路费等目前使用现金结算的支出； （５）经财政部门批准的其他支出。 除上述情况外，单位支出不得预借现金。
算，原则上不得使用现金结算。
行政事业单位经费支出审核ppt(1)
一、公务卡
依据： 1、《浙江省党政机关厉行节约反对浪费实施细则》 第九条：全面实行 公务卡制度。 2、《关于实施市级预算单位公务卡强制结算目录的通知》衢财预执 〔2012〕2号。 公务卡强制结算目录.doc 注意：除强制目录外的支出，主要是人员支出、政府采购等支出，国 库集中支付办法已要求采用财政直接支付，不允许采用现金支付。 ３、《衢州市财政局关于进一步加强预算单位现金使用管理的通知》衢 财预执(2015)5 号
行政事业单位经费支出审核ppt(1)
二、国内差旅费
例1：张XX，职务为科员，出差杭州4天3晚，第1晚住宿费400元， 后面2晚住宿费300元，问住宿费如何报销？（浙江省内住宿费 标准340元）
例2：赵XX到杭州培训，培训时间4天，缴纳培训费1200元，住宿 费450元，问如何报销？
例3：李XX到杭州出差，驾驶私家车前往，发生的加油费、过路过 桥费、停车费能否报销？
行政事业单位经费支出审核ppt(1)
（一）公务接待费
（7）其他规定：严禁组织旅游和与公务活动无 关的参观，不安排接见合影，严禁组织到营业 性娱乐、健身场所活动，严禁安排文艺演出， 严禁以任何名义赠送礼金、有价证券、纪念品 和土特产品等。除工作需要外，不安排到名胜 古迹、风景区参观。
行政事业单位经费支出审核ppt(1)
出在3000元（含）以下的劳务费用； （４）快递费、过桥过路费等目前使用现金结算的支出； （５）经财政部门批准的其他支出。 除上述情况外，单位支出不得预借现金。
事业单位的支出ppt课件
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
12
第四节 上缴上级支出与对附属单位补助支出
一、上缴上级支出
1、上缴上级支出是指事业单位按规定的标准或比
例上缴上级单位的支出。附属于上级单位的独立核算
事业单位，按规定的标准或比例上缴上级的纯收入或
利润，才纳入上缴上级支出。 事业单位的上缴上级支出与上级单位的附属单位
缴款收入相对应：当上缴上级款项的事业单位确认上
20
二、事业单位实行成本核算的意义与范围
1、事业单位实行成本核算的意义 是指事业单位按照确定的成本计算对象，归集和分 配费用，从而计算出有关产品或劳务生产成本数额的 一种会计程序和会计方法。 ⑴、事业单位实行成本核算的目的，是为了提高事 业单位的经济管理水平，提高资金使用效益，而不是 为了计算盈亏。 ⑵、事业单位实行成本核算，能为考核事业成果、 制定收费标准、筹划资金来源、进行经济决策提供有 用的会计信息。 ⑶、事业单位的成本核算，可能是一个不完全的成 本。
25
二、结转自筹基建
结转自筹基建是指事业单位经批准用财政补助收入 和财政专户返还收入以外的资金安排自筹基本建设，其 所筹集并转存建设银行的资金。 ⑴、将自筹的基本建设资金转存建设银行时： 借：结转自筹基建 贷：银行存款 ⑵、年终结账时： 借：事业结余 贷：结转自筹基建
26
⑶、基建项目完工后，事业单位再根据工程的实际造价 借：固定资产 贷：固定基金 ⑷、将基建户多余资金交回事业单位 借：银行存款 贷：事业结余 ⑸、如果基建户资金不够，增加建设资金时； 借：结转自筹基建 贷：银行存款
第二十二章
事业单位的支出
1
事业单位的支出是指事业单位开展业务活动和其 他活动所发生的各种资金耗费和资金转出。 1、事业支出： 人员经费支出：如工资、补助工资、职工福利费。 公用经费支出：如公务费、业务费、设备购置费、 修理费和其他费用 对个人及家庭的补助：离退休人员的工资、社会 保障费、助学金。 科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用 。 2、经营支出：非独立核算经营活动的支出。 3、对附属单位补助支出 4、上缴上级支出 5、其他支出
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第四节 上缴上级支出与对附属单位补助支出
一、上缴上级支出
1、上缴上级支出是指事业单位按规定的标准或比
例上缴上级单位的支出。附属于上级单位的独立核算
事业单位，按规定的标准或比例上缴上级的纯收入或
利润，才纳入上缴上级支出。 事业单位的上缴上级支出与上级单位的附属单位
缴款收入相对应：当上缴上级款项的事业单位确认上
20
二、事业单位实行成本核算的意义与范围
1、事业单位实行成本核算的意义 是指事业单位按照确定的成本计算对象，归集和分 配费用，从而计算出有关产品或劳务生产成本数额的 一种会计程序和会计方法。 ⑴、事业单位实行成本核算的目的，是为了提高事 业单位的经济管理水平，提高资金使用效益，而不是 为了计算盈亏。 ⑵、事业单位实行成本核算，能为考核事业成果、 制定收费标准、筹划资金来源、进行经济决策提供有 用的会计信息。 ⑶、事业单位的成本核算，可能是一个不完全的成 本。
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二、结转自筹基建
结转自筹基建是指事业单位经批准用财政补助收入 和财政专户返还收入以外的资金安排自筹基本建设，其 所筹集并转存建设银行的资金。 ⑴、将自筹的基本建设资金转存建设银行时： 借：结转自筹基建 贷：银行存款 ⑵、年终结账时： 借：事业结余 贷：结转自筹基建
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⑶、基建项目完工后，事业单位再根据工程的实际造价 借：固定资产 贷：固定基金 ⑷、将基建户多余资金交回事业单位 借：银行存款 贷：事业结余 ⑸、如果基建户资金不够，增加建设资金时； 借：结转自筹基建 贷：银行存款
第二十二章
事业单位的支出
1
事业单位的支出是指事业单位开展业务活动和其 他活动所发生的各种资金耗费和资金转出。 1、事业支出： 人员经费支出：如工资、补助工资、职工福利费。 公用经费支出：如公务费、业务费、设备购置费、 修理费和其他费用 对个人及家庭的补助：离退休人员的工资、社会 保障费、助学金。 科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用 。 2、经营支出：非独立核算经营活动的支出。 3、对附属单位补助支出 4、上缴上级支出 5、其他支出
支出循环审计教案PPT课件( 73页)
（三）交易特性（可能在重大错报风险的因素） • 交易次数频繁； • 可能发生未授权的采购和现金支出； • 已购买的资产可能被侵呑、滥用； • 收益性支出和资本性支出可能划分不清； • 工资支出中可能存在虚假信息。
La
第二节 支出循环内部控制测试
La
一、了解支出循环内部控制
支出循环内部控制项目
支出循环内部控制内容
第九章 支出循环审计
《教材》P166－174
La
ห้องสมุดไป่ตู้
教学内容
La
教学重点
La
教学目标
La
第一节 支出循环审计概述
La
一、支出循环与账户
• 支出循环内容－－资产购买支出循环
计划
采购
付款
验收
会计记录
应付账款处理
La
一、支出循环与账户
• 支出循环内容－－工资结算支出循环
聘用
考勤
工资结算
会计记录
工资发放
La
三、应付账款的实质性程序
• 应付账款业务的账务处理 （1）购入材料、商品等发生的应付未付款的处理：
借：材料采购（或在途材料） 应交税费－－应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
（2）接受劳务而发生的应付未付款的处理： 借：生产成本（或管理费用） 贷：应付职工薪 酬
La
三、应付账款的实质性程序
（3）企业与债权人进行债务重组发生应付未付 款按债务重组的不同方式进行处理：
验收单（内部） 装运单（外部）
经授权的供货商 名单 收货日记账
应付账款明细账
La
支出循环业务环节、凭证、记录
业务内容 原始凭证
会计记录
卖方发票 付款凭证等
La
第二节 支出循环内部控制测试
La
一、了解支出循环内部控制
支出循环内部控制项目
支出循环内部控制内容
第九章 支出循环审计
《教材》P166－174
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ห้องสมุดไป่ตู้
教学内容
La
教学重点
La
教学目标
La
第一节 支出循环审计概述
La
一、支出循环与账户
• 支出循环内容－－资产购买支出循环
计划
采购
付款
验收
会计记录
应付账款处理
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一、支出循环与账户
• 支出循环内容－－工资结算支出循环
聘用
考勤
工资结算
会计记录
工资发放
La
三、应付账款的实质性程序
• 应付账款业务的账务处理 （1）购入材料、商品等发生的应付未付款的处理：
借：材料采购（或在途材料） 应交税费－－应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
（2）接受劳务而发生的应付未付款的处理： 借：生产成本（或管理费用） 贷：应付职工薪 酬
La
三、应付账款的实质性程序
（3）企业与债权人进行债务重组发生应付未付 款按债务重组的不同方式进行处理：
验收单（内部） 装运单（外部）
经授权的供货商 名单 收货日记账
应付账款明细账
La
支出循环业务环节、凭证、记录
业务内容 原始凭证
会计记录
卖方发票 付款凭证等