企业内部控制讲解

第一章 总论
一、内部控制的定义 内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工 实施的、旨在实现控制目标的过程。 二、内部控制的目标 1、企业战略 2、经营的效率和效果 3、财务报告及管理信息的真实、可靠和完整 4、资产的安全完整 5、遵循国家法律法规和有关监管要求
三、企业内部控制规范体系内容 基本规范 指引 应用指引
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评价指引
鉴证指引
以基本规范为统领，以评价指引、应用指引、鉴证指引 等配套办法为补充，以法治为推动，以企业为实施主体， 以政府监管和社会审计为保障的实施机制。
四、内部控制基本规范
1、形式上借鉴了COSO的五要素框架：控制环境、风险评估、 控制活动、信息与沟通、监督 2、内容上体现了风险管理八要素框架：目标设定、内部环 境、风险确认、风险评估、风险管理策略的选择、控制活 动、信息沟通、控制监督 3、基本规范构建了：以内部环境为重要基础、以风险评估 为重要环节、以控制为重要手段、以信息与沟通为重要条 件、以内部监督为重要保证的五要素内部控制框架 4、是以企业为主体、以政府监督为促进、中介机构审计为 重要组成部分的实施机制
八、内部控制职责 1、制定适应本企业的内部控制制度 2、企业董事会应充分认识对企业内部控制所承担的责任， 加强本企业内部控制建立和实施情况的指导和监督 3、董事长对建立、健全内部控制及有效实施负责 4、总经理负责内部控制的日常运行 。 设定、实施和维护有 效的内部控制，并评估其有效，是企业管理层的责任。 5、财务总监负责报告的真实可靠、资产安全完整，相关的 内部控制的建立健全和有效执行 6、企业对子、分公司的控制
五、内部控制的原则
1、 合法性原则：内部控制应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监督部门 的要求 2、全面性原则：层次上涵盖董事会、管理层、全体职工；对象上覆盖各项工作； 流程上渗透到决策、执行、监督、反馈等各环节，避免空白、漏洞。 3、重要性原则：体现在：重要业务、薄弱环节、重大风险上 4、有效性原则：有效保证、有效实施、有效纠偏 5、制衡性原则：A ）组织机构设置合理，不同部门岗位之间职责分明有利于相 互制约、 监督，内部控制部门要有独立性。 B）不相容职务分离。 C）监督部门要独立。 6、适应性原则：适应内部经营的条件；适应外部环境的变化。 7、成本效益原则：在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关 系。 资本→回报→增值 资金→周转→速度 资产→利用→效率 资源→配置→合理
企业内部控制讲解
主讲人：中国注册会计师 中国注册资产评估师 马军熙
一、 实践证明：得控者强、失控者弱、无控者乱。 （财务中管钱、管物、管账要分开） 忙“昨天”——时候核算 忙“今天”——事中控制 忙“明天”——事前预算 二、 六大不规范行为： 乱投资、乱担保、乱开张、乱理财、乱借款、乱放权 三、 国内企业在内部控制方面的问题： 1、 公司层面整体的内部控制推进和监督机制不划清 2、 相关人员在一定程度上缺乏内部控制的相关知识 3、 内部控制流程混乱 所以：企业的一切管理应纳入预算控制中； 企业的一切决策应统驭于内部控制下； 企业的一切活动都不能游离于预算管理与内部控制外。
五、 现金控制 1、限额 企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额 的现金应当及时存入开户银行。 2、支出 企业应当根据《现金管理暂行条例》的规定，结合 本企业的实际情况，确定本企业的现金开支范围和现金支 付限额。不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务 应当通过银行办理转账结算。 3、收入 企业现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金。 企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、 借出货币资金。 4、入帐 得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账， 严禁收款不入账。 有条件的企业，可以实行收支两条线和集中收付制度，加 强对货币资金的集中统一管理。 5、盘点 企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金 账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作 出处理。
第二章 资金
一、货币资金控制存在的问题 具体表现： 1、截留收入和设小金库 2、非法集资和违规拆借
3、延迟入账，背书转让“飞过海”
4、重复报销和白条报销 5、违章坐支
6、出借银行账号，非法套现
7、库存现金超额存放 8、挪用现金
二、资金内部控制的目标 管理的安全性 入账的完整性 收支的合法性 使用的效益性 占用的合理性 三、资金管理涉及的风险（存在的问题） 管理不合规；越权审批；银行账户管理不合规；资金记录 信息失真；票据管理不合规 四、分工与授权控制 不相容岗位分离；关健财会岗位轮换；资金经严格审核 后支付；出纳人员不能兼任稽核、支出、费用、债权债务 账目的登记工作。
六、银行存款控制
1、 只允许开设一个银行帐户 企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银 行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。银 行账户的开立应当符合企业经营管理实际需要，不得随意开立多个账 户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户。 2、不准签发远期、空头支票 企业应当严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据 或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和 债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金；不得违反 规定开立和使用银行账户。 3、月底所有帐户必须对账 企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制 银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确 定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符， 应当查明原因，及时处理。
六、内部控制缺陷的分类 设计缺陷 运行缺陷 七、内部控制措施（控制活动） 1、 职责分工措施：要求合理设置职能部门和工作岗位，明确权限，各司其职， 相互监督 2、 授权控制措施 3、 审核批准控制：对相关业务事项的真实、合规、合理及有关资料的完整性进 行复合与审查 4、 预算控制：对全面预算的控制，包括：编制、执行、分析、考核 5、 财产保护控制：无授权不得接触：记录、保管、盘点、账实核对，保证财产 安全完整 6、 会计系统控制：制定适合本企业的会计制度，明确处理程序，规范会计政策 选用标准和审批程序，档案保管，交接工作 7、 内部报告控制：包括行政报告、实时报告、重大报告 8、 经济活动分析控制：对有关信息用比较、比率、结构、因素、趋势等方法， 定期分析，找原因，提意见、措施 9、绩效考评控制：企业设置考评指标体系，对照预算、盈利水平、投资回报率、 安全生产目标等方面指标进行考评，强化激励与约束 10、信息系统控制：建立信息化控制流程，提高业务处理效率