金融企业内部审计策略

项审计等
12
审计目标（一）
审计目标是指办理审计事项所要完成的任务， 是审计项目的工作方向。
包括总体目标和具体目标。应将审计的总体目 标进行层层分解，分解成若干个分目标和子目 标，直至能与具体审计内容和审计标准对应起 来的具体目标。
就财务审计来说，总体目标是要对构成财务报 表的资产、负债和损益的真实、合法和一贯性 发表意见；具体目标则包括各项目的真实性、 完整性、正确性、所有权、合法性、计价、截 止期和分类与披露。
重要性原则在审计过程的运用
准备阶段 实施阶段 报告阶段
应同时考虑金额和性质两个方面
17
合理确定审计内容和重点(一)
审计内容是指为实现审计目标所需 实施的具体审计事项及所要达到的 具体审计目标
审计事项是指对实现审计目标有重 要影响的事项
18
合理确定审计内容和重点(二)
1、商业银行审计内容与重点 依据风险分析的结果，以检查内部控 制制度为切入点，以真实性为基础， 以整体资产质量为主线，以揭露重大 违法违规问题为突破口，以经营效益 为中心。
5
审计环境
➢金融企业的特征 ➢金融企业的风险及其表现
6
金融企业的特征
➢经营对象：流动性强 ➢交易特征：量多、繁杂、额磊 ➢机构分布：众多、呈网络状分布 ➢表外中间业务：衍生产品众多，风险大 ➢社会影响：债权人（投资人）众多，信用
7
金融企业的风险及其表现
➢内源性风险
➢ 由内部管理不善、风险控制机制不健全等造 成
22
内部控制的了解和测试
采用“自上而下”原则，重点关注 主要控制环节。
按照企业经济业务循环测试和评价 内部控制
存款业务、贷款业务、中间业务、资 金融通业务、 联行清算业务、筹资及 投资业务和其他业务(以商业银行为例)
采用调查表法、流程图法和描述法 等了解和记录内部控制
23
实质性测试(一)
利用复式记账原理，确定实质性测试具 体目标
13
审计目标（二）
就经营审计、管理审计或效益审计来说， 每项审计任务的总体目标都可能是不同 的。为保证总体目标的实现，同样需要 进行分析，将总体目标细化为分目标、 子目标，最终使之与审计内容、审计标 准乃至审计的方法和获得证据的渠道联 系起来。
14
审计策略
采用风险基础审计模式 强调重要性原则 合理确定审计内容和重点
• 资产质量(安全性) • 内部控制有效性 • 经营行为合法性及风险性 • 揭露重大违法违规案件线索
19
合理确定审计内容和重点(三)
2、资产管理公司审计的内容与重点
以揭示资产有效性、业务合规性和财
务真实性为重点，以检查内部控制制
度为切入点，以揭露重大违法违规问
题为突破口，以提出有效处置不良资 产的审计建议为目标。
审计类别
财务审计－核查会计系统和信息及其产生的会计报
表的可靠性
合规性审计－核查法律、规章、政策和程序的遵
循情况
经营审计－核查系统和程序的质量和适当性，以批
判的眼光分析组织结构，评价与委派相关的方法和 资源的完备性
管理审计－评估企业目标框架中管理职能的质量 其他－如我国的任期经济责任审计、合同审计、专
– 不良资产收购业务
– 不良资产处置业务
– 不良资产管理
– 财务收支
– 重大经营决策
– 揭露重大违法违经案件线索
20
合理确定审计内容和重点
3、财务公司的审计内容和审计重点 业务经营的合规性 资产质量状况 损益真实性 决策和资本运作的合规性和有效性 单位和个人重大违法违规问题
21
审计技术与方法
内部控制的了解和测试 实质性测试 计算机审计技术 审计取证方法
三会偏重于对银行和非银行金融机构的市场 准入、退出和日常业务合规性的监管，国家 审计除此之外还要对其资产负债损益的真实、 合法、效益性进行审查，同时还承担着对监 管的再监督。
4
引言（三）
金融风险和管理的现状迫切要求金 融企业强化风险的自我管理，建立 和完善其内部审计制度。 现代内部审计作为金融企业内部监 督的重要部门，是企业内部制度执 行的检验者、联动管理的协调者、 防范和化解风险的预警者，正在企 业的风险管理中发挥着越来越重要 的作用。
借方账户
• 存在性 • 所有权 • 高估和截止期推后
贷方账户
➢外源性风险
➢ 由外部各因素造成
➢混合性风险
➢ 由内外因素共同造成的，通常通过企 业内部管理漏洞发生的
8
外源性风险(以银行为例)
➢信用风险 ➢市场风险 ➢政府干预风险 ➢其他行业传递的风险 ➢.........
9
内源性风险(以银行为例)
➢资产负债总量控制失衡
➢流动性难以满足
➢资产结构不合理
➢合同要素不全
在现代经济条件下，不仅实体经济中的
矛盾要反映到金融部门来形成一定的风险，
而且其本身也会由于运行过程中的种种问 题而自动生成风险。
二十世纪三十年代资本主义世界的经济危
机和九十年代频繁爆发的金融危机，使人
们清楚 认识到有效防范和化解金融风险
的重要性。
3
引言（二）
2003年4月银监督会成立，银行监管职能与 中央银行职能分离，从此我国进入一个由中 央银行、银监会、证监会、保监会齐抓共管 的时代。
金融企业内部审计实务
1
金融企业内部审计实务与案例解析
引言
审计环境
审计类别
审计目标
审计策略
审计技术与方法
审计组织方式
审计程序
审计案例解析
2
引言（一）
Baidu Nhomakorabea
金融是为实体经济服务的部门，提供资金
融通等服务，但实物资源的流动总以资金 的流动为牵引，它是一个既提供服务又具 有巨大调节作用的部门。它是现代经济的 核心。金融安全是国家经济安全的核心。
15
采用风险基础审计模式
审计风险的概念
审计风险要素：
固有风险、控制风险和检查风险
审计风险模型
可接受的审计风险
检查风险＝－－－－－－－－－－－－－
固有风险X控制风险
在充分了解被审计对象的基础上，分析
评估其固有风险、控制风险，合理确定
实质性测试的程序和范围。
16
强调重要性原则
重要性的概念
错报或漏报的程度，这一程度影响了 审计目标的实现和使用者的判断或决 策。
➢决策失误
➢上下级机构间缺乏信息沟通
➢职员的不熟练和不稳定
➢有关人员越权或以权谋私违规操作
➢账外经营
➢ ..........
10
混合型风险
犯罪分子利用被收买的企业内部人 员为内线，内外勾结进行夜叉诈骗
企业内部管理不善、风险机制不健 全，既为犯罪分子提供可乘之机， 也在一定程度上放大了外源性风险
11