所得税汇总清算案例

目录
企业所得税年度（A类）查账汇算清缴实训 (2)
一、实训目的 (2)
二、实训资料 (2)
三、实训报告 (5)
企业所得税年度（A类）查账汇算清缴实
训
一、实训目的
1、掌握企业所得税纳税申报表及附表的填制
2、熟悉、掌握企业所得税年度纳税申报表（A类）纳税申报原理
3、熟悉、掌握中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的基本原理
纳税申报程序如下：
知识联接：
2014年11月3日国家税务总局发布了2014年第63号文件，公布了新的企业所得税申报表（A类）表样，并要求在2014年度的企业所得税年度汇算清缴过程中使用该套新表。

新版报表从原来的2008年版16张，增加到现在的最新版41张报表。

企业所得税按年计征，分月或者分季度预缴，年终汇算清缴，多退少补。

按月或按季
预缴的，应当月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照《企业所得税法》第54
条规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、
财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。

二、实训资料
衡信教育科技有限公司成立于2009年1月1日，属于增值税一般纳税人，税务机关核定的企业所得税征收方式为查账征收，按照实际利润预缴方式预缴企业所得税。

其他基本
信息如下：
非汇总纳税企业，无分支机构，非境外中资控股居民企业，注册资本500万元，所属
行业8291职业技能培训，无境外关联交易。

资产总额10000万元，从业人数1000人（无
残疾人员、无国家鼓励安置的其他就业人员）。

股东信息：周凯（中国国籍，身份证330101************）投资比例60%；李雅欣（中国国籍，身份证330101************）投资比例40%
公司适用的所得税税率为25%。

会计主管：方易元
适用的会计准则：企业会计准则（一般企业）
会计档案存放地：浙江省杭州市
会计核算软件：用友
记账本位币：人民币
会计政策和估计是否发生变化：否
固定资产折旧方法：年限平均法
存货成本计价方法：先进先出法
坏账损失核算方法：备抵法
所得税计算方法：资产负债表债务法（企业会计准则要求对企业所得税采用资产负债
表债务法进行核算。

）
按税收规定比例扣除的职工教育经费2.5%、广告费和业务宣传费15%
实训假定2016年5月1日进行企业所得税汇算清缴，已经预缴所得税额0万元，相关资料如下：
利润表
编制单位：衡信教育科技有限公司2015年12月31日单位：万元项目行次本年累计数
一、主营业务收入18200.00
减：主营业务成本24576.00主营业务税金及附加3205.00
营业费用41010.00
管理费用51250.00
财务费用6102.00
资产减值损失750.00
加：公允价值变动损益（亏损以“-”号填列）820.00投资收益（亏损以“-”号填列）9105.00
其中：对联营企业和合营企业的投资收益100.00
二、营业利润（亏损以“-”号填列）111132.00
加：营业外收入1254.60
减：营业外支出1339.00
三、利润总额（亏损以“-”号填列）141147.60
减：所得税费用150.00
四、净利润（净亏损以“-”号填列）161147.60
五、每股收益170.00
具体明细资料如下（注：金额单位统一为万元）
一、企业收入明细 二、成本支出明细
三、期间费用明细 四、境外所得纳税调整项目 五、视同销售纳税调整项目 六、免税收入 七、资产折旧/摊销情况（备注：企业本年度不享受固定资产加速折旧）
会计 税法
资产项目
原值 折旧年限 （年） 本年 折旧/摊销 额 累计 折旧/摊销 额 原值
折旧 年限 （年） 本年 折旧/摊销 额 累计 折旧/摊销 额
八、广告费费用调整明细
九、职工薪酬调整明细
十、其他纳税调整项目
十一、企业所得税弥补亏损明细表
三、实训报告
通过以上纳税申报数据形成纳税申报表依次保存，报表数据上报成功后，进入评分系统选择相对应的案例进行系统评分，将实训报告封面将各报表依此打印，主要的申报表打印如下：
1、进行系统评分后打印实训报告封面
2、企业所得税年度纳税申报主表及其附表。