《财务会计学》第十一章收入和利润
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《中级财务会计学》讲义第十一章收入、费用和利润[教学目的]通过本章教学，要求学生了解收入、费用和利润的概念及关系，掌握收入的确认、计量和核算；熟悉费用的分类及核算；掌握利润及利润分配的计算和核算；熟悉利润的年终结转及“以前年度损益调整”账户的运用。
[教学重点与难点]1、销售商品收入的确认2、特殊销售商品业务的账务处理3、利润分配的核算[教学时数] 8学时[教学内容]第一节收入一、收入的定义及其分类收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
（一）按照收入的性质，可分为商品销售收入、提供劳务收入和让渡资产使用权等取得的收入。
（二）按照企业经营业务的主次分类，可以分为主营业务收入和其他业务收入。
二、销售商品收入（一）销售商品收入的确认和计量1、确认企业销售商品时，同时符合以下四个条件时，方能确认为收入（强调实质重于形式原则和谨慎原则）：注意：所有权凭证转移或实物交付，并不代表已将有关风险和报酬转移。
如教材P247 第（1）（2）（3）(4)种情况。
销售商品收入只有同时满足以下条件时，才能加以确认：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制（3）收入的金额能够可靠地计量（4）相关的经济利益很可能流入企业（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量2、计量企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额（通常为公允价值），但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。
某些情况下，合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。
应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，冲减财务费用。
（1）商业折扣：销售收入按扣除折扣后的净额计价，即采用净价法核算。
中级财务会计学课件收入费用与利润
（3）用于企业直接管理之外的费用,包括：
董事会费（董事会成员为执行职权而发生的 各项费用,包括成员津贴、差旅费、会议费 等）、咨询费、聘请中介机构费、诉讼费、 税金（房产税、车船税、土地使用税、印花 税）、矿产资源补偿费等.
（4）提供生产技术条件的费用,包括：
排污费、绿化费、研究费用、无形资产摊销、 长期待摊费用摊销等.
劳务收入应分别下列情况进行确认和计量：
（1）同一会计年度内开始并完成的劳务
应在劳务完成时确认收入,确认的金额为 合同或协议总金额,确认方法可参照商品销售收 入的确认原则.
（2）如劳务的开始和完成分属于不同的会计年 度,且在资产负债表日能对该项交易的结果作出 可靠的估计,应按完工百分比法确认收入.
完工百分比法,是指按照提供劳务交易的完工进度 确认收入和费用的方法.
第二节
一、费用的定义
费用
费用也分为狭义费用和广义费用.
狭义费用是指企业在日常活动中为了取得狭义收入 而发生的耗费.
广义费用是指会计期间内经济利益的总流出,其表现 形式为资产减少或负债增加而引起的所有者权益减 少,但不包括与所有者分配等有关的资产减少或负债 增加.
二、费用与支出
企业的支出是指企业的资源因耗用或偿付等 原因而流出.就某一会计期间而言,支出可以是 现金支出,也可以是非现金支出,前者比较直观, 如以现金支付材料价款等,后者则是对材料或机 器设备等的耗用.但如不考虑支出所属的会计期 间,所有支出最终都可还原为现金支出.
（5）业务招待费
（6）同一控制下企业合并发生的直接相关 费用
（7）其他管理费用：指不包括在以上各项 之内又应列入管理费用的费用.
账务处理
设置管理费用科目.该科目的借方反映企 业发生的各项管理费用,贷方反映企业转入 本年利润科目的管理费用；管理费用科目 结转本年利润科目后,期末应无余额.
财务会计第11章 收入与利润
教学课件
第11章 收入与利润
《财务会计》 1
学习目标
⒈ 理解收入的概念、收入的特征、销售商品收 入判断的条件；了解劳务收入确认与计量。掌 握商品销售收入的会计处理、销售成本、营业 税金的确定及会计处理。 ⒉ 了解营业外收支的概念及内容；掌握营业外 收支的会计处理。 ⒊ 掌握利润的计算、结转损益的会计处理。 ⒋ 理解永久性和暂时性差异的概念；掌握应纳 税所得额的计算、所得税会计的资产负债表债 务法、所得税业务的会计处理以及年终决算会 计处理。
《财务会计》
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⒉不同销售方式、结算工具下销售商 品收入的确认 企业应根据上述收入确认的条 件，以及不同销售方式、结算工具 确认销售商品的收入，具体判断如 下：
《财务会计》
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（1）现销方式 现销方式是指钱货两清的业务。货 款已经收到，发票账单和提货单已经交 给买方，不论产品、商品是否发出均应 确认收入。 （2）预收货款销售方式 采用预收货款销售方式，当预收货 款时不符合上述条件，先作为负债处理； 当产品或商品发出后确认收入。
收入将使所有者权益增加获利是企业持续经营 收入表现为企业资产的增加或负债的 收入是企业日常活动中产生的经济 的基本条件，企业要持续经营下去，必须在销 减少 取得收入会使企业资产增加，如 利益是指企业销售商品、提供劳务以及 售商品或提供劳务等日常经营活动中取得收入， 银行存款增加或应收账款、应收票据 让渡资产的使用权是企业日常发生的经 以便补偿各种耗费，保证生产经营活动不间断 债权的增加；收入的取得可能表现为 进行。收入是企业实现盈利的前提条件。只有 营活动，并且从这些日常的经营活动中 企业的负债减少，如以商品或劳务抵 取得的收入大于生产经营活动中的各种耗费才 产生了经济利益。 偿债务。 能实现盈利，从而增加所有者权益。
第十一章 收入与利润 《会计学》PPT课件
无余额
★“本年利润”账户结转以后的账户登 记情况：
主营业务成本等
×××
35 000 000
利润分配
××× 9 800 000
本年利润
67 700 000 77 500 000 9 800 000
结转后无 余额
主营业务收入等
50 000 000 ×××
（二）利润的分配
1.利润分配的含义
◆企业根据法律、董事会等决议提请股 东大会批准，对企业可供分配利润指定其特 定用途，或分配给投资者的行为。包括企业 按规定提取法定公积金和分配给投资者等。
1.基本含义 ◆利润的形成：会计期末，企业应将收 入类账户的贷方余额转入“本年利润”账户 的贷方，将费用类账户的借方余额转入“本 年利润”账户的借方，借以确定经营成果。
◆利润的结转：将实现的净利润结转入 “利润分配——未分配利润”账户的做法。
2.账户设置（见下图）
费用类账
结构：借增贷 减（结转数）
★企业不论收到投资者以何种形式向企业 的投资，都不会计入企业的收入！
二、收入的分类与内容
（一）按收入的交易性质分类
1．转让商品收入，指企业通过销售商 品而取得的收入。
2．提供服务收入，指企业通过提供各 种服务而取得的收入。
【例】向其他企业提供运输服务。
（二）按收入在经营业务中所占比重分 类
1.主营业务收入，是指企业为完成其经营 目标所从事的主要经营活动实现的收入。主 营业务收入经常发生，并在收入中占有较大 的比重。
股本
转入数 期末余额：
(结存数)
利润分配—转作资本的股利Fra bibliotek已分配数
年末结转数
★与“提取法定盈余公积”、 “提取任意盈余公积”和“应付 现金股利”等明细账户结构相同
财务会计学—收入费用和利润PPT课件
银行；包装物成本1500元，出租时一次结转成本。其会
计处理为：
借：银行存款
2000
贷：其他业务收入
2000
借：其他业务成本
1500
贷：包装物
1500
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第二节 费用
一、营业费用的范围 营业费用包括： 主营业务成本、营业税金及附加 其他业务成本 销售费用、管理费用、财务费用 资产减值损失 公允价值变动损益 投资收益。
3
二、营业收入的确认 （一）营业收入的范围
营业收入是指企业在从事销售商品、提供劳务 和让渡资产使用权等日常经营业务过程中取得的收 入。
营业收入分为主营业务收入和其他业务收入。
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（二）销售商品收入的确认条件
同时满足以下5个条件： 1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也 没有对已售出商品实施控制； 3、收入的金额能够可靠地计量； 4、相关的经济利益很可能流入企业； 5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
盈余公积弥补亏损： 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏
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（二）提取盈余公积
企业的税后利润在弥补了以前年度亏损以后，如果 还有剩余，应按一定比例计提盈余公积。 借：利润分配——提取盈余公积
贷：盈余公积
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（三）向投资者分配利润
企业的税后利润在弥补了以前年度亏损和提取盈 余公积以后的数额，再加上年初未分配利润，即为 向投资者分配利润的限额。
借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备等
P287
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第三节 利润
一、不同口径的利润概念 1、营业利润 2、利润总额 3、净利润 4、综合收益总额
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中级财务资料总结--第十一章 收入和利润
第十一章收入和利润第一节收入的概念与分类一、收入的概念收入, 是指企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入, 包括主营业务收入和其他业务收入。
收入具有如下两个基本特征: （一）收入是企业日常活动形成的经济利益流入。
日常活动, 是指企业在正常经营过程中所从事的作为其业务组成部分的所有活动, 这些活动具有经常性、重复性和可预见性的特点, 如制造企业销售半成品和产成品, 商品流通企业销售商品、租赁企业出租固定资产, 商业银行提供贷款, 广告商提供广告策划服务等。
与日常活动相对应, 企业还会发生一些偶然的事项, 导致经济利益的流入, 例如, 出售固定资产、收取罚款、接受捐赠、获得债务重组利益等。
由于这类交易或事项导致的经济利益流入, 具有偶发性、不规则性和难以预见性的特点, 不是日常活动的结果, 因此, 不能作为企业的收入。
（二）收入必然导致所有者权益的增加。
收入通常表现为资产的增加, 如在销售商品或提供劳务并取得收入的同时, 银行存款或应收账款将增加；有时也表现为负债的减少, 如预收款项的销售业务, 在提供了商品或劳务并取得收入的同时, 预收账款将得以抵偿。
收入无论表现为资产的增加还是负债的减少, 根据“资产=负债+所有者权益”的会计衡等式, 最终必然导致所有者权益的增加。
不符合这一特征的经济利益流入, 也不是企业的收入。
例如, 企业代税务机关收取的税款, 旅行社代客户购买门票、飞机票等收取的票款等, 性质上属于代收款项, 应作为暂收应付款记入相关的负债类科目, 而不能作为收入处理。
二、收入的分类（一）收入按交易性质的分类收入按交易的性质, 分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入、建造合同收入等。
1. 销售商品收入, 是指企业通过销售产品或商品而取得的收入。
如制造企业销售产成品、半成品取得的收入, 商品流通企业销售商品取得的收入, 房地产经营商销售自行开发的房地产取得的收入等。
《中级财务会计学》第十一章 收入、费用和利润
《中级财务会计学》讲义第十一章收入、费用和利润[教学目的]通过本章教学，要求学生了解收入、费用和利润的概念及关系，掌握收入的确认、计量和核算；熟悉费用的分类及核算；掌握利润及利润分配的计算和核算；熟悉利润的年终结转及“以前年度损益调整”账户的运用。
[教学重点与难点]1、销售商品收入的确认2、特殊销售商品业务的账务处理3、利润分配的核算[教学时数] 8学时[教学内容]第一节收入一、收入的定义及其分类收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
（一）按照收入的性质，可分为商品销售收入、提供劳务收入和让渡资产使用权等取得的收入。
（二）按照企业经营业务的主次分类，可以分为主营业务收入和其他业务收入。
二、销售商品收入（一）销售商品收入的确认和计量1、确认企业销售商品时，同时符合以下四个条件时，方能确认为收入（强调实质重于形式原则和谨慎原则）：注意：所有权凭证转移或实物交付，并不代表已将有关风险和报酬转移。
如教材P247 第（1）（2）（3）(4)种情况。
销售商品收入只有同时满足以下条件时，才能加以确认：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制（3）收入的金额能够可靠地计量（4）相关的经济利益很可能流入企业（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量2、计量企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额（通常为公允价值），但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。
某些情况下，合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。
应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，冲减财务费用。
（1）商业折扣：销售收入按扣除折扣后的净额计价，即采用净价法核算。
财务会计学-第11章 收入、费用、利润
技术立校、应用为本
财务会计学
工业企业对外出售不需用的原材料、对外转让无形资产使用权、对外进行权益 性投资（取得现金股利）或债权性投资（取得利息）等活动，虽不属于企业的经 常性活动，但属于企业为完成其经营目标所从事的与经常性活动相关的活动，由 此形成的经济利益的总流入也构成收入。
收入形成于企业日常活动的特征使其与产生于非日常活动的利得相区分。
技术立校、应用为本
财务会计学
（2）其他业务收入——指企业为完成其经营目标所从事的 与经常性活动相关的活动实现的收入。
其他业务收入属于企业日常活动中次要交易实现的收入， 一般占企业总收入的比重较小。
不同行业企业的其他业务收入所包括的内容不同，比如， 工业企业的主要包括对外销售材料、对外 出租包装物、商品或固定资产、对外 转让无形资产使用权、对外进行权益性投资 （取得现金股利）或债权性投资（取得利息）、 提供非工业性劳务等实现的收入。
判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，应当关 注交易的实质，并结合所有权凭证的转移进行判断。如果与商品所有权有关 的任何损失均不需要销货方承担，与商品所有权有关的任何经济利益也不归 销货方所有，就意味着商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方。
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财务会计学
通常情况下，转移商品所有权凭证并交付实物后，商品所有权上的所有风险 和报酬随之转移，如大多数商品零售、预收款销售商品等。对于商品零售交易， 销货方在售出商品时将商品交付给购货方，同时收到购货方支付的货款，这一交 付行为发生后，购货方一般不能退货，售出商品发生的任何损失均不再需要销货 方承担，售出商品带来的经济利益也不再归销货方所有，因此可以认为该售出商 品所有权上的风险和报酬已转移给了购货方。
财务会计学 第十一章_收入费用利润
委托代销商品： 时确认收入
发出商品时:
收到代销清单
借：发出商品 贷：库存商品
收到代销清单时:
借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项） 借：主营业务成本 贷：发出商品
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(1) 采用托收承付结算方式销售甲产品1 000件，用
银行存款代垫运杂费2 000元，产品已经发出，开 出增值税专用发票，并向银行办妥托收手续。
同时满足下列条件:即为交易的结果能够可靠计量
1、收入的金额能够可靠的计量 2、相关的经济利益很可能流入企业 3、交易的完工进度能够可靠的确定 4、交易中已经和将要发生的成本能够可靠的计量
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特殊销售业务的收入确认
●预收货款销售方式 ，发出商品时确认收入
预收货款时： 借：银行存款 贷：预收帐款 发出商品时： 借：预收帐款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项）
企业无论采用现销还是赊销方式销售商品，
期末均应结转已销商品的成本。 注意应扣除销售退回的部分 核算分录
借：主营业务成本 贷：库存商品
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“其他业务收入/成本”科目
其他业务包括：无形资产、固定资产、包装物出租， 提供运输等非工业性劳务，出售材料物资等。 其他业务收入：如取得增值税销项税额，应单独核算
40 000
46 800 6 800
借：主营业务收入
贷：银行存款
应交税费——应交增值税(销项税额)
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(4) 22日，用银行存款支付产品展览费50 000元， 借：销售费用 50 000 贷：银行存款 50 000
(5) 31日，计算并结转本月销售产品应交的消费税 80 000元，同时结转本月销售产品应负担的城市维 护建设税26 000元，应交的教育费附加14 000元。 借：营业税金及附加 120 000 贷：应交税费—应交消费税 80 000 — 应交城建税 26 000 —应交教育费附加 14 000
中级财务会计赵静讲稿第十一章收入、费用和利润
结转成本 借：主营业务成本
贷：分期收款发出商品p435
有现金折扣的销售业务（按总价法核算）
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税（销项）
借：银行存款
财务费用
贷：应收账款p428
销售折让是企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的折让。 实际发生时冲减当期的销售收入 借：主营业务收入 应交税金-应交增值税（销项） 贷：银行存款p429
02
例：长江公司2000年6月15日销售一批商品给大华公司，增值税发票注明价款50000，税额8500元，成本26000元。合同规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。大华公司于6月22日付款，享受现金折扣1000元。7月20日该批商品因质量严重不合格被退回。 销售收入确认时 借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税金-应交增值税（销项） 8500 结转成本 借：主营业务成本 26000 贷：库存商品 26000
如合同规定分期支付使用费
在合同、协议规定的有效期内分期确认收入
按合同规定的收款时间和金额或合同规定的收费方法计算的金额分期确认收入。
收入的核算 商品销售业务的核算 帐户设置“主营业务收入”、“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“营业费用”。 一般销售业务的核算p426 交款提货销售 借：银行存款 贷：主营业务收入 贷：应交税金-应交增值税（销项） 托收承付方式 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税（销项）
如果已发生的劳务成本预计不能全部补偿，按能补偿的确认收入，按已发生的劳务成本结转成本，确认的收入小于已发生劳务成本的差额，确认为损失。
如果预计已发生的劳务成本全部不能得到补偿，则不确认收入，已发生的成本作为当期费用。
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《财务会计学》第十一章收入和利润一、单项选择题1．工业企业的下列活动形成的经济利益流入中，不构成其收入的是( )。
A. 制造并销售产品B. 转让无形资产使用权C. 出售不需用的原材料D. 出售固定资产2．工业企业出租固定资产所取得的收入，属于( )。
A. 主营业务收入B. 其他业务收入C. 投资收益D. 营业外收入3．销售商品采纳托收承付方式的，确认收入的时点是( )。
A. 发出商品时B. 办妥托收手续时C.购货方承认付款时D. 收回款项时4．企业托付其他单位代销商品，在收取手续费方式下，托付方确认收入的时点是( )。
A. 交付代销商品时B. 受托方售出代销商品时C. 收到代销清单时D. 收到代销货款时5．商品销售附有销售退回条件的，假如不能对退货的可能性作出合理估量，确认收入的时点是( )。
A. 发出商品时B. 购货方承诺付款时C. 收到货款时D. 售出商品退货期满时6．企业托付其他单位代销商品，在收取手续费方式下，托付方支付的手续费，应当计入( )。
A. 销售费用B. 财务费用C. 其他业务成本D. 营业外支出7．企业采纳分期收款方式销售商品，确认收入的时点为( )。
A. 发出商品时B. 合同约定的收款日期C. 实际收到分期货款时D. 货款全部收回时8．在售后回购方式下，回购价格大于原售价的差额，应在回购期间内分期计入( )。
A. 销售费用B. 治理费用C. 制造费用D. 财务费用9．销售方(承租入)将售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当采纳合理的方法进行分摊，调整( )。
A. 应对租金B. 或有租金C. 利息费用D. 折旧费用10．销售方(承租入)将售后租回交易认定为经营租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当采纳合理的方法进行分摊，调整( )。
A. 租金费用B. 利息费用C. 履约成本D. 销售成本11．在提供劳务交易的结果能够可靠估量的情形下，劳务收入的确认应当( )。
A. 在开始提供劳务时B. 采纳完工百分比法C. 在完成劳务时D. 在收到劳务价款时12．在运算营业利润时，不涉及的损益项目是( )。
A. 资产减值缺失B. 公允价值变动净损益C.投资净损益D. 所得税费用13．企业某年营业收入2000万元，营业成本1200万元，营业税金及附加150万元，三项期间费用合计250万元，资产减值缺失100万元，公允价值变动净收益200万元，投资收益400万元，营业外收入180万元，营业外支出230万元，所得税费用300万元。
该企业的营业利润为( )。
A. 400万元B. 550万元C. 850万元D. 900万元14．企业某年营业收入2000万元，营业成本1200万元，营业税金及附加150万元，三项期间费用合计250万元，资产减值缺失100万元，公允价值变动净收益200万元，投资收益400万元，营业外收入180万元，营业外支出230万元，所得税费用300万元。
该企业的利润总额为( )。
A. 400万元B. 550万元C. 850万元D. 900万元15．企业某年营业收入2000万元，营业成本1200万元，营业税金及附加150万元，三项期间费用合计250万元，资产减值缺失100万元，公允价值变动净收益200万元，投资收益400万元，营业外收入180万元，营业外支出230万元，所得税费用300万元。
该企业的净利润为( )。
A. 400万元B. 550万元C. 850万元D. 900万元16．直截了当计入所有者权益的交易或事项，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成临时性差异的，应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时计入( )。
A. 所得税费用B.公允价值变动损益C. 资本公积D. 盈余公积17．企业于会计期末结账时，应将损益类账户中的各项费用转入( )。
A. “本年利润”科目借方B. “本年利润”科目贷方C. “利润分配”科目借方D. “利润分配”科目贷方18．任意盈余公积的提取应当按照( )。
A. 净利润的5%B. 净利润的5%~10%C. 净利润的10%D.股东大会决议19．企业应当依照公司法的有关规定计提法定盈余公积，提取比例是( )。
A. 5%B. 5%~10%C. 10%D. 14%20．企业提取的法定盈余公积要紧用于( )。
A. 补偿亏损和转增资本B. 补偿亏损和购建职工集体福利设施C. 转增资本和购建职工集体福利设施D. 补偿亏损、转增资本和购建职工集体福利设施二、多项选择题1．工业企业的下列活动形成的经济利益流入中，属于收入的有( )。
A. 制造并销售产品B. 转让无形资产使用权C. 出售不需用的原材料D. 出售固定资产E 出售无形资产2．收入按交易的性质，能够分为( )。
A. 销售商品收入B. 提供劳务收入C. 让渡资产使用权收入D. 主营业务收入E 其他业务收入3．下列收入项目中，属于工业企业主营业务收入的有( )。
A. 销售产成品B. 销售半成品C. 销售原材料D. 出租包装物E 提供工业性劳务4．工业企业获得的下列经济利益流入中，属于其他业务收入的有( )。
A. 出租固定资产B. 出租无形资产C. 出售固定资产D. 出售无形资产E. 出售原材料5．在运算营业利润时涉及的收入项目包括( )。
A. 主营业务收入B. 其他业务收入C. 公允价值变动损益D. 投资收益E. 营业外收入6．在采纳完工百分比法确认劳务收入时，确定劳务完工进度的方法有( )。
A. 已完工作的测量B. 差不多提供的劳务占应提供劳务总量的比例C. 差不多发生的成本占估量总成本的比例D. 差不多确认的收入占总收入的比例E 差不多收到的价款占总价款的比例7．让渡资产使用权收入，应当在同时满足下列条件时予以确认( )。
A. 相关的经济利益专门可能流入企业B. 相关的成本差不多发生C. 收入的金额能够可靠地计量D. 交易活动差不多完成E 已收取部分款项8．企业一定期间发生的下列损益项目中，阻碍营业利润的有( )。
A. 营业成本B. 治理费用C. 资产减值缺失D. 公允价值变动净损益E. 投资净损益9．企业一定期间发生的下列损益项目中，阻碍利润总额的有( )。
A. 营业税金及附加B. 公允价值变动净损益C. 营业外收入D. 营业外支出E. 所得税费用10．企业下列活动形成的经济利益流入中，属于营业外收入的有( )。
A. 出售原材料B. 出售低值易耗品C. 出售固定资产D. 出售无形资产E 出售投资11．下列各项中，不应列入营业外收入的有( )。
A. 无法查明缘故的现金溢余B. 存货盘盈C. 出租无形资产的收入D. 债务重组收益E. 确实无法支付的应对账款12．企业发生的下列缺失中，应列入营业外支出的有( )。
A. 现金短缺缺失B. 出售无形资产净缺失C. 废品缺失D. 坏账缺失E. 债务重组缺失13．企业发生的下列与固定资产相关的支出或缺失中，应列入营业外支出的有( )。
A. 固定资产大修理支出B. 固定资产改建、扩建支出C. 固定资产正常报废缺失D. 固定资产盘亏E. 固定资产减值预备14．在下列情形下，将导致产生应纳税临时性差异的有( )。
A. 资产的账面价值大于其计税基础B. 资产的账面价值小于其计税基础C. 负债的账面价值大于其计税基础D. 负债的账面价值小于其计税基础E 资产的账面价值等于其计税基础15．在下列情形下，将导致产生可抵扣临时性差异的有( )。
A. 资产的账面价值大于其计税基础B. 资产的账面价值小于其计税基础C. 负债的账面价值大于其计税基础D. 负债的账面价值小于其计税基础E 负债的账面价值等于其计税基础16．盈余公积的要紧用途是( )。
A. 转增资本B. 补偿亏损C. 购建固定资产D. 购建集体福利设施E. 支付医疗费17．下列事项中，会导致资产的账面价值与其计税基础之间产生差异的有( )。
A. 交易性金融资产按公允价值计量B. 可供出售金融资产按公允价值计量C. 存货按成本与可变现净值孰低计量D. 企业将无形资产研发支出资本化E. 企业将固定资产改建、扩建支出资本化18．企业发生的下列支出中，不能按实际支付金额于所得税前扣除的有( )。
A. 支付的工资B. 支付的固定资产租赁费C. 支付的公益性捐赠D. 支付的业务招待费E. 支付的违约金三、判定题1．收入是企业各项活动形成的经济利益流入。
（）2．收入既能够表现为资产的增加，也能够表现为负债的减少，或者在增加资产的同时也减少负债。
( )3．日常活动以外的其他活动形成的经济利益流入不构成企业的收入。
( )4．依照企业会计准则对收入的定义，收入不仅包括主营业务收入和其他业务收入，还包括营业外收入。
( )5．收入既包括企业自身活动获得的经济利益流入，也包括企业的所有者向企业投入资本导致的经济利益流入。
( )6．企业在确认销售商品收入时，必须同时满足企业会计准则规定的五个条件，缺少任何一个条件，都不能确认收入。
( )7．在分期收款销售方式下，销货方应当于商品交付购货方时，按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确认收入，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。
( )8．企业将产品作为非同一操纵下企业合并支付的对价，应按其公允价值确认相应的销售收入，并按其账面价值结转销售成本。
( )9．企业依照销货合同规定预收货款时，不能确认收入，只有待向购货方交付所购商品时，才能按实际交付的商品价值确认销售收入。
( )10．在视同买断方式下，受托方对收到的代销商品应作为商品购进处理。
( )11．有确凿证据说明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。
( )12.有确凿证据说明认定为经营性租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本。
13．因债权人缘故而确实无法支付的应对账款，应当转入营业外收入。
( )14．阻碍营业利润的收支项目必定会阻碍利润总额，但阻碍利润总额的收支项目不一定会阻碍营业利润。
( )15．企业进行非货币性资产交换，且按公允价值计量，-换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额，应当计入营业外收入或营业外支出。
( )16．企业从税后利润中提取的法定盈余公积，要紧用于补偿亏损，不能用于分配股利。
( )17．企业向股东分派股票股利可不能导致所有者权益总额的减少，但分派现金股利将会导致所有者权益总额的减少。
( )18．企业实际发放的工资超过计税工资标准时，应将超过计税工资标准发放的工资计入营业外支出。
( )19．企业确认的本期所得税费用通常等于本期应交所得税。
( )20．假如不存在临时性差异，利润表中反映的利润总额应当等于应纳税所得额。
( )四、运算及账务处理题1．2007年2月20日，宏远公司将其生产的一套设备销售给长城公司，设备生产成本276000元，销售价格360000元，增值税额61200元。