内部审计-金融企业内部审计实务

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审计目标（二）
就经营审计、管理审计或效益审计来说， 每项审计任务的总体目标都可能是不同 的。为保证总体目标的实现，同样需要 进行分析，将总体目标细化为分目标、 子目标，最终使之与审计内容、审计标 准乃至审计的方法和获得证据的渠道联 系起来。
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审计策略
采用风险基础审计模式 强调重要性原则 合理确定审计内容和重点
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内部控制的了解和测试
采用“自上而下”原则，重点关注 主要控制环节。
按照企业经济业务循环测试和评价 内部控制
存款业务、贷款业务、中间业务、资 金融通业务、 联行清算业务、筹资及 投资业务和其他业务(以商业银行为例)
采用调查表法、流程图法和描述法 等了解和记录内部控制
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实质性测试(一)
利用复式记账原理，确定实质性测试具 体目标
审计类别
财务审计－核查会计系统和信息及其产生的会计报
表的可靠性
合规性审计－核查法律、规章、政策和程序的遵
循情况
经营审计－核查系统和程序的质量和适当性，以批
判的眼光分析组织结构，评价与委派相关的方法和 资源的完备性
管理审计－评估企业目标框架中管理职能的质量 其他－如我国的任期经济责任审计、合同审计、专
项审计等
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审计目标（一）
审计目标是指办理审计事项所要完成的任务， 是审计项目的工作方向。
包括总体目标和具体目标。应将审计的总体目 标进行层层分解，分解成若干个分目标和子目 标，直至能与具体审计内容和审计标准对应起 来的具体目标。
就财务审计来说，总体目标是要对构成财务报 表的资产、负债和损益的真实、合法和一贯性 发表意见；具体目标则包括各项目的真实性、 完整性、正确性、所有权、合法性、计价、截 止期和分类与披露。
➢外源性风险
➢ 由外部各因素造成
➢混合性风险
➢ 由内外因素共同造成的，通常通过企 业内部管理漏洞发生的
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外源性风险(以银行为例)
➢信用风险 ➢市场风险 ➢政府干预风险 ➢其他行业传递的风险 ➢.........
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内源性风险(以银行为例)
➢资产负债总量控制失衡
➢流动性难以满足
➢资产结构不合理
➢合同要素不全
➢决策失误
➢上下级机构间缺乏信息沟通
➢职员的不熟练和不稳定
➢有关人员越权或以权谋私违规操作
➢账外经营
➢ ..........
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混合型风险
犯罪分子利用被收买的企业内部人 员为内线，内外勾结进行夜叉诈骗
企业内部管理不善、风险机制不健 全，既为犯罪分子提供可乘之机， 也在一定程度上放大了外源性风险
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审计环境
➢金融企业的特征 ➢金融企业的风险及其表现
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金融企业的特征
➢经营对象：流动性强 ➢交易特征：量多、繁杂、额磊 ➢机构分布：众多、呈网络状分布 ➢表外中间业务：衍生产品众多，风险大 ➢社会影响：债权人（投资人）众多，信用
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金融企业的风险及其表现
➢内源性风险
➢ 由内部管理不善、风险控制机制不健全等造 成
– 不良资产收购业务
– 不良资产处置业务
– 不良资产管理
– 财务收支
– 重大经营决策
– 揭露重大违法违经案件线索
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合理确定审计Hale Waihona Puke Baidu容和重点
3、财务公司的审计内容和审计重点 业务经营的合规性 资产质量状况 损益真实性 决策和资本运作的合规性和有效性 单位和个人重大违法违规问题
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审计技术与方法
内部控制的了解和测试 实质性测试 计算机审计技术 审计取证方法
在现代经济条件下，不仅实体经济中的
矛盾要反映到金融部门来形成一定的风险，
而且其本身也会由于运行过程中的种种问 题而自动生成风险。
二十世纪三十年代资本主义世界的经济危
机和九十年代频繁爆发的金融危机，使人
们清楚 认识到有效防范和化解金融风险
的重要性。
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引言（二）
2003年4月银监督会成立，银行监管职能与 中央银行职能分离，从此我国进入一个由中 央银行、银监会、证监会、保监会齐抓共管 的时代。
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采用风险基础审计模式
审计风险的概念
审计风险要素：
固有风险、控制风险和检查风险
审计风险模型
可接受的审计风险
检查风险＝－－－－－－－－－－－－－
固有风险X控制风险
在充分了解被审计对象的基础上，分析
评估其固有风险、控制风险，合理确定
实质性测试的程序和范围。
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强调重要性原则
重要性的概念
错报或漏报的程度，这一程度影响了 审计目标的实现和使用者的判断或决 策。
重要性原则在审计过程的运用
准备阶段 实施阶段 报告阶段
应同时考虑金额和性质两个方面
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合理确定审计内容和重点(一)
审计内容是指为实现审计目标所需 实施的具体审计事项及所要达到的 具体审计目标
审计事项是指对实现审计目标有重 要影响的事项
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合理确定审计内容和重点(二)
1、商业银行审计内容与重点 依据风险分析的结果，以检查内部控 制制度为切入点，以真实性为基础， 以整体资产质量为主线，以揭露重大 违法违规问题为突破口，以经营效益 为中心。
借方账户
• 存在性 • 所有权 • 高估和截止期推后
贷方账户
• 资产质量(安全性) • 内部控制有效性 • 经营行为合法性及风险性 • 揭露重大违法违规案件线索
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合理确定审计内容和重点(三)
2、资产管理公司审计的内容与重点
以揭示资产有效性、业务合规性和财
务真实性为重点，以检查内部控制制
度为切入点，以揭露重大违法违规问
题为突破口，以提出有效处置不良资 产的审计建议为目标。
三会偏重于对银行和非银行金融机构的市场 准入、退出和日常业务合规性的监管，国家 审计除此之外还要对其资产负债损益的真实、 合法、效益性进行审查，同时还承担着对监 管的再监督。
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引言（三）
金融风险和管理的现状迫切要求金 融企业强化风险的自我管理，建立 和完善其内部审计制度。 现代内部审计作为金融企业内部监 督的重要部门，是企业内部制度执 行的检验者、联动管理的协调者、 防范和化解风险的预警者，正在企 业的风险管理中发挥着越来越重要 的作用。
金融企业内部审计实务
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金融企业内部审计实务与案例解析
引言
审计环境
审计类别
审计目标
审计策略
审计技术与方法
审计组织方式
审计程序
审计案例解析
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引言（一）
金融是为实体经济服务的部门，提供资金
融通等服务，但实物资源的流动总以资金 的流动为牵引，它是一个既提供服务又具 有巨大调节作用的部门。它是现代经济的 核心。金融安全是国家经济安全的核心。