企业所得税年报新旧报表之差异比较

企业所得税年度申报表新旧报表之差异比较

2017年1月5日，国家税务总局发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》，适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。2017年汇算清缴即将拉开序幕，针对于新、旧版企业所得税申报表之间发生的变化，逐表依次进行讲解。

一、整体架构的五大主要变化：

（一）取消四张报表

1、A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》；

2、A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》；

3、A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》；

4、A107013《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》。

（二）调整10个表单。

为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策等一系列税收政策，修订了A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》等4个表单，调整了A104000《期间费用明细表》等6个表单的部分数据项。

（三）减少重复填报。

为减少涉税信息的重复填报,对A000000《企业基础信息表》等7个表单的数据项进行了调整和优化。

（四）优化逻辑关系。

（一）封面

1、将“纳税人识别号”修改为“纳税人统一社会信用代码（纳税人识别号）”。

（二）填报表单

1、取消4张三级附表。

（1）A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》；

（2）A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》；

（3）A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》；

（4）A107013《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》。

2014版所得税年报—填报表单

（三）A000000《企业基础信息表》

1、取消表头“正常申报”、“更正申报”、“补充申报”三种申报情形的选项。

2014版所得税年报—A000000《企业基础信息表》

2017版所得税年报—A000000《企业基础信息表》

2017版所得税年报—A000000《企业基础信息表》

（四）A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》

1、缩减行次。将原表38行缩减为36行。取消原表附列资料37行“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”、38行“以前年度应缴未缴在本年入库所得税额”。

2、为了让纳税人充分享受创业投资企业所得税优惠，按照最有利于纳税人的原则，将原表第21行“抵扣应纳税所得额”与第22行“弥补以前年度亏损”的顺序进行调整，将第21行改为“弥补以前年度亏损”，第22行改为“抵扣应纳税所得额”。

3、顺应营改增后“营业税金及附加”科目名称变化的规定，将第3行“营业税金及附加”调整为“税金及附加”。

（五） A104000《期间费用明细表》

1、增加“党组织工作经费”项目，并对应调整表单行次设置。

（六） A105000《纳税调整项目明细表》

1、在原表43行的基础上增加2行。增加第29行“（十六）党组织工作经费”、第41行“（五）有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额”，并以此调整项目行次。

2、参照A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》的修订内容对应调整本表该行次设置。即原“捐赠支出”行次不允许“纳税调减”，现允许。

（七） A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》

1、调整填报要求。原A105050报表适用于发生职工薪酬纳税调整项目的纳税人填报。新A105050报表要求只要企业会计上发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。

2、增加“2、实际发生额”列次，并依次调整列次顺序。

2017版所得税年报—A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》

（八）A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》

1、调整表样，对于企业发生的公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年扣除。

2014版所得税年报—A105070《捐赠支出纳税调整明细表》

2017版所得税年报—A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》

2、调整填报要求。原A105070报表适用于发生捐赠支出纳税调整项目的纳税人填报。新A105050报表要求纳税人发生相关支出（含捐赠支出结转），不论是否纳税调整，均应填报本表。

（九）A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》

1、调整表样，增加相应行次，同时调整相关列次填报口径。将取消的原三级附表A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》部分项目

并入本表填报。

2017版所得税年报—A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》

2、增加“附列资料：全民所有制改制资产评估增值政策资产”列。但不参与计算，仅用于列示享受全民所有制改制资产评估增值政策资产的有关情况。

（十）A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》

1、调整表样，将取消的原三级附表A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》部分项目，如“处置收入”、“赔偿收入”“计税基础”并入本表填报。

2017版所得税年报—A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》

（十一） A105100《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》

1、在原表14行的基础上增加2行.即：第13行“技术入股”、第14行“股权划转、资产划转”。并相应调整行次顺序。

2017版所得税年报—A105100《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》

（十二）A105120《特殊行业准备金及纳税调整明细表》

1、根据《关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕114号）的相关规定，及《关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）的相关规定，对“保险保障基金”增加明细项第3-12行相关内容。

2、将原第6行“巨灾风险准备金”更名为第19行“大灾风险准备金”。

3、增加39-41行“小额贷款公司”贷款损失准备金相关填报行次。