教你怎样用10分钟时间看懂财务报表
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• 现金流入 • 现金流出
1、资产负债表
反映企业在某一特定日期财务状况的报表 理论依据：资产=负债+所有者权益 时点报表 静态报表 报表内的项目按流动性大小排列
（1）资产负债表提供的信息
公司所掌握的经济资源 公司所负担的债务 公司的偿债能力 公司所有者所享有的权益 公司未来的发展趋势
0.0 6,284.9 25,555.6 -633.8
-307.7
57,760.1 78,146.9
282.3 767.4 77,661.9 1,210.1 76,451.8
76,451.8
上期金额
11,862.0 10,257.4
197.3 396.2 1,709.7 4,600.3 5,789.6 -2,435.7
三大活动
融资
经营
投资
资产 负债表
现金 流量表
损益表
三大报表
会计报表的数据来源
会计报表 汇总帐簿 各级明细帐簿
编表基础 记帐依据
记帐凭证 原 始凭证
核算资料 和证据
财务报表概述
财务报表
资产负债表
损益表
现金流量表
财务状况
• 资产 • 负债 • 所有者权益
经营成果
• 收入 • 成本费用 • 利润
现金流量
货币资金（现金 银行存款 保证金存款） 应收帐款 应收票据 存货
现金
锁在保险柜里的资产
银行存款
写在存折上的资产 存在银行里的钱
流动资产
应收帐款
别人欠你的钱，他知你知，除发票外再无其他证据，防君子 不防小人。“一个都不能少”
应收票据
别人欠你的钱，他知你知，白纸黑字，盖章加印。
存货
公司里的库存，“还有多少隔夜粮”
（1）利润表提供的信息
反映公司获利情况 反映公司利润的构成 反映税金交纳情况 预测公司未来发展趋势
（2）利润表基本结构
表结构
项目 一、主营业务收入
减：主营业务成本 主营业务税金
二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用
三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出
无形资产
不具有实物形态的资产，也就是那种看不见漠不着， 但确实存在的，一般很难用多少钱来衡量的资产，只有在 特定情况下才能计算其价值。
专利权 非专利技术 商标权 著作权 特许经营权 土地使用权
负债
负债
是指过去的交易或事项形成的现时的义务，履行该义务预期 会导致经济利益流出企业。
负债
流动负债
长期负债
公司规模、社会地位等
效益是否突出
利润表
反映企业 经营成果
营收和利润增长情况 税收和费用情况
公司规模、行业地位等
现金流量表
反映企业 现金流量
公司规模、资金结算量等 现金流是否具备还款保证
现金流能否维持经营
注册资本变动情况
所有者权益 变动表
反映企业所有 者权益变动情
况
盈余公积计提情况
利润分配情况
接受捐赠或其他形成资本公 积情况
利润表解读
毛利
核心利润 投资收益
经营性资产
日
常
活
动
投资性资产
非日常活动（利得/损失）
“ 问君焉的富如许，为有源头活钱来”——营业收入 “人无横财不富，马无夜草不肥”——营业外收入 “不经历风雨，怎么见彩虹”——成本费用 “粒粒皆辛苦”——利润
（3）净利润的计算过程
净利润=利润总额-所得税 利润总额=主营业务利润+其他业务利润+投资净
长期股权投资
反映企业持有的对子公司、联营企业和合 营企业的长期股权投资
固 定资产
固定资产
企业的硬件
固定资产折旧
给固定资产买份养老保险
固定资产的改良
医疗保险
固定资产的处置
旧的不去，新的不来。
投资性房地产
为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持 有的房地产。投资性房地产应当能够单独 计量和出售。投资性房地产主要包括：已 出租的土地使用权、持有并准备增值后转 让的土地使用权和已出租的建筑物。
归属于母公司所有者的净利润
本期金额
29,802.1 31,475.5 28,370.3
28.6 387.0 669.1 1,595.0 425.6
0.0
41.3 -1,632.1
93.7 0.3
-1,538.7 0.0
-1,538.7
-1,538.7
上期金额 333,411.6 384,115.3 330,582.7 274.5 332.4 769.7 3,413.7 48,742.3
怎样阅读财务报表
思念你的人是我 ——什么人需要阅读会计报表
投资者（出资人）、企业管理者（总经理、高级管理 层）、税务部门、监管部门、银行人员、员工等
资产负债表
怎样阅读
利润表
现金流量表
三大主表之间的关系
投资者、债权人、管理者关注的主要指标
企业盈利和质量的分析
财务报表给我们的启示
导入知识
什么是会计 什么是财务报表 我们常用的财务报表有哪些
流动资产合计 非流动资产： 长期股权投资 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值
减：固定资产减值准备
固定资产净额 长期待摊费用
递延所得税资产
非流动资产合计
期末余额
—— 6,967.9 200.0 13.4 18,686.2 439.2 2,374.9 28,681.5
—— 321.0
1,047.2 471.9 575.3
0.0
575.3 0.5
10.3
907.0
资产总计
29,588.5
年初余额
项
目
——
流动负债：
30,362.0 短期借款
285.0 应付票据
4,182.6 应付账款
28,857.4 预收款项
5,182.4 应付职工薪酬
12,674.5 应交税费
81,543.7 应付利息
——
其他应付款
321.0 流动负债合计
东
资产 = 负债 + 所有者权益
资金的占用
资金的来源
资产负债表与其他报表之间的关系：
资产负债表 （资产=权益，物与钱的对应）
资产
流动资产：
货币资金 应收票据
现金流量表
应收账款 预付款项
其他应收款
存货
非流动资产： 长期股权投资
固定资产 --累计折旧
无形资产
递延所得税资产
负债及所有者权益
流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 其他应付款
财务报表包括资产负债表、损益表、现金 流量表、附表和附注。
财务报表种类
明明白白我的“帐”：企业的底子 —— 资产负债表
秋后算帐：企业的面子 —— 损益表
企业是个蓄水池，钱有进也有出：企业过日子 —— 现金流量表
财务报表传达的信息
资产状况是否优良
资产负债表
反映企业 资产状况
是否具备收购价值 是否存在过度负债
负债
风水轮流转，我也欠人钱——企业负债 通融才能融通——短期融通资金（应付帐款、应付
票据、短期借款） 肥了小家，别忘大家——应付工资及福利 “税税”平安——应交税金 不怕一万，就怕万一——或有负债（表外） 举债经营可不是赌博——长期负债 企业的直接融资——应付债券
所有者权益
所有者权益是企业所有者对企业净资产的要求权 净资产=资产-负债
四、利润总额 减：所得税
五、净利润
行次
利润表
本月数 本年累计数 上年同期累计数
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益
二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出
三、利润总额 减：所得税费用
四、净利润 五、每股收益 六、其他综合收益 七、综合收益总额
—— 60.0
2,242.9
180.6
2,483.5 125,943.4
——
5,000.0
0.0 1,192.7 -49,719.4
-43,526.7
0.0
-43,526.7
82,416.7
2、损益表（利润表）
反映公司在一定期间的经营成果及其分配情况的报表 理论依据：收入-费用=损益 动态报表、期间报表 报表内项目按收入、成本、费用、利润排列
财务报表概述
理解企业财务报表能够帮助我们:
了解企业以前、现在和未来的发展状况 准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响
（2）资产负债表结构
流动资产 长期投资 固定资产 其他资产
流动负债
债
权
长期负债
人
所有者权益
股
（净资产）
会计
零星计算为“计”，总合计算为“会”。
“会”和“计”都是计算的意思，“会”有总计之意。
会计是真正的信息中心 会计是一种商业语言，汇 集了商业活动所有元素。
什么是财务报表
财务报表是以会计准则为规范编制的，向 所有者、债权人、政府及其他有关各方及 社会公众等外部反映会计主体财务状况和 经营的会计报表。
0.0
41.3 -50,662.5
13.8 1.9 -50,650.6 0.0 -50,650.6
-50,650.6
3、现金流量表
反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物流 入和流出的信息。
理论依据： 现金净流量=现金流入—现金流出
动态报表，期间性报表
（1）现金流量表提供的信息
反映净收益与现金余额的关系 预测未来现金流量 评价企业取得和运用现金的能力 确定企业支付利息、股利及到期债务能力
所有者权益
股本（实收资本） 资本公积 盈余公积 未分配利润
所有者权益
老板权益的支点——所有者权益的构成 我和投资有个约会——实收资本 天上掉下个大馅饼——资本公积 厚积才能薄发——盈余公积、未分配利润 我是股东我怕谁——股份公司股东
项
目
流动资产： 货币资金 应收票据 应收账款 预付款项 其他应收款 存货
非流动负债： 长期借款 递延所得税负债
所有者权益： 实收资本（股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润
所有者权益变动表 利润表
（3）资产负债表阅读
资产：过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资
源，该资源预期会给企业带来经济利益。
流动资产
资产
固定资产
无形资产
其他资产
流动资产
流动资产——企业的“王牌军”
（2）现金流量表的结构
表结构
现金流量表(直接法)
一、经营活动的现金流量
本月数
+销售商品、提供劳务所得的现金
-购买商品、接受劳务支付的现金
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动的现金流量
+投资收益所得的现金
+处置固定资产、无形资产所得现金净额
-购建固定资产、无形资产所支付的现金
-投资支付的现金
投资活动产生的现金流量净额
收益+营业外收支净额 主营业务利润=销售利润-管理费用-销售费用-财务费用 销售利润=销售净收入-销售成本-销售税金及附加 销售净收入=销售收入-销售折扣折让-销售退回
（4）损益表的阅读
表达公司在一定期间的经营成果。 赚了多少？赔了多少？ 成本多少？费用多少？ 毛利多少？上交税金多少？
—— 0.0 0.0
62.2 22,131.9
127.1 41.7
0.0 51,474.5 73,837.3 ——
60.0 582.4
174.2
816.6 74,653.9
——
5,000.0
0.0 1,192.7 -51,258.1
-45,065.4
0.0
-45,065.4
29,588.5
年初余额
—— 70,353.1 11,208.2 7,211.4 19,152.1 126.8 -2,125.4 511.9 17,021.8 123,459.9
项
目
一、营业总收入
二、营业总成本
其中：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：Βιβλιοθήκη Baidu允价值变动收益
投资收益 三、营业利润
加：营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税费用 五、净利润
归属于母公司所有者的净利润
本期金额
59,774.9 39,080.4 4,894.0 2,979.6
三、筹资活动的现金流量
+吸收投资所得的现金
+借款所得的现金
-偿债支付的现金
-支付利息、股息的现金
融资活动所产生的现金净额
当期企业现金净流入
四、汇率变动对现金及现金等价物余额的影响
五、现金及现金等价物净增加额
+期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额
本年累计数
-3,670.2
4,100.5 2,034.8 2,727.5
618.7 4,143.6
611.5 3,532.1
3,532.1
项
目
一、营业总收入
二、营业总成本
其中：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益
投资收益 三、营业利润
加：营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税费用 五、净利润
955.7 非流动负债：
415.2 专项应付款
540.5 预计负债
0.0 递延收益
540.5 非流动负债合计 1.2 负 债 合 计
10.3 所有者权益：
873.0 实收资本
资本公积 盈余公积 未分配利润 归属于母公司所有者
权益合计
少数股东权益
所有者权益合计
82,416.7
负债和所有者权益总 计
期末余额
1、资产负债表
反映企业在某一特定日期财务状况的报表 理论依据：资产=负债+所有者权益 时点报表 静态报表 报表内的项目按流动性大小排列
（1）资产负债表提供的信息
公司所掌握的经济资源 公司所负担的债务 公司的偿债能力 公司所有者所享有的权益 公司未来的发展趋势
0.0 6,284.9 25,555.6 -633.8
-307.7
57,760.1 78,146.9
282.3 767.4 77,661.9 1,210.1 76,451.8
76,451.8
上期金额
11,862.0 10,257.4
197.3 396.2 1,709.7 4,600.3 5,789.6 -2,435.7
三大活动
融资
经营
投资
资产 负债表
现金 流量表
损益表
三大报表
会计报表的数据来源
会计报表 汇总帐簿 各级明细帐簿
编表基础 记帐依据
记帐凭证 原 始凭证
核算资料 和证据
财务报表概述
财务报表
资产负债表
损益表
现金流量表
财务状况
• 资产 • 负债 • 所有者权益
经营成果
• 收入 • 成本费用 • 利润
现金流量
货币资金（现金 银行存款 保证金存款） 应收帐款 应收票据 存货
现金
锁在保险柜里的资产
银行存款
写在存折上的资产 存在银行里的钱
流动资产
应收帐款
别人欠你的钱，他知你知，除发票外再无其他证据，防君子 不防小人。“一个都不能少”
应收票据
别人欠你的钱，他知你知，白纸黑字，盖章加印。
存货
公司里的库存，“还有多少隔夜粮”
（1）利润表提供的信息
反映公司获利情况 反映公司利润的构成 反映税金交纳情况 预测公司未来发展趋势
（2）利润表基本结构
表结构
项目 一、主营业务收入
减：主营业务成本 主营业务税金
二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用
三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出
无形资产
不具有实物形态的资产，也就是那种看不见漠不着， 但确实存在的，一般很难用多少钱来衡量的资产，只有在 特定情况下才能计算其价值。
专利权 非专利技术 商标权 著作权 特许经营权 土地使用权
负债
负债
是指过去的交易或事项形成的现时的义务，履行该义务预期 会导致经济利益流出企业。
负债
流动负债
长期负债
公司规模、社会地位等
效益是否突出
利润表
反映企业 经营成果
营收和利润增长情况 税收和费用情况
公司规模、行业地位等
现金流量表
反映企业 现金流量
公司规模、资金结算量等 现金流是否具备还款保证
现金流能否维持经营
注册资本变动情况
所有者权益 变动表
反映企业所有 者权益变动情
况
盈余公积计提情况
利润分配情况
接受捐赠或其他形成资本公 积情况
利润表解读
毛利
核心利润 投资收益
经营性资产
日
常
活
动
投资性资产
非日常活动（利得/损失）
“ 问君焉的富如许，为有源头活钱来”——营业收入 “人无横财不富，马无夜草不肥”——营业外收入 “不经历风雨，怎么见彩虹”——成本费用 “粒粒皆辛苦”——利润
（3）净利润的计算过程
净利润=利润总额-所得税 利润总额=主营业务利润+其他业务利润+投资净
长期股权投资
反映企业持有的对子公司、联营企业和合 营企业的长期股权投资
固 定资产
固定资产
企业的硬件
固定资产折旧
给固定资产买份养老保险
固定资产的改良
医疗保险
固定资产的处置
旧的不去，新的不来。
投资性房地产
为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持 有的房地产。投资性房地产应当能够单独 计量和出售。投资性房地产主要包括：已 出租的土地使用权、持有并准备增值后转 让的土地使用权和已出租的建筑物。
归属于母公司所有者的净利润
本期金额
29,802.1 31,475.5 28,370.3
28.6 387.0 669.1 1,595.0 425.6
0.0
41.3 -1,632.1
93.7 0.3
-1,538.7 0.0
-1,538.7
-1,538.7
上期金额 333,411.6 384,115.3 330,582.7 274.5 332.4 769.7 3,413.7 48,742.3
怎样阅读财务报表
思念你的人是我 ——什么人需要阅读会计报表
投资者（出资人）、企业管理者（总经理、高级管理 层）、税务部门、监管部门、银行人员、员工等
资产负债表
怎样阅读
利润表
现金流量表
三大主表之间的关系
投资者、债权人、管理者关注的主要指标
企业盈利和质量的分析
财务报表给我们的启示
导入知识
什么是会计 什么是财务报表 我们常用的财务报表有哪些
流动资产合计 非流动资产： 长期股权投资 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值
减：固定资产减值准备
固定资产净额 长期待摊费用
递延所得税资产
非流动资产合计
期末余额
—— 6,967.9 200.0 13.4 18,686.2 439.2 2,374.9 28,681.5
—— 321.0
1,047.2 471.9 575.3
0.0
575.3 0.5
10.3
907.0
资产总计
29,588.5
年初余额
项
目
——
流动负债：
30,362.0 短期借款
285.0 应付票据
4,182.6 应付账款
28,857.4 预收款项
5,182.4 应付职工薪酬
12,674.5 应交税费
81,543.7 应付利息
——
其他应付款
321.0 流动负债合计
东
资产 = 负债 + 所有者权益
资金的占用
资金的来源
资产负债表与其他报表之间的关系：
资产负债表 （资产=权益，物与钱的对应）
资产
流动资产：
货币资金 应收票据
现金流量表
应收账款 预付款项
其他应收款
存货
非流动资产： 长期股权投资
固定资产 --累计折旧
无形资产
递延所得税资产
负债及所有者权益
流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 其他应付款
财务报表包括资产负债表、损益表、现金 流量表、附表和附注。
财务报表种类
明明白白我的“帐”：企业的底子 —— 资产负债表
秋后算帐：企业的面子 —— 损益表
企业是个蓄水池，钱有进也有出：企业过日子 —— 现金流量表
财务报表传达的信息
资产状况是否优良
资产负债表
反映企业 资产状况
是否具备收购价值 是否存在过度负债
负债
风水轮流转，我也欠人钱——企业负债 通融才能融通——短期融通资金（应付帐款、应付
票据、短期借款） 肥了小家，别忘大家——应付工资及福利 “税税”平安——应交税金 不怕一万，就怕万一——或有负债（表外） 举债经营可不是赌博——长期负债 企业的直接融资——应付债券
所有者权益
所有者权益是企业所有者对企业净资产的要求权 净资产=资产-负债
四、利润总额 减：所得税
五、净利润
行次
利润表
本月数 本年累计数 上年同期累计数
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益
二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出
三、利润总额 减：所得税费用
四、净利润 五、每股收益 六、其他综合收益 七、综合收益总额
—— 60.0
2,242.9
180.6
2,483.5 125,943.4
——
5,000.0
0.0 1,192.7 -49,719.4
-43,526.7
0.0
-43,526.7
82,416.7
2、损益表（利润表）
反映公司在一定期间的经营成果及其分配情况的报表 理论依据：收入-费用=损益 动态报表、期间报表 报表内项目按收入、成本、费用、利润排列
财务报表概述
理解企业财务报表能够帮助我们:
了解企业以前、现在和未来的发展状况 准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响
（2）资产负债表结构
流动资产 长期投资 固定资产 其他资产
流动负债
债
权
长期负债
人
所有者权益
股
（净资产）
会计
零星计算为“计”，总合计算为“会”。
“会”和“计”都是计算的意思，“会”有总计之意。
会计是真正的信息中心 会计是一种商业语言，汇 集了商业活动所有元素。
什么是财务报表
财务报表是以会计准则为规范编制的，向 所有者、债权人、政府及其他有关各方及 社会公众等外部反映会计主体财务状况和 经营的会计报表。
0.0
41.3 -50,662.5
13.8 1.9 -50,650.6 0.0 -50,650.6
-50,650.6
3、现金流量表
反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物流 入和流出的信息。
理论依据： 现金净流量=现金流入—现金流出
动态报表，期间性报表
（1）现金流量表提供的信息
反映净收益与现金余额的关系 预测未来现金流量 评价企业取得和运用现金的能力 确定企业支付利息、股利及到期债务能力
所有者权益
股本（实收资本） 资本公积 盈余公积 未分配利润
所有者权益
老板权益的支点——所有者权益的构成 我和投资有个约会——实收资本 天上掉下个大馅饼——资本公积 厚积才能薄发——盈余公积、未分配利润 我是股东我怕谁——股份公司股东
项
目
流动资产： 货币资金 应收票据 应收账款 预付款项 其他应收款 存货
非流动负债： 长期借款 递延所得税负债
所有者权益： 实收资本（股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润
所有者权益变动表 利润表
（3）资产负债表阅读
资产：过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资
源，该资源预期会给企业带来经济利益。
流动资产
资产
固定资产
无形资产
其他资产
流动资产
流动资产——企业的“王牌军”
（2）现金流量表的结构
表结构
现金流量表(直接法)
一、经营活动的现金流量
本月数
+销售商品、提供劳务所得的现金
-购买商品、接受劳务支付的现金
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动的现金流量
+投资收益所得的现金
+处置固定资产、无形资产所得现金净额
-购建固定资产、无形资产所支付的现金
-投资支付的现金
投资活动产生的现金流量净额
收益+营业外收支净额 主营业务利润=销售利润-管理费用-销售费用-财务费用 销售利润=销售净收入-销售成本-销售税金及附加 销售净收入=销售收入-销售折扣折让-销售退回
（4）损益表的阅读
表达公司在一定期间的经营成果。 赚了多少？赔了多少？ 成本多少？费用多少？ 毛利多少？上交税金多少？
—— 0.0 0.0
62.2 22,131.9
127.1 41.7
0.0 51,474.5 73,837.3 ——
60.0 582.4
174.2
816.6 74,653.9
——
5,000.0
0.0 1,192.7 -51,258.1
-45,065.4
0.0
-45,065.4
29,588.5
年初余额
—— 70,353.1 11,208.2 7,211.4 19,152.1 126.8 -2,125.4 511.9 17,021.8 123,459.9
项
目
一、营业总收入
二、营业总成本
其中：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：Βιβλιοθήκη Baidu允价值变动收益
投资收益 三、营业利润
加：营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税费用 五、净利润
归属于母公司所有者的净利润
本期金额
59,774.9 39,080.4 4,894.0 2,979.6
三、筹资活动的现金流量
+吸收投资所得的现金
+借款所得的现金
-偿债支付的现金
-支付利息、股息的现金
融资活动所产生的现金净额
当期企业现金净流入
四、汇率变动对现金及现金等价物余额的影响
五、现金及现金等价物净增加额
+期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额
本年累计数
-3,670.2
4,100.5 2,034.8 2,727.5
618.7 4,143.6
611.5 3,532.1
3,532.1
项
目
一、营业总收入
二、营业总成本
其中：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益
投资收益 三、营业利润
加：营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税费用 五、净利润
955.7 非流动负债：
415.2 专项应付款
540.5 预计负债
0.0 递延收益
540.5 非流动负债合计 1.2 负 债 合 计
10.3 所有者权益：
873.0 实收资本
资本公积 盈余公积 未分配利润 归属于母公司所有者
权益合计
少数股东权益
所有者权益合计
82,416.7
负债和所有者权益总 计
期末余额