第10章账项调整
第十一章编制会计报表前的准备工作czcf
第二节 财产清查
三、财产清查结果的核算
（二）财产清查结果的账务处理
为反映和监督在财产清查中查明的各种财产物资盘盈、盘亏和毁损及其处理情况， 应设置“待处理财产损溢”账户。
该账户属于资产类账户，借方登记盘亏、毁损的各种材料、库存商品、固定资产 等以及经批准处理的盘盈数；贷方登记盘盈的各种材料、库存商品、固定资 产等以及经批准处理的盘亏数；本账户应于期末结账前查明原因并处理完毕， 处理后本账户应无余额。处理前的借方余额，反映尚待批准处理的财产盘亏 和毁损数；处理前的贷方余额，反映尚待批准处理的财产盘盈数。
后再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符及盈亏 情况。库存现金的盘点，应由清查人员会同现金出纳人员共同负 责。 • 现金清查后应根据盘点结果填写“现金盘点报告表” 并由检查 人员和出纳人员签名或盖章，据以调整现金日记账的账面记录。 见表11-1。
2.银行存款的清查
• 银行存款的清查方法是指采用企业银行存款日记账的账面余额与 其开户银行转来的对账单的余额进行核对的方法。
第一节 财产清查
二、财产清查的方法
（二）实物资产的清查方法
实物清查法和技术推算法。
实物盘点完毕后，对各项财产物资的盘点结果应及时记入“盘点
表”中。在实际工作中一般是与实物盘点同时进行，即一边盘点实
物，一边当即登记，盘点结束，盘点表登记工作完成，盘点人合实
物保管人员当场签字或签章。
单位名称： 财产类别： 编号：
• 账项调整的目的是按照应收应付这一标准，合理地反映相互连接 的各会计期间应得的收入和应负担的费用，使各期的收入和费用 能在相互适应的基础上进行配比，从而比较正确地计算各期的损 益。
一、有关收入的账项调整 有关收入的账项调整包括属于本期收入、本期尚未收到的应计收 入和本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入的预收收入。
第十章账务处理程序
第十章账务处理程序
电子教案
主讲： 主讲：临沂师范学院商学院会计系 刘德道
第十章 账务处理程序
①知识点： 知识点： 第一节账务处理程序概述 第二节记账凭证账务处理程序 第三节汇总记账证账务处理程序 第四节科目汇总表账务处理程序 第五节日记总账账务处理程序 会计电算化账务处理程序。 会计电算化账务处理程序。 重点：会计循环；记账凭证、 ②重点：会计循环；记账凭证、汇总记账凭证账务处理 程序以及科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点、 程序以及科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点、适 用范围及运用。 用范围及运用。 难点：记账凭证账务处理程序、 ③难点：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处 理程序、科目汇总表账务处理程序特点、优缺点及运用。 理程序、科目汇总表账务处理程序特点、优缺点及运用。 学时安排： 学时 学时。 学时安排：2学时。
200× 年 月 9 日 1 30 30 30 30 30 30 30 30 30
贷方科目：银行存款 金 借方科目 额 （2） ） （3） ） 合计 200×年9月份 汇付第×号 总账页数 借方 贷 方 （略） 9 500.00 （略） 11 200.00 2 000.00 20 000.00 600.00 43 300.00
（1） ）
5 000.00 4 500.00 应付账款 其他货币资金 11 200.00 2 000.00 现金 10 000.00 10 000.00 材料采购 600.00 管理费用 合 计 26 200.00 7 100.00 10 000.00
贷方科目 应收账款 主营业务收入 其他货币资金 合 计
金
额 （2） ） × 6 300.00 × （3） ） × 8 900.00 2 000.00 合计 8 000.00 21 700.00 2 000.00 31 700.00
《新编基础会计》(第四版)电子课件
二、会计确认、计量和报告是以企业持续经营为前提
会计在处理经济业务时 ， 是基于会计主体的经营活动在可 以预见的未来，按照现在的形式 和目标无限期的继续下去，不会 进行破产清算来考虑，而不是基 于随时倒闭来考虑。
三、会计核算需要划分会计期间，分期结算账目和 编制财务会计报告 将主体持续不断的经营活动人为地分割成一个个等 距离的时间“间隔”，以便于核算和报告主体的财务 状况和经营成果。这些时间间隔就叫“会计期间”。 会计期间分为年度和中期 四、会计是以货币作为主要计量尺度
进入到商品经济社会以后，人们更加重 视对生产经营的管理，并且注重价值核算。 生产经营过程中所运用的财产物资、发生 的劳动耗费以及取得的劳动成果都可以用 价值的普遍表现形式—货币形式（金额） 来统一计量，一种科学的记账方法——复 式记账法（其最主要特征是对每一项经济 业务都必须在两个或两个以上账户中进行 相互联系地记录）逐渐形成并完善。会计 管理职能也愈来愈深化。
股份公司出现以后，会计反映企业生产经营 信息的职能发生了质的飞跃。以向企业外部提供 财务信息为主要任务的会计被称为财务会计。 随着市场经济的发展，市场竞争更加激 烈，企业开始重视经济预测和决策工作，并对企 业生产经营活动加强事前的规划与日常的控制， 以求在竞争中取胜。以此为内容的管理会计应运 而生。 广义的现代会计是指包含财务会计、 管理会计、成本会计、财务管理、审计等在内的 会计管理系统，会计的管理职能日显突出。
高等职业教育“十一五” 国家级规划教材
新编基础会计
主 编 曲洪山 沈春丽 曲洪山 课件制作
新世纪高等职业教育教材编审委员会组编
大连理工大学出版有限公司 高职教育出版中心
第1章 第2章 第3章
会计的基本概念 会计要素及其相互关系 账户与复式记账
新编会计学原理(李海波)19版课后题第9、10章答案
新编《会计学原理》—基础会计练习答案第九章财产清查复习思考题1、财产清查有什么意义？运用财产清查手段，对各种财产物资进行定期或不定期的核对或盘点，具在十分重要的意义。
2、永续盘存制与实地盘存制有什么区别？哪些条件下适宜采用实地盘存制？哪些条件下适宜采用永续盘存制？永续盘存制亦称“账面盘存制”，是平时对单位各项财产物资分别设立明细账，根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的一种管理制度。
实地盘存制是平时根据有关会计凭证，只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末或一定时期可根据期末盘点资料，弄清各种财物的实有数额。
3、为什么要清查库存现金和银行存款？清查库存现金是通过实地盘点进行的，用于现金的收支业务十分频繁，容易出现差错。
通过核对，往往会发现双方项目不一致。
4、如果遇到数量多、体积庞大、难以盘点的物资，如何确保其数量、质量的完好？1、查明差异，分析原因；2、认真总结，加强管理；3、调整账目，账实相符；4、无法归还的应付款项处理。
5、财产清查结果如有差异，在财务上应如何处理？财务部门对于财产清查中发现的差异以及差异的处理必须及时地进行账簿记录的调整。
具体应分两步进行：第一步：应将已经查明的资产盘盈、盘亏和损失等根据有关原始凭证（如财产物资盘存单等）编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项财产的账存数同实存数完全一致。
第二步，按照差异发生的原因和报经批准的结果，根据有关批文编制记账凭证，据以登记入账。
习题一1、银行存款余额调节表（资料1）200×年7月31日2、因为银行对账单和未达账项均无误，而调节后的存款余额，企业多于银行，证明是企业银行存款日记账有误。
编制调节表时所发现的错误金额是：584 000-570 400=13 600(元)企业7月31日银行存款日记账余额应该是:535 000-13 600=521 400（元）200×年7月31日月末企业实际可用的银行存款余额为：570 4003、银行存款余额调节表(资料2)200×年8月31日调节后存款余额相等，证明企业和银行双方账目无误。
基础会计学智慧树知到答案章节测试2023年长安大学
第一章测试1.我国企业的会计确认、计量、报告的基础是（）。
A:永续盘存制B:收付实现制C:权责发生制D:实地盘存制答案:C2.关于核算和监督的关系，以下说法正确的有（）。
A:会计核算是会计监督的基础，没有核算所提供的各种信息，监督就失去了依据B:会计核算是会计监督的保障，只有监督、没有核算，就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性C:核算和监督两项基本会计职能是相辅相成、辩证统一的关系D:会计监督是会计核算的基础，没有监督所提供的各种信息，核算就失去了依据答案:AC3.生产车间可以作为一个会计主体单独进行核算。
（）A:对B:错答案:A4.下列各项中，不符合会计信息的谨慎性要求，损害了会计信息质量的有（）。
A:高估资产B:不低估负债C:低估费用D:不高估收入答案:AC5.下列各项中，不属于会计核算方法的有（）。
A:设置账户B:复式记账C:试算平衡D:财产清查答案:C第二章测试1.下列各项中，属于表现企业资金运动状态的动态会计要素是（）。
A:资产B:收入C:所有者权益D:负债答案:B2.下列经济业务发生不会使会计等式两边总额发生变化的有（ )A:从银行取得借款存入银行B:收到投资者以固定资产投资C:收到应收账款存入银行D:以银行存款偿还应付账款答案:C3.企业发生的费用可表现为（）。
A:利润的减少B:收入的减少C:负债的增加D:资产的减少答案:ACD4.下列会计要素中，属于反映企业财务状况的有（）A:收入B:负债C:所有者权益D:资产答案:BCD5.所有经济业务的发生，都会引起会计等式两边发生变化。
（）A:对B:错答案:B第三章测试1.期末余额一定在贷方的是（）。
A:实收资本B:主营业务收入C:应收账款D:预付账款答案:A2.“应付账款”账户的期末余额为（）。
A:期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额B:期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额C:期初余额+本期借方发生额+本期贷方发生额D:期初余额-本期借方发生额-本期贷方发生额答案:A3.收入增加可能导致（）。
第10章__生产与存货循环审计
结转发出材料成本差异时： 借：生产成本 24000 贷：材料成本差异 24000
要求：（1）指出上述记录存在的问题； （2）作出当期账项调整建议。
第10章__生产与存货循环审计企业按超支差结转使 成本提高48000元；另外，成本差异的结转未按材料的领 用去向结转。
品完工检验入库；产品发出经批准等。 成本控制：建立健全生产与存货成本管理制度。 永续盘存制：财会部门设置存货明细账、总账等。 n 3、实物控制
包括：授权控制、盘点控制、职务控制等。
第10章__生产与存货循环审计
10.3生产与存货循环的控制测试
n 具体包括： n （1）调查了解生产与存货循环的内部控制。 n （2）检查不相容职责的分离。 n （3）抽查部分存货的入库和出库业务，并追踪其业务
生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，将生产 任务分解至每一个生产工人，并将所领取的原材料交给 生产工人进行加工。完工产品经验收人员检验合格后入 库或转下一工序继续加工。
第10章__生产与存货循环审计
生产与存货循环涉及的主要业务活动
n 4、核算产品成本 为了正确核算产品成本，对在产品存货进行有效控
n 不同企业对其存货的内部控制虽有所不同，但最 终都取决于两个关键因素的控制，即存货的数量 和计价。
第10章__生产与存货循环审计
10.2生产与存货循环的内部控制
n 1、适当的职责分离 不相容岗位相互分离、相互制约和彼此监督。包括：
货物的采购与验收、保管；存货的存储与使用；计划 的制定与审批；产品的生产与检验；存货的保管、盘 点与相关会计记录等。 n 2、信息传递程序控制 授权程序：生产通知单的审批、领料单的审批、产
第10章非流动负债
借：银行存款
50 000 000
贷：应付债券—债券面值 50 000 000
三、应付债券的核算
（二）债券计息及利息调整的账务处理
（1）面值发行的情况下： 借：财务费用/在建工程等（面值×票面利率） 贷：应付利息（或应付债券——应计利息）
【例10—5】 接【例10—4】，齐鲁公司当年发行债券资金全部 用于工程建设，第一年末工程尚未完工，计提当年利息，应作账 务处理如下：
第十章 非流动负债 学习目标
知识目标：
1.掌握长期借款的内容与核算账户； 2.掌握应付债券的内容与核算账户；
3.掌握长期应付款的内容与核算账户。
1.能熟练地进行长期借款的核算方法；
能力目标： 2.能熟练地进行应付债券的核算方法；
3.能熟练地进行长期应付款的核算方法。
素养目标： 1.培养增强环保意识，低碳经济，绿色发展意识；
期末余额
资产负债表
企会：01
年月 日
单位：元
年初余额 负债及所有者权益（股东权益）
期末余额 年初余额
流动负债：
短期借款
交易性金融负债
应付票据
应付账款
预收款项
合同负债
应付职工薪酬
应交税费
其他应付款
持有待售负债
一年内到期的非流动负债
其他流动负债
流动负债合计
非流动负债：
长期借款
应付债券
长期应付款
预计负债
递延收益
练一练
『正确答案』
A企业的有关会计分录如下：
（1）取得借款时：
借：银行存款
4 000 000
贷：长期借款——本金
4 000 000
（2）支付设备款保险费时：
第九章会计报表编制前工作
第二节、期末账项调整的内容
企业在期末需要账项调整的内容一般有四类：应计 收入、应计费用、收入分摊和成本费用分摊。
（一）应计收入的调整
1、应计收入的含义 应计收入，是指企业在本期已经向外发出商品、 提供劳务或让渡资产使用权，获得了属于本期的 收入，但由于尚未结算或对方延期付款等原因致 使本期的收入尚未收到。
第十章会计报表编制的前期工作
本章教学目的和要求： 本章重点理解会计报表编制前的两项准备工作—
—期末账项调整以及结账和对账。通过本章学习， 理解在权责发生制下，期末必须对跨期收支事项 进行调整的理论依据；掌握期末账项调整的内容 和方法；了解工作底稿的意义及编制方法；了解 结账的程序和内容；了解对账的内容。
2、应用的帐户 应收账款、其他应收款、应收票据 、应收利
息
（二）应计用，是指本期已经发生或已经受益，应由 本期负担，但尚未支付款项或会计上尚未确认的 费用 。
2、应用的帐户 应付利息
（三）收入分摊的调整
1、收入分摊的含义 2、应用的帐户
预收账款 （四）成本费用分摊的调整
3、借 财务费用 300
贷 应付利息 300
4、借 管理费用 600
贷 累计折旧 600
5、借 银行存款 20 000
贷 预收帐款 20 000
6、借 银行存款 10 000
贷 应收帐款 10 000
7、借 银行存款 5 000
贷 主营业务收入5 000
8、借 应收帐款 6 000
贷 主营业务收入6 000
（二）期末账项调整
期末账项调整，是指将属于本期已经发生而尚未 入账的收入和费用，按照权责发生制的原则调整 入账。因为会计分期是会计核算的一个基本前提。 在会计期末按权责发生制原则来调整账簿的日常 记录称为期末账项调整，为此编制的会计分录称 为调整分录。 通过期末账项调整可以合理反映每个会计期间应 获得的收入和应负担的费用，使每个会计期间的 收入与费用能在相关的基础上进行配比，正确地 计算该会计期间的盈亏，如实地反映会计期末的 财务状况。
会计学原理(山东联盟)知到章节答案智慧树2023年烟台大学
会计学原理（山东联盟）知到章节测试答案智慧树2023年最新烟台大学绪论单元测试1.会计的产生和发展是随着社会经济的发展而发展的，经济越发展会计越重要。
参考答案:对2.会计是一门实践性和操作性很强的学科，有一套成熟的会计方法和程序。
参考答案:对3.( )年，世界上第一个会计职业团体，爱丁堡特许会计师协会成立，使会计的作用获得了社会认可。
参考答案:18544.在中国，（）的诞生标志着中式簿记由单式记账向复式记账的转变。
参考答案:龙门账5.我国在20世纪80年代，对会计的认识有两种比较有代表性的观点，一种是管理活动论，另外一种是（）。
参考答案:信息系统论第一章测试1.会计主体一定是法律主体，法律主体大于会计主体。
参考答案:错2.主要面向外部会计信息使用者，按照会计准则要求进行会计核算和报告的会计分支是：参考答案:财务会计3.将资产划分为流动资产和非流动资产体现了哪项会计基本假设？参考答案:持续经营4.将融资租入的固定资产作为企业的资产核算体现了会计的哪项信息质量要求？参考答案:实质重于形式5.会计的基本职能包括（）。
参考答案:监督;核算6.以下哪些项目属于会计基本核算方法？参考答案:复式记账;编制报表;成本计算;设置账户第二章测试1.净利润是指利润总额减去所得税费用后的净额。
（）参考答案:对2.留存收益包括未分配利润和资本公积。
（）参考答案:错3.债权人通常无权参与企业的生产经营、管理和收益分配，而所有者则通常拥有这些权利。
（）参考答案:对4.按照我国现行企业会计准则的规定，收入应当是在日常的经济活动中产生的。
（）参考答案:对5.资产必须具有实物形态。
（）参考答案:错6.下列各项中属于负债的有（）。
参考答案:预收账款7.企业实现收入往往会引起（）。
参考答案:资产增加8.反映财务状况的会计要素包括那些（）。
参考答案:负债;资产;所有者权益9.下列说法中，不会使资产总额发生变动的是（）。
参考答案:将资本公积转增资本;以银行存款购买库存商品;开出商业汇票偿还到期应付货款10.下列表述中，那些属于资产的特征（）。
账项调整--高等教育自学考试辅导《基础会计学》第七章第二节讲义
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官方网站： 高等教育自学考试辅导《基础会计学》第七章第二节
账项调整
一、账项调整的意义
二、账项调整的内容
期末账项调整主要内容可以归纳为以下四种类型：
（一）本期已实现但尚未收到款项的收入
本期已实现但尚未收到款项的收入，也称应计收入，是指企业在本期已经发生且符合收入确认条件，但因尚未收到款项而未登记入账的产品销售收入或劳务收入，如应收的金融机构存款利息、尚未收到货款的商品销售收入、财产租赁收入等。
期末，应将那些本期已实现但尚未收到款项的收入编制调整分录。
1.应收利息
企业存入银行的款项通常是按季结算并收取利息。
如果将利息收入全部作为结算期的收入记账，会使各期的收入不均衡，而且不符合权责发生制基础。
因此，按照权责发生制的要求，在每个季度的各个月份应将各月的银行存款利息收入估算入账。
设置账户：应收利息
例题1.京通商贸公司10月末根据其在银行存款的金额和该类存款的利息率估算，10月份银行存款利息收
入应为360元。
借：应收利息 360
贷：财务费用 360
2.应收销售商品款
设置账户：应收账款
账务处理：
① 收入实现时，编制调整分录
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
② 收到货款时。
第三章-会计循环习题答案
第三章会计循环一、名词解释：1．会计循环：在一个会计期内，企业的会计工作必须经过编制分录、过账、试算平衡、账项调整、结账和编制报表等一系列会计程序，这个过程就是一个会计循环。
企业若以一年为一个会计期，则会计循环历时一年；若按月结账和编表，则会计循环历时一个月。
2．会计凭证：会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。
会计凭证按其填制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。
3．原始凭证：是经济业务发生或完成时取得或填制的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。
4．记账凭证：是会计部门根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，直接据以记账的会计凭证。
5．账簿：是由一定格式、相互联结的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。
6．过账：就是将记账凭证中的记录按照一定的程序与规则过入相关账户中的过程。
7．试算平衡：就是根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。
8．现金制：现金制又称收付实现制或现金收付制，它以款项的实际收付作为确定收入和费用的标准。
凡属本期收到的收入和支付的费用，不管其是否应归属本期，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡本期未曾收到的收入和未曾支付的费用，即使应归属本期，也不作为本期的收入和费用处理。
9．应计制：应计制又称权责发生制或应收应付制。
它以收入和费用的归属期间作为确定本期收入和费用的标准。
凡属本期已经实现的收入，不管款项是否收到，都确定为本期的收入；凡属本期应该负担的费用，不敢款项是否付出，都作为本期的费用处理。
10．账项调整：期末账项调整就是在期末结账前，按照应计制和配比原则对账簿记录进行必要的调整，使各期的收入和费用进行合理的配比，正确计算当期的经营成果。
11．预收收入：预收收入是指企业已经收取有关款项，但未完成或未全部完成销售商品或提供劳务，属于企业的一项负债。
财务管理第10章财务分析与评价精炼笔记
第10章财务分析与评价第十章财务分析与评价考点一：财务分析的内容（了解）财务分析信息的需求者主要包括企业所有者、企业债权人、企业经营决策者和政府等。
不同主体出于不同的利益考虑，对财务分析信息有着各自不同的要求。
1.企业所有者作为投资人，关心其资本的保值和增值状况，因此较为重视企业获利能力指标，主要进行企业盈利能力分析。
2.企业债权人因不能参与企业剩余收益分享，首先关注的是其投资的安全性，因此更重视企业偿债能力指标，主要进行企业偿债能力分析，同时也关注企业盈利能力分析。
3.企业经营决策者必须对企业经营理财的各个方面，包括营运能力、偿债能力、获利能力及发展能力的全部信息予以详尽地了解和掌握，主要进行各方面综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。
4.政府兼具多重身份，既是宏观经济管理者，又是国有企业的所有者和重要的市场参与者。
考点二：财务分析的方法（掌握）1. 比较分析法比较分析法，是指对两个或两个以上的可比数据进行对比，找出企业财务状况、经营成果中差异与问题的一种方法。
比较分析法的具体运用主要有：（1）重要财务指标的比较；（2）会计报表的比较；（3）会计报表项目构成的比较。
注意的问题：（1）所对比指标的计算口径必须一致；（2）应剔除偶发性项目的影响；（3）应运用例外原则对某项有显著变动的指标作重点分析。
2. 比率分析法比率分析法是通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法。
财务比率包括：（1）构成比率构成比率又称结构比率，是指某项财务指标的各组成部分数值占总体数值的百分比，反映部分与总体的关系。
（2）效率比率效率比率是某项财务活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。
（3）相关比率相关比率是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，反映有关经济活动的相互关系。
注意的问题：（1）对比项目的相关性；（2）对比口径的一致性；（3）衡量标准的科学性。
3. 因素分析法因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。
基础会计—知识要点
基础会计——知识要点1.会计的基本职能：核算（反映）与监督（控制）。
（第一章）2.会计的拓展职能：预测、决策、控制、分析、考核等。
3.会计核算的过程：确认→计量→记录→报告4.会计核算的特点A.会计核算主要以货币为计量尺度, 综合反映企业的经济活动B.会计核算是对企业实际发生的经济业务进行核算C.会计核算具有完整性、连续性和系统性5.会计核算方法：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、财项调整、编制财务会计报告6.会计监督的特点A.会计监督是对交易的合法性和合理性进行监督B.会计监督是对业务发生的全过程进行监督C.会计监督是对会计核算的恰当性和准确性进行监督7.会计循环，三个核心环节：会计凭证-会计账簿-会计报表。
8.会计主体：会计为其服务的单位。
单位是国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的统称。
9.会计分期：历年制、跨期制10.货币计量：会计主体在确认、计量、记录和报告时以货币作为计量尺度,反映会计主体的经济活动。
11.会计4个基本假设，其中，关于空间范围的假设是“会计主体”假设；会计主体 > 法律主体关于时间方面的假设是“持续经营”和“会计分期”假设；关于计量方式的假设是“货币计量”假设。
12.会计信息质量特征：可靠性、相关性、谨慎性（又称稳健性原则）、重要性、清晰性、可比性、及时性、实质重于形式，在8个信息质量特征中，最最重要的是可靠性和相关性两个特征。
13.权责发生制又称应收应付制或应计制，是指收入、费用的确认应以当经济业务发生的权利和义务的归属期为标准，而不是现金的实际收付作为确认标准。
会计核算基础会计确认的计量的原则不属于会计假设14.会计对象——是会计主体核算和监督的客体，企业的经济活动就是会计反映和监督的对象。
（第二章）15.资金流动——经济业务——会计事项——交易与事项16.会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。
17.资产：a.流动资产：库存现金、银行存款、交易性金融资产、预付账款、应收票据、应收账款、存货b.非流动资产：长期股权、投资固定资产、无形资产18.负债：a.流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费b.非流动负债：长期借款、应付债券19.所有者权益：a.资本：实收资本（股本）、资本公积b.留存收益：盈余公积、未分配利润20.收入：a.主营业务收入——销售商品、提供劳务等b.其他业务收入——出售材料、出租固定资产等c.营业外收入（利得）——接受捐赠利得、罚款收入等21.利润a.营业利润：日常经营活动利润（营业收入、营业成本、）投资收益等b.非营业利润：营业外收入（利得）、营业外支出（损失）22.费用23.会计等式会计恒等式：资产＝负债＋所有者权益——（三个静态要素的关系）利润计算式：收入－费用＝利润——（三个动态要素的关系)扩展会计等式1：资产＝负债＋所有者权益＋(收入-费用) —— (结账前)扩展会计等式2：资产＝负债＋所有者权益＋利润——（结账后）从会计等式到扩展等式，推导的逻辑密钥就是：利润会增加所有者权益。
10第十章 生产与费用循环习题(题目和答案)
第十章生产与费用循环习题一、简答题：1. A注册会计师正在拟定对W公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥之处？若有，请予以更正？（1）A注册会计师在制定监盘计划时，应与W公司沟通，确定检查的重点。
（2）对外单位存放于W公司的存货，A注册会计师未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。
（3）在检查存货盘点结果时，助理人员从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的测试存货盘点记录的真实性。
（4）虽然年度前后是销售旺季，但为进行盘点和监盘要注生产产品的生产线停产。
（5）W公司的一批重要存货，已经被保险公司质押，助理人员通过电话询问了其真实性。
1.【答案】（1）不妥当。
为了有效地实施存货监盘，注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见，但注册会计师应尽可能地避免被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目。
（2）不妥当。
对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未纳入盘点的范围。
对于被审计单位持有的受托代存存货执行有关补充程序。
此外，注册会计师还应向受托代存存货的所有权人确证受托代存的存货属于所有权人。
（3）不妥当。
在检查时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。
（4）不妥当。
注册会计师应当尽量避免存货的生产，采用恰当的方法进行监盘。
（5）不妥当。
如果存货已作质押助理人员应当向保险公司函证与被质押的存货有关的内容，取得书面证据，必要时到保险公司实施监盘程序。
2. 2012年9月，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2012年度财务报表，委派A注册会计师担任项目负责人。
甲公司为果汁生产企业，2012年期初、期末存货余额占资产总额比重重大。
存货主要包括苹果和桶装果汁，其中苹果贮存在各采购地10个简易棚内，桶装果汁贮存在甲公司1个仓库内。
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财务费用 5 000
长期借款 5 000
应计收入也称
应收收入,是本
应
期已经实现,但 尚未收到款项
计
的收入。它主 要是企业向外
收
界提供劳务或
入
资产使用权,而 尚未结算、尚
未收到的收入,
如债券投资利
息收入等。
例１０-４
平价购买期限为３年,年利率为６％，到期一次还本付息 的国债２０万元。
收入的赚取 在前，现金 的取得在后
费用的发生 在前，现金 支付在后
• 应计 收入
应计项目
先干活 后收钱
先获益 后付钱
总 结
• 预收 收入
先收钱 后干活
递延项目
先 付钱 后获益
• 应付 费用
• 预付 费用
现金收到在前， 收入的赚取在
后
现金支付在 前，费用发 生在后，
估计项目
企业在计算收 益时,有些费 用是无法直接 计算或确认的， 需要根据历史 资料和经验来 估计判断。
为什么要 账项调整?
２
如果没有对
０
低
２０×６年
×
估
支付的租金
６
10
进行调整,
年
万
则美天美发
的
元
馆
净
利
润
２
高
０
估
×
10
７
万
年
元
的
净
利
润
严格 区分 本期 收入 与毗 邻期 间的 收入
进
相关的收入
行
相关的费用
配 比
非本期
非本期
本期
严格 区分 本期 的费 用与 毗邻 期间 的费 用
14
账
项
调 整
权 责 发
4
20×6年10月10日购买全年汽车保险5 000元。 保险期间是20 ×６年10月11日至２0×７年 10月10日。
20×6年
会 计 分 期
（1）全部计入２0×６年？ （2）部分计入２0×6年？部分计入２0×7年？ （3）全部计入２0×７年？
20×7年
账项调整
是指按照权责 发生制的要求, 对已入账的资 产或负债项目 和尚未入账的 事项进行调整, 以确定应该属 于本期的收入 和费用的一种 专门方法。
贷:累计折旧 1 000
管理费用
1 000
累计折旧 1 000
永续盘存制下销货成本的调整
销
售
成 本
期初存货 + 本期购货 -
销货 成本
= 期末存货
的
调
实地盘存制下销售成本的调整
整
期初存货 + 本期购货 -
期末 存货
= 销货成本
例１０-６ 本年度共购入商品41 000件，每件商品的成本为30元； 销售商品40 000件，每件售价为50元。
例10-6 A: 购入商品时。
借:库存商品 1 230 000 贷:银行存款 1 230 000
例10-6 B: 销售商品时。
借:银行存款 2 000 000 贷:主营业务收入 2 000 000
例10-6 C:结转已售商品的成本1 200 000元。
借:主营业务成本 1 200 000 贷:库存商品 1 200 000
现金收付期
比
较
收入费用的确认期
收入费用的确认期
因果配比
配
比
采用系统而合理
原
的方法进行配比
则
期间配比
主营业务收入
折 旧 额
时间
主营业务成本
采用 直线 法计 提折 旧
营业收入 -期间费用
19
预付费用
递延项目
预收收入
调
整 项
估计项目
实地盘存制下存货成本的调整
目
应付费用
应计项目
应计收入
递延项目
递延项目是指 现金已在本期 收到或支付, 但不在本期确 认,而要推迟 到以后期间确 认的项目
初级会计学（第8版）
朱小平 周华 秦玉熙 主编
第10章 账项调整
１．掌握:递延项目、应计项目和估计项目账项调整分录的编制. ２．理解:分期假设和持续经营是账项调整的原因,权责发生制是账项 调整的依据. ３．了解:账项调整的目的.
目 会计分期与账项调整 录 账项调整的依据
账项调整的项目
调整后的试算平衡表
例10-４ A:购买国债时。
借:持有至到期投资—面值 200 000
贷:银行存款
200 000
例10-4 B:年末进行利息调整.
投资收益＝200 000×6%＝12 000(元)
借:持有至到期投资—利息调整 12 000
贷:投资收益
112 000
投资收益 12 000
项
收取货币资 金而由其后
目
几个会计期
间共同受益
的项目。
例１０ -２
年初预收客户３年租金12万元。
例10-2 A:收到客户预付的租金１２万元时。
借:银行存款
120 000
贷:预收账款—预收租金 120 000
例10-2 B:年末,调整已取得的１年租金收入４万元时。
借:预收账款—预收租金 40 000 贷:其他业务收入 40 000
例10-2 B:年末房屋已经使用１年,需要从预付租金中转出
１年的租金３０万元作为管理费用,即将资产转为费用。
借:管理费用—租金费用 300 000 贷:预付账款—预付租金 300 000
预付账款 600 000 300 000
管理费用 300 000
预收项目又
预
称为递延收
收
益,如预收收 入,是指预先
收付实现制
又称现金制或实收实付
制。它以款项的实际收付 为标准来确定本期的收入 和费用。凡是本期收到的 收入和支付的费用，不论 是否应归属本期，都作为 本期的收入和费用处理； 反之，凡本期未收到或未 支付的费用，即使归属本 期，也不应作为本期的收 入和费用处理 。
两
收付实现制
权责发生制
种
基
础
现金收付期
固定资产折旧额=（固定资产原价-残值）/使用年限
固定资产 折旧额
固定资 产原价
残 值
固定资 产使用 年限
估计
例１０-５
购入办公设备,价值５万元，预计使用年限５年，残值为零。
例10-5 A: 购入机器时。
借:固定资产 5 000 贷:银行存款 5 000
例10-5 B: 按直线法计提折旧时。
年折旧额＝(成本－残值)/使用年限 ＝(5000－0)/5 ＝1 000(元) 借:管理费用 1 000
预收账款
40 000
120 000
其他业务收入 40 000
应计项目
应计项目与递延 项目相反,应计项 目是指在现金实 际收付之前确认 收入或费用的项 目,即企业交易或 内部事项产生的 营利活动在前,与 此相关的现金活 动在后,且尚未记 录的项目。
应计费用
费用确认在前，现金支付在后。
应计收入
收入确认在前，现金收取在后。
应计费用
应
也称应付
计
费用,是本 期虽未支
费
付,但已在 本期耗用,
用
或已由本
期受益,从
而应由本
期负担的
费用。
例１０-３
年初向银行借款１０万元，期限３年，利率为５％。
例10-3 A:当银行将１０万元借款划入公司银行存款账户时。
借:银行存款 100 000 贷:长期借款 100 000
例10-3 B:计算一年需要承担的利息费用,计入财务费用的借方。 利息费用＝100 000×5％＝5 000(元)
的
生
依
制
据
������ ������
权责发生制
又称应计制或应收应付
制。它以应收应付为标准 确定本期的收入和费用。 凡是本期已获得的收入和 已发生的费用，不论是否 在本期收到：或支付款项， 均应作为本期的收入和费 用处理；反之，凡不应归 属本期的收入和费用，即 使在本期已收到或支付款 项，都不作为本期的收入 和费用处理
如何使表10-1中的租金20万元，变为表10-2中的10万元呢？
调整分录
是指根据权责发 生制对已计入资 产或负债的会计 事项和尚未记录 的会计事项进行 调整而编制的会 计分录。
会计分录
• 借：预付租金 200 000 • 贷：银行存款 200 000 • 支付房租
调整分录
• 借：营业成本 100 000 • 贷：预付租金 100 000 • 调整预付租金
主营业务成本
1 200 000
库存商品 1 200 000
例１０-７
期初库存商品５ 万元,，本期购入商品３０ 万元，
期末盘点库存商品为１０万元。
例10-7 A:购入商品时。
专门为实 地盘存制
借:购货 300 000 贷:银行存款 300 000
而设置的 账户
例10-7 B: 期末编制调整分录。
借:库存商品(期末) 100 000
主营业务成本 250 000
贷:库存商品(期初) 50 000
购货
300 000
库存商品
期初 50 000
期末100 000
主营业务成本 250 000
购货
300 000
37
调整后 试算平 衡表是 指在编 制调整 分录后 编制的 试算平 衡表
课 堂 练 习
预付项目
现金支付在前，费用确认在后。
预收项目
现金收取在前,收入确认在后。
预付项目
预
是指预先
付