会计继续教育(收入准则的逻辑与疑难问题案例分析)

一、单选题

1、新收入准则的理论基础是（），以资产负债表为重心。

A、利润表观

B、资产负债表观

C、所有者权益变动表观

D、以上均不对

【正确答案】B

【您的答案】A

【答案解析】新准则的理论基础是资产负债表观，以资产负债表为重心。

2、（），是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

A、支出

B、费用

C、收入

D、资本公积

【正确答案】C

【您的答案】C[正确]

【答案解析】收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

3、关于新收入准则，合同开始日，企业预计客户取得商品控制权与客户支付价款间隔不超过（）的，可以不考虑合同中存在的重大融资成分。

A、一个月

B、半年

C、一年

D、两年

【正确答案】C

【您的答案】D

【答案解析】合同开始日，企业预计客户取得商品控制权与客户支付价款间隔不超过一年的，可以不考虑合同中存在的重大融资成分。

4、客户支付非现金对价的，企业应当按照非现金对价的（）确定交易价格。

A、现值

B、公允价值

D、名义金额

【正确答案】B

【您的答案】A

【答案解析】客户支付非现金对价的，企业应当按照非现金对价的公允价值确定交易价格。

5、以下不属于非现金对价的是（）。

A、实物资产

B、无形资产

C、股权

D、银行存款

【正确答案】D

【您的答案】D[正确]

【答案解析】非现金对价，是指实物资产，无形资产，股权，客户提供的广告服务等。选项D属于现金对价。

6、丁公司为增值税一般纳税人，使用的增值税率为17%，2018年11月20日，丁公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票注明的销售价款为200万元，增值税额为34万元，当日，商品运抵乙公司，乙公司在验收过程在发现有瑕疵，经与丁公司协商，丁公司愿意在公允价值上给予3%的折让，为及早收回货款，丁公司和乙公司约定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。乙公司于2018年12月8日支付了扣除销售折让和现金折扣的货款，丁公司应当确认收入（）万元。

A、185

B、194

C、200

D、206

【正确答案】B

【您的答案】D

【答案解析】丁公司应当确认收入=200×（1-3%）=194万元。现金折扣计入财务费用了，和旧准则处理一样。

7、（）是指企业根据合同交易价格减去合同中其他商品可观察的单独售价后的余值，确定某商品单独售价的方法。

A、余值法

B、市场调整法

D、以上均不对

【正确答案】A

【您的答案】B

【答案解析】余值法，是指企业根据合同交易价格减去合同中其他商品可观察的单独售价后的余值，确定某商品单独售价的方法。企业在商品近期售价波动幅度巨大，或者因未定价且未曾单独销售而使售价无法可靠确定时，可采用余值法估计其单独售价。

8、丙家具企业2018年3月15日开展促销活动，生产出新款的茶几和沙发，按照4个沙发和1个茶几组合销售，售价为2500元。市场上无同类的茶几和沙发。茶几的制作成本为每个500元，预计毛利200元，沙发的制作成本为每个400元，预计毛利100元。则丙企业应当确认茶几收入为（）元。

A、542.5

B、600

C、648.2

D、701.5

【正确答案】C

【您的答案】B

【答案解析】按照成本加成法的分摊比例为2500/（700+500×4）=92.6%，

组合中茶几的收入=700×92.6%=648.2元，

组合中沙发的收入=2500-536=1851.8元。

9、甲公司订立一项每周为客户清洁办公场所的3年期合同，客户承诺每年支付10万元，和合同开始日每年单独售价相同。在第2年末，合同进行了修订，第3年合同收费降为8万元，同时合同续期3年，3年共收费20万元，每年平均支付。合同修订日，每年单独售价为8万元。则甲公司在合同续期的第3年应当确认收入为（）万元。

A、7

B、8

C、9

D、10

【正确答案】A

【您的答案】B

【答案解析】该保洁合同属于实质上按照相同模式向客户转让一系列可明确区分的服务，修订时剩余3年的对价并未反映提供服务的单独售价即每年8万元，且原合同每年均可以明确区分，所以应当作为原合同终止及新合同的订立处理。过去的2年终止合同，第3年和修订

相同的商品，或以该商品作为组成部分的商品）购回的销售方式

B、回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易

C、回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易

D、如果回购价不确定，按照融资处理

【正确答案】D

【您的答案】D[正确]

【答案解析】如果回购价不确定，按照销售交易处理。

14、关于合同资产及合同负债，以下表述中，不正确的是（）。

A、企业应当根据本企业履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或合同负债

B、合同资产，是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素

C、企业拥有的、无条件（即，仅取决于时间流逝）向客户收取对价的权利应当作为应收款项单独列示

D、合同负债在完成了履约义务时转为收入

【正确答案】C

【您的答案】D

【答案解析】企业拥有的、有条件（即，仅取决于时间流逝）向客户收取对价的权利应当作为应收款项单独列示。

15、关于税会计差异，以下表述中，不正确的是（）。

A、涉及退货的业务，会计按照扣除预计退货的金额后确认收入，税法按照合同约定的金额确认收入，产生税会差异

B、工程和开发项目，会计按照履约进度确认收入，税法按照合同约定的付款日期确认收入，产生税会差异

C、支付销售佣金，会计按照收入确认的进度计入成本费用，而税法按照实际支付的金额一次性计入成本费用，产生税会差异

D、涉及销售返利的业务，会计冲减收入，而税法根据实际收款确认收入，产生税会差异

【正确答案】D

【您的答案】C

【答案解析】选项D，涉及销售返利的业务，会计冲减收入，而税法根据实际收款确认收入，视同不产生税会差异。

16、预收账款、合同负债、预计负债的区别，以下表述中，不正确的是（）。