论内部控制系统审计

论内部控制系统审计

文章阐述了加强企业内部控制系统审计的重要性，介绍了内部控制系统审计的方法及内容，提出了搞好内部控制审计的措施。要提高审计人员的综合素质；严格遵守职业道德和审计准则；建立现代化的会计信息系统。

标签：内部控制；审计；重要性；方法

近年来，许多企业因内部失控导致企业失败，促使企业界越来越重视自身内部控制的建设。在内部控制框架构建中，人们认识到内部审计在内部控制中的作用，从而实现提高审计质量、达到审计工作的目标。本文从内部审计的重要性入手，分析加强内部控制系统审计的方法及措施，为企业领导者提供借鉴。

一、加强企业内部控制系统审计的重要性

内部控制系统是企业的一个设计部门，它的工作是检查和监督，企业的经济安全，完整、真实、正确的运行，也是企业管理一方面的体现。企业内部设计的主要职能是：协调经济、监督、相互制约的一系列方法，保证企业的经济资源安全。内部控制体系是一个完善、严密的体系，通过职能方法予以实施企业的程序和发展决策，具有规范和系统性。

1、内部控制可以预防企业经济风险

在对企业进行内部设计时，最终的结果还是存在一定的误差，由于抽样调查本身就具备误差。所以无论是实质性测试还是符合性测试，都存在抽样误差。抽样可以帮助我们对企业的现状有一个了解，可以提高审计强度，从而降低企业的风险。

2、审计可以提高内部控制影响效率

企业内部控制的关键一步就是审计工作，审计工作具体的来讲就是对抽样的数据进行分析调查，做出正确的判断，从而得出结论的过程。审计工作的前提是有一个完善的抽样审计系统，运行模式规范，系统设置科学合理，减小抽样误差，大大提高审计工作人员的工作质量，提高审计效率。如果内部控制系统不完善，运行不健康，那么就会增加抽样误差，并且直接影响审计工作的顺利进行，大大降低审计工作的效率。

3、内部控制为制度基础审计提供了必要条件

内部控制是通过设计来体现的，同时审计工作可以利用内部控制加强审计的效果和准确性，所以内部审计并非专有的概念。是运用抽样方法得到审计结论的一种审计取证模式。它可以在提高审计效率的同时，确保审计结论所达到要求的质量和水平。

二、内部控制系统审计方法

1、查阅与审计有关资料

在对企业进行审计之前，先做好准备工作，仔细查阅企业的相关文件，结构组织图，岗位标准规范，部门工作职能等相关资料，特别是了解目标管理和经营责任制的相关文件以及企业内部控制的模式和方法。

2、实地观察被审计单位

需要对被审计单位的经营生产过程进行实际的观察、考察，不漏疑点，注重重点部门的经营目标如何实现。在整个实际考察过程中，审计人员要注意观察、认真聆听、思考，作出合理的判断。要注重疑点的发现，对不正常、低经济效益的问题，要时刻注意。及时发现企业的不良经济现象，真实准确的反映出来。

3、询问管理当局

审计工作顺利的进行需要管理人员的支持和帮助，管理人员应该保持对本次审计工作的积极态度，配合审计人员对企业实际情况的了解。同时对经营状况、技术支持、管理制度、目标和方针等各方面的问题，广泛深入的了解，并进行交流。确保审计工作的顺利进行，从而达到审计工作的目标。在互相交流的基础上进一步提出意见以及了解管理人员已经发现的问题。

4、分析性复核

审计工作结束后，审计工者要对被审计单位的经营状况进行预期的数据分析和处理，比较近期的审计结果、实际数据与预期的比较、计划与发展趋势的比较，账户关联性的比较以及各个部门的变动、效率的发展趋势。在结果分析中发现有明显变化趋势的信息，要重点提出。特别要重视关系到企业短时间的重大变化以及这种变化带来的经济风险。以此，作为审计的重点，以降低企业的经济风险。

三、企业应如何开展内部审计

企业内部审计机构根据授权或接受委托，应经常开展财务审计，包括审查会计资料的真实性、准确性和完整性；审查财务收支的合法性及遵守财经法规的情况；审查内部控制制度的建立、健全和执行情况；审查会计组织是否健全和会计制度是否得到贯彻执行。具体对企业的资产、负债和损益的真实、合法和效益进行审计监督，重点检查和评价各种资产内部控制的健全性、有效性；检查流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其它资产的真实和完整性，合法合规性；为了维护国有资产权益，实现其保值增值的目的，要注重对国家资本金的审计，检查产权关系是否明确，所有者权益是否得到保障，是否贯彻了资本金保全的原则；同时应注重对公积金、公益金、未分配利润的审计，检查其来源是否真实合理，使用是否符合规定；并要注重对产权界定的审计，检查国有资产产权界定是

否依据“谁投资，准受益”的原则；还要注重对资产评估的审计，检查评估的真实性、科学性、合理性；还要注重对国有资产收益的审计，检查收益是否真实，分配是否合规等。

四、搞好内部控制基础审计的措施

1、提高审计人员的综合素质

企业内部审计系统最关键的是设计工作者是否具有专业要求的综合素质，因为工作人员的素质直接关系到审计工作的公平与真实。那么内部控制设计人员一定要具备综合素质，评定要求要全面，同时要对审计人员进行培训与学习，强化他们的专业知识和理解，做到适应企业的不断变化，搞好企业内部设计工作。

2、严格遵守职业道德和审计准则

作为一个专业的审计人员，必须具备专业的职业素质、职业道德准则和人格，要独立正直的完成审计工作，做到不徇私。在确定资料可信度时，一定要充分考虑各方面的因素，做到全面了解企业的基本情况和信息。企业的内部控制者是否具备专业的职业道德和素质。企业内部控制体系是不是完善，是不是可以行使企业内部控制体系的职权。要对企业内部审计师进行审查并进行评定。

3、建立现代化的会计信息系统

会计信息系统需要准确实时的提供企业发展变化的真实信息，这些信息关系到企业的下一步计划和发展方向，直接影响企业的效益，同时也可以真实的反映企业的财务经济状况，为企业的领导者提供一个决策依据。

综上所述，企业内部控制直接关系到企业的发展，因此强化企业内部控制可以增强企业的竞争力，为了使企业内部审计发挥好作用，要不断的发现、创新，结合实际完善企业内部审计控制体系，促进企业健康全面的发展。保证企业的稳定，实现企业创新式发展战略。