企业所得税年报新旧报表之差异比较
新企业所得税纳税申报表的变化及缺陷
新企业所 得税法对 企业取得 境外投 资所得 后在境 外缴纳 的 税款 在境 内抵免所 得税作 出了新规定 ， 第二 十 四条 规定 ： 民企 居 业从其直接或者 间接控制 的外国企业分得 的来源于 中国境外的股 息、 红利等权益性投资收益 ， 外国企业在境外实际缴纳 的所得税税 额 中属于该项所得负担 的部分 ，可以作为该居 民企业 的可抵免境
权使用费收入单独反 映 ） 转 让固定 资产 、 ， 无形资产 的收入 ， 出租 、
出借包装物的收入 （ 含逾 期的押金 ） 自产 、 托加工产品视 同销 ， 委
新规定 加强了对企业境外投 资取 得利润的税收管理 ， 但并 未
接控制 的外 国企业也纳入到可抵免的范围 ，这表 明居 民企业 对外
（ ） 二 内容的主要 变化 第一 ， 收入项 目的变化。 （ ） １ 新表 的
申报表 中 “ 资收益 ” 投 栏填报企业取得的存 款利息收入 、 债权投资 的利息收入和股权投资的股息性所得 。新 申报表 中该栏 不再填列 存款利息收入 ， 即外埠存款 、 银行汇票存款 、 银行本票存款 、 用证 信 存款 、 信用 卡存 款的应计利息不再视作 “ 投资收益 ”。股息性所得 填报也发生 了变化 ， 旧申报表要求全部股权投 资的股息 、 分红 、 联 营分利 、 合作或 合伙分利等应计股息性质的所得应按财政部 、 国家 税务 总局［９ ４财税 字第 ０ ９号文件 规定进 行还原计 算 ， １９ １ ０ 但新 申 报表填报 中明确表示在此行不用再进 行还 原计算 ，为被投资单位 向纳税人 的实际分配额。 （ 明确了广告费 、 ４） 业务招待费 、 业务宣 传 费等项扣除 的计算 基数为 申报 表主表第 １ “ 行 销售 （ 营业 ） 收 入 ”， 对主要 从事对外投资的纳税人 ， 其投 资所 得就是主营业 务收 入 。即广告费 、 业务招待费 、 业务宣传 费等项 目扣除基数为纳税人 按 照会计制度核算 的 “ 主营业务 收入 ”、 其他业务收入”， “ 以及根 据税收规定应确认为 当期收入的视同销售 收入 ，彻底结束了过去
新旧企业所得税年度申报表对比
新旧企业所得税年度申报表对比
2006版申报表主表企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表附表一(1)销售（营业）收入及其他收入明细表企业所得税年度纳税申报表附表一（2）金融企业收入明细表企业所得税年度纳税申报表附表二(1) 成本费用明细表企业所得税年度纳税申报表附表二(2) 金融企业成本费用明细表三投资所得（损失）明细表四纳税调整增加项目明细表五纳税调整减少项目明细表六税前弥补亏损明细表七免税所得及减免税明细表八捐赠支出明细表九技术开发费加计扣除额明细表十境外所得税抵扣计算明细表十一广告费支出明细表十二工资薪金和工会经费等三项经费明细表十三资产折旧、摊销明细表十四（1）坏帐损失明细表呆帐准备计提明细表十四（3）保险准备金提转差纳税调整表2008版申报表
主表中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）附表一（1）收入明细表附表一（2）金融企业收入明细表附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表附表二（1）成本费用明细表附表（2）金融企业成本费用明细表附表（3）附表三纳税调整项目明细表四企业所得税弥补亏损明细表五税收优惠明细表六境外所得税抵免计算明细表七以公允价值计量资产纳税调整表八企业所得税年度纳税申报表附表八九资产折旧、摊销纳税调整明细表十资产减值准备项目调整明细表十一长期股权投资所得（损失）明细表。
【汇缴关注】新旧对比表之七,让亲们详细了解2017年版企业所得税年度纳税申报表变化的每一个细节
【汇缴关注】新旧对比表之七，让亲们详细了解2017年版企业所得税年度纳税申报表变化的每一个细节TPSZSMART按：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类》2017年版与2014年版《填报说明》对比表，标注每一处变化，帮助亲们了解新旧企业所得税年度纳税申报表的每一个变化细节，从而正确填报，有效规避企业所得税纳税风险。
鉴于内容较多，将持续推送。
本对比表由TPSZSMART整理，转载的亲们如果你尊重俺小编的劳动就麻烦注明下来源TPSZSMART微信公众号！A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》新旧对比表2014年版2017年版项目填报内容项目填报内容总体说明本表适用于会计处理按权责发生制确认收入、税法规定未按权责发生制确认收入需纳税调整项目的纳税人填报。
纳税人根据税法、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）、《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报会计处理按照权责发生制确认收入、税法规定未按权责发生制确认收入的会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。
符合税法规定不征税收入条件的政府补助收入，本表不作调整，在《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）中纳税调整。
总体说明本表适用于会计处理按权责发生制确认收入、税收规定未按权责发生制确认收入需纳税调整的纳税人填报。
纳税人根据税法、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）、《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报会计处理按照权责发生制确认收入、税收规定未按权责发生制确认收入的会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。
符合税收规定不征税收入条件的政府补助收入，本表不作调整，在《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）中纳税调整。
新旧企业所得税纳税申报表重要变化
1---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合新旧企业所得税纳税申报表重要变化XXXX年4月18日，国家税务总局发布了国税发[XXXX]56号文《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》，而此前纳税人一直使用的是国税发[XXXX]190号文《国家税务总局关于印发并试行新修订的的通知》中的表式。
从XXXX年7月1日起全国统一使用新申报表，现行申报表（包括总局制定和各级税务机关自定的申报表）同时停止使用。
旧申报表从XXXX年实行至今已近8年，在此其间，经历了众多的财税制度变革，如企业会计制度的进一步规范与完善，所得税汇算清缴办法的重大变革，以及经济社会的进一步发展，原有的申报表在某些方面需要做进一步的重大调整，基于以上原因，国家税务总局及时下发了新的企业所得税申报表，从部分变化可以看出，税法体现了对会计制度变革持积极积尊重的态度，为了便利纳税人进行税收调整，尽量与会计制度靠拢，而不是单纯只为了税收目的而背离会计制度越来越远。
从报表的栏次来看，新的年度申报表总表进行了简化，从旧申报表的80栏简化到了35栏，如“收入总额”就从14讣蚧栏，在简化栏次的同时核算的工作量并没有减轻，一些细化的内容体现在了附表内。
本文侧重以所得税申报最为关键的新《企业所得税年度纳税申报表》与旧申报表从计提依据、归集范围、调整方法等方面进行分析，探求新旧申报表的重大变化，以图为纳税人真报新表提供一些帮助，也为税务机关从申报表填报口径变化方面了解税源的增减变动提供一些参考。
2---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合收入总额项目的变化分析（1）新表的“销售（营业）收入”口径反映的是纳税人按照会计制度核算的“主营业务收入”、“其他业务收入”，以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入。
视同销售是指会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。
视同销售又分为“自产、委托加工产品视同销售的收入”和“处置非货币性资产视同销售的收入”，“处置非货币性资产视同销售的收入”：填报将非货币性资产用于投资、分配、捐赠、抵偿债务等方面，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。
新企业所得税申报表解读：与旧申报表相比明晰的企业所得税政策
乐税智库文档财税文集策划 乐税网新企业所得税申报表解读：与旧申报表相比明晰的企业所得税政策【标 签】企业所得税汇算清缴,企业所得税申报表【业务主题】企业所得税【来 源】赵国庆 国家税务总局税务干部学院前两天抽空花了两个多小时把新发的企业所得税41张新申报表和填表说明粗略的翻看了一下。
总体感觉新表对于税务机关加强风险管理提供了强有力的信息。
在看的过程中发现，表格中有些术语的概念比较模糊，必须要对照填表说明才能知道准确含义，这些细节需要大家关注，这些就不详细说了但是，根据以往经验，总局在颁布新的企业所得税申报表时，很多在实践中执行有颇多争议的企业所得税政策都会通过申报表的填报规则给予明细，从而减少企业所得税政策执行中的税企争议。
这里，就从这个角度写一下总局最新发布的新企业所得税申报表究竟进一步明确了哪些企业所得税税收政策，也算对新申报表学习的一点心得。
一、 尽量按照会计口径填表企业的营业收入和营业成本虽然我们在企业所得税法实施条例中明确的企业所得税应纳税所得额的计算是用收入总额-不征税收入-免税收入-税前准予扣除的项目。
但是，无论是修改前的企业所得税申报表还是新的企业所得税申报表，设计思路都是一致的，即申报表是通过会计利润进行纳税调整和调减得到应纳税所得额。
既然是基于这个目的，新企业所得税申报表在《一般企业收入明细表》（A101010）和《金融企业收入明细表》（A101020）中都将企业所得税中视同销售收入剔除（对应在《一般企业成本支出明细表》（A102010）和《金融企业支出明细表》（A102020）中也将视同销售成本剔除）。
这样就保证了主表（A100000）第13行前的数字尽量和会计保持一致，这样便于后期税务机关利用企业所得税申报表信息和企业报送的财务报表信息进行风险比对，减少不必要的差异导致比对风险异常。
因此，这一调整实际体现了总局的新企业所得税申报表的设计思路，即申报表不是简单用来报税的，他实际为税务机关开展风险管理提供信息来源。
企业所得税年报新旧报表之差异比较
企业所得税年度申报表新旧报表之差异比较2017年1月5日，国家税务总局发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》，适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。
2017年汇算清缴即将拉开序幕，针对于新、旧版企业所得税申报表之间发生的变化，逐表依次进行讲解。
一、整体架构的五大主要变化：（一）取消四张报表1、A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》；2、A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》；3、A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》；4、A107013《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》。
（二）调整10个表单。
为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策等一系列税收政策，修订了A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》等4个表单，调整了A104000《期间费用明细表》等6个表单的部分数据项。
（三）减少重复填报。
为减少涉税信息的重复填报,对A000000《企业基础信息表》等7个表单的数据项进行了调整和优化。
（四）优化逻辑关系。
（一）封面1、将“纳税人识别号”修改为“纳税人统一社会信用代码（纳税人识别号）”。
（二）填报表单1、取消4张三级附表。
（1）A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》；（2）A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》；（3）A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》；（4）A107013《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》。
2014版所得税年报—填报表单（三）A000000《企业基础信息表》1、取消表头“正常申报”、“更正申报”、“补充申报”三种申报情形的选项。
2014版所得税年报—A000000《企业基础信息表》2017版所得税年报—A000000《企业基础信息表》2017版所得税年报—A000000《企业基础信息表》（四）A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》1、缩减行次。
新旧企业所得税纳税申报表之差异分析
新旧企业所得税纳税申报表之差异分析
梁瑞红
【期刊名称】《财会月刊（综合版）》
【年(卷),期】2007(000)011
【摘要】本文针时国家税务总局关于企业所得税纳税申报制度的修订,对新旧企业所得税纳税申报表在结构和内容上的差异进行了分析.
【总页数】2页(P32-33)
【作者】梁瑞红
【作者单位】江西财经职业学院,江西九江,332000
【正文语种】中文
【中图分类】F8
【相关文献】
1.新旧企业所得税税前准予扣除项目的差异分析 [J], 陈晓丹
2.新《企业所得税法》与新会计准则的差异分析(之八)《企业所得税法》与所得税会计准则差异分析(一) [J],
3.新《企业所得税法》与新会计准则的差异分析(之九)《企业所得税法》与所得税会计准则差异分析(二) [J], 刘磊
4.新旧企业所得税的差异分析与探讨 [J], 许静
5.新旧企业所得税优惠政策差异分析 [J], 焦寅玲
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企业所得税汇算清缴系列之三：新申报表体系的主要变化
企业所得税汇算清缴系列之三：新申报表体系的主要变化与原先的企业所得税纳税报申报表体系相比较，新企业所得税纳税申报表体系的变化主要表现在以下几个方面：（一）以间接法为基础设计主表过去，我们基本上采用直接法或者以直接法为主设计所得税年度纳税申报表。
这种方法直接按照与企业所得税法的规定相对应，但是不能较好地反映应纳税所得额与会计核算的关系。
新的企业所得税纳税申报表则一改过去按照直接法的设计理念，而改为按照间接法设计所得税年度纳税申报表。
企业所得税纳税申报表首先以纳税人的会计核算数据特别是损益表的数据为基础，按照所得税法律政策的规定，对会计数据进行调整而确定应纳税所得额。
（二）结构和内容上的变化由于在所得税年度纳税申报表设计方面由直接法改为间接法，因而也使得年度纳税申报表的结构和内容发生了根本性的变化。
原申报表的通常为四个部分，即应税收入总额、税前扣除项目、应纳税所得税额以及应纳税额。
这四个部分都只反映税法的内容，并不反映会计的内容，因而，原表是不能反映会计与税法间差异的。
而新的企业所得税年度纳税申报表则改成了间接法设计，因而在结构上也就只有三个部分的内容，即利润总额的计算、应纳税所得额的计算以及应纳税额的计算。
通过三个方面内容的填报，可以直观地反映会计与税法间的差异，直观地说明应纳税所得额与会计利润总额的关系。
由于结构和内容的调整，新所得税申报表的主表虽然在行次上较以前的申报表有所增加，但实际填报时却更加的简便。
其中的利润总额的计算一节，对于执行《企业会计准则》的纳税人来说，几乎可以直接填报。
（三）减并了所得税纳税申报表原企业所得税申报表计一个主表，十四个附表，报表数量相对较多。
新的企业所得税年度纳税申报体系则根据税收政策的变化和简化合并需要进行了较大幅度的减并，为一个主表、十一个附表。
其中保留了《收入明细表》、《成本费用明细表》；将《纳税调整增加项目明细表》和《纳税调整减少项目明细表》合并为《纳税调整项目明细表》；取消了原申报表中的《捐赠支出明细表》、《技术开发费加计扣除额明细表》、《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》和《坏账损失明细表》（《呆账准备计提明细表》、《保险准备金提转差纳税调整表》）；新增了《以公允价值计量资产纳税调整表》、《资产减值准备项目调整明细表》，同时在收入和成本明细表中增加了事业单位、社会团体、民办非企业单位的收入和支出明细表；将《免税所得及减免税明细表》改为《税收优惠明细表》；《广告费支出明细表》改为《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》；《投资所得（损失）明细表》改为《长期股权投资所得（损失）明细表》；《税前弥补亏损明细表》改为《企业所得税弥补亏损明细表》；《境外所得税抵扣计算明细表》改为《境外所得税抵免计算明细表》；《资产折旧、摊销明细表》改为《资产折旧、摊销纳税调整明细表》。
新旧所得税的差异及其变化原因
新旧所得税的差异及其变化原因2007年3月16日，我国公布的《中华人民共和国企业所得税法》，这部新的《中华人民共和国企业所得税法》取代之前旧的所得税的两部法律。
新法在很多方面与原来的不同，发生了很显著的变化，主要有以下几点：第一，纳税人，新《企业所得税法》第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
《企业所得税暂行条例》规定的纳税人为独立核算内资企业，而不适用外资企业和外国企业。
《企业所得税法》规定以企业法人作为纳税人，适用内、外资企业；根据具体情况，纳税人分为居民企业和非居民企业，居民企业有无限纳税义务，非居民企业负有限纳税义务，划分的标准是注册地和实际经营地；改变了以往内资企业所得税以独立核算的三个条件来判断纳税人标准的做法，即企业设有多个不具有法人资格营业机构的，实行由企业法人汇总纳税。
第二，税率，新《企业所得税法》第四条规定，企业所得税的税率为25%。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所无实际联系的，应就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。
原基准税率为33%，新税率设定为25%，同时，明确了对非居民企业取得的应税所得额适用20%的税率，明确了小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。
第三，应纳税所得额概念变化，应纳税所得额是计算企业所得税额的依据。
原《企业所得税暂行条例》规定，应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额；《企业所得税法》规定，应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补以前年度亏损。
新《企业所得税法》规定，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
新旧所得税会计规范差异处理方法之比较
新旧所得税会计规范差异处理方法之比较引言随着财务会计准则的发展和改进，所得税会计规范也在不断演变。
新旧所得税会计规范之间存在一些差异，这些差异需要企业在处理所得税会计事项时予以考虑。
本文将比较新旧所得税会计规范之间的差异，探讨两者的处理方法，并给出适用于企业的指导建议。
新旧所得税会计规范的差异新旧所得税会计规范之间存在以下几个主要差异：1. 计提时点旧的所得税会计规范要求企业在财务报表日结束时计提所得税费用，而新的所得税会计规范则要求在收入或支出发生时计提所得税费用。
这意味着，在新的规范下，企业需要更加及时地计提所得税费用，以反映实际发生的税务责任。
2. 报告格式新的所得税会计规范对企业报告所得税费用的格式进行了一些变化。
旧规范要求企业在财务报表中单独列报所得税费用，而新规范要求企业将所得税费用纳入到相关的财务报表项目中。
这意味着，在新的规范下，企业需要将所得税费用与相关的财务指标进行关联，以便更好地理解所得税的影响。
3. 税务处理基础新的所得税会计规范要求企业按照税务处理基础计提和报告所得税费用。
税务处理基础是根据税法规定的税务政策，用于计算实际所得税额的依据。
旧规范则允许企业根据财务处理基础计提和报告所得税费用。
这意味着，在新的规范下，企业需要更加关注税法对所得税费用的影响，确保所得税的计提和报告符合税务要求。
4. 应纳税所得额计算新的所得税会计规范要求企业按照税法规定的应纳税所得额计算所得税费用。
应纳税所得额是根据税法规定的计算方法，确定企业应纳税的利润额。
旧规范则允许企业根据财务报表利润额计算所得税费用。
这意味着，在新的规范下，企业需要按照税法规定的方法计算应纳税所得额，并据此计提和报告所得税费用。
新旧所得税会计规范差异处理方法针对新旧所得税会计规范的差异，企业可以采取以下处理方法：1.理解新规范的要求：企业需要全面了解新的所得税会计规范，包括计提时点、报告格式、税务处理基础和应纳税所得额计算等方面的要求。
新旧所得税差异比较及分析
例 ： 企业 核定 的全年计税工 资总额为２０ ０ 元 ，０ ６ 某 ０ ０ ０ ２ ０ 年 到２ ０ 年实际发放 的工资总额为２ ００ 元。该企业２ ０ 年底 ０９ ４００ ０５ 购入一台价值１ ００ 元 不需要安装 的设备 ，预计使 用４ ， ２００ 年 会 计上采用 年数总和法计提折 旧 ， 无残值。假设税法规定应采用
接反映对未来 的影响 。 ２ ． 所得税会计核算方法 的不 同
新准则要求所得 税会计采用资产负债表债务 法 ，该方法 要求企业在资产 负债表 Ｅ ， ｌ首先计算 企业 资产 、 负债的账面价 值与按照税 法规定 的计税 基础之间 的差额 ，以该差额计 算暂 时性差异 ，并按这一差异 进一步确认递延所得税 负债 或递延 所得税 资产 ；然后按 照税 法规 定计算企业 的应纳税所得额 并 计算应交所得税 ， 最后通过倒轧来推算所得税费用 。 旧准则 中企业选 择所得税会 计核算 方法 的余 地 比较 大 ， 既可以选用应付税款法 ， 也可 以选用纳税影响会计法 。应付税
款法是将本期税前会计利润与应纳 税所 得额之间 的差异造成 的纳税影响额直接计入当期损益 ， 而不必递延到 以后各期 ， 当
１ ． 计算应交所得税和所得税费用的基础数据 ２ ０ 年 会计 上 计 提折 旧４ ０ ０ ，设 备 的账 面 价 值 为 ０６ ８０ 元
７００ ， ２０ 元 税法 上计 提折Ｉ ３ ＯＯ ， Ｈ Ｏ Ｏ 元 设备 的计税基础９ ０ ０ ， ００元 相关数据为 ： 税前会计 利润３ ０ ０ ００ ０ 永久性差 异４ ０ ０ ２ ０ ０ －２０ ０ ） ００ （４ ０ ０ ０ ０ ０ 时间性差异 １０ ０ ４ ０ ０ ３ ０ ０ ８０ （ ８０ － ００ ）
基础之差 ，因而据 以核算 的递延所得税负债 和递延所 得税 资
2019年企业所得税年度申报表20个变化点
(一)调整10个表单为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策等一系列税收政策，修订了《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)等4个表单，调整了《期间费用明细表》(A104000)等6个表单的部分数据项。
(二)取消四张报表1.《固定资产加速折旧、扣除明细表》2.《资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表》3.《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》4.《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》(三)减少重复填报为减少涉税信息重复填报,对《企业基础信息表》(A000000)等7个表单的数据项进行了调整和优化。
(四)优化逻辑关系对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)等8个表单部分数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确。
(一)封面（1）将纳税人识别号修改为“纳税人社会信用代码（纳税人识别号）”。
(二)填报表单（1）对应调整表单序号。
（2）与基本信息表的对应关系调整问题。
(三)A000000《企业基础信息表》基本信息表是填报后续表单的基础，本次修订以简并优化设置、服务主体报表为原则，删除了原表上实用性不强的部分栏次，减轻纳税人填报负担，修订和新增栏次重新与相关附表建立相互联系，增强报表整体体系的逻辑性及关联性。
（1）删除了原表上实用性不强的如：“106境外中资控股居民企业”、“202会计档案的存放地”、“203会计核算软件”等12项内容。
（2）根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局2012年57号公告）等文件规定，重新划分基本信息表的汇总纳税企业类型。
（3）为配合非营利组织及企业重组、资产（股权）划转、非货币性投资、技术入股等事项相关数据的填报，在基本信息表中增加对应项目并建立系统对应关联关系。
(四) A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（1）为了让纳税人充分享受创业投资企业所得税优惠，按照最有利于纳税人的原则，本次将原表21行“抵扣应纳税所得额”与22行“弥补以前年度亏损”的顺序进行调整，将21行改为“弥补以前年度亏损”，22行改为“抵扣应纳税所得额”。
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企业所得税年度申报表新旧报表之差异比较2017年1月5日，国家税务总局发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》，适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。
2017年汇算清缴即将拉开序幕，针对于新、旧版企业所得税申报表之间发生的变化，逐表依次进行讲解。
一、整体架构的五大主要变化：（一）取消四张报表1、A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》；2、A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》；3、A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》；4、A107013《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》。
（二）调整10个表单。
为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策等一系列税收政策，修订了A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》等4个表单，调整了A104000《期间费用明细表》等6个表单的部分数据项。
（三）减少重复填报。
为减少涉税信息的重复填报,对A000000《企业基础信息表》等7个表单的数据项进行了调整和优化。
（四）优化逻辑关系。
（一）封面1、将“纳税人识别号”修改为“纳税人统一社会信用代码（纳税人识别号）”。
（二）填报表单1、取消4张三级附表。
（1）A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》；（2）A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》；（3）A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》；（4）A107013《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》。
2014版所得税年报—填报表单（三）A000000《企业基础信息表》1、取消表头“正常申报”、“更正申报”、“补充申报”三种申报情形的选项。
2014版所得税年报—A000000《企业基础信息表》2017版所得税年报—A000000《企业基础信息表》2017版所得税年报—A000000《企业基础信息表》（四）A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》1、缩减行次。
将原表38行缩减为36行。
取消原表附列资料37行“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”、38行“以前年度应缴未缴在本年入库所得税额”。
2、为了让纳税人充分享受创业投资企业所得税优惠，按照最有利于纳税人的原则，将原表第21行“抵扣应纳税所得额”与第22行“弥补以前年度亏损”的顺序进行调整，将第21行改为“弥补以前年度亏损”，第22行改为“抵扣应纳税所得额”。
3、顺应营改增后“营业税金及附加”科目名称变化的规定，将第3行“营业税金及附加”调整为“税金及附加”。
（五） A104000《期间费用明细表》1、增加“党组织工作经费”项目，并对应调整表单行次设置。
（六） A105000《纳税调整项目明细表》1、在原表43行的基础上增加2行。
增加第29行“（十六）党组织工作经费”、第41行“（五）有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额”，并以此调整项目行次。
2、参照A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》的修订内容对应调整本表该行次设置。
即原“捐赠支出”行次不允许“纳税调减”，现允许。
（七） A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》1、调整填报要求。
原A105050报表适用于发生职工薪酬纳税调整项目的纳税人填报。
新A105050报表要求只要企业会计上发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。
2、增加“2、实际发生额”列次，并依次调整列次顺序。
2017版所得税年报—A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（八）A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》1、调整表样，对于企业发生的公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年扣除。
2014版所得税年报—A105070《捐赠支出纳税调整明细表》2017版所得税年报—A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》2、调整填报要求。
原A105070报表适用于发生捐赠支出纳税调整项目的纳税人填报。
新A105050报表要求纳税人发生相关支出（含捐赠支出结转），不论是否纳税调整，均应填报本表。
（九）A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》1、调整表样，增加相应行次，同时调整相关列次填报口径。
将取消的原三级附表A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》部分项目并入本表填报。
2017版所得税年报—A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》2、增加“附列资料：全民所有制改制资产评估增值政策资产”列。
但不参与计算，仅用于列示享受全民所有制改制资产评估增值政策资产的有关情况。
（十）A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》1、调整表样，将取消的原三级附表A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》部分项目，如“处置收入”、“赔偿收入”“计税基础”并入本表填报。
2017版所得税年报—A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（十一） A105100《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》1、在原表14行的基础上增加2行.即：第13行“技术入股”、第14行“股权划转、资产划转”。
并相应调整行次顺序。
2017版所得税年报—A105100《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（十二）A105120《特殊行业准备金及纳税调整明细表》1、根据《关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕114号）的相关规定，及《关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）的相关规定，对“保险保障基金”增加明细项第3-12行相关内容。
2、将原第6行“巨灾风险准备金”更名为第19行“大灾风险准备金”。
3、增加39-41行“小额贷款公司”贷款损失准备金相关填报行次。
2017版所得税年报—A105120《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（十三） A106000《企业所得税弥补亏损明细表》1、由于原表中第2列名称“纳税调整后所得”与A100000表第19行名称相同，但填报内容不同，容易造成混淆，不便于纳税人理解。
因此，将本表第2列的名称由“纳税调整后所得”修改为“可弥补亏损所得”。
2017版所得税年报—A106000《企业所得税弥补亏损明细表》（十四） A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》1、结合近年来新下发的企业所得税相关优惠政策，更新“免税、减计收入及加计扣除”项目涉及的优惠事项内容，并在原表上删除和新增相关行次。
（1）删除执行到期的相关优惠事项，包括“受灾地区企业取得的救灾和灾后恢复重建款项等收入”、“中国期货保证金监控中心有限责任公司取得的银行存款利息等收入”及“国家鼓励的其他就业人员工资加计扣除”等内容；（2）结合《企业所得税减免税优惠政策代码对照表》，对相关优惠事项名称进行调整，包括“投资者从证券投资基金分配中取得的收入”、“企业取得的地方政府债券利息收入（所得）”及“企业取得的债券利息减计的收入”。
（3）结合新下发的企业所得税优惠政策，增加9项内容，其中包括免税收入部分7项。
如“内地居民企业通过沪港通投资且连续持有H 股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税”、“内地居民企业通过深港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税”、“符合条件的非营利组织（科技企业孵化器）的收入免征企业所得税”、“符合条件的非营利组织（国家大学科技园）的收入免征企业所得税”、“中央电视台的广告费和有线电视费收入免征企业所得税”、“中国奥委会取得北京冬奥组委支付的收入免征企业所得税”、“中国残奥委会取得北京冬奥组委分期支付的收入免征企业所得税”；加计扣除部分2项，如“科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”、“企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除”。
2、将原三级附表A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》及A107013《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》删除，并将相关内容在本表进行整合。
2017版所得税年报—A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（十五） A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》1、将原表由16列增加至17列。
增加第2列“被投资企业统一社会信用代码（纳税人识别号）”。
并依次调整列次序号和相关列次表间关系。
2、将原表第10行“合计”调整为第8行。
第9行列示“其中：股票投资—沪港通H股”、第10行列示“其中：股票投资—深港通H股”情况。
2017版所得税年报—A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益明细表》（十六） A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》为确保研发费加计扣除政策得到贯彻落实，按照集成优化，便于填报的原则，对原A107014《研发费用加计扣除优惠明细表》进行了调整。
本表包括基本信息和研发活动费用明细两部分内容。
调整后的表单号为A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》。
1、基本信息：该部分的设置是为了满足集成一般企业研发费加计扣除或科技型中小企业研发费加计扣除优惠政策享受的填报需求，纳税人可以根据不同情况进行勾选，从而在研发活动费用明细部分按照对应加计扣除比例享受优惠。
同时，为了细化研发费加计扣除事项管理，纳税人需填报“本年可享受研发费用加计扣除项目数量”。
2、研发活动费用明细部分：该部分是本表的核心部分，为引导纳税人准确填报，该部分各事项设置层层递进,脉络清晰。
（1）进行“自主研发、合作研发、集中研发”和“委托研发”形式下的研发费用归集。
其中：费用归集时考虑对于其他费用限额的调整、对委托境外进行研发活动所发生的费用的调整、对于研发与生产共用情况下相关费用的分摊以及对于作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分应从研发费用中扣除的提示等内容。
（2）根据归集的研发费用填报费用化支出和资本化支出，从而计算出纳税人当年允许加计扣除的研发费用合计。
其中“资本化支出”细化了本年形成无形资产摊销额和以前年度形成无形资产本年摊销额两部分。
（3）考虑当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入对研发费用的抵减、当年销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应的材料部分对研发费用的抵减以及以前年度销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分结转金额对研发费用的抵减。
（4）根据以上过程计算纳税人当年可加计扣除费用总额，进而计算出本年研发费用加计扣除总额。
同时设置“销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分结转以后年度扣减金额”便于跨年度申报衔接管理。
（十七） A107020《所得减免优惠明细表》1、遵循“精简结构、充实内容、优化填报、强化监管”的原则，在保持原A107020表架构基本不变的前提下，开放减免税明细项目的填报，仅按“农林牧渔业、国家重点扶持的公共基础设施项目”等七个大类设置固定行次，由原表的40行精简为22行。