第10章预算管理
高级会计师高级会计实务第十章 行政事业单位预算管理、会计处理与内部控制
分类：财会经济高级会计师主题：2022 年高级会计师《高级会计实务》考试题库 ID:508科目：高级会计实务类型：章节练习一、问答题1、甲疾病防疫中心(以下简称甲单位)系一家市卫生局下属的事业单位，已执行国库集中支付制度。
2022 年 1 月，市财政部门对甲单位 2022 年的预算管理、资产管理、政府采购、会计核算等进行了全面检查，发现了如下事项：(1)甲单位编制的 2022 年度“二上”预算草案中，将为在职职工缴纳的社会保险费 200 万元，按照政府支出功能分类科目列入“医疗卫生” 类，按照政府支出经济分类科目列入“对个人和家庭的津贴”类。
(2) 2022 年 3 月，甲单位召开专门会议研究如何进一步加强本单位的内部控制建设。
会议指出，行政事业单位内部控制的目标是合理保证单位经济活动合法合规、合理保证单位资产安全和使用有效、合理保证单位财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果；本单位要认真学习《行政事业单位内部控制规范(试行)》的精神，对经济活动和非经济活动的风险进行防范和管控。
(3) 2022 年 4 月，为了应对某流行性疾病的大肆扩张趋势，甲单位接到上级单位安排的一项科研任务。
为此，甲单位向市卫生局提出申请，增拨 300 万元财政资金(规定限额以上)用于购买专项设备，市卫生局审查批准了甲单位的申请，但未将该事项报同级财政部门批准。
(4) 2022 年 10 月，甲单位 6－9 月非财政津贴收入超收 50 万元。
鉴于目前流行性疾病科研项目紧急且资金缺口较大，甲单位经领导班子集体1/29——研究并报财政部门批准后，将超收部份的 50 万元用于该流行性疾病科研项目。
(5)甲单位在年度预算执行结束时，将尚未列支的基本支出结转下年用于其他项目支出。
要求：根据国家部门预算管理、国有资产管理、事业单位会计制度、行政事业单位内部控制等相关规定，逐项判断甲单位事项(1)至(5)的处理是否正确[对事项(1)中的政府支出功能分类科目和政府支出经济分类科目，须分别做出判断]；对不正确的，分明说明理由。
管理会计 第十章 全面预算
第十一章全面预算一、判断题。
1、根据“以销定产”的原则，生产预算是根据销售预算进行编制的，所以预计生产量直接根据预计销售量的数值得来。
（×）2、全面预算是企业经营决策所定目标的数量表现，实际上是一整套预计的财务报表和有关的附表。
（√）3、销售量和单价预测的准确性，直接影响企业全面预算的质量。
（√）4、直接材料预算中的预计现金支出等于本期采购的材料中应由本期支付的现金。
（×）5、全面预算不仅是控制企业日常经济活动的主要依据，同时也是评价企业生产经营各个方面工作成果的基本尺度。
（√）6、编制预算时，如果仅编列变动成本，而不编列固定成本，编成的预算称为弹性预算。
（×）7、弹性预算和固定预算都属于确定性预算。
（√）8、在编制现金预算时，现金支出部分的制造费用项目是指变动性制造费用和固定性制造费用的合计数值。
（×）9、现金预算主要反映计划期间预计的现金收支的详细情况。
供管理当局筹措及控制现金。
（√）10、预计资产负债表可用作预测各项预算数字的正确性，也可供管理阶层设法避免其出现的不利财务情况。
（√）二、单项选择题。
1、销售与管理费用预算是以（A）为基础编制的。
A、销售预算B、生产预算C、成本预算D、现金预算2、预计直接人工成本＝（B）×单位产品需用小时×小时工资率A、预计销售量B、预计生产量C、预计工时量D、预计材料消耗量3、潜在预算赤字通常是由（B）确定的。
A、销售预算B、现金预算C、预计收益表D、预计资产负债表4、在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一年，这种预算称为（D）A、弹性预算B、概念预算C、零基预算D、滚动预算5、预计生产量＝（ C +预计期末存货）－预计期初存货A、预计生产量B、预计工时C、预计销售量D、预计采购量6、弹性预算在性质上属于( D )。
A．静态预算 B．动态预算C．总预算 D．可变预算7、对固定性制造费用编制预算，主要是在一定的相关范围内采用( A )。
工会预算管理规定
工会预算管理办法总工发〔2009〕38号第一章总则第一条为了加强预算管理和宏观调控,强化分配和监督职能,保障工会社会职能的履行和工运事业的发展,根据中华人民共和国工会法、中华人民共和国预算法等法律、法规,结合工会实际,制定本办法;第二条工会预算是经一定程序核定的工会经费年度收支计划,是收好、管好、用好工会经费的重要手段,是工会财务管理的重要内容;各级工会必须按照本办法办理工会预、决算;第三条根据“统一领导,分级管理”的工会财务管理体制,工会预算一般分为五级管理,即:全国总工会、省级工会、市级工会、县级工会、基层工会;预算管理实行下管一级的原则;建立乡镇街道工会的地方,省级以下预算管理级次由省级总工会根据本地实际情况确定后,报全国总工会备案;经全国总工会批准独立管理经费的中华全国铁路总工会、中国民航工会全国委员会、中国金融工会全国委员会,其预算管理级次由各自产业工会确定后,报全国总工会批准;第四条县级以上含县级,下同工会对独立核算事业单位的补助及企事业单位按规定上缴的收益列入本级预算;未独立核算的事业单位,其收支要全额列入本级预算;第五条各级工会要认真执行上级工会批准的预算;未经规定程序批准不得变更;第六条预算年度自公历1月1日起至12月31日止;第七条预算收支以人民币元为计算单位;第二章预算管理职权第八条工会预算包括本级预算和单位预算;本级预算是指各级工会本级次范围内工会经费收支含所属建立预算管理关系的机关和单位的总预算;单位预算是指与本级预算有相关经费收支管理关系的工会机关、企事业单位的预算;第九条实行本级预算管理的工会,其职权是:1. 编制本级预算、决算草案和预算调整方案;2. 审批下一级工会和依靠本级供给经费的工会机关及所属独立核算企事业单位的预算、决算,汇总本级及所属各级工会的决算;3. 组织本级预算的执行,按规定程序办理预算调整;4. 监督、检查下级工会和依靠本级供给经费的工会机关及所属独立核算企事业单位的预算执行情况;5. 协调处理工会与同级政府财政、税务等部门及其他有关部门在工会预算管理方面的政策和经济关系;各级工会财务部门是本级预算管理的职能部门,具体负责本级预算管理工作;第十条实行单位预算管理的工会机关、企事业单位,其职权是：1.编制本单位预算、决算草案和预算调整方案;2.按照批准的预算,积极组织各项收入,合理安排各项支出,办理各项核算业务,保证预算任务的完成;3.指导、监督所属单位或部门核算单位的各项财务收支工作;4.按规定程序办理预算调整;5.定期向主管工会财务部门报告预算执行情况;第三章预算收支范围第十一条工会预算由预算收入和预算支出组成;预算收入包括: 1.会费收入；2.拨缴经费收入；3.上级补助收入；4.政府补助收入；5.行政补助收入；6.事业收入；7.投资收益；8.其他收入;预算支出包括:1. 职工活动支出；2.维权支出；3.业务支出；4.行政支出；5.资本性支出；6.补助下级支出；7.事业支出；8.其他支出;第四章预算编制与审批第十二条工会预算编制的原则是：统筹兼顾,保证重点；量入为出,收支平衡；真实合法,精细高效;第十三条工会的年度预算应根据有关政策法规、上级工会要求、预算编制原则和本年度工会工作计划编制;本年度无重大支出项目,不得编制赤字预算;期末滚存经费结余不得出现赤字;第十四条预算收入的编制,要按照收入来源,充分考虑本年度各项变动因素,依法、真实、完整、合理地编制;第十五条预算支出的编制,要坚持勤俭节约,体现工会工作特点,要优化经费支出结构,把资金使用的重点安排在维护职工权益、为职工服务和工会活动方面;第十六条县级以上工会行政性支出预算,应参照同级政府的有关规定、制度、费用标准以及核定的人员编制编列;第十七条县级以上工会接受的财政补助资金要纳入预算管理,依据财政确定的开支范围专款专用;不得截留、挪用和改变资金用途;第十八条各级工会的办公、职工活动场所等基本建设, 根据工会法及国家有关规定,应由同级政府或行政解决;县级以上工会的办公和职工群众的文化、教育、体育活动设施,在政府给予大部分补助的前提下,经上级工会批准,可以动用少量经费弥补不足,上级工会也可根据情况给予适当补助;第十九条房屋建筑物购建、专项设备购置、大型修缮等预算,需附经有关专业部门论证的可行性工程项目论证报告、立项批复、开工许可等相关文件,按照工程进度及资金状况编制当年预算;列入地方基本建设或更新改造计划的工程项目,应附地方政府或相关部门文件;第二十条各级工会用部分结余经费投资时,必须进行可行性经济分析论证,提出书面报告,报职能部门审核,工会委员会或常委会讨论通过后,方可列入预算;第二十一条县级以上工会预算,可在本级预算支出总额的百分之五以内编列预备费,用于当年难以预见的特殊开支;第二十二条县级以上工会根据需要,可以从本级经费结余中安排一定数额的后备金作为储备,用于特殊情况下的资金需要;需要动用时,必须经过本级工会经费审查委员会审议,工会常委会批准,并报上级工会备案;第二十三条县级以上工会应根据全国总工会规定提取增收留成基金、财务专用基金和工会干部权益保障金;第二十四条全国总工会每年10月提出下年度省级工会编制预算的要求;省、市、县级工会应根据上级工会编制预算的要求,结合实际情况进行部署,并按照上级工会规定的时间上报下年度预算;第二十五条各级工会的本级预算草案,由各级工会财务部门编制,经工会委员会或常委会讨论通过,并经本级经费审查委员会审查通过后,报上一级工会审批或备案;上一级工会有权提出修订预算的意见和要求,下级工会根据提出的意见和要求调整预算;依靠本级工会供给经费的工会机关及所属独立核算事业单位的预算草案由本级工会审批;全国总工会预算草案,经全国总工会经费审查委员会审查通过后,由全国总工会书记处批准后执行;第二十六条各省级工会的本级预算附工会机关预算,应在3月15日前报送全国总工会审批,全国总工会应于30个工作日内及时批复;市级以下含市级工会本级预算的报批时间,由省级工会确定;第五章预算的执行与调整第二十七条各级工会预算由本级工会委员会或常委会组织执行,具体工作由本级工会财务部门负责;第二十八条各级工会应按照预算确定的任务积极组织收入;第二十九条各级工会要按照全国总工会、省级总工会的规定及时、足额拨缴工会经费,不得截留、挪用;第三十条各级工会预算在批准之前只能开支必要的基本费用及帮扶、送温暖等支出;建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建等费用一般不得开支,因特殊原因必须提前开支的,经工会委员会常委会或主席办公会议同意,可控制在年度预算的25%以内;预算批准后,按照批准的预算执行;第三十一条各级工会应根据年度支出预算和用款计划拨款;不得办理超预算、超计划的拨款,不得越级办理预算拨款;第三十二条各级工会要加强预算支出的管理,严格执行预算和财务制度,不得擅自扩大支出范围,提高开支标准,不得以领代报,不得擅自改变预算资金用途;建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建等支出,应经有关专业部门审核后执行;第三十三条各级工会要严格控制行政支出,专项资金必须专款专用;应纳入集中采购范围内的支出,按有关规定办理;第三十四条各级工会预算在执行过程中,发生项目改变或追加项目,经有关部门审核,报工会委员会常委会或主席办公会议同意后,在预算内调整或动用预算预备费;第三十五条各级工会预算在执行过程中,遇有特殊情况,预算收支总额需要增减变动时,应当编制预算调整方案,每年以一次为限,其编制、审批与预算编制审批程序相同;第六章决算第三十六条工会决算是工会收支预算的执行结果;各级工会应按上级工会的要求编制年度决算;决算未经批准前,称为决算草案;第三十七条编制决算草案,必须符合法律法规,做到收支数额准确,内容完整,报送及时附报工会机关决算草案;第三十八条跨年度的基本建设工程,决算前按年度拨出数编报,最后年度工程竣工后,经具有相应资质的社会中介机构审核确认, 按审核确认数扣除以前年度决算数后的余额,编制年度决算;第三十九条决算草案的审批程序与预算草案审批程序相同;第四十条省级工会的本级决算,应在3月15日前报送全国总工会审批,全国总工会应于30个工作日内及时批复;市级以下含市级工会决算的报批时间,由省级工会确定;第四十一条各级工会的决算,应按上级工会的要求逐级汇总上报;第七章监督第四十二条各级工会财务部门负责监督检查下级工会和本级工会所属单位预算的执行;第四十三条各级工会的预算、决算要接受同级工会经费审查委员会的审查审计监督;预算执行情况要接受上一级工会经费审查委员会的审计监督;第四十四条各级工会对年度预算安排的项目要逐步实行绩效考评制度;第四十五条有违反本办法规定,擅自改变预算资金的性质和使用范围,截留挪用项目资金；隐瞒收入,虚列支出,造成会计信息严重失真；擅自决定重大开支项目等行为的,上级工会应责令其做出检查,并要求纠正;情节严重,造成经济损失的,对负有直接责任的负责人和相关人员,按照国家法律法规和工会的有关规定追究其责任;第八章附则第四十六条本办法自2010年1月1日施行;1998年9月9日颁发的工会预算管理办法同时废止;第四十七条本办法由全国总工会财务部负责解释;第四十八条省级工会可根据本办法,结合本地区、本系统的实际,制定具体的实施细则;附件:工会经费收支预决算编报要求及表格附件：工会经费收支预决算编报要求及表格一、工会经费收支预算表编报要求1、各级工会必须按全国总工会统一编制的表格填报,不得随意增减款、项科目;2、各级工会预算,要按上级工会要求准时上报;3、各级工会上报本级预算时应附依靠本级供给经费的工会机关支出预算;4、预算报表中“编制依据及说明”栏内应将编制依据简要填列,有预算定额标准的项目,要列出定额标准及计算公式,以便审核;5、跨年度的项目按当年所需资金,列入当年预算;6、预算说明书要全面完整;有数据,有情况,有分析;三、工会经费收支决算汇总表编报说明1、本表适用于基层工会、县级工会、市级地、州、盟工会、省级工会和全国总工会汇总所属决算报表之用;2、各省、市、县、基层工会必须按全国总工会统一编制的表格及有关要求汇总填报,不得随意增减款级科目;3、决算汇总要求做到数字计算正确,内容完整,并按规定时间及时报送,省级工会必须于次年3月15日前报送全国总工会财务部一份,包括书面文档和电子数据;4、本表金额单位一律用“万元”,小数点后保留两位;5、省级工会的决算汇总表应另附决算汇总表说明书;6、收支决算汇编的口径及要求：1省辖市级地、州、盟工会汇总时,将本级工会的决算填入“市级工会”栏内,根据县市、市辖区、旗工会的本级决算汇入“县级工会”栏内,根据县市、市辖区、旗工会上报的基层工会汇总决算和市地、州、盟直基层工会的汇总决算汇入“基层工会”栏内；2省自治区工会汇总时,将本级决算填入“省级工会”栏内,将市地、州、盟工会和省产业局工会的决算,填入“市级工会”栏目,县级工会决算汇总填表入“县级工会”栏目,根据省直基层和市、县所属基层汇总填表入“基层工会”栏目；3直辖市工会汇总时,将本级决算填入“省级工会”栏内,将区局工会的本级决算和直辖市所属县总工会决算,汇总填入“市级工会”栏中,根据市直和区县局的基层汇总列入“基层工会”栏内；4全国铁路总工会、中国民航工会、中国金融工会汇总时,将本级决算填入“省级工会”栏内,基层工会汇总决算填入“基层工会”栏内；5中央国家机关工会和中直机关工会汇总时,将本级决算填入“省级工会”栏内,基层工会汇总决算填入“基层工会”栏内；6全国总工会汇总时,将本级决算填入“全国总工会”栏内,并根据省级工会上报的汇总决算进行汇总;7、省级工会在“汇总决算数”栏内,应对冲“上级补助收入”与“补助下级支出”科目即上级补助收入科目保留全国总工会的补助数,其余全部与补助下级支出冲减；省级工会在“汇总决算数”栏内填写对冲以上两个科目数外,其余各栏数字按原数汇总填列,市级工会也可按此原理进行对冲;8、汇总决算应报文字说明,除说明应汇和实汇的单位外,主要是运用结构分析和对比分析的方法,对各级工会经费收、交的状况作综合性检查、分析；重点分析工会经费收、支构成变动情况和问题,为领导制定政策,改进工作提供参考;9、省级工会决算汇总编妥后,应将决算汇总表说明、决算汇总报表、加决算汇总封皮,整理装订成册上报全国总工会一份,封皮应加盖公章,经手人员要盖个人名章,同时要求将报表电子数据报送全国总工会;。
管理会计学 第10版 第10章 预算管理
企业实践使用：在企业实践中，预算编制流程中各项预算编制由预算组织体系统筹协调，各业务部门和职 能部门实际承担经营预算和资本支出预算，财务部门参与发起预算编制工作并形成财务预算，最终组成企 业整体预算。
企业预算管理工作的 常设管理机构
预算管理的执行单位 在实现预算总目标过 程中, 按照其所起作用 和所负职责,承担一定 经济责任并享有相应 权力和利益的企业内
部单位
10.2.3 预算管理的运转体系
预算的编制、执行和考核三个阶段
预算编制在广义上涉及预算编制、审批与下 达等环节
预算执行包括将预算指标层层分解、将责任 落实到预算单位和个人、对预算的执行进行 监控、对预算执行结果进行分析、根据环境 等因素的变化调整预算等环节
包括：现金预算以及预计报表（预计利润表、预计现 金流量表、预计资产负债表）。
10.3.2 预算编制流程
经营预算：以销售预算为起点,进而对生产环节、采购环节开展预算编制，形成销售预算和各项生产预算。
各项期间费用预算：由各个职能部门在经营预算的基础上开展，形成销售及管理费用预算。
资本支出预算：是长期预算，需要在每年的预算编制中分解出当年的投资预算以及筹资预算。
作业成本报告
预算考核则是对考核对象完成预算指标的情 况进行决算，与企业事先制定的考核标准进 行比对,然后按照考核方案进行奖惩。
预算管理流程图
10.3
预算编制
10.3.1 预算编制内容
经营预算
预
算
编
资本支出预算
制
预算编制：完整反映资源配置过程与预计配置结果的一种手段， 也是预算管理的起点
初级经济师初级财政税收专业知识与实务第10章 政府预算管理含解析
初级经济师初级财政税收专业知识与实务第10章政府预算管理含解析一、单项选择题1.()是指经法定程序审核批准的、具有法律效力的、综合反映年度国民经济和社会发展情况的政府财政收支计划。
A.政府决算B.政府税收C.政府预算D.宏观调控2.从()上看，政府预算是具有法律效力的文件。
A.形式B.作用C.性质D.预算收支的内容3.()是财政分配活动的中心环节。
A.财政政策B.财政制度C.政府预算D.财政收入4.我国现代意义上的政府预算产生于()。
A.明朝B.明末清初C.清朝末年D.新中国成立后5.()是世界上最早确立现代政府预算的国家。
A.中国B.美国C.英国D.澳大利亚6.我国政府预算产生于OA.清代B.民国C.明代D.新中国成立初期7.首次将“非赞同毋纳税”以法律形式确定下来的是OA.《大宪章》8.《权利法案》C.《统一基金法》D.《预算与会计法》8.财政资金的规模、来源、去向、收支结构比例和平衡状况，由国家按照社会公共需要和政治经济形势的需要，从国家全局整体利益出发进行统筹安排，集中分配，这反映了我国政府预算的（）特点。
A.预测性B.集中性C.综合性D.公开性9.政府通过编制预算可以对预算收支规模、收入来源和支出用途作出事先的设想和预计，体现了政府预算的（）特点。
A.综合性B.公开性C.预测性D.集中性10.下列不属于政府预算的基本特征（）。
A.法律性B.预测性C集中性D.年度性11.我国政府预算的期限采用（）。
A.历年制B.跨年制C.多年制D.变动制12.我国的预算年度采用（），即（）。
A.跨年制，每年10月1日至次年9月30日B.跨年制，每年4月1日至次年3月31日C.历年制，每年1月1日至12月31日D.跨年制，每年2月1日至次年1月31日13.按政府预算的（）划分，政府预算可以分为中央预算和地方预算。
A.环节B.内容D.级次14.政府预算收支分类的依据不包括（）。
A.收支形式B.收入来源C支出功能D.支出经济15.支出（）分类明细反映政府的钱究竟是怎么花出去的。
[管理学]第十章 旅游饭店预算管理
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一、旅游饭店编制预算的依据和原则
（二）预算编制所需要的材料
1、国民经济和社会发展计划； 2、市场调研资料；
3、财务分析资料；
4、旅游饭店的经营目标、经营方法和经营决策；
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一、旅游饭店编制预算的依据和原则
（三）旅游饭店预算编制的原则
1、以经营目标为前提的原则； 2、统筹兼顾的原则；
旅游饭店编制预算的依据和原则
旅游饭店预算编制的程序
编制预算的方法
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一、旅游饭店编制预算的依据和原则
（一）预算编制的依据
科学预测是旅游饭店编制预算的基础和依据。 科学预测需要搜集各方面信息，占有丰富的资
料，对这些原始材料进行一定的加工整理，做
出对未来的基本预测，为预算的编制奠定坚实 的基础。
预算、周预算和日预算等；
2、长期预算：预算期在一年以上的预算，有时 长达十年以上，资本预算通常表现为长期预算。
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三、旅游饭店预算的意义
（一）辅助决策作用 （二）明确目标作用 （三）控制财务活动作用 （四）协调工作作用 （五）绩效考核作用
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第二节 旅游饭店编制预算的 程序与方法
第十章 旅游饭店预算管理
旅游饭店财务预算的含义和意义 旅游饭店编制预算的程序和方法 旅游饭店财务预算的编制
1
第一节 旅游饭店财务预算的含义和 意义
旅游饭店财务预算的含义
旅游饭店预算的种类
旅游饭店预算的意义
2
一、旅游饭店财务预算的含义
（一）财务预算的概念
财务管理学 第10章财务预算
弹性预算的编制程序
• 1）确定某一相关范围，预计在预算期内业务 量水平将在这一相关范围内的变动情况。可定 在正常生产能力的70%～110%。 • 2）选择业务量的计量单位。可选择：人工工 时、机器工时、实物数量、直接修理工时等。 • 3）按照成本性态分析方法，将企业成本分为 固定成本和变动成本，并确定成本函数。 • 4）确定预算期内各业务量水平的预算额。
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九、管理费用预算
• ①定义：反映和规划企业预算年度内管理费用 水平的一种业务预算。 • ②注意： a、编制时，按项目反映全年水平， 进而在各季度（月内）平均分摊。 • b、同样会涉及现金支出的问题。 在反映现金 支出时，应结合实际情况，尽量使现金预计支 付期和企业实际计划支付期一致。 • ③编制：例P283表10-13
2、滚动预算
• （1）定义：在编制预算时，先按照一个会计 年度来编制，但随着预算的执行不断延伸补充 预算，逐期向后滚动，使预算永远保持为一个 会计年度的预算编制方法。 • （2）特点： • 通过滚动，可以使预算期始终保持为一个会计 年度。 • 在补充时，可以根据实际情况对原剩余预算作 必要的调整和修订。
• ①制造费用预算：反映企业生产过程中除直接 材料和直接人工之外的其他一切生产费用的预 算。 变动性制造费用 分配率＝ 相关分配标准的预算 • ②注意： a、 • b、制造费用涉及现金支出的预算，但应注意 某些固定性制造费用并不需要付出现金。因此， 考虑制造费用带来的现金支出时必须将无需付 费的项目扣除。 • ③编制：P280表10-9，分两部分：制造费用项 目合计、制造费用项目涉及到的现金支出返回
• 2、弹性预算（变动预算）： （一种业 务量—→多种业务量） • （1）定义：按照成本性态分类的基础上， 根据量本利之间的依存关系编制的预算。 一般适用于与预算执行单位业务量有关 的成本（费用）、利润等预算项目。 • （2）特点： • （3）编制程序： • （4）编制方法及优缺点：
第十章 政府预算的绩效决算与绩效管理 《政府预算》PPT课件
政府预算的绩效评价与绩效管理
第
10. 1 预算绩效管理：走向现代公共财政的必由 之路
十
10. 2 典型国家公共预算绩效管理的比较分析
章
10. 3 我国政府预算绩效评价的制度框架
10. 4 我国预算绩效评价的指标体系：基于共性 指标的考察
10. 5 政府预算绩效管理的机遇与挑战
Government Budgeting
基于评价主体视角的预算绩效管理改革
2）预算绩效管理的外部评价主体： 立法监督、社会监督、公众监督的视角
（1）立法监督机构的绩效管理框架：基于政府财务 会计与财务报告的考察
主要探求适用于立法监督机构外部绩效评价的 管理模式。 （2）社会监督的绩效管理框架：基于第三方评价的 考察
主要通过第三方评价方法来体现。 （3）公众监督的绩效管理框架：基于公众满意度调 查的考察
主要是通过对政府服务对象（公众）的满意度 调查，来构建相应的预算绩效管理框架。
Government Budgeting
基于评价主体视角的预算绩效管理改革
3）全过程预算绩效管理中的内外部评价主体整合
（1）预算决策过程中的绩效管理 （2）预算执行过程中的动态监控 （3）决算过程中的指标修正与绩效反馈
按照预算支出的范围和内容划分，包括基本支出绩 效目标、项目支出绩效目标和部门（单位）整体支出绩 效目标。
按照时效性划分，包括中长期绩效目标和年度绩效 目标。
绩效目标管理是指财政部和中央部门及其所属单位 以绩效目标为对象，以绩效目标的设定、审核、批复等 为主要内容所开展的预算管理活动。
Government Budgeting
Government Budgeting
预算管理第10章超越预算及其在实践中的应用
重要概念
超越预算 滚动预算 目标原则 资源配置原则
传统预算执行中的另一弊端是跨度时间内资源资金的预先分配，容 易导致资金的“宽打窄用”和“预算余宽”现象；预算成为部分经 理人获取私利的工具和获得业绩考评奖励的桥梁；资金的使用效率 降低, 员工对资金的使用仅是完成预算目标。而超越预算鼓励管理 者通过合理调配资源、物尽其用地来适应短期变化的需要, 资源的 分配不局限于年度预算,同时赋予管理者在必要情况下自主利用的权 力, 是按需调配资源。
2.超越预算在预算执行上的优势
传统的预算以静态预算为主, 超越预算采用动态预算, 以阶段性或 中短期的目标作为替代，这使得管理层能随时掌握企业目前的经营 状况和市场地位及前景。由此可见，传统预算模式在执行过程中成 为了约束员工的工具。超越预算强调决策的分权化和权力下放，要 求不同部门之间关系对等、自由决策、绩效责任自担，因此它需要 各部门在执行过程中保持稳定协同。
第一节 传统预算的不足与超越预算概念的提出
一、研究背景 二、传统预算的不足
表10-1 企业环境的变化趋势
项目
持续的变化
不可预测的、非连续的变 化
时间 20世纪90年代之前
20世纪90年代之后
股东要求 股东要求利润提高
股东要求业绩一流
主导资本 以财务资本为主导
以智力资本为主导
改革
改革稳步前进
改革迅速
第二节 超越预算及其主要内容
一、超越预算的概念 二、超越预算的基本内容 三、超越预算对传统预算的改进
二、超越预算的基本内容
第一部分是动态的财务预测和计划 第二部分是以综合指标为基础的业绩评价系
统。 第三部分是以相对标准为基础设计的激励机
财务管理·课后作业·基础班第10章
第十章财政预算一、单项选择题1.财政预算亦称为总预算，可以从〔〕方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的成果。
A.价值和数量2.以预算期内正常的、可实现的某一固定业务量程度为惟一根底来编制预算的一种方法称为〔〕。
3.在以下预算方法中，能够适应多种业务量程度并能克服固定预算方法错误谬误的是〔〕。
4.以下各项中，不克不及在发卖预算中找到的内容有〔〕。
A.发卖单价B.出产数量D.回收应收账款5.以下工程中，原本属于日常业务预算，但因其需要按照现金预算的相关数据来编制因此被纳入财政预算的是〔〕。
6.不受现有费用工程和开支程度限制，能够调动各方面降低费用的积极性的预算方法是〔〕。
7.弹性成本预算业务量变更范围的选择一般来说可定在正常出产能力的〔〕之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限。
A.50％-100％B.70％-100％C.70％-120％D.50％-120％8.可以直接从表中查得各种业务量下成本预算，便于预算的控制和查核的方法是〔〕。
9.运用百分比法编制弹性利润预算的前提条件是〔〕。
A.发卖收入必需在相关范围内变更D.发卖收入的变化影响企业的成本程度10.以下〔〕方法出格适用于产出较难识此外效劳性部分费用预算的编制。
11.以下的关系式中正确的选项是〔〕。
A.某种产物预计出产量＝预计发卖量+预计期末存货量-预计期初存货量B.某产物消耗某种直接材料预计需用量＝某种产物耗用该材料的实际数量×该产物预算期的预计出产量C.某期预计采购金额＝预算期企业直接材料采购总成本D.某预算期采购现金支出＝该期现购材料现金支出12.编制弹性成本预算，关键是进行〔〕，将全部成本最终区分为变更成本和固定成本两大类。
13.一般来说，许多企业都经营多品种，在实际工作中，别离按品种逐一编制弹性利润预算是不现实的，〔〕主要适用于多品种经营的企业。
14.企业年度各种产物发卖业务量为100%时的发卖收入为5500万元，变更成本为3300万元，企业年固定成本总额为1100万元，利润为1100万元，那么当预计业务量为70%时的利润为〔〕。
企业全面预算管理制度
企业全面预算管理办法第一章总则第一条目的：根据中华人民共和国财政部《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，为了进一步提高公司整体管理水平和经济效益，建立健全全面预算管理机制，结合本公司实际情况，特制定本制度。
第二条全面预算管理的基本原则：1、量入为出，综合平衡2、效益优先，确保重点3、全面预算，过程控制4、权责明确，分级实施5、科学考核，奖惩分明第三条预算编制的依据：1、国家的有关方针、政策，国内外经济环境及市场发展趋势；2、董事会确定的经营发展规划，阶段性经营目标及经营策略；3、过去的实际经营情况及本期预计的内外部变化因素。
第四条全面预算管理的范围和内容：全面预算管理是以实现企业战略规划和经营目标的内部管理活动，是以预算为标准的管理控制系统，同时是一项全员参与、全方位管理、全过程控制的综合性系统管理活动。
具体内容包括：1、制定企业在预定期内的战略规划和经营目标2、编制公司经营预算、投资融资预算和财务预算。
3、经过法定程序审查、批准企业预算4、全面执行企业预算5、对执行预算过程进行监督和调控6、编制企业各项经营活动执行情况的反馈报告，对预算执行情况进行分析。
7、对各预算执行部门和单位的业绩进行考核评价，奖惩兑现。
第五条本制度的内容主要包括：预算组织机构、预算管理体制和预算体系、预算编制、预算的执行、控制与差异分析、预算的考核与激励。
第六条全面预算管理的预算期主要分为短期和长期，由此编制的预算分为短期预算和长期预算。
短期预算是指预算期为每年的1 2月24日至下年的12月23日的预算，也称年度预算。
长期预算是指公司未来3-5年的发展规划性预算，长期预算是制订短期预算的重要依据。
第七条本办法适用于公司各单位及部门。
第二章组织机构第八条全面预算管理的组织机构包括预算管理委员会、预算管理实施小组、预算责任执行主体三个层次。
1、预算管理委员会是预算管理决策机构，是组织领导公司全面预算管理的最高权力组织。
2、预算管理实施小组是预算管理职能机构，是负责预算的编制、审定、监控、协调和反馈的职能部门3、预算责任执行主体是预算管理执行机构，按性质和责任划分为成本中心、费用中心、利润中心、投资中心。
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（二）预算管理办公室应加强对预算执行过程的监控，及时发现并解决问题；
（三）对预算执行中的重大偏差，应及时报告预算管理委员会，并提出相应的改进措施。
第二十条预算执行的评估
（一）预算管理办公室应定期对预算执行情况进行评估，分析预算执行效果及存在的问题；
第二章：预算组织机构及职责
第四条预算组织机构
公司设立预算管理委员会，负责全面预算管理的组织、协调和监督工作。预算管理委员会下设预算管理办公室，负责预算管理的日常工作。
第五条预算管理委员会职责
（一）制定和修订全面预算管理制度；
（二）审批公司年度预算方案；
（三）监督和检查预算执行情况；
（四）协调解决预算管理中的重大问题；
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第一章：总则
第一条预算管理的目的
为了加强公司经营管理，规范预算管理行为，提高经营效益，实现公司战略目标，根据《中华人民共和国预算法》及有关法律法规，结合公司实际，制定本制度。
第二条预算管理的定义
全面预算管理是指公司在预测、决策、执行、监控和评价等环节，对各项经济活动进行系统、全面的计划、组织、指导和控制的一种管理方法。
（三）预算执行报告应及时提交给预算管理委员会和公司高层管理人员，为决策提供参考。
第二十二条预算执行的激励与约束
（一）公司应建立预算执行的激励与约束机制，激发各部门及员工积极履行预算职责；
（二）对预算执行效果良好的部门和个人给予奖励，对预算执行不力的部门和个人进行问责；
（三）预算执行的激励与约束应遵循公平、公正、公开的原则，确保公司资源的合理分配和有效利用。
（四）预算审批：预算管理委员会审批公司年度预算方案；
第十章行政事业单位预算管理.
第十章行政事业单位预算管理.第十章行政事业单位预算管理、会计处理与内部控制第一节部门预算管理部门预算是指政府部门依据国家有关预算管理政策规定，结合自身未来一定时期履行职能需要，从基层预算单位开始逐级编制、审核、汇总、上报，由财政部门审核并提交各级人民代表大会依法批准的部门综合财务收支计划。
部门预算实行“一个部门一本预算”的综合预算管理。
一、中央部门预算的编制规程（一）编制方式中央部门预算编制采取自下而上的汇总方式，从基层预算单位编起，逐级汇总，所有开支项目落实到具体的预算单位。
（二）编制流程中央部门预算编制程序可分为“准备”、“一上”、“一下”、“二上”和“二下”五个阶段。
二、政府收支分类政府收支分类是按照一定的原则、方法对政府收入和支出进行类别和层次划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支活动。
政府收支分类科目，也称为预算科目，是政府收支分类的具体项目。
（一）收入分类收入分类主要反映政府收入的来源和性质。
收入分类设类、款、项、目四级科目。
（二）支出功能分类支出功能分类主要根据政府职能进行分类，反映政府支出的内容和方向。
支出功能分类设置类、款、项三级科目。
（三）支出经济分类支出经济分类主要反映政府各项支出的经济性质和具体用途。
支出按功能分类后再按经济分类，除了要更加细化支出内容，说明政府各项职能的具体支出差别，也更方便对政府的支出进行经济分析。
支出经济分类设类、款两级科目。
三、中央部门收入预算编制（一）收入预算的内容中央部门收入预算来源主要包括上年结转、财政拨款收入、上级补助收入、事业收入、事业单位经营收入、下级单位上缴收入、其他收入、用事业基金弥补收支差额等。
（二）收入预算的编制要求中央部门在预测收入预算时，应本着科学、合理的原则，遵循项目合法合规、内容全面完整、数字真实准确的总体要求。
（三）收入预算的测算依据中央部门在编制部门收入预算时，应对各项需求和资金来源进行认真测算、分析。
1.明确预算目标。
高级财务管理学(第四版)王化成-第十章
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› 负债会增加非营利组织的成本 › 获得政府拨款、吸收个人捐赠、创造额外收入是非营利组织提高
竞争力的关键要素
10.5 非营利组织的资本预算决策
项目分析的目标
› 非营利组织的整体目标是向社会提供服务，而不是股东财富最大 化
› 资本预算决策除了考虑项目的盈利能力外，还要考虑其他许多要 素，包括某些非经济要素，如社会的正常运行等
非营利组织债务资金的筹集
› 凭信用担保取得贷款 › 在事业单位下成立公司，通过公司取得贷款
10.4 非营利组织的筹资管理
资本成本
› 非营利组织的资本包括债务资本和基金资本 › 非营利组织的资本成本的特征：
一是非营利组织不用缴纳税收二 是与企业权益资本不同
10.4 非营利组织的筹资管理
资本结构决策
10.1 非营利组织概述
国外非营利组织与我国非营利组织的区别
› 制度规范模式与准则规范模式的不同 › 资金来源的渠道不同 › 资金管理与资金运用不同
10.2 非营利组织财务管理概述
非营利组织财务活动
› 非营利组织财务活动是非营利组织以现金收支为主的资金收支活 动的总称。
› 主要涉及三个方面：预算资金收支活动、预算外资金收支活动、 经营活动。
2006年 , 小高从某财经大学毕业, 分配到湖海大学财务处做财务分析工作。 以下是他了解的湖海大学2006年的财务状况
› 1 . 学校经费总支出27 400万元
› 2 . 学校经费总收入27 600万元 › 3 . 2005年年末学校总资产为19亿元, 总负债12亿元, 其中银行长期
国家预算管理条例
【发布单位】国务院【发布文号】国务院令第90号【发布日期】1991-10-21【生效日期】1992-01-01【失效日期】【所属类别】国家法律法规【文件来源】中国法院网国家预算管理条例（1991年10月21日国务院令第90号发布）第一章总则第一条为了加强国家预算管理，强化国家预算的分配、调控和监督职能，促进经济和社会的稳定发展，根据《中华人民共和国宪法》，制定本条例。
第二条各级人民政府和实行预算管理的各部门、各单位（包括国家机关、社会团体、全民所有制企业事业单位等，下同），都必须遵守本条例。
第三条国家预算管理，实行统一领导、分级管理、权责结合的原则。
国家预算应当做到收支平衡。
第四条国家设立中央、省（自治区、直辖市）、设区的市（自治州）、县（自治县、不设区的市、市辖区、旗）、乡（民族乡、镇）五级预算。
不具备设立预算条件的乡（民族乡、镇），经省、自治区、直辖市人民政府确定，可以暂不设立预算。
第五条国家预算由中央预算和地方预算组成。
中央预算由中央各部门（含直属单位，下同）的预算组成。
地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。
第六条地方各级总预算由本级政府预算和汇总的下一级总预算组成。
地方各级政府预算由本级各部门（含直属单位，下同）的预算组成。
第七条各部门预算由本部门所属各单位预算组成。
第八条单位预算是指实行预算管理的国家机关、社会团体、全民所有制事业单位的经费预算和全民所有制企业的财务收支计划中与预算有关的部分。
第九条经本级人民代表大会批准的预算，各级人民政府、各部门、各单位、未经法定程序，不得擅自改变。
第十条预算年度自公历1月1日起，至12月31日止。
第十一条预算收入和预算支出以人民币元为计算单位。
第二章预算管理职权第十二条各级人民政府是预算管理的国家行政机关。
各级人民政府编制本级总预算草案、决算草案；组织本级总预算的执行；审查和批准本级政府预备费的动用；编制本级预算调整方案；监督本级各部门和下一级人民政府的预算执行；改变或者撤消本级各部门和下一级人民政府有关预算方面的不适当的决定；向本级人民代表大会或者本级人民代表大会常务委员会报告预算执行情况。
第10章 全面预算管理练习题
第十章全面预算管理一、单项选择题1．下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（）。
A财务部门 B董事会、经理办公会或类似机构 C预算委员会 D股东会2．作为编制其他预算的起点和基础的是（）。
A现金预算 B销售预算C生产预算 D财务预算3．预算体系的最后环节是（）。
A业务预算 B总预算 C专门决策预算 D弹性利润预算4．下列各项中，（）能够直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。
A业务预算 B专门决策预算 C财务预算 D责任预算5．被称为“总预算”的预算是（）。
A生产预算 B销售预算 C专门决策预算 D财务预算6．财务预算不包括（）。
A预计利润表 B现金收支预算 C银行借款预算 D预算资产负债表7．下列各项中，综合性较强的预算是（）。
A销售预算 B直接材料预算 C现金预算 D资本支出预算8．下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是（）。
A增量预算法B弹性预算法 C滚动预算法 D零基预算法9．下列预算中，在编制时不需以生产预算为基础的是（）。
A变动制造费用预算 B销售和管理费用预算 C产品成本预算 D直接人工预算10．生产预算的主要内容有生产量、期初和期末产品存货量及（）。
A资金量 B工时量 C购货量 D销货量11．某企业编制生产预算，预计第一季度期初存货为120件，预计销售量第一季度为1500件、第二季度为1600件，该企业通常按下期销售量的10%安排期末存货，则生产预算中第一季度的预计生产量为（）件。
A 1540B 1460C 1810D 153012．直接人工预算额＝（）×单位产品直接人工工时×小时工资率。
A预计生产量 B预计生产工人人数 C预计材料消耗量 D预计销售量13．下列预算中，不涉及现金收支内容的项目为（）。
A销售预算 B生产预算 C制造费用预算 D产品成本预算14．某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额且超过额定的期末现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是（）。
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第10章预算管理
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2020/11/25
第10章预算管理
引例
预算编制过程是丽嘉酒店成功的关键因素。在 丽嘉酒店，所有的员工——从宾馆经理到总会计 师，到最新的客房服务员——都被包括在预算编 制过程中。做为一个工作团队，他们为自己可控 的费用制定预算目标——这些目标数字不仅对计 划有用，而且有利于控制和评价员工业绩——把 实际数据与以前预算中的目标数据进行比较，其 差额就可作为评价员工业绩的依据。
③采购现金支出预算
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第10章预算管理
• 某企业编制“材料采购预算”，预计第四 季度期初材料存量456千克，第四季度生产需 用量2120千克，预计期末材料存量为350千克， 材料单价为10元，若材料采购货款有50%在本 季度内付清，另外50%在下季度付清，则该企 业预计资产负债表年末“应付账款”项目为 （ ）元。
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第10章预算管理
• 思考：某通讯公司将其业务战略集中于 “为服务器厂商提供宽带的、不断升级的
国际IP基础设施”。该公司持续经营的亏 损额从2008年的4.87亿美元上升到2009年 的14.55亿美元。假设2009年的预算亏损为 18亿美元。请评价2009年的经营业绩。
• 要点：将实际经营结果与预算相比而不是 与上年数相比，能更好地说明公司在向其
A.9828
B.7000
C.6552
D.12552
解析：
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第10章预算管理
• （四）直接人工预算 直接人工预算，是以生产预算为基础进行
编制的。 预计直接人工成本总额＝预计产量×∑
（单位工时工资率×单位产品工时定额） 小时工资率=生产工人工资总额/总工时 例题：见教材P295 表13-7
• 请计算本年各季度的现金收入，编制销售预 算。
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第10章预算管理
巩固练习2
• 假定甲公司计划期第一季度A产品各月的预计销 售量分别为20000件、30000件、36000件，其单 价为50元；销售款当期可收回50%，次月收回 30%，第三月收回20%；计划期期初应收账款余 额为52000元，其中包括上年11月份销售的应收 账款16000元和12月份销售的应收账款36000元， 不考虑增值税。要求：（1）为甲公司计算上年 11月和12月的销售总额。（2）计算甲公司预算 年度第一季度各月份的现金收入
A.11130
B.14630
C.10070
D.13560
解析：
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第10章预算管理
练习2
• 教材P308的习题一
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第10章预算管理
• 某企业编制“材料采购预算”，预计第四季度期初 应付账款为6000元，第四季度期初直接材料存量 600千克，该季度生产需用量1500千克，预计期末 存量为500千克，材料单价为10元（不含税），若 材料采购货款有60%在本季度内付清，另外40%在 下季度付清，增值税税率为17%，则该企业预计资 产负债表年末“应付账款”项目为（ ）元。
即销售/管理费用预算，指总额，包含折旧费 销售/管理费用现金预算=总额-折旧费
（3）财务费用总额也应按季度/月份数平均分配。 （4）财务费用中涉及利息，因此要编制完整的财务费用
预算，应先编制现金预算表。 （九）资本支出和筹资决策预算-略
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（十）现金预算（重点） 现金收入：指现收，不是应收 —现金支出：①指现付，不是应付②不包含折旧费 =现金余缺 （+现金筹措：缺钱时借钱，只要达到规定的范围，借最
计划迈进的过程中所取得的成就，比预期
经营得好。
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(三)财务预算的作用 ①能使企业决策目标具体化 ②可以明确权责 ③最大限度提高资源配置效率 ④有利于沟通与协调企业内部各级各部门的 经营活动 ⑤ 即是控制标准，也是进行业绩考核的依据
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第二节 全面预算编制案例
PPT文档演模板第10章预算管理(五)制造费用预算的编制
编制制造费用预算时，可按变动性制造费用和固 定性制造费用两部分内容分别编制。
变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘以预 计的生产量进行预计。
固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动 加以适当修正进行预计。
制造费用预算也应包括一个预算现金支出部分。 由于固定资产折旧费是非付现成本项目，在计算时 应予剔除。
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(二).生产预算的编制
该预算是所有经营预算中惟一只使用实物 量计量单位的预算，可以为进一步有关成本 和费用预算提供实物量数据。
生产预算需要根据预计的销售量，并考虑 预计期初存货和预计期按品种分别编制。
预计生产量＝计划销售量＋计划期末预计存 货量－计划期初预计存货量
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•【例P294表13-4】
第10章预算管理
• 某公司3月份B产品期末存货为700件，4至 7月份的预计销售量分别为4000件、7000 件、9000件和8000件。各月末的存货量应 保证下月预计销量的15%。
• 要求据以编制第二季度的分月生产计划。
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第10章预算管理
• （三）直接材料采购预算（重点） 直接材料采购预算，是在预算期内根据生产 预算所确定的材料采购数量和材料采购金额 的计划。 预计购料量＝生产需要量＋计划期末预计存 料量 －计划期初预计存料量 采购预算表附有“预计现金支出计算表”。 例题：见教材P294-295 表13-5、13-6
■现金的筹集与运用
■确定期末现金余额
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•【表13-11】
第10章预算管理
练习
• P309的习题三
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第10章预算管理
（十一）预计资产负债表：要编制完整的预计资 产负债表，应先编制预计利润表，理由：
得出本期的盈余公积和期末未分配利润。 （十二）预计利润表——表13-12
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少的钱 -现金运用：余钱时还钱，只要不低于规定的范围，还 最多的钱，同时归还相应本金的利息 =期末现金余额
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第10章预算管理
现金预算的编制
本预算的编制必须以经营预算和专门决 策预算为基础，其程序是 ：
■确定期初现金余额
■估算本期现金收入
■确定预算期可运用现金
■估算本期现金支出
■计算现金余缺
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第10章预算管理
第一节 预算概述 一、全面预算与财务预算 (一)全面预算的概念
预算是以金额和其他数量指标表示的 计划，即计划的数量化。
全面预算是反映企业未来某一特定时 期的全部生产、经营活动的财务计划。
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第10章预算管理
(二)全面预算的内容 • 全面预算体系一般包括三大类：
（小时/件） （元/小时） ③单位变动制造费用=人工单耗×费用分配率
（小时/件） （元/小时）
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第10章预算管理
（七）应交税费预算 应交增值税 =本期销项合计+进转出合计-进项合计 应交城建税 =（增值税+消费税+营业税） ×7% 应交教育费附加 =（增值税+消费税+营业税） ×3% 所得税采用汇算清缴的方式，先预交后结算
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第10章预算管理
直接材料预算 包括①采购量预算
预计材料耗用量=预计生产量×单位产品材料耗用量 （材料单耗）
预计采购量 =预计期末库存材料+预计材料耗用量-预计期初
库存材料 ②采购成本预算（应付款预算）
预计采购成本=预计采购量×预计材料单价 预计应付款总额=预计采购成本×（1+17%）
①日常业务预算（七个）-分预算 ②资本决策预算-投资和筹资-分预算 ③财务预算（三个）-全面预算的最后环节 因此也称总预算。
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第10章预算管理
(二)全面预算体系—业务预算
业务预算是指日常业务预算。包括： 1.销售预算； 2.生产预算； 3.直接材料耗用量及采购预算； 4.直接人工预算； 5.制造费用预算； 6.产品成本预算； 7.销售及管理费用预算；
第10章预算管理
• 表13-13
货币资金——现金预算 应收账款、应付账款： 取期末数，分别来自销售预算和材料采购预算 应付债券、长期股权投资、固定资产 ——资本支出和筹资决策预算 存货：
取期末数，来自材料采购成本预算表、产品成本及期 末存货预算表
累计折旧——费用预算表 盈余公积、未分配利润 ——预计利润表
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第10章预算管理
• 例：某公司预计明年的销售收入为240万元，销售 在一年中每月的分配较为平均。现金占销售收入的 比为4%，应收账款平均收现期60天；存货余额18 万元；固定资产净值目前50万元，每年投入的固定 资产与每年发生的折旧相等；应付账款相当于1个 月的购货；其他应付款为年销货的3%；短期银行 借款目前5万元，最高可增加10万元；长期负债目 前30万元，年底应偿还7.5万元；普通股目前10万 元，没有增加发行股票的计划；留存收益目前50万 元，销售净利率为8%；股利支付率为30%；销售 成本率为60%；采购金额为销售成本的40%，所得 税税率按25%计算，假设所有涉及资产负债表数据 的指标均取年末数。