CFP个人税务与遗产筹划基础模拟试题及答案(一)

1.居民甲拥有两套住房，将其中一套出售给居民乙，成交价为120万元，将另一套住房与居民丙交换，支付给丙换房差价款40万元；居民甲应纳契税( )万元。

(注：当地契税税率3%，房屋交换由支付差价方按差价缴纳契税)
A.1.2
B.4.8
C.3.6
D.0
答案：A
解析：居民甲出售住房给乙，由居民乙交纳契税。

居民甲须对换房差价缴纳契税，居民丙不缴纳契税，甲应纳契税=40×3%=1.2(万元)
2.某化妆品生产企业(一般纳税人)位于市区，本月发生以下业务：
(1)从国外采购原材料，缴纳进口环节的增值税8万元;
(2)在国内销售化妆品缴纳增值税20万元，消费税45万元;
(3)补缴以前月份应纳的增值税30万元，被罚滞纳金2万元。

该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加( )万元。

A.7.3
B.9.7
C.10.5
D.10.3
答案：D
解析：城市维护建设税的计税依据为当月缴纳的增值税、消费税税金之和，滞纳金不作为城建税的计税依据，应缴城市维护建设税及教育费附加=(8+20+45+30)×(7%+3%)=10.3(万元)
3.某房地产开发公司在市区建造一幢写字楼，取得销售总收入3000万元，允许扣除项目金额为1057.50万元，该公司应纳土地增值税( )万元。

A.486.53
B.582.75
C.812.63
D.993.47
答案：C
解析：(1)允许扣除的项目金额=1057.50(万元)
(2)转让房地产的增值额=3000-1057.50=1942.5(万元)
(3)增值额与扣除项目金额的比率=1942.5÷1057.50=183.69%
(4)应纳土地增值税税额==1942.5×50%-1057.50×15%=812.63(万元)
4.某商业银行向某企业发放一笔贷款，贷款金额为100万元，贷款期限1年，贷款年利率6%，因企业逾期支付利息，另外加收罚息0.4万元，则该笔业务应交营业税( )万元。

A.3.00
B.5.00
C.0.32
D.0.18
答案：C
解析：金融业计税营业额规定：贷款业务，以贷款利息收入加罚息为计税营业额，税率为5%。

应纳营业税额=(6+0.4)×5%=0.32(万元)。

5.甲公司拥有载货汽车10辆(货车载重净吨位10吨)，小客车2辆，中型客车1辆。

该公司应纳车船税( )元。

(注：载重汽车每吨年税额80元，中型客车每辆年税额440元，小客车每辆年税额360元)
A.1960
B.8000
C.1160
D.9160
答案：D
解析：应缴车船税=10×10×80+1×440+2×360=9160(元)
6.甲公司2009年2月购买一辆排量为1.6L的乘用车，支付购车款35万元(含增值税)，同时接受乙公司捐赠一辆客车，市场估价25万元(不含增值税)。

该公司应缴车辆购置税( )万元。

A.4.00
B.2.99
C.6.00
D.5.49
答案：A
解析：接受捐赠车辆按市场估价计税，该公司应缴车辆购置税=35÷(1+17%)×5%+25×10%=4.00(万元)注：根据财税 [2009]12号文件规定，2009年1月1日至2009年12月31日，购置1.6L及以下排量的乘用车，暂减按5%税率征收车辆购置税。

7.苏州的A公司和杭州的B公司共同出资在南京成立一家建筑公司，其中A公司占60%的股权。

该建筑公司到上海从事某项目建设取得营业收入1000万元，则该笔收入的纳税申报地点为( )。

A.南京
B.苏州
C.杭州
D.上海
答案：D
解析：纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

8.甲企业与某公司签订技术转让合同一份，金额为30万元，与货运公司签订运输合同一份，约定支付运输费5万元。

就上述业务甲企业应缴印花税( )元。

A.105
B.115
C.175
D.165
答案：B
解析：技术转让合同适用印花税率0.3‰，货物运输合同适用印花税率0.5‰。

企业应纳印花税=300000×0.3‰+50000×0.5‰=90+25=115(元)
9.张先生于2008年购买一套80平方米商品房(符合普通标准住宅标准)，单价8000元/平方米，花费20000元将房屋简易装修后出租给个人居住，月租金2000元，同时每月交纳物业费150元。

他计划持有两年后将该房产以80万元售出。

在本项房产投资业务中，预计张先生应纳税合计( )元，投资收益率为( )。

(注：当地规定的契税税率为1%)
A.37120.0，25.35%
B.42440.8，22.26%
C.40520.8，21.59%
D.41354.2，24.23%
答案：C
解析：
(1)按税法规定，个人购买住房暂免征收印花税，应纳契税：8000×80×1%=6400(元)。

(2)每月出租净收益
装修费用每月可扣除800元，20000元装修支出须25个月扣除。

因持有期为2年，扣除期为24个月。

按税法规定，个人出租住房，免征印花税。

应纳营业税、城建税及附加：2000×1.5%×(1+10%)=33(元)
应纳房产税：2000×4%=80(元)
应纳个人所得税：(2000-33-80-800-800)×10%=28.7(元)
每月出租净收益：2000-33-80-28.7-150=1708.3(元)
(3)转让时的取得收入：10000×80=800000(元)
10.张某、李某和王某计划在2009年成立一个企业从事玩具生产(该企业符合小型微利企业标准)，三人出资比例为 6：2：2(利润按出资比例分配)，预计当年获得税前利润30
万元，张某每月取得工资3000元，李某和王某每月取得工资2000元。

以下关于2009年度应纳所得税的表述正确的是( )。

(1)企业采取合伙制形式，三人共应纳所得税88950元
(2)企业采取有限责任公司形式，应纳企业所得税60000元
(3)企业采取有限责任公司形式，三人共应纳个人所得税48000元
(4)有限责任公司形式比合伙制形式多纳所得税19950元
A.(1)(2)(3)
B.(1)(2)(4)
C.(1)(3)(4)
D.(2)(3)(4)
答案：B
解析：
(一)合伙制形式：
张某应纳个人所得税=(300000×60%+3000×12-2000×12)×35%-6750=60450(元)
李某和王某各应纳个人所得税=(300000×20%+2000×12-2000×12)×
35%-6750=14250(元)
三人共应纳个人所得税=60450+14250×2=88950(元)
(二)有限责任公司形式：
应纳企业所得税=300000×20%=60000(元)(小型微利企业适用20%税率)企业税后利润
分配给投资者，按“股息、利息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。

此项三人共应纳个人所得税=(300000-60000)×20%=48000(元)张某工资所得应纳个人所得税=[(3000-2000)×10%-25]×12=900(元)有限责任公司形式共缴纳所得税税款
=60000+48000+900=108900(元)有限责任公司形式比合伙制形式多纳所得税
=108900-88950=19950(元)
11.王成欲承租一家企业，与该企业签订承租协议，承租期为2009年4月1日至2009年12月31日。

该企业拥有固定资产，年应提折旧费8000元。

按照租赁合同约定，该企
业将全部固定资产租赁给王成经营，由王成上交租赁费60000元。

预计2009年度承租企业实现会计利润66000元(已扣除租赁费、未扣除固定资产折旧费)，承租期间王成不领取工资。

现有两个方案可供王成选择：方案一，将原企业工商登记变更为个体工商户;方案二，仍使用原企业营业执照。

以下选项正确的是( )。

(1)若选择方案一，王成取得的税后利润是47962.5元
(2)若选择方案一，王成取得的税后利润是54262.5元
(3)与方案一相比，若选择方案二，王成少获利20612.5元
(4)与方案一相比，若选择方案二，王成多获利21812.5元
A.(1)(3)
B.(1)(4)
C.(2)(3)
D.(2)(4)
答案：C
解析：
方案一：王成将原企业的工商登记变更为个体工商户，则其经营所得按个体工商户的生产经营所得计算缴纳个人所得税；固定资产经营租赁费可以扣除，但不得提取折旧。

应纳税所得额=66000-2000×9=48000(元)
换算成全年的所得额=48000÷9×12=64000(元)。